papeis de trabalho e amostragem

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Aula 03
Auditoria p/ IPERON (Analista em Previdência - Auditor) Com videoaulas
Professores: Claudenir Brito, Gabriel Rabelo, Luciano Rosa
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AULA 03: Papéis de trabalho e documentação de 
auditoria. Amostragem. 
 
SUMÁRIO PÁGINA 
1. Papéis de trabalho e documentação de auditoria 2 
2. Amostragem em auditoria 35 
Lista das questões comentadas durante a aula 78 
Resumo do Prof. Claudenir Brito 105 
Referências bibliográficas 109 
 
 
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(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida 
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Olá, pessoal, 
 
Os temas que trataremos na aula de hoje, ³Documentação de Auditoria´ 
(papéis de trabalho) e ³Amostragem´, são figurinhas certas na maioria 
das provas de concursos, e dificilmente ficarão de fora do nosso concurso. 
 
De qualquer modo, as questões de prova sobre esses assuntos não 
costumam ser muito complexas, sendo que em muitos casos possível 
resolvê-las com uma leitura atenta e algum bom senso do candidato. 
 
Dúvidas, perguntem no fórum do curso. Se forem sobre outros temas 
voltados aos concursos, que não sejam específicas do nosso conteúdo, 
podem ainda me enviar uma mensagem: 
 
 
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Uma boa aula para todos nós. 
 
 
1. Papéis de trabalho e documentação de auditoria 
 
A Resolução CFC no 1.206/09, que aprovou a NBC TA 230, trata da 
responsabilidade do auditor na elaboração da documentação de 
auditoria para a auditoria das demonstrações contábeis, definindo-a da 
VHJXLQWH�IRUPD��³registro dos procedimentos de auditoria executados, 
da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo 
auditor (usualmente também é utilizada a expressão papéis de 
trabalho). 
 
Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem ser 
registradas por meio da documentação de auditoria (procedimentos, 
evidências e conclusões). 
 
Pessoal, é muito simples: todas as informações relevantes (importantes) 
que forem sendo produzidas ao longo da auditoria, desde o início do 
planejamento até a entrega do relatório (e até após isso), deverão ser 
registradas�arquivadas, para eventual utilização futura. Simples assim, 
mas como a banca deve exigir um pouco mais do que isso, vamos em 
frente. 
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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
1. (CESPE/TELEBRAS/2013) Com relação a pontos essenciais, 
técnicas de elaboração e demais aspectos inerentes DɌ 
documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
Todas as instruções aos membros de equipes de auditorias 
devem fazer parte da documentação da auditoria (papéis de 
trabalho). Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Nem todas as instruções aos membros de equipes farão parte da 
documentação de auditoria, apenas as mais importantes (relevantes). 
Se não é relevante, não merece ser arquivado, tendo em vista a 
necessidade de racionalização dos papéis de trabalho. 
Gabarito: E 
 
2. (CESPE/TELEBRAS/2013) Com relação a pontos essenciais, 
técnicas de elaboração e demais aspectos inerentes DɌ 
documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
Na documentação de auditoria, o auditor deve registrar os 
procedimentos executados, suas conclusões e os resultados do 
seu trabalho. Essas conclusões irão compor os relatórios e 
pareceres finais da atividade realizada. 
Comentários: 
Todas as atividades relevantes de um trabalho de auditoria 
devem ser registradas por meio da documentação de auditoria 
(procedimentos, evidências e conclusões). Assim, podemos concluir que 
a assertiva está correta. 
Gabarito: C 
 
 
Segundo a norma, a documentação de auditoria fornece: 
 
a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao 
cumprimento do objetivo global do auditor (conforme NBC TA 200); 
 
b) evidência de que a auditoria tenha sido planejada e 
executada em conformidade com as normas de auditoria e 
exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
 
Além da finalidade principal da documentação de auditoria, podemos 
relacionar várias finalidades adicionais, que incluem: 
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 ± assistir a equipe de trabalho no planejamento e 
execução da auditoria; 
 ± assistir aos membros da equipe responsáveis pela 
direção, supervisão e revisão, com vistas ao controle de 
qualidade da Auditoria; 
 ± permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
 ± manter o registro de assuntos recorrentes para 
auditorias futuras; 
 ± permitir a condução de inspeções externas. 
 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
3. (CESPE/TELEBRAS/2013) Com relação a pontos essenciais, 
técnicas de elaboração e demais aspectos inerentes DɌ 
documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
A documentação de auditoria possibilita que a equipe de trabalho 
seja responsabilizada por suas atividades. 
Comentários: 
Podemos relacionar várias finalidades adicionais da 
documentação de auditoria, que incluem: 
± assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da 
auditoria; 
± assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, 
supervisão e revisão, com vistas ao controle de qualidade da 
Auditoria; 
± permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
± manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias 
futuras; 
± permitir a condução de inspeções externas. 
Gabarito: C 
 
 
A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente 
(em quantidade) e apropriada (em qualidade)aprimora a qualidade da 
auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência e das 
conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor. 
 
Atenção para a informação: a documentação elaborada após a execução 
do trabalho de auditoria tende a ser menos precisa do que aquela 
elaborada no momento em que o trabalho é executado. 
 
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1.1 Objetivo do auditor 
 
Em relação à documentação de auditoria, o objetivo do auditor é 
preparar documentação que forneça: 
a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório 
do auditor; 
b) evidências de que a auditoria tenha sido planejada e 
executada em conformidade com as normas e as exigências 
legais aplicáveis. 
 
1.2 Forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria 
 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente 
para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento 
anterior com a auditoria, entenda: 
a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de 
auditoria executados; 
b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a 
evidência de auditoria obtida; 
c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as 
conclusões obtidas a respeito desses assuntos e os julgamentos 
profissionais significativos exercidos para se chegar a essas 
conclusões. 
 
O auditor pode considerar útil preparar, como parte da documentação de 
auditoria, um resumo (conhecido também como memorando de 
conclusão) que descreva os assuntos significativos identificados durante 
a auditoria e como eles foram tratados. 
 
O memorando de conclusão pode facilitar revisões e inspeções da 
documentação de auditoria, particularmente nas auditorias mais 
complexas, além de possibilitar suporte ao auditor na consideração dos 
assuntos mais significativos. 
 
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria 
dependem de fatores como: 
 
 ± tamanho e complexidade da entidade; 
 ± natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
 ± riscos identificados de distorção relevante; 
 ± importância da evidência de auditoria obtida; 
 ± metodologia e ferramentas de auditoria usadas. 
 
Atenção: Um fator importante na determinação da forma, conteúdo e 
extensão da documentação de auditoria é a extensão do julgamento 
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profissional exercido na execução do trabalho e avaliação dos 
resultados. 
 
 
Um fator importante na determinação da forma, conteúdo e extensão 
da documentação de auditoria é a extensão do julgamento 
profissional exercido na execução do trabalho e avaliação dos 
resultados. 
 
