Resumo Final de Auditoria I

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Resumo Final de Auditoria
Origem da Auditoria Independente
Provém no final do século XVIII na Inglaterra, como consequências das transformações econômicas ocorridas naquele período relacionado a evolução do sistema capitalista.
Com o objetivo de garantir a fidedignidade das informações evidenciadas, terceiros e investidores passaram exigir que as demonstrações contábeis fossem investigadas e verificadas por profissional externo à organização, com o objetivo de emitir uma opinião sobre essas demonstrações.
Os conceitos e técnicas de auditoria foram formalmente introduzidos por força do decreto lei 7.988/45. Em 1965 pela primeira vez foi introduzida a figura do auditor independente em um diploma legal.
Trabalhos de Asseguração
O trabalho de asseguração corresponde a um trabalho no qual o auditor independente expressa uma conclusão com finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos que não seja a parte responsável, a cerca do resultado da avaliação ou mensuração de determinado objetivo, de acordo com os critérios aplicáveis. Os dois tipos de trabalho de asseguração que podem ser executados pelo auditor independente são:
Razoável: o trabalho de asseguração razoável é denominado “auditoria”, seu objetivo é reduzir o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo, porém não absoluto, considerando as circunstâncias do trabalho como base para forma positiva de expressão da conclusão do auditor positiva. (menor risco)
Limitada: o trabalho de asseguração Limitada é denominada “revisão” na qual seu objetivo é o de reduzir o risco de trabalho de asseguração a um nível que seja aceitável, considerando as circunstâncias do trabalho como base para uma forma negativa de expressão da conclusão do auditor negativa. (maior risco)
Elementos de Trabalho de Asseguração
Os trabalhos de asseguração possuem cinco elementos citados abaixo: 
Um relacionamento de três partes, envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
Um objetivo apropriado
Critério adequado;
Evidências apropriadas e suficientes;
Um relatório de asseguração escrito na forma apropriada para trabalho de asseguração razoável ou para trabalho de asseguração limitada.
Requisitos da aceitação do trabalho de asseguração
Relevância
Integridade
Confiabilidade
Neutralidade
Compreensibilidade ou entendimento
Características do Trabalho de asseguração 
O objetivo do trabalho é apropriado;
Os critérios a serem adotados são adequados e estão disponíveis aos usuários previstos;
O auditor independente tem acesso apropriado e suficiente às evidências que darão suporte para sua conclusão;
A conclusão do auditor independente, na forma de asseguração razoável ou limitada, poderá está contida em relatório escrito;
O auditor independente se convence de que há um propósito racional para o trabalho.
Riscos do Trabalho de Asseguração
O risco do trabalho de asseguração é quando o auditor independente expresse uma conclusão inapropriada caso a informação sobre o objetivo contenha distorções relevantes. O auditor independente está exposto ao risco de expressar uma conclusão errada quando a informação sobre o objetivo não está significamente destorcida, e os riscos do negocio que correspondem às perdas decorrentes de litígio, publicidade adversa. 
Risco Inerente: é a suscetibilidade da informação sobre o objetivo a uma distorção relevante, pressuponha que não haja controles relacionados;
Risco de Controle: é o risco de que uma distorção relevante possa ocorrer e não ser evitada, ou detectada e corregida, em tempo hábil por controles internos relacionados;
Risco de Detecção: é o risco de que o auditor independente não detecta uma distorção relevante existente.
Evidências
A adequação da evidência apropriada consiste na medida da qualidade da mesma, ou seja, refere-se à sua relevância e confiabilidade. As evidências representam as informações que fundamentam os resultados da auditoria. Elas devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis e devem ser devidamente registradas em papéis de trabalho, que compreendem o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor,
Ceticismo Profissional 
A auditoria deve ser planejada e executada com o necessário ceticismo de que existem situações que causam distorções nas demonstrações financeiras.
O ceticismo profissional implica estar sempre alerta para outras evidências que possam comprometer um entendimento inicial ou que coloque em dúvida a confiabilidade de uma informação ou de um documento. Essas situações que comprometem o entendimento inicial geralmente requerem a aplicação de procedimentos adicionais de auditoria, além daqueles requeridos pelas NBC TAs.
Julgamento profissional: 
O julgamento profissional é, também, exercido ao longo de todo o trabalho e deve ser documentado, de forma a permitir que qualquer outro profissional, sem participação ou responsabilidade direta sobre o trabalho, possa entender e avaliar os julgamentos exercidos.
Obviamente, por mais experiente que seja o auditor, ele não domina e nem é requerido a ter conhecimento de todos os possíveis assuntos que surgem em uma situação concreta de trabalho. Dessa forma, muitas vezes, para suportar o seu julgamento, pode ser necessário consultar outros profissionais da própria firma de auditoria ou fora da firma, principalmente especialistas em determinados assuntos.
Relatórios Longos: são representados pelos relatórios da Administração, que reúnem informações sobre os negócios e principais fatos administrativas ocorridas no exercício.
