Aula 02 - Conciliação Bancária

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Aula 02
Conciliação Bancária
Prof. Rodrigo Bastos
2014.2
Contabilidade Intermediária
Conciliação Bancária
Conciliação Bancária é um comparativo entre as movimentações existentes em uma conta bancária e as existentes no controle financeiro. Sabe-se que existe um atraso natural entre a emissão de um cheque e sua efetiva compensação no banco, em sua conta bancária. Este atraso causa um saldo temporariamente incorreto, saldo este que a conciliação bancária deve demonstrar e ajudar a corrigir.
Por que conciliar?
Lançamentos em contas invertidas
Lançamentos a menor
Lançamentos a maior
Lançamentos em duplicidade
Falta de lançamentos pela ausência de informações
Inversão de números (erros de digitação)
Conciliação Bancária
Uma nova movimentação deve ser feita se o lançamento presente no banco (extrato bancário) não estiver no controle financeiro.
Exemplo:
	Uma taxa bancária foi cobrada pelo banco mais ainda não consta no livro razão (ou razonete).
					 Extrato bancário
					Descrição		$
					Saldo anterior		2.000,00
					Taxa administrativa	 10,00
					Saldo disponível	1.990,00
Banco conta movimento
2.000
 
 
 
 
 
Conciliação Bancária
De forma semelhante, se um lançamento não for compensado pelo banco, ele deve ser de alguma forma destacado no controle financeiro.
Exemplo:
	Pagamento realizado com cheque ainda não descontado.
						Extrato bancário
					Descrição		R$
					Saldo anterior		2.000,00
					Taxa administrativa	 10,00
					Saldo disponível		1.990,00
Banco conta movimento
2.000
10
150
 1.840
 
 
 
Modelo de Formulário para Conciliação Bancária – 1º Modelo
CONCILIAÇÃO DOEXTRATO
 
Descrição
Valor
 
Saldo do extrato bancário emxx/xx/xx
 
(+)
Depósitosainda nãocompensados
 
(-)
Compras não debitadas
 
(-)
Cheques pagose não descontados
 
(-)
Créditos errôneosnão pertencentesa empresa
 
=
Saldoconciliado dodiaxx/xx/xx
 
Modelo de Formulário para Conciliação Bancária – 1º Modelo (cont.)
CONCILIAÇÃODO RAZÃO
 
Descrição
Valor
 
Saldo do razão emxx/xx/xx
 
(-)
Chequesdevolvidos
 
(+)
Depósitos/transferências nãocontabilizadas
 
(+)
Cheques emitidos e não pagos
 
(-)
Despesas/receitasbancáriasnão contabilizadas
 
=
Saldoconciliado dodiaxx/xx/xx
 
Modelo de Formulário para Conciliação Bancária – 2º Modelo
CONCILIAÇÃO BANCÁRIA
 
Descrição
Valor
 
Saldo do extrato emxx/xx/xx
 
(-)
Chequesnão apresentados ao banco
 
(-)
Débitos não considerados pelo banco
 
(+)
Créditos não considerados pelobanco
 
(+)
Débitos não contabilizados pela empresa
(-)
Créditosnãocontabilizadospela empresa
 
=
Saldoconforme razão emxx/xx/xx
 
Exemplo
A Cia. Mérida mantém a conta corrente nº 7230 no Banco Santander. Em 31/08/X4 ela solicita o seu extrato bancário pela internet e pede ao seu contabilista que proceda a conciliação bancária.
Portanto, verifique as divergências de lançamentos entre os extratos e depois observe as informações adicionais.
EXTRATO BANCÁRIO
DATA
HISTÓRICO
DÉBITO
CRÉDITO
SALDO
31/07/20X4
Saldo transportado
 