 
A documentação das decisões profissionais tomadas serve para 
explicar as conclusões do auditor e reforçar a qualidade da decisão, 
sendo de grande interesse para os responsáveis pela revisão da 
documentação, inclusive para os que conduzirem auditorias subsequentes 
na empresa, quando forem rever assuntos recorrentes. ͒ 
 
A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, formato 
eletrônico ou outros. Exemplos de documentação de auditoria 
incluem: 
 ± programas de auditoria; 
 ± análises; 
 ± memorandos de assuntos do trabalho; 
 ± resumos de assuntos significativos; 
 ± cartas de confirmação e representação; 
 ± listas de verificação; 
 ± correspondências (inclusive email) referentes a assuntos 
significativos. 
 
O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por 
exemplo, contratos e acordos específicos) como parte da documentação 
de auditoria. Mas atenção: a documentação de auditoria não substitui os 
registros contábeis da entidade. 
 
O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões 
superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que 
reflitam entendimento incompleto ou preliminar, e outros documentos que 
não tenham relevância para os trabalhos, ou que estejam desatualizados. 
 
Vamos fazer uma pergunta que pode parecer óbvia, mas que, numa 
questão de concurso, poderia deixar muitos candidatos em dúvida: 
 
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Explicações verbais podem suportar as conclusões obtidas? 
 
De acordo com a NBC TA 580, explicações verbais do auditor não 
representam documentação adequada para o trabalho executado ou 
para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou 
esclarecer informações contidas na documentação de auditoria. 
 
Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos 
de auditoria executados, o auditor deve registrar: 
 
a) itens ou assuntos testados; 
b) quem executou o trabalho e a data em que foi concluído; 
c) quem revisou o trabalho e a data e extensão de tal revisão. 
 
1.3 Montagem do arquivo final de auditoria 
 
Importante: O auditor deve montar a documentação em arquivo de 
auditoria e completar o processo após a data do relatório do auditor. 
 
A NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para Firmas (Pessoas 
Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes, determina que um limite 
de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de 
auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a data do relatório do 
auditor. ͒ 
 
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do 
relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a 
execução de novos procedimentos de auditoria nem novas 
conclusões. 
 
Contudo, modificações podem ser feitas na documentação de auditoria 
durante o processo final de montagem se forem de natureza 
administrativa. Por exemplo: 
 ± apagar ou descartar documentação superada; 
 ± selecionar, conferir e acrescentar referências aos documentos; 
 ± conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido 
os passos relativos ao processo de montagem do arquivo; 
 ± documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu 
e com a qual concordou junto à equipe, antes da data do relatório. 
 
Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o 
auditor não apaga nem descarta documentação de auditoria de 
qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa 
documentação. 
 
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A NBC PA 01 estabelece que o período de retenção da documentação 
de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data 
do relatório. 
 
Se o auditor julgar necessário modificar a documentação de auditoria 
existente ou acrescentar nova documentação de auditoria após a 
montagem do arquivo final de auditoria, deverá documentar: 
 
a) as razões específicas para a modificação; 
b) quando e por quem foram executados e revisados. 
 
Por exemplo: necessidade de esclarecimento da documentação de 
auditoria existente em resposta a comentários recebidos durante as 
inspeções de monitoramento executadas por partes internas ou externas. 
 
 
O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e 
completar o processo após a data do relatório do auditor. 
 
 
1.4 Assuntos surgidos após a data do Relatório do Auditor 
 
São fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do seu 
relatório, mas que existiam naquela data e que, se conhecidos na data, 
poderiam ter causado correções nas demonstrações contábeis ou levado o 
auditor a modificar o seu relatório. ͒ As modificações resultantes na 
documentação de auditoria são revisadas de acordo com as 
responsabilidades de revisão, e a responsabilidade final pelas 
mudanças cabe ao sócio do trabalho. ͒ 
 
1.5 Classificação 
 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser classificados, 
quanto à sua natureza em: 
 
a) Correntes:͒ Utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria. 
Ex.: Extratos bancários, plano de trabalho, questionários de controle 
interno, etc. 
b) Permanentes: Utilizados em mais de um período. Ex.: Estatuto 
Social, Manuais, atas de reunião, normas de auditoria interna, etc. 
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Essa classificação também é adotada pelas principais normas de auditoria 
governamental. 
 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
4. (CESPE/Câmara dos Deputados/2014) Com relação aos 
sistemas de controle interno e externo e aos princípios, normas e 
procedimentos de auditoria, julgue os itens a seguir. 
Ao final do trabalho de auditoria, os papéis de trabalho de 
auditoria são classificados em transitórios ou permanentes. 
Comentários: 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser 
classificados, quanto à sua natureza em: 
a) Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da 
auditoria (extratos bancários, plano de trabalho). Também denominados 
transitórios. 
b) Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto 
social, manuais, plano de contas). 
Gabarito: C 
 
5. (CESPE/FUB-DF/2013) Os papéis de trabalho usualmente 
são arquivados em duas categorias de arquivos: corrente e 
permanente. No arquivo permanente, são, em geral, arquivados 
documentos do tipo contratos de descontos de duplicatas e 
demonstrações contábeis do último exercício. 
Comentários: 
Os dois exemplos apresentados se referem a papéis de trabalho do 
tipo corrente, pois, a princípio, só terão utilidade naquela auditoria. 
Gabarito: E 
 
 
Em vista da importância do tema, trouxemos várias questões para 
consolidarmos o conhecimento adquirido ao longo da teoria. 
 
 
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Os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua natureza 
em: Correntes (Utilizados apenas no exercício social objeto da 
auditoria) ou Permanentes (Utilizados em mais de um período). 
 
 
1.6 Referências e simbologias nos papéis de trabalho 
 
O objetivo da utilização de referências e de simbologia nos papéis de 
trabalho é facilitar a padronização de sua elaboração, tanto no âmbito da 
equipe quanto da firma de auditoria, sem falar que parte das técnicas de 
elaboração são aceitas internacionalmente. 
 
Com isso, um auditor que não tenha participado do trabalho de auditoria 
é capaz de entender quais os procedimentos adotados pela equipe de 
auditoria, o que facilitará as consultas futuras. 
 
Segundo ALMEIDA (2010) as anotações de seus trabalhos devem ser 
realizadas a lápis (preto), preferencialmente, facilitando as possíveis 
alterações ao longo da auditoria, principalmente quando da revisão do 
trabalho por auditores mais experientes. 
 
Embora atualmente se faça uso preferencial dos meios informatizados nos 
trabalhos de auditoria, essas recomendações ainda são válidas. 
 
As referências, tiques ou símbolos, são apostos ao lado do número 
auditado e devem ser explicados na parte inferior do papel de trabalho, 
servindo como evidência do trabalho realizado. 
 
Mas o que são tiques? 
 
Tiques são marcações, códigos, utilizados para demonstrar de onde 
estão vindo as informações, além de comprovarem que os trabalhos 
foram executados. Os tiques são anotados com lápis de cor, em geral da 
cor vermelha. 
 
Quando ocorrer a revisão do trabalho, vai ficar mais fácil saber o que foi 
realizado, já que os papéis de traEDOKR� HVWDUmR� ³WLFDGRV´� QRV� LWHQV�
analisados pelo auditor. 
 
