PPT Planejamento E Gestão Tributária 09

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12/01/2018
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Aula 9
Objetivos
• Introdução ao processo tributário;
• Processo Administrativo Fiscal (PAF);
–Não contencioso;
–Contencioso;
Introdução ao processo tributário
• Crédito tributário - sujeito ativo demanda 
determinada quantia de dinheiro do sujeito passivo 
devido a uma obrigação tributária;
• Lançamento - declaração que identifique o 
devedor, o fato jurídico tributário, a base de 
cálculo, sua alíquota e o valor a ser recolhido. 
• Crédito tributário é extinto quando realizado seu 
pagamento;
• CTN prevê a exclusão, extinção ou suspensão;
Introdução ao processo tributário
• Exclusão - é a renúncia do sujeito ativo em 
relação a exigência do crédito tributário
– Isenção ou Anistia - penalidade pecuniária -
tributo;
• Extinção - quitado, indevido, perda do prazo de 
lançamento, cobrança judicial, perdão parcial 
ou total do valor vencido;
• Suspensão - temporária do crédito tributário 
(permanece), obrigações secundárias devem ser 
cumpridas - casos
Suspensão - Moratória
• Sujeito ativo oferece - alongamento do prazo para 
o pagamento completo do crédito tributário 
(garantia, não cobra juros, multas ou correção);
• Concedida por meio de lei - especifica ou geral;
• Específica - concessão é dada a uma ou 
algumas pessoas;
• Geral - inclui todos os contribuintes; 
Suspensão - Parcelamento
• Parcelamento - pagamento do fisco é realizado 
em parcelas até sua quitação;
• Acordado um novo valor da dívida com a 
possibilidade de oferecimento de um novo prazo 
para pagamento, porém, são cobrados os tributos 
vencidos e seus respectivos encargos;
• Empresas em recuperação judicial podem ser 
beneficiadas por condições especiais de 
parcelamento;
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Suspensão - Depósito judicial
• Sujeito passivo não concorda com a validade do 
recolhimento do crédito tributário - início ao 
processo administrativo;
• Depósito equivalente ao valor total do crédito 
tributário - discussão judicial da cobrança -
impede a cobrança de juros e correções.
• Ganha de ação pelo contribuinte – restituição;
• Perda da ação – pagamento do crédito tributário;
Suspensão - Reclamação e recursos 
administrativos
• Suspendem a exigência de recolhimento dos 
tributos;
• Esses recursos e reclamações são 
encaminhados a órgãos administrativos;
• Tributos federais - Delegacias da Receita de 
Julgamento (DRJ);
• Segunda instância Conselho Contribuinte -
representantes dos contribuintes e auditores da 
Receita Federal.
Mandado de segurança ou de 
tutela antecipada
• Tributo é suspenso – análise de suspeita de 
abuso de direito ou ilegalidade da autoridade 
pública contra o direito do contribuinte;
• Contribuinte solicita a um juiz uma decisão de 
urgência por meio de tutela antecipada ou 
liminar;
• Tutela antecipada - decisão imediata exatamente 
igual à que seria obtida ao final do processo;
• Liminar - oferece um decisão preliminar;
Processo tributário
• Duas interpretações distintas:
• Diferentes etapas necessárias para a 
realizações das etapas do processo de 
tributação;
• Divergências entre o contribuinte e o fisco
- processos judiciais de teor tributário
–processos administrativos;
–processos judiciais;
Processo Administrativo Fiscal (PAF)
• Decreto nº 70.235 de 1972 e pela Lei nº 9.784 de 
1999 - Administração Pública Federal.
• Interpretação pela Administração Tributária da 
legislação tributária ou sua manifestação sobre sua 
relação com o contribuinte;
• Elucidar divergências relativas a interpretação ou 
aplicação da legislação tributária;
• PAF - órgãos de arrecadação e fiscalização dos 
tributos
– não contenciosos;
– processos contenciosos.
Processo administrativo fiscal não 
contencioso
• Processos administrativos - não há 
contradição de interesses;
• Não há divergências entre o contribuinte e o 
Fisco
• Os sujeitos ativo e passivo apenas cumpres as 
suas obrigações;
• Como exemplo estão os processos de 
lançamento e fiscalização;
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Processo administrativo fiscal 
contencioso
• Iniciativa do contribuinte - conflito com o Fisco –
reversão do crédito tributário (III inciso do art. 151 
do CTN);
• Direito a ampla defesa - contesta o mérito da 
situação que gerou a discordância;
• Auto de infração – ofício realizado quando é 
verificada pelo Fisco a infração a legislação 
tributária - ausência de pagamento de imposto 
devido e o descumprimento de obrigações 
acessórias;
• Notificação fiscal – apontamento de débito com 
o Fisco;
Processo administrativo fiscal 
contencioso
• Erros do Fisco - alíquotas, bases de cálculo ou 
mal uso da matéria de direito;
• Divergência - negação de um pedido de 
compensação, um lançamento indevido de 
tributo, a não concordância em relação a uma 
alíquota para um produto e uma multa;
• Contribuinte - recurso em que serão 
apresentadas provas e razões que demonstrem a 
inadequação desse credito tributário -> Julgado 
pelo próprio Fisco;
Processo administrativo fiscal 
contencioso
• Notificação do contribuinte – impugnação –
suspenção do crédito tributário até o julgamento;
• Expostas as provas e atos de direito que 
comprovem a necessidade de alteração do ato;
• Primeira instância - DRJ por auditores da Receita 
Federal;
• Segunda instância - Conselho Administrativo de 
Recursos Fiscais (Carf);
• Terceira instância - Câmara Superiora de 
Recursos Fiscais;
• Apresentada a sentença - pagamento dos tributos -
processo judicia;
Vídeo Vídeo e literatura indicados
• Código de defesa do contribuinte
• https://www.youtube.com/watch?v=INh4CC
YlaMs
• Código de defesa do contribuinte
• http://www.codecon.sp.gov.br/cartilha/cartilh
a_codecon.pdf
Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Atividade 9
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Atividade
• Explique o processo administrativo fiscal (PAF) e 
o processo contencioso e não contencioso.
• Machado (2003) define esse processo como os 
atos administrativos realizados de maneira 
ordenada pelos quais a Administração Tributária 
interpreta a legislação tributária ou se manifesta 
sobre sua relação com o contribuinte. 
• Os processos não contenciosos referem-se aos 
processos administrativos, em que não há 
contradição de interesses. Os processos 
contenciosos são caracterizados pela existência 
de um conflito entre o contribuinte e o Fisco.