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SISTEMA DE ENSINO 100% ONLINE CONECTADO CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS CRISTIANO MANFROI FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE AMPÉRE-PR 2017 CRISTIANO MANFROI PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL “ O CASO DA INDÚSTRIA ABC. ” Trabalho de apresentado ao curso de Ciências Contábeis da UNOPAR – Universidade do Norte do Paraná, para o Portfólio das Atividades Interdisciplinares Individual 2ºSemestre.Orientador: Marcelo Silva de Jesus, Mariana da Silva Nogueira Ribeiro, Merris Mozer, Hallynnee Rossetto, Antônio Ricardo Catânio, Vinícius Rincão, Alessandra Petrechi, Cleverson Nunes Neves, Marilza Aparecida Pavesi, Magno Rogério Gomes e Jaqueline dos Santos Ferrarezi. Ampére-PR 2017 Sumário 1. Introdução........................................................................................................04 2. Balanço Patrimonial corrigido..........................................................................05 2.1. Balanço Patrimonial reestruturado.......................................................05 3. Índices de Liquidez..........................................................................................06 3.1 Liquidez Geral.......................................................................................06 3.2 Liquidez Corrente..................................................................................07 3.3 Liquidez Seca........................................................................................07 3.4 Liquidez Imediata..................................................................................08 4. Emprétimo.......................................................................................................08 5. Compra de Veículos........................................................................................09 6. Tabela Verdade...............................................................................................10 7. Relatório Final..................................................................................................10 8. Conclusão........................................................................................................13 9. Referências Bibliográficas...............................................................................14 4 1.Introdução A seguinte produção refere-se ao estudo da INDÚSTRIA ABC com apresentação do balanço patrimonial de forma correta e organizada que possibilite os gestores a tomada de decisão baseada nos dados apresentados. Foi realizado uma análise desses dados com o objetivo de terceirizar a área contábil da empresa afim de reduzir custos e planejar e tomar de decisão de uma forma mais eficaz contribuindo para o desempenho da empresa. Com o Balanço Patrimonial reestruturado foi apresentado aos sócios os indicadores de liquidez da empresa para se ter uma base sobre o grau de endividamento da empresa e o retorno de seus investimentos. Por fim foi realizado um relatório para os gestores da INDÚSTRIA ABC apresentado os resultados dos estudos obtidos sobre o balanço com possíveis analises que possam influenciar na tomada de decisão dos mesmo durante o processo de gestão da empresa. 5 2.Balanço Patrimonial corrigido ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível Fornecedores Caixa R$23.000,00 Fornecedores R$59.000,00 Banco Conta Movimento R$80.000,00 Empréstimo e Financiamento Clientes Empréstimo a pagar C.P. R$15.000,00 Duplicatas a receber R$87.500,00 Obrigações Fiscais Estoques Impostos a recolher R$35.000,00 Estoques de Prod. Acabados R$22.500,00 Estoques de Matéria Prima R$30.000,00 Obrigações Trabalhistas Salários a pagar R$47.000,00 Total do Ativo Circulante R$243.000,00 FGTS à Recolher R$4.500,00 INSS à Recolher R$14.500,00 Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Total Passivo Circulante R$175.000,00 Títulos a receber LP R$111.500,00 Passivo Não Circulante Imobilizado Empréstimos e Financiamentos Veículos