Seguem exemplos de tiques: 
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==d1ab1==
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Exceções 
 
Em geral, exceções representam o descumprimento de algum passo ou 
item do sistema. 
 
$V�H[FHo}HV�UHFHEHP�D�VLPERORJLD�GH�XPD�³OHWUD�DUJRODGD´�GH�FRU�D]XO��H 
são indicativos de que algo não está ocorrendo como o previsto, 
particularmente nos sistemas de controles internos da empresa. 
 
Estas exceções serão documentadas nos papéis de trabalho, e 
posteriormente serão abordadas no Relatório do auditor. 
 
Seguem exemplos de tiques: 
 
 
O controle de entrada e saída de material no almoxarifado não está sendo 
realizado como previsto. 
As normas de controles internos da empresa não são do conhecimento dos 
funcionários da segurança. 
 
 
Amarrações/referências cruzadas 
 
As referências cruzadas são amarrações utilizadas para produzir um link 
de um papel de trabalho a outro, além de evidenciar valores dentro do 
mesmo documento, demonstrando a correlação entre dados. 
 
A doutrina a presenta algumas regras básicas para as referências 
cruzadas: 
 
 
e 
 
g 
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- somente cruzar cifras idênticas; 
- o cruzamento das referências de ser preferencialmente na cor azul; 
- o cruzamento deve ser feito em ambas as direções. 
- A posição da referência com relação ao número referenciado indica sua 
direção, a saber: 
- $�UHIHUrQFLD�GH�XP�Q~PHUR�TXH�³vai para���´� FRORFD-se do 
lado direito ou abaixo do número. 
- $� UHIHUrQFLD� GH� XP� Q~PHUR� TXH� ³vem de���´� FRORFD-se do 
lado esquerdo. 
 
 
EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES 
 
 
6. (CESGRANRIO/CEFET-RJ/2014) Os papéis de trabalho 
podem ser classificados como permanentes ou correntes de 
acordo com a sua aplicabilidade no processo de auditoria. São 
exemplos de papéis de trabalho correntes 
(A) as cópias de atas de reunião 
(B) as normas de auditoria interna 
(C) o contrato social e suas alterações 
(D) os contratos bancários de financiamento a longo prazo 
(E) os questionários de controle interno 
 Comentários: 
 Os papéis de trabalho correntes são aqueles que são utilizados 
apenas no exercício social objeto da auditoria, como por exemplo Extratos 
bancários, plano de trabalho, questionários de controle interno, o que 
torna a alternativa E correta. 
 Observem que as demais alternativas apresentam documentos que 
não costumam variar de ano a ano, ou seja, serão utilizados em mais de 
um período (atas de reunião, normas de auditoria interna, contratos 
sociais e contratos bancários de longo prazo) e serão classificados com 
papéis de trabalho permanentes. 
 Gabarito: E 
 
7. (CESGRANRIO/Petrobrás/2011) Segundo a metodologia de 
mercado e as boas práticas de auditoria, os papéis de trabalho 
podem ser classificados, quanto à sua natureza, em dois tipos: 
permanentes e correntes. São exemplos de papéis de trabalho 
permanentes, EXCETO 
(A) as atas das reuniões de assembleia geral extraordinária. 
(B) as cópias do estatuto ou contrato social da empresa. 
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(C) os manuais de procedimentos internos. 
(D) a legislação específica aplicável ao negócio da empresa auditada. 
(E) a revisão analítica das contas contábeis. 
 Comentários: 
 Como vimos, alguns documentos não costumam variar de ano a 
ano, ou seja, serão utilizados em mais de um período (atas de reunião, 
normas de auditoria interna, contratos sociais e contratos bancários de 
longo prazo) e serão classificados com papéis de trabalho permanentes. 
 Dentre as alternativas da questão, somente a revisão analítica 
das contas contábeis não se enquadram nessa definição, pois somente 
terão importância no exercício em que a auditoria está sendo realizada 
(na próxima auditoria serão analisadas as contas contábeis do exercício 
seguinte). 
 Gabarito: E 
 
8. (CESGRANRIO/Petrobrás/2011) De acordo com uma das 
normas de auditoria, o auditor deve elaborar papéis de trabalho 
que suportem sua opinião para emissão do parecer final. Os 
papéis de trabalho representam a(o) 
(A) marca e a metodologia da equipe de auditoria responsável pelo 
trabalho. 
(B) autorização prévia da alta administração para realização da auditoria. 
(C) dever de cada membro da equipe de auditoria dentro do trabalho 
realizado. 
(D) registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da 
auditoria. 
(E) controle e gerenciamento dos riscos inerentes ao processo de 
auditoria. 
 Comentários: 
 A NBC TA 230 define documentação de auditoria da seguinte 
forma�� ³registro dos procedimentos de auditoria executados, da 
evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo 
auditor (usualmente também é utilizada D� H[SUHVVmR� µSDSpLV� GH�
WUDEDOKR¶�´��JULIHL�� 
Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem ser 
registradas por meio da documentação de auditoria (procedimentos, 
evidências e conclusões). 
 Gabarito: D 
 
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9. (CESGRANRIO/Petrobrás/2011) Os papéis de trabalho são 
identificados por códigos de acordo com a metodologia de cada 
auditor. Na figura acima, observa-se um tipo de ligação de dados 
entre dois papéis de trabalho, denominada 
(A) circularização bancária. 
(B) cruzamento alfanumérico. 
(C) papel conectado. 
(D) ligação direta. 
(E) referência cruzada. 
 Comentários: 
 As referências cruzadas são amarrações utilizadas para produzir um 
link de um papel de trabalho a outro, além de evidenciar valores dentro 
do mesmo documento, demonstrando a correlação entre dados. 
 Observem que o papel de trabalho da primeira figura faz referência 
à marcação A, constante do papel de trabalho da segunda figura, e vice-
versa. 
 Gabarito: E 
 
10. (CESGRANRIO/Petrobrás/2010) Os papéis de trabalho são 
ferramentas muito valiosas durante a execução do processo de 
auditoria, pois são os documentos que 
(A) evidenciam e suportam a conclusão do auditor, além de representar a 
garantia quanto à integridade, à exatidão e à qualidade dos 
procedimentos realizados e resultados gerados. 
(B) evidenciam a efetiva aquisição dos serviços de auditoria frente aos 
órgãos reguladores e fiscalizadores. 
(C) comprovam a experiência técnica dos auditores que estão executando 
um determinado trabalho. 
(D) relatam o papel a ser exercido pelos membros da equipe de auditores 
quanto às especificidades do trabalho. 
(E) comprovam a independência da equipe de auditoria em relação à alta 
administração da empresa. 
 Comentários: 
 A documentação de auditoria fornece, além de evidência da 
base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do 
objetivo global do auditor (conforme NBC TA 200), evidência de que a 
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auditoria tenha sido planejada e executada em conformidade com 
as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
 Gabarito: A 
 