Relatórios Curtos: São representados pelos relatórios da auditoria do conselho fiscal. 
Conjunto Completo das Demonstrações: engloba as principais demonstrações contábeis produzidas e divulgadas no final do exercício social. Exemplos: Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstrações do Fluxo de Caixa, DVA, DLPA, Notas explicativas entre outras.
 Conceito de Auditoria: é o conjunto de procedimentos técnicos aplicados com base em normas profissionais sobre uma relação de accountability, objetivando a emissão de comentários independentes e adequados. 
Accountability: é a necessidade de realização de prestação de contas, tem como base técnica a atividade de contabilização sob a responsabilidade legal e técnica do contador, visando a demonstrar a conformidade da empresa às leis que regulam suas atividades.
 Órgãos relacionados com auditores
CVM - Comissão de Valores imobiliários
IBRACON - Instituto dos auditores do Brasil 
CFC - Conselho Federal de Contabilidade
CRC - Conselho Regional de Contabilidade
AUDIBRA - Instituto dos auditores internos do Brasil 
 A Auditoria é classificada como: Programas, abrangente, regularidade, administração, recursos externos, ambiental, contábil planejamento estratégico, entre outros.
Campo de atuação: Governamental e Privada
Auditoria Governamental: atua diretamente sobre a administração da coisa pública: Examina os municípios, estados etc... Normalmente é realizada por entidades superiores de fiscalização sobre a forma de tribunais de contas interno da administração Pública.
Auditoria Privada: A auditoria privada é toda aquela cujo campo de atuação se dá no âmbito da iniciativa particular, que objetiva o lucro, de uma maneira geral.
Auditoria Operacional: Dentro das organizações geralmente quem faz são os auditores internos;
Auditoria Fiscal: é quando um auditor vai e uma instituição privada para fiscalizar os impostos e contribuições. Fiscaliza os tributos se foram recolhidos devidamente.
Forma de Realização
Auditoria Interna: A auditoria interna é a auditoria realizada por profissionais empregados da própria entidade auditada, portanto, parcialmente independente, e que, além das informações contábeis e financeiras, se preocupa também com os aspectos operacionais. Normalmente, a auditoria interna se reporta à presidência da organização, funcionando como um órgão de assessoramento. 
AuditoriaExterna: Em um sentido amplo, pode-se dizer que é a auditoria sobre a área financeira e outras, realizada por profissionais independentes. Ela também pode ser conceituada como sendo a auditoria realizada por profissionais qualificados e externos à empresa auditada, ou seja, que não são empregados da administração, normalmente sob a forma de firmas de auditoria, com o objetivo precípuo de emitir uma opinião independente, com base em normas técnicas, sobre adequação ou não das demonstrações contábeis, assim como, em certos casos, um relatório sobre a regularidade das operações e/ou sobre o resultado da gestão financeira e administrativa.
Principais diferenças entre a auditoria interna e a externa
Apresenta-se a seguir um quadro comparativo entre as principais diferenças conceituais entre a Auditoria Interna e a Auditoria Externa. 
 As técnicas de Contabilidade
Estrutura
Analise
Demonstrações
Auditoria
Controle 
Princípios éticos da auditoria 
Integridade
Objetividade
Competência e zelo profissional 
Confidencialidade
Comportamento ou conduta profissional
 Parecer: O parecer dos auditores Independentes é o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos os aspectos relevantes. 
Elementos básicos do parecer dos auditores independentes: O parecer emitido pelo auditor independente compõe-se basicamente, de três parágrafos, como se segue:
a) Parágrafo referente à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores;
b) Parágrafo referente à extensão dos trabalhos;
c) Parágrafo referente à opinião sobre as demonstrações contábeis.
O parecer deve expressar, claramente, a opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis da entidade representam, em todos os aspectos relevantes:
a) Sua posição patrimonial e financeira;
b) O resultado de suas operações para o período a que correspondem;
c) As mutações de seu patrimônio líquido para o período a que correspondem;
d) As origens e aplicações de recursos para o período a que correspondem.
O auditor deve ter como base e fazer referência aos Princípios Fundamentais de Contabilidade como definidos e aceitos em nosso país. 
Tipos de parecer 
Parecer sem ressalva: é emitido quando o auditor está convencido sobre todos os aspectos relevantes dos assuntos tratados no âmbito de auditoria, O parecer do auditor independente deve expressar essa convicção de forma clara e objetiva. 
Parecer com ressalva: é emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordância ou restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira parecer adverso ou abstenção de opinião. 
Parecer adverso: é quando verificar que as demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas, em tal magnitude que impossibilite a emissão do parecer com ressalva. 
Parecer com abstenção: de opinião é emitido quando houver limitação significativa na extensão de seus exames que impossibilitem o auditor expressar opinião sobre as demonstrações contábeis por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la.
Por que contratar uma empresa de auditoria:
Exigências (obrigação legal)
Como medida de controle Interno
Imposição de bancos
Atender as exigências do estatuto
Para compra da empresa