R$68.000,00 Empréstimo a pagar L.P. R$226.875,00 Imóveis R$343.000,00 Total do Passivo não Circulante R$226.875,00 (-) Depreciação Acumulada -R$142.500,00 Patrimônio Líquido Total do Ativo Não Circulante R$380.000,00 Capital Social R$400.000,00 (-)Prejuízos Acumulados -R$28.875,00 Total Patrimônio Líquido R$371.125,00 Total do Ativo R$773.000,00 Total do Passivo R$773.000,00 2.1 Balanço Patrimonial reestruturado Aquisição de um veículo mediante a transferência bancária no valor de R$ 33.000,00; Aumento de Capital Social mediante a entrega de um terreno no valor de R$ 150.000,00; 6 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível Fornecedores Caixa R$23.000,00 Fornecedores R$59.000,00 Banco Conta Movimento R$47.000,00 Empréstimo e Financiamento Clientes Empréstimo a pagar C.P. R$15.000,00 Duplicatas a receber R$87.500,00 Obrigações Fiscais Estoques Impostos a recolher R$35.000,00 Estoques de Prod. Acabados R$22.500,00 Estoques de Matéria Prima R$30.000,00 Obrigações Trabalhistas Salários a pagar R$47.000,00 Total do Ativo Circulante R$210.000,00 FGTS à Recolher R$4.500,00 INSS à Recolher R$14.500,00 Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Total Passivo Circulante R$175.000,00 Títulos a receber LP R$111.500,00 Passivo Não Circulante Imobilizado Empréstimos e Financiamentos Veículos R$101.000,00 Empréstimo a pagar L.P. R$226.875,00 Terreno R$150.000,00 Imóveis R$343.000,00 Total do Passivo não Circulante R$226.875,00 Patrimônio Líquido (-) Depreciação Acumulada -R$142.500,00 Capital Social R$400.000,00 (-)Prejuízos Acumulados -R$28.875,00 Total do Ativo Não Circulante R$563.000,00 Total Patrimônio Líquido R$371.125,00 Total do Ativo R$773.000,00 Total do Passivo R$773.000,00 3.Indice de Liquidez 3.1. Liquidez Geral ILG = Ativo circulante + Realizável a Longo Prazo / Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo ILG = 210.000,00 + 111.500,00 / 175.000,00 + 226.875,00 ILG = 321.500,00 / 401.875,00 ILG = 0,80 7 A longo prazo com o índice inferior a 1 significa que não podemos cumprir com todas as obrigações, sendo necessário a venda de um terreno para reforçar o caixa da empresa. Isso se faz necessário, caso não seja feito a empresa corre o risco de parar suas atividades por tempo indeterminado. 3.2. Liquidez Corrente ILC = Ativo Circulante / Passivo Circulante ILC = 210.000,00 / 175.000,00 ILC = 1,20 A curto prazo com o índice de 1,20 a empresa e capaz de honrar suas obrigações, mas se faz necessário o pagamento de um empréstimo no valor de R$ 15.000,00 e a venda de um veículo no valor de R$ 33.000,00 para poder elevar seu índice para 1,51. Assim a empresa consegue ter um fluxo de caixa melhor, conseguindo ter uma perspectiva melhor a longo prazo. 3.3. Liquidez Seca ILS = Ativo Circulante – Estoques / PassivoCirculante ILS = 210.000,00 – 52.500,00 / 175.000,00 ILS = 157.500,00 / 175.000,00 ILS = 0,90 Como índice está 0,90 há a necessidade de um aumento nas vendas de produtos acabados de aproximadamente 50 % do que foi produzido, isso se faz necessário para ter um caixa com liquidez positiva. No momento não temos liquidez suficiente para poder segurar estoques. 8 3.4. Liquidez Imediata ILI = Disponível / Passivo Circulante ILI = 70.000,00 / 175.00,00 ILI = 0,40 A curto prazo para cada 1,00 de obrigações a empresa tem em mãos 0,40 de capital imediato. No entanto este índice não e muito significativo, pois não leva em consideração os direitos que tem a receber, sem esquecer, também, que as obrigações vencem em datas variadas, o que não significa que a Indústria ABC esteja passando por problemas financeiros. Nos dias atuais, não é aconselhável manter disponibilidades muito elevadas, deixando de investir na própria atividade. 