11. (CESGRANRIO/IBGE/2010) Em conformidade com as 
técnicas de auditoria, quando um auditor, ao longo da realização 
dos trabalhos, consulta o contrato social de uma empresa, está 
consultando um papel de trabalho classificado, quanto à forma de 
arquivo, como 
(A) folha sustentatória. 
(B) folha mestra 
(C) papel permanente. 
(D) papel corrente. 
(E) papel analítico. 
 Comentários: 
 Como já vimos, alguns documentos não costumam variar de ano a 
ano, ou seja, serão utilizados em mais de um período (atas de reunião, 
normas de auditoria interna, contratos sociais e contratos bancários de 
longo prazo) e serão classificados com papéis de trabalho 
permanentes. 
 Gabarito: C 
 
12. (CESPE/DPU/2016) Em relação aos papéis de trabalho, tipos 
de auditoria no setor público e eventos subsequentes,julgue os 
itens que se seguem. Os papéis de trabalho obtidos nas auditorias 
internas são semelhantes em suas finalidades e importância aos 
papéis elaborados diretamente pelos auditores internos. 
 Comentários: 
 As finalidades e a importância dos papéis de trabalho obtidos nas 
auditorias internas não diferem dos elaborados diretamente pelos 
auditores internos. 
Seja qual for sua origem, os papéis de trabalho devem ser revisados 
para assegurar que o trabalho foi desenvolvido conforme o planejado e as 
conclusões e os resultados estão de acordo com os registros. 
Gabarito: C 
 
13. (FCC/TRF-3/2016) 86. A Resolução CFC no 986/2003 (NBC 
TI 01), no que se refere aos papéis de trabalho, estabelece que 
(A) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que 
devem ser organizadas e arquivadas de forma sistemática e racional. 
(B) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos 
no curso da auditoria para dar suporte à opinião do auditor. 
(C) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de 
ferramenta de suporte. 
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(D) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da 
extensão dos procedimentos de auditoria aplicados. 
(E) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a 
outros tipos de documentos. 
 Comentários: 
 De acordo com o item 12.1.2.2 da NBC TI 01, os papéis de trabalho 
constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e 
dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, o que 
torna a alternativa B correta, sendo o gabarito da questão. 
 Vamos aos erros das demais alternativas: 
 A ± são elaborados em meio físico ou eletrônico (item 12.1.2.1). 
 C e D ± devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para 
propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da 
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna 
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões 
alcançadas (item 12.1.2.3). 
 E ± ,WHP� ��������� GD� QRUPD�� ³$QiOLVHV�� GHPRQVWUDo}HV� RX�
quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada 
VHPSUH�TXH�IRUHP�DQH[DGRV�DRV�SDSpLV�GH�WUDEDOKR´� 
 Gabarito: B 
 
14. (FCC/TRF-3/2016) Nos termos da NBC TA 230, considere: 
I. Identificação de quem revisou o trabalho de auditoria 
executado. 
II. Discussões de assuntos significativos com a administração. 
III. Informações referentes a um assunto significativo que são 
inconsistentes com sua conclusão final. 
IV. Não atendimento pelo auditor de um requisito relevante de 
uma norma. 
V. Circunstâncias identificadas após a data do relatório do auditor. 
Deve ser objeto de documentação pelo auditor o que consta em 
(A) I, III e IV, apenas. 
(B) II, III e V, apenas. 
(C) I, II, III e IV, apenas. 
(D) I, II, III, IV e V. 
(E) II, IV e V, apenas. 
 Comentários: 
 A NBC TA 230 trata da Documentação de auditoria (ou papéis de 
trabalho), que nada mais é do que o registro dos procedimentos de 
auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e 
conclusões alcançadas pelo auditor. 
 A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria 
está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é 
necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos 
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considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na 
auditoria. 
 Ou seja, somente documentamos os fatos relevantes para os 
objetivos da auditoria serão documentados. 
 Ao analisarmos os itens da questão, podemos concluir que todos 
são relevantes para a auditoria, o que faz com que a alternativa correta 
seja a de letra D. 
 Gabarito: D 
 
15. (FGV/ISS-Cuiabá/2016) De acordo com a NBC TA 230, 
Documentação de Auditoria, o auditor deve preparar 
documentação suficiente para que um auditor experiente, sem 
nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
I. a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria 
executados para cumprir om as normas de auditoria e exigências 
legais e regulamentares aplicáveis. 
II. os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a 
evidência de auditoria obtida. 
III. os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as 
conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais 
significativos exercidos para chegar a essas conclusões. 
Está correto o que se afirma em: 
(A) I, apenas. 
(B) I e II, apenas. 
(C) I e III, apenas. 
(D) II e III, apenas. 
(E) I, II e III. 
 Comentários: 
As três afirmações estão corretas, de acordo com a NBC TA 230. 
Em relação à forma, ao conteúdo e à extensão da documentação de 
auditoria, o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja 
suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum 
envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria 
executados; 
b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a 
evidência de auditoria obtida; 
c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as 
conclusões obtidas a respeito desses assuntos e os julgamentos 
profissionais significativos exercidos para se chegar a essas conclusões. 
 Gabarito: E 
 
16. (VUNESP/SPTrans/2012) De acordo com as Normas 
Brasileiras de Contabilidade, a documentação de auditoria ± que 
atende às exigências destas Normas e às exigências específicas de 
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documentação de outras normas de auditoria relevantes ± fornece 
evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao 
cumprimento do seu objetivo global, bem como de que a auditoria 
foi planejada e executada em conformidade com as normas de 
auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. A 
documentação de auditoria serve para finalidades adicionais, que 
incluem: 
I. assistir a equipe na execução e finalização da auditoria, bem 
como para a empresa auditada utilizar como base de futuras 
contabilizações; 
II. assistir os membros da equipe de trabalho responsáveis pela 
direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento 
de suas responsabilidades de revisão; 
III. permitir que o cliente possa ser responsabilizado por seu 
trabalho; 
IV. manter um registro de assuntos de importância recorrente 
para auditorias futuras; 
V. permitir a condução de revisões e inspeções de controle de 
qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores 
Independentes que executam exames de auditoria e revisões de 
informação financeira histórica, e outros trabalhos de asseguração 
e de serviços correlatos; 
VI. permitir a condução de inspeções externas em conformidade 
com as exigências legais, regulamentarese outras exigências 
aplicáveis. 
Estão corretas somente: 
A) I, II, IV e VI. 
B) II, III, IV e V. 
C) II, IV, V e VI. 
D) I, III, IV e VI. 
E) I, II, III e V. 
Comentários: 
I ± ERRADO. Os papéis de trabalho�documentação de auditoria não 
servem de base para futuras contabilizações. 
II ± CORRETO. 
III ± ERRADO. Permitir que o auditor possa ser responsabilizado 
por seu trabalho. 
IV ± CORRETO. 
V ± CORRETO. 
VI ± CORRETO. 
Gabarito: C 
 