 
118.600
01/ago
Cheque nº 11.711
6.100
 
112.500
 
Cheque nº 11.708
9.000
 
103.500
 
Cheque nº 11.709
9.500
 
94.000
 
Cheque nº 11.712
5.000
 
89.000
02/ago
Depósito
 
8.000
97.000
 
Cheque nº 11.713
4.000
 
93.000
 
Cheque nº 11.714
3.000
 
90.000
20/ago
Depósito
 
6.000
96.000
 
Depósito
 
4.000
100.000
 
Cheque nº 11.715
1.000
 
99.000
 
Cheque nº 11.716
5.500
 
93.000
28/ago
Depósito
 
10.000
103.500
 
Cheque nº 11.719
9.500
 
94.000
 
Depósito
 
12.000
106.000
31/ago
Depósito
 
12.500
118.500
 
Depósito
 
15.000
133.500
 
Cheque nº 11.720
3.000
 
130.500
 
Cheque nº 11.723
8.500
 
122.000
RAZÃO ANALÍTICO
DATA
HISTÓRICO
DÉBITO
CRÉDITO
SALDO
30/07/2010
Saldo transportado
 
 
100.100
01/ago
Cheque nº 11.711
 
6.100
94.000
 
Cheque nº 11.712
 
5.000
89.000
02/ago
Depósito
8.000
 
97.000
 
Cheque nº 11.713
 
4.000
93.000
 
Cheque nº 11.714
 
3.000
90.000
20/ago
Depósito
6.000
 
96.000
 
Depósito
4.000
 
100.000
 
Cheque nº 11.716
 
5.500
94.500
28/ago
Depósito
10.000
 
104.500
 
Cheque nº 11.717
 
4.500
100.000
 
Cheque nº 11.719
 
9.500
90.500
31/ago
Depósito
11.000
 
101.500
 
Depósito
12.500
 
114.000
 
Depósito
15.000
 
129.000
 
Cheque nº 11.720
 
3.000
126.000
 
Cheque nº 11.721
 
2.500
123.500
 
Cheque nº 11.722
 
3.500
120.000
 
Cheque nº 11.723
 
8.500
111.500
Exemplo
Informações adicionais:
Os cheques nº 11.708 e 11.709, incluídos no extrato no mês de agosto, foram localizados no razão analítico no mês de julho;
 O cheque nº 11.715 foi emitido para adiantamento de salário ao funcionário João Soares;
 O depósito de R$ 12.000,00 em 28/08/2010 foi creditado pelo banco indevidamente na conta corrente nº 201.230, já que pertencia a outra companhia;
 Os cheques nº 11.717, 11.721 e 11.722 e o depósito de R$ 11.000,00 efetuado em 31/08/2010 foram apresentados no extrato em 02/10/2010.
Exemplo – Resolução
CONCILIAÇÃO DOEXTRATO
 
Descrição
Valor
 
Saldo do extrato bancário emxx/xx/xx
 122.000,00
(+)
Depósitosainda nãocompensados
11.000,00
(-)
Compras não debitadas
 
(-)
Cheques pagose não descontados
 10.500,00 
(-)
Créditos errôneosnão pertencentesa empresa
 12.000,00
=
Saldoconciliado dodiaxx/xx/xx
 110.500,00
Exemplo - Resolução
CONCILIAÇÃODO RAZÃO
 
Descrição
Valor
 
Saldo do razão emxx/xx/xx
 111.500,00
(-)
Chequesdevolvidos
 
(+)
Depósitos/transferências nãocontabilizadas
 
(-)
Créditos não contabilizados
1.000,00
(+)
Cheques emitidos e não pagos
 
(-)
Despesas/receitasbancáriasnão contabilizadas
 
=
Saldoconciliado dodiaxx/xx/xx
110.500,00
Exemplo - Resolução
CONCILIAÇÃO BANCÁRIA
Saldo conforme Extrato em 31/08/X1: 		R$ 122.000,00
(-) Cheques não apresentados ao Banco (R$ 10.500,00)
(-) Débitos não considerados pelo Banco	 -
(+) Créditos não considerados pelo Banco	R$ 11.000,00
(-) Créditos não contabilizados pela Empresa (R$ 12.000,00)
(+) Débitos não contabilizados pela Empresa 	 R$ 1.000,00
Saldo conforme Razão em 31/08/X1: 		R$ 111.500,00
Exemplo - Resolução
Contabilização:
D – Adiantamento a funcionários
C – Banco				1.000
Aplicações Financeiras
Conceito:
	Excedente de recursos da empresa que é aplicado no mercado financeiro visando uma remuneração.
 
			- com liquidez imediata (Disponibilidades) 
			- com resgate até o final do exercício social
Tipos	(Ativo Circulante)
 - com resgate após o final do exercício social seguinte
			(Ativo Não Circulante)
Aplicações Financeiras
Calculando o valor da aplicação financeira:
Custo + Atualização Monetária + Juros - IRRF
1º - Atualização Monetária Indexada
				recomposição do valor da moeda
2º - Receita Financeira
				juros sobre o valor atualizado
3º - Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
			sobre o rendimento
Aplicações Financeiras
Para aplicar no mercado financeiro, é preciso saber:
O tipo de aplicação
O tipo de rendimento
O prazo para o resgate
Se há incidência do IRRF
Se há alguma restrição ao resgate