4. Empréstimo Empréstimo contratado de R$ 241.875,00 com prestações fixas mensais durante 3 anos com à taxa de 0,03% ao mês. Usando a calculadora financeira: 241.875,00 tecla (PV) 0,03 tecla (i) 36 tecla (n) tecla (PMT) = R$ 6.756,10 Formula 241.875 = PMT [1 – (1+0,03/100)-36] / 0,03/100 241.875 = PMT [1 – (1,0003)-36] / 0,0003 241.875 = PMT [ 1 – 0,98925971289] / 0,0003 241.875 = PMT 35,800666 PMT = 241.875 / 35,800666 PMT = R$ 6.756,10 Total parcelado 6.756,10*36 = 243.219,60 9 5.Compra de Veículos A empresa decidiu investir em mais três veículos no valor total de R$ 179.450,00. Foi feito uma pesquisa de financeiras na cidade e encontramos três opções: Empresa A taxa mensal de 0,03%a.m. com pagamento em 12 meses. HP12C = 179.450 tecla (CHS) (PV) 0,03 tecla (i) 12 tecla (n) tecla (FV) = 180.097,08 FORMULA: FV=179450*(1+0,0003)12 FV=179.450*1,00361 FV=180.097,08 Empresa B taxa mensal de 0,01%a.m. com pagamento em 36 meses. HP12C = 179.450 tecla (CHS) (PV) 1 tecla (i) 36 tecla (n) tecla (FV) = 180.097,15 FORMULA: FV=179.450*(1+0,0001)36 FV=179.450*1,00361 FV=180.097,08 Empresa C taxa mensal de 0,05%a.m. com pagamento em 07 meses. HP12C = 179.450 tecla (CHS) (PV) 0,05 tecla (i) 7 tecla (n) tecla (FV) = 180.079,01 FORMULA: FV=179.450*(1+0,0005)7 FV=179.450*1,1,00351 FV=180.079,01 Tendo como base no que foi apresentado pelas Financeiras A, B e C, a opção mais apropriada ao caso, e o proposto pela Financeira B, pois o juro e mais baixo e o parcelamento mais alongado e considerando que os valores futuro das três financeiras são praticamente os mesmos. 10 6.Tabela da Verdade “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos e os passivos se é somente se o Balanço Patrimonial está fechado. ” P = Foram lançados os bens ativos; Q = Foram lançados os bens passivos; R = O balanço Patrimonial está fechado (P ^Q) < -- > R P Q R (P^Q) (P ^Q) < -- > R V V V V V V V F V F V1 F V F F V F F F V F V V F F F V F F V F F V F F F F F F V 7.Relatório Final A indústria ABC, criada em 2007, na sua primeira década de existência vem desenvolvendo um estudo sobre terceirizar a área contábil e para isso conta com um consultor para à análise dos demonstrativos financeiros, os quais contribuem com as tomadas de decisões dos gestores da. Contudo, ao iniciar os trabalhos, o consultor se depara com um Balanço Patrimonial elaborado de maneira incorreta, em que algumas contas patrimoniais estão classificadas indevidamente em outros grupos de contas. 11 No item nº1 fiz uma correção das contas do balanço patrimonial que estavam classificados de maneira equivocada, não havendo possibilidade de uma análise mais detalhada sobre a situação da empresa. No item Nº2 agora com o Balanço Patrimonial devidamente classificado acrescentei os fatos contábeis que ainda não foram reconhecidos no exercício social e em seguida ajustei o balanço. Os fatos não considerados estão listados a seguir: Aquisição de um veículo mediante transferência bancária no valor de R$ 33.000,00. Aumento de Capital Social mediante a entrega de um terreno no valor de R$ 150.000,00. Após considerar os fatos contábeis, foi apresentado aos gestores o Balanço Patrimonial devidamente ajustado, ficando claro aos sócios a real situação patrimonial da Indústria ABC. No item Nº3 considerando o Balanço Patrimonial reestruturado, foi apresentado aos sócios da indústria ABC os indicadores de liquidez geral, corrente, seca e imediata e a análise para cada um dos índices verificados. No item Nº4 com base nos dados apresentados no Balanço Patrimonial já estruturado, vê-se que o valor do empréstimo contratado é de R$ 241.875,00. Neste contrato foi acordado prestações fixas mensais durante 3 anos à taxa de 0,03% ao mês. Sabendo destas informações, foi entregue aos gestores da Indústria ABC o valor da prestação considerando que o primeiro pagamento será após trinta dias da data do contrato no valor de R$ 6.756,10 gerando uma dívida a longo prazo no valor de R$ 243.21,60. Para a realização desta atividade, foi demonstrado os cálculos utilizando a fórmula e os passos utilizando a HP12C. No item Nº5 a Indústria ABC decidiu investir em mais três veículos no valor total de R$179,450,00 (valor atual). Foi solicitado junto as três financeiras da cidade que apresentassem suas propostas para o financiamento dos veículos e cada uma delas entregou o seu