17. (VUNESP/SPTrans/2012) A Auditoria Interna deve ser 
documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio 
físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de 
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forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem 
documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos 
no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e 
dar suporte DɌ sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. 
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes 
suficientes para: 
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do 
extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como 
do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas, para o 
parecer. 
B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da 
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna 
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões 
alcançadas. 
C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da 
oportunidade, do risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria 
Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das 
conclusões alcançadas. 
D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e 
finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem 
como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. 
E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização 
da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do 
julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. 
Comentários: 
Questão literal da NBC TI 01 (Auditoria Interna), segundo a qual os 
papéis de trabalho�GRFXPHQWDomR�GH�DXGLWRULD�³GHYHP�WHU�DEUDQJência e 
grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do 
planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos 
procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento 
exercido e do suporte das conclusões alcançaGDV´��'HVVD�IRUPD��TXHVWmR�
literal. 
Gabarito: B 
 
18. (ESAF/RFB/2014) É permitido ao auditor externo, durante o 
processo final de montagem dos arquivos da auditoria concluída, 
modificar os documentos de auditoria. Não se inclui como 
modificação possível: 
a) apagar, descartar ou destruir documentação superada. 
b) acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho. 
c) substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das 
contingências. 
d) conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os 
passos pertinentes à montagem do arquivo. 
e) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data 
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do relatório de auditoria. 
Comentários: 
Modificações podem ser feitas na documentação de auditoria 
durante o processo final de montagem se essas forem de natureza 
administrativa. Por exemplo: 
 - apagar ou descartar documentação superada; 
 - selecionar, conferir e acrescentar referências aos documentos; 
 - conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido 
os passos relativos ao processo de montagem do arquivo; 
 - documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e 
com a qual concordou junto à equipe, antes da data do relatório de 
auditoria. 
 A modificação proposta na letra C interfere no conteúdo das 
evidências de auditoria e não pode ser realizada. 
 Gabarito: C 
 
19. (ESAF/CVM/2010) Na elaboração da documentação de 
auditoria (Papéis de Trabalho), no que se refere à forma, ao 
conteúdo e a extensão, o auditor deve levar em conta os seguintes 
fatores, exceto: 
a) importância da evidência de auditoria obtida; 
b) tamanho e complexidade da entidade auditada; 
c) riscos identificados de distorções relevantes nas demonstrações 
contábeis; 
d) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
e) volume dos recursos das transações auditadas. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da 
documentação de auditoria dependem de fatores como (grifos nossos): 
(a) tamanho e complexidade da entidade; 
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
(c) riscos identificados de distorção relevante; 
(d) importância da evidência de auditoria obtida; 
(e) natureza e extensão das exceções identificadas; 
(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão 
não prontamente determinável a partir da documentação do 
trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; 
(g) metodologia e ferramentas de auditoria usadas. 
Portanto, trata-se de questão retirada da literalidade da norma, não 
correspondendo a letra E aos fatores que devem ser levados em conta 
pelo auditor, quando da elaboração da documentação de auditoria, 
segundo a legislação vigente. 
Gabarito: E 
 
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20. (ESAF/SEFAZ-SP/2009) Compostos pela documentação 
preparada pelo auditor ou a ele fornecida na execução da 
auditoria, os papéis de trabalho possuem as seguintes 
características, exceto: 
a) sua disponibilização a terceiros é permitida, desde que formalmente 
autorizada pela entidade auditada; 
b) apenas abrigam informações em papel, sendo vedadas as evidências 
obtidas por meios eletrônicos; 
c) sua confidencialidade é dever permanente do auditor; 
d) devem ser mantidos sob a custódia do auditor por um prazo de cinco 
anos, a partir da data de emissão do parecer; 
e) sua padronização não é obrigatória. 
Comentários: 
O auditor independente, sob pena de infringir o sigilo profissional, 
somente deve divulgar aos demais terceiros informações sobre a entidade 
auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso seja autorizado, por 
escrito, pela administração da entidade com poderes para tanto, que 
contenha, de forma clara e objetiva, os limites das informações a serem 
fornecidas. Portanto, a letra A está correta. Ressalta-se que o auditor 
também deverá disponibilizar informações sigilosas no caso de 
determinação legal, como vimos no início do livro. 
A letra B está incorreta, pois, de acordo com a NBC TA 230, a 
documentação de auditoria pode ser registrada em papel, formato 
eletrônico ou outros, cujos exemplos incluem: 
 ± programas de auditoria; 
 ± análises; 
 ± memorandos de assuntosdo trabalho; 
 ± resumos de assuntos significativos; 
 ± cartas de confirmação e representação; 
 ± listas de verificação; 
 ± correspondências (inclusive email) referentes a assuntos 
significativos. 
 As alternativas C, D e E correspondem a características dos papéis 
de trabalho, segundo a legislação e a doutrina. Ressalta-se que o prazo 
de custódia desses papéis pelo auditor (alternativa D) é constantemente 
cobrado em provas de concursos. Portanto, atenção! O período de 
retenção para trabalhos de auditoria não deve ser inferior a cinco anos a 
contar da data do relatório do auditor! Muitas bancas trocam o 
número de anos e também o momento a partir de quando deve ser 
contado esse prazo. 
 Gabarito: B ͒ 
 
21. (ESAF-adaptada/Pref. Natal/2008) A empresa Documental 
S.A., tendo como objetivo manter um arquivo completo sobre o 
seu processo de auditoria, exige do auditor que forneça cópia de 
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todos os seus arquivos eletrônicos e documentação de auditoria 
elaborados durante a execução de seus serviços. Pode-se afirmar 
que: 
a) a referida solicitação é pertinente, uma vez que a empresa também é 
responsável pela guarda e sigilo da documentação de auditoria; 
b) a solicitação da empresa é indiferente, pois a documentação de 
auditoria é de acesso público, conforme determinado por resolução da 
Comissão de Valores Mobiliários; 
c) é indevida a solicitação, visto que a guarda e sigilo da documentação 
de auditoria são de responsabilidade do auditor; 
d) é permitido à empresa solicitar a documentação de auditoria, visto 
estar sujeita a questionamentos por parte dos acionistas ou de terceiros; 
e) a solicitação é irregular, já que em nenhuma hipótese a documentação 
de auditoria pode ser disponibilizada, seja para a empresa seja para 
qualquer usuário. 
 Comentários: 
 A documentação de auditoria não é propriedade da empresa, e sim 
do auditor, que pode disponibilizar cópias à entidade auditada, a seu 
critério. 
No caso apresentado na questão, a empresa auditada não pode 
exigir do auditor o fornecimento da documentação de auditoria. Ainda que 
solicite, a disponibilização somente será realizada se o auditor entender 
que não haverá prejuízo de qualquer ordem. 
Assim, a única alternativa que atende ao pedido é a de letra C. 
Gabarito: C 
 
22. (CESPE/FUB-DF/2013) As folhas de registro de verificações 
são utilizadas para registrar impactos ou normalidades 
identificados e evidenciados durante os exames da auditoria. 
Quanto maior a proporção dessas folhas sem registro de impactos, 
mais forte será a indicação da ineficiência do programa e da 
inadequação no processo de pré-auditoria. 
Comentários: 
A quantidade de registros reflete a qualidade da auditoria, pois 
esses demonstram que a auditoria foi realizada de acordo com as normas 
de auditoria aplicáveis e com o planejamento a ser seguido. Se não há 
registros, ou são poucos, isso pode indicar uma ineficiência da auditoria 
realizada. 
Gabarito: C 
 
23. (CESPE/FUB-DF/2013) Uma das recomendações que os 
auditores devem observar no preenchimento dos papéis de 
trabalho é não revelar o critério adotado para determinar o valor a 
partir do qual as operações foram consideradas relevantes. 
Comentários: 
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Os critérios utilizados na definição da materialidade são 
imprescindíveis no preenchimento dos papéis de trabalho, pois é a partir 
deles que um revisor do controle de qualidade dos trabalhos poderá, por 
exemplo, avaliar a razoabilidade utilizada pelo auditor que executou o 
trabalho. 
Gabarito: E 
 
24. (CESPE/TCE-ES/2012) A documentação de conteúdo 
corrente das auditorias de regularidade abrange, em geral, apenas 
um exercício. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser 
classificados, quanto à sua natureza em: 
a) Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da 
auditoria (extratos bancários, plano de trabalho). Também denominados 
transitórios. 
b) Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto 
social, manuais, plano de contas). 
Gabarito: C 
 
25. (CESPE/TCE-ES/2012) A natureza do conteúdo da 
documentação de auditoria caracteriza-se como corrente ou 
permanente, sendo o plano de contas um exemplo de documento 
de natureza permanente. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Os papéis de trabalho permanentes são aqueles utilizados em 
mais de um período�exercício (estatuto social, manuais, plano de contas). 
Gabarito: C 
 
26. (CESPE/TCE-ES/2012) A documentação de auditoria Hɍ um 
registro que pode ser utilizado na avaliação do desempenho dos 
profissionais de auditoria e de provas, caso haja processos 
administrativos e judiciais contra esses profissionais. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Como já vimos, podemos relacionar várias finalidades adicionais 
da documentação de auditoria, que incluem: 
± assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da 
auditoria; 
± assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, 
supervisão e revisão, com vistas ao controle de qualidade da 
Auditoria; 
± permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
± manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias futuras; 
± permitir a condução de inspeções externas. 
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 Assim, conclui-se que a assertiva está correta, pois a documentação 
de auditoria, por manter o registro de tudo de relevante que ocorreu 
durante os trabalhos, pode vir a servir para a avaliação de desempenho 
dos profissionais e como meio de prova em processos diversos. 
Gabarito: C 
 
27. (CESPE/PREVIC/2011) Julgue os próximos itens, referentes 
aos diversos aspectos do trabalho de auditoria no setor público. 
Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do 
departamento de auditoria que os elaborou, não podendo, em 
nenhuma hipótese, ser apresentados a terceiros. 
Comentários: 
A propriedade dos papéis de trabalho é de quem realizou a auditoria 
(firma de auditoria ou auditor individual), o que não quer dizer que este 
QmR�R�IRUQHFHUi�³HP�QHQKXPD�KLSyWHVH´�D�WHUFHLURV� 
Como exceção à regra, podemos citar as determinações judiciais, a 
apresentação da documentação de auditoria com autorização da entidade 
auditada ou mesmo por necessidade de esclarecimentos a órgãos 
reguladores da atividade de auditoria ou da entidade auditada. 
Assim, a assertiva está incorreta por não expor exceções. 
Gabarito: E 
 
28. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Na auditoria interna realizada na 
tesouraria de determinada empresa de produtos alimentícios, 
referente à movimentação financeira do mês de agosto de 2014, o 
auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a 
devida comprovaçãode compra ou recebimento do material. A fim 
de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, 
críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas 
obtidas no curso da auditoria serão registrados: 
a) no relatório de auditoria. 
b) no programa de auditoria. 
c) na ata de conclusão da auditoria. 
d) nos papeis de trabalho. 
e) no certificado de auditoria. 
Comentários: 
Questão literal da NBC TI 01 (norma que trata da atividade de 
Auditoria Interna). Segundo essa norma, os papéis de trabalho 
constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e 
dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. 
Gabarito: D 
 
29. (FCC/ASLEPE/2014) Os papéis de trabalho: 
I - devem conter o registro dos procedimentos de auditoria 
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executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das 
conclusões alcançadas pelo auditor. 
II - devem ser preparados de forma suficiente para que sejam 
compreendidos por qualquer usuário da informação contábil. 
III - têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de 
suporte aos relatórios e como prova em questões judiciais. 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
a) II e III. 
b) I. 
c) II. 
d) I e III. 
e) I e II. 
Comentários: 
O item I está literal da definição de documentação de auditoria. 
O item II está errado, pois os papéis de trabalho devem ser 
elaborados para serem entendidos por qualquer auditor experiente e não 
por qualquer usuário das demonstrações contábeis. 
Por fim, o item III também está incorreto, já que, embora o papel 
de trabalho possa ser utilizado em questões judiciais, não é esse o seu 
objetivo de sua elaboração. 
Gabarito: B 
 
30. (FCC/ASLEPE/2014) Os papéis de trabalho devem ter 
abrangência e detalhamento para propiciar a compreensão do 
planejamento de auditoria em grau: 
a) relativo. 
b) suficiente. 
c) adequado. 
d) relevante. 
e) exato. 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 230, e como vimos no decorrer da aula, o 
auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente 
para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento 
anterior com a auditoria, entenda: 
a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria 
executados; 
b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a 
evidência de auditoria obtida; 
c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as 
conclusões obtidas a respeito desses assuntos e os julgamentos 
profissionais significativos exercidos para se chegar a essas conclusões. 
Gabarito: B 
 
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31. (FCC/ICMS-RJ/2014) A Companhia de Calçados Impróprios 
do Brasil S. A. contratou determinada empresa de auditoria 
independente para executar a auditoria das demonstrações 
contábeis relativas ao exercício encerrado em 31/12/2012. O 
documento preparado pelo auditor contendo o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, das evidências obtidas e 
das conclusões alcançadas é denominado: 
a) programa de auditoria. 
b) papeis de trabalho. 
c) relatório de auditoria. 
d) parecer de auditoria. 
e) certificado de auditoria. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 230, Documentação de auditoria é o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria 
relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente 
também é utilizaGD� D� H[SUHVVmR� ³SDSpLV� GH� WUDEDOKR´��� 'HVVD� IRUPD�� D�
alternativa correta é a de letra B. 
Gabarito: B 
 
32. (FCC/TCE-AM/2013) No contexto dos procedimentos e 
métodos de auditoria, os papéis de trabalho são: 
a) documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria e 
não se confundem com a documentação de auditoria. 
b) um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas as 
questões que a auditoria aborde em seu relatório. 
c) preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever de 
atestar a regularidade dos atos. 
d) registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências 
relevantes obtidas e de conclusões alcançadas pelo auditor. 
e) documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser 
assinados pelo auditor. 
Comentários: 
Documentação de auditoria e papéis de trabalho são termos 
sinônimos, de acordo com a NBC TA 530, o que faz com que a letra A 
esteja errada. 
O auditor só leva para os papéis de trabalho aquilo que é relevante 
para a opinião emitida no relatório de auditoria. Dessa forma, não são 
todas as questões de auditoria, apenas aquelas relevantes. Portanto, a 
letra B está errada. 
Quem prepara o papel de trabalho é o próprio auditor. Logo, a 
alternativa C está incorreta. 
A letra D reflete exatamente o que são os papéis de trabalho, sendo 
o gabarito da questão, e a letra E está errada, pois os papéis de trabalho 
podem ser tanto físicos quanto eletrônicos. 
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Gabarito: D 
 