orçamento. Empresa A taxa mensal de 0,03% ao mês com pagamento em 12 meses. Empresa B taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses. 12 Empresa C taxa mensal de 0,05% ao mês com pagamento em 07 meses. Foi realizado os cálculos usando a fórmula e os passos utilizando a HP12C e chegado à conclusão que a proposta que mais se adequada a situação financeira da Indústria ABC e o proposto pela Empresa B, pois possui uma taxa de juro mais baixa e um prazo mais alongado para o pagamento do financiamento. Chegando a um valor futuro de R$ 256.751,45. No item Nº6 considerando o caso da indústria ABC, nossos estudos se deparam com informações sobre as quais não tínhamos certeza da veracidade, então imaginou se teria alguma conclusão sobre as suas afirmações, considerando a possibilidade de serem verdadeiras ou falsas. Resolveram então estudar os valores lógicos nas seguintes informações que obtivemos: I – “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos (direitos e as demais aplicações de recursos conhecidos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros); II – “Foram lançados no balanço patrimonial os bens passivos (recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação). III. O Balanço Patrimonial está encerrado. A questão que levantamos foi o seguinte: “Quando posso ter certeza da veracidade de que “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos e os passivos se é somente se o Balanço Patrimonial está fechado”? Foi analisado a necessidade de ocorrerem as três afirmações. Para isso foi construído uma tabela- verdade das afirmações acima (I; II e III) e descrito sua análise aos gestores. No item Nº7 considerando os assuntos abrangidos nos itens anteriores, foi elaborado um relatório para os gestores da Indústria ABC, apresentando os resultados de cada um. Assim seus sócios tomaram as decisões necessárias com mais clareza do que pode ser feito para o desenvolvimentoa curto e longo prazo sem comprometerem o fluxo de seu caixa e sem precisarem demitir funcionários para poder expandir a empresa. 13 8. CONCLUSÃO Com a realização desta temática possibilitou a aprendizagem de conteúdos relacionados a aspectos estruturais e conceituais do patrimônio, a dinâmica patrimonial, os procedimentos de elaboração e análise das demonstrações financeiras, ressaltando as dimensões da matemática financeira e ainda construir e aplicar conhecimentos de matemática básica e desenvolver o raciocínio logico Com os conhecimentos adquiridos no semestre foi possível realizar uma correção e a reclassificação das contas do Balanço Patrimonial da Indústria ABC e também com os estudos dos indicadores de liquidez ficou mais claro para os sócios a situação de caixa da empresa. Usando esses indicadores foi possível tomar a decisão mais correta sobre empréstimos e financiamentos necessários para a expansão da empresa, foi apresentado valores que condizem com a liquidez do momento fazendo que não prejudique o andamento da mesma. Trabalhei com a apresentação dos valores lógicos através da tabela da verdade e por fim apresentei um relatório final sobre os itens descritos na temática. Conclui-se então que, a realização do presente trabalho, foi extremamente importante para o entendimento dos gestores da Indústria ABC como e necessário ter em mãos um Balanço Patrimonial correto para a tomada de decisões sem que afete a própria empresa. 14 9. Referências Bibliográficas “So Contabilidade. Balanço Patrimonial. Disponível em: http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP.php . – Acesso em: 10/09/2017. ” "Tax Contabilidade. Análise de Balanços: Índice de Liquidez Imediata (ILI) (Área: Contabilidade Geral). Disponível em: http://www.tax- contabilidade.com.br/pergResps/pergRespsIndex.php?idPergResp=982. - Acesso em: 15/09/2017." “Portal de Contabilidade. Como elaborar um plano de contas contábil por Júlio César Zanluca – Contabilista. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm . – Acesso em: 05/10/2017. ”
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