33. (FCC/TRT-12/2013) Os documentos que têm por finalidade o 
registro das informações e fatos verificados durante a auditoria e 
que servem de suporte para conclusões, ações e recomendações 
denominam-se: 
a) papéis de trabalho. 
b) resumos dos testes de auditoria. 
c) documentos de evidenciação. 
d) relatórios de aspectos relevantes. 
e) pareceres prévios. 
Comentários: 
Questão muito simples e praticamente literal, que se refere aos 
papéis de trabalho, também chamados de documentação de auditoria. 
Como vimos, as atividades de um trabalho de auditoria devem ser 
registradas por meio da documentação de auditoria�papéis de trabalho 
(procedimentos, evidências e conclusões). 
Gabarito: A 
 
34. (FCC/TCE-PR/2011) Sobre os papéis de trabalho é correto 
afirmar que são: 
a) de propriedade da empresa ou órgão auditado; 
b) documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o 
planejamento da auditoria; 
c) o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo 
auditor durante o seu exame; 
d) as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de 
auditoria; 
e) os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados 
por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria. 
Comentários: 
A letra A está incorreta, pois os papéis de trabalho são de 
propriedade do auditor, e não da empresa auditada. 
A alternativa B também está incorreta, pois os papéis de trabalho 
são colhidos e/ ou elaborados em todas as fases da auditoria. 
A letra C está correta, sendo o gabarito da questão. 
As atividades desempenhadas por cada auditor são definidas no 
plano de auditoria, não sendo, portanto, a definição de papéis de 
trabalho. 
Por fim, a guarda dos papéis de trabalho de auditorianão deve ser 
inferior a cinco anos a contar da data do relatório do auditor. 
Gabarito: C 
 
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35. (FCC/Infraero/2011) Ao conjunto de formulários que 
contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu 
exame dá-se o nome de: 
a) papéis-espelho; 
b) registros de riscos de auditoria; 
c) papéis de trabalho; 
d) registros de planejamento de auditoria; 
e) quadro sinótico de auditoria. 
Comentários: 
Mais uma questão simples, que busca o conhecimento do candidato 
acerca da definição de papéis de trabalho�documentação de auditoria. 
Gabarito: C 
 
36. (FGV/DPE-RJ/2014) Analise as seguintes afirmativas sobre 
os papeis de trabalho de auditoria: 
I - Devem ser arquivados com relação ao seu tipo: permanente, 
confidencial e corrente. 
II - Tem como, uma de suas finalidades evidenciar o trabalho feito 
e as conclusões emitidas. 
III - Os papéis de trabalho que não contenham inconformidades 
nos testes ou que não sejam conclusivos devem ser removidos e 
arquivados à parte dos demais papéis de trabalho. 
Assinale se: 
a) somente I estiver correta. 
b) somente I e II estiverem corretas. 
c) I, II e III estiverem corretas. 
d) somente II estiver correta. 
e) somente III estiver correta. 
Comentários: 
O item I está incorreto, pois não há esse tipo de arquivamento 
denominado confidencial. 
O item II apresenta uma das diversas finalidades dos papéis de 
trabalho. 
Já o item III está errado, já que os papéis de trabalho que não 
sejam relevantes para a auditoria não devem ser arquivados, seja junto 
ou separado dos demais. 
Gabarito: D 
 
37. (FGV/CGE-MA/2014) Assinale a alternativa que indica a 
finalidade para a qual é usada a documentação de auditoria. 
a) Assistir a equipe de trabalho na aplicação dos procedimentos de 
elaboração do plano de auditoria e para conhecimento da entidade 
auditada. 
b) Permitir que a equipe de trabalho não possa ser responsabilizada por 
seu trabalho, em possíveis questionamentos da auditoria. 
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c) Manter um registro de assuntos de importância recorrente para 
auditorias futuras, quando não houver a aceitação da empresa auditada. 
d) Permitir a condução de inspeções internas em conformidade com as 
exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. 
e) Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção 
e supervisão do trabalho de auditoria no cumprimento de suas 
responsabilidades de revisão. 
Comentários: 
Vamos aos erros: 
A ± A entidade auditada, em regra, não tem acesso aos papéis de 
trabalho. Dessa forma, não é uma finalidade da documentação de 
auditoria dar conhecimento à entidade auditada dos documentos ali 
contidos. 
B ± Para que a alternativa fique correta basta tirarmos a palavra 
NÃO. 
C ± O erro está após a vírgula. Esses registros não estão 
relacionados à não aceitação da empresa auditada. 
D ± Basta trocar a palavra INTERNAS por EXTERNAS para que a 
alternativa fique correta. 
Gabarito: E 
 
38. (FGV/SUDENE/2013) Assinale a alternativa que indica o tipo 
de papel de trabalho de natureza permanente. 
a) Aplicações financeiras. 
b) Receitas e despesas. 
c) Revisão analítica. 
d) Questionário de controle interno. 
e) Cópias de contratos bancários de financiamentos de longo prazo. 
Comentários: 
Para acertarmos a questão bastaríamos entender que, se o 
financiamento é de longo prazo, provavelmente aqueles contratos 
bancários serão utilizados pelo auditor em mais de um período (em outra 
auditoria). 
Aplicações financeiras, receitas, despesas e procedimentos de 
revisão analítica só são úteis naquela auditoria que está sendo realizada, 
pois se referem àquele determinado período de tempo. 
O que poderia gerar dúvida é a letra D, mas a FGV considerou o 
questionário de controle interno aplicado naquela auditoria e não o 
modelo de questionário de controle interno, esse sim, útil em mais de 
uma auditoria. 
Gabarito: E 
 
39. (FGV/MPE-MS/2013) Com a finalidade de atender DɌ norma 
de auditoria que estabelece que o profissional responsável deve 
colher elementos comprobatórios suficientes a fim de apoiar seu 
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parecer sobre as demonstrações contábeis examinadas, os 
auditores elaboram: 
(A) papéis de trabalho. 
(B) notas explicativas. 
(C) relatório de auditoria. 
(D) parecer de auditoria. 
(E) planejamento de trabalho. 
Comentários: 
As atividades de um trabalho de auditoria devem ser 
registradas por meio da documentação de auditoria�papéis de trabalho 
(procedimentos, evidências e conclusões). 
Gabarito: A 
 
40. (CESGRANRIO/CEFET-RJ/2014) Os papéis de trabalho 
podem ser classificados como permanentes ou correntes de 
acordo com a sua aplicabilidade no processo de auditoria. São 
exemplos de papéis de trabalho correntes: 
(A) as copias de atas de reunião 
(B) as normas de auditoria interna 
(C) o contrato social e suas alterações 
(D) os contratos bancários de financiamento a longo prazo 
(E) os questionários de controle interno 
Comentários: 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser 
classificados, quanto à sua natureza em: 
a) Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da 
auditoria (extratos bancários, plano de trabalho). Também denominados 
transitórios. 
b) Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto 
social, manuais, plano de contas). 
As alternativas A, B, C e D apresentam documentos que poderão 
ser utilizados em mais de um exercício, ao contrário da alternativa E, pois 
os questionários de controle interno refletem o momento de 
implementação e efetividade dos controles, e servirão para embasar a 
opinião da auditoria a que se referem, apenas. 
Gabarito: E 
 
41. (Cesgranrio/Petrobrás/2011) Segundo a metodologia de 
mercado e as boas práticas de auditoria, os papéis de trabalho 
podem ser classificados, quanto à sua natureza, em dois tipos: 
permanentes e correntes. São exemplos de papéis de trabalho 
permanentes, EXCETO: 
a) as atas das reuniões de assembleia geral extraordinária; 
b) as cópias do estatuto ou contrato social da empresa; 
c) os manuais de procedimentos internos; 
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d) a legislação específica aplicável ao negócio da empresa auditada; 
e) a revisão analítica das contas contábeis. 
Comentários: 
A classificação a que se refere aquestão é bastante explorada em 
concursos e se baseia na doutrina. 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser 
classificados, quanto à sua natureza em: 
a) Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da 
auditoria (extratos bancários, plano de trabalho). Também denominados 
transitórios. 
b) Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto 
social, manuais, plano de contas). 
Dessa forma, para responder a questões que citem exemplos de 
papéis de trabalho correntes e permanentes, deve-se simplesmente 
analisar qual daqueles documentos pode ser utilizado em mais de um 
período e qual se refere apenas ao escopo analisado naquela auditoria. 
A letra A corresponde a um papel de trabalho permanente, pois as atas 
de reuniões de assembleia geral extraordinária poderão ser utilizadas em 
diversas auditorias, pois não se refere a um documento específico de 
determinado ano. 
Da mesma forma, estatuto ou contrato social (e suas alterações) 
não tem prazo de validade, sendo utilizados em mais de um exercício. 
Portanto, devem ser guardados nos papéis de trabalho permanente. 
As alternativas C e D também exemplificam papéis de trabalho 
permanentes, pois os manuais internos são confeccionados para mais de 
um período, assim como a legislação referente ao segmento em que a 
empresa está inserida (juntamente com suas alterações) também deverá 
ser utilizada em mais de um exercício social. 
Por fim, a revisão analítica das contas contábeis, conforme 
verificado no capítulo anterior, é um procedimento analítico substantivo, 
que objetiva verificar valores significativos constantes nas demonstrações 
contábeis do exercício auditado. Dessa forma, a aplicação desse 
procedimento só é válida para aquele período, se tratando, portanto, de 
um papel de trabalho corrente. 
Gabarito: E 
 
42. (Cesgranrio/Petrobrás/2011) De acordo com uma das 
normas de auditoria, o auditor deve elaborar papéis de trabalho 
que suportem sua opinião para emissão do parecer final. Os 
papéis de trabalho representam a (o): 
a) marca e a metodologia da equipe de auditoria responsável pelo 
trabalho; 
b) autorização prévia da alta administração para realização da auditoria; 
c) dever de cada membro da equipe de auditoria dentro do trabalho 
realizado; 
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d) registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da 
auditoria; 
e) controle e gerenciamento dos riscos inerentes ao processo de 
auditoria. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 230, Documentação de auditoria é o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria 
relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Assim, a letra D é 
a única opção correta. 
Nenhuma das demais alternativas representa o que são os papéis 
de trabalho do auditor. Ressalte-se que o dever de cada membro da 
equipe de auditoria dentro do trabalho realizado (letra C) é documentado 
no Plano de Auditoria, quando do planejamento dos trabalhos. 
Gabarito: D 
 
43. (Cesgranrio/PetrobrDɍs/2010) Os papéis de trabalho são 
ferramentas muito valiosas durante a execução do processo de 
auditoria, pois são os documentos que: 
A) evidenciam e suportam a conclusão do auditor, além de representar a 
garantia quanto DɌ integridade, DɌ exatidão e DɌ qualidade dos 
procedimentos realizados e resultados gerados. 
B) evidenciam a efetiva aquisição dos serviços de auditoria frente aos 
órgãos reguladores e fiscalizadores. 
C) comprovam a experiência técnica dos auditores que estão executando 
um determinado trabalho. 
D) relatam o papel a ser exercido pelos membros da equipe de auditores 
quanto js especificidades do trabalho. 
E) comprovam a independência da equipe de auditoria em relação DɌ alta 
administração da empresa. 
Comentários: 
Como já vimos, podemos relacionar várias finalidades adicionais 
da documentação de auditoria, que incluem: 
± assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da 
auditoria;͒ 
± assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, 
supervisão e revisão, com vistas ao controle de qualidade da 
Auditoria; 
± permitir a responsabilização da equipe de trabalho;͒ 
± manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias futuras; 
± permitir a condução de inspeções externas. 
Assim, podemos concluir pela correção da assertiva A, gabarito da 
questão. As demais não dizem respeito à definição de documentação de 
auditoria. 
Gabarito: A 
 
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44. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Conforme a NBC TA 230 ± 
Documentação da Auditoria, no caso específico de trabalho de 
auditoria, o período de retenção da documentação deve ser 
estabelecido em políticas internas das firmas de auditoria, mas o 
recomendável é que esse período não seja inferior a: 
a) Cinco anos, a partir da data da contratação do auditor independente 
ou, se superior, da data da contratação do auditor independente do 
grupo. 
b) Cinco anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, 
se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. 
c) Dez anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se 
superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. 
d) Dez anos, a partir da data da contratação do auditor independente ou, 
se superior, da data da contratação do auditor independente do grupo. 
e) Três anos, a partir da data da contratação do auditor independente ou, 
se superior, da data da contratação do auditor independente do grupo. 
Comentários: 
Questão bastante batida, mas que as bancas continuam cobrando. 
A NBC PA 01 estabelece que o período de retenção da documentação de 
auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do 
relatório do auditor. 
Gabarito: B 
 
45. (UFG�Contador CELG-D�2014) Um fator importante na 
determinação da forma, do conteúdo e da extensão da 
documentação de auditoria sobre assuntos significativos Hɍ a 
extensão do julgamento profissional exercido na execução do 
trabalho e na 
A) avaliação dos resultados. 
B) coleta de evidências. 
C) conclusão do auditor. 
D) circunstância do trabalho. 
E) seleção da amostra. 
Comentários: 
 Como vimos na parte teórica da aula, um fator importante na 
determinação da forma, conteúdo e extensão da documentação de 
auditoria é a extensão do julgamento profissional exercido na 
execução do trabalho e avaliação dos resultados. 
Gabarito: A 
 
46. (UFG�UEAP�2014) O auditor deve montar a documentação em 
arquivo e completar o processo administrativo de montagem do 
arquivo final de auditoria tempestivamente após a 
A) delineação das estratégias e dos planos. 
B) avaliação do sistema de controle. 
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C) data do relatório do auditor. 
D)