TG VI CONTABILIDADE TRIBUTARIA

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TRABALHO EM GRUPO – TG
	
Aluno(s):
Larissa Mithally Alves Ribeiro RA 1649485
POLO
Uruaçu
2017
Trabalho em grupo – TG
Ciências Contábeis 2017/01
Professora: Divane A. Silva
Turma: 2016
Disciplina base: Contabilidade Tributária
Pergunta:
A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora executiva da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Têm por sua contadora a Sra. Andreina da Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar à senhora Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos resultados. Essa empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de máquinas agrícolas Mondercai LTDA”. Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI. A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, as seguintes simulações: 
a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas. 
b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada. 
c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário. 
Obs.: apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
 Importante: todos os cálculos precisam ser demonstrados, caso contrário, as respostas serão anuladas.
Resposta:
a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas. 
	DESCRIÇÃO
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Valor da mercadoria adquirida
	
	R$ 158.125,00
	IPI (10%)
	(158.125,00*10%)
	R$ 15.812,50
	Valor da nota fiscal
	(158.125,00 + 15.812,50)
	R$ 173.937,50
	ICMS (13%)
	(158.125,00*13%)
	R$ 20.556,25
	Total dos Tributos
	(15.812,50+20.556,25)
	R$ 36.368,75
Obs.: Como a aquisição é de material para a fabricação de produtos que serão comercializados, o ICMS incide sobre o valor da mercadoria, não entrando na base de cálculo do ICMS a parcela corresponde ao IPI.
A empresa aplica a tributação do Lucro Presumido para efeito de PIS e COFINS não tendo direito a eles, mesmo sendo aquisição de matéria-prima.
b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada. 
	LUCRO PRESUMIDO
	DESCRIÇÃO
	ALÍQUOTA
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de mercadorias
	
	
	397.566,00
	(+) IPI s/vendas
	14%
	(397.566,00*14%)
	55.659,24
	(=) Total da nota fiscal
	
	(397.566+55.659,24)
	453.225,24
	(-) ICMS s/vendas
	13%
	(-397.566,00*13%)
	- 51.683,58
	(-) PIS cumulativo
	0,65%
	(-397.566,00*065%)
	- 2.584,18
	(-) COFINS cumulativo
	3%
	(-397.566,00*3%)
	- 11.926,98
	(-) IPI s/vendas
	14%
	(-397.566,00*14%)
	- 55.659,24
	
(=) Venda liquida
	
	(453.225,24 – 51.683,58 – 2.584,18 – 11.926,98 – 55.659,24) 
	 331.371,26
	LUCRO REAL
	DESCRIÇÃO
	ALÍQUOTA
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de mercadorias
	
	
	397.566,00
	(+) IPI s/vendas
	14%
	(397.566,00*14%)
	55.659,24
	(=) total da nota fiscal
	
	(397.566,00+55.659,24)
	453.225,24
	(-) ICMS s/vendas
	13%
	(-397.566,00*13%)
	-51.683,58
	(-) PIS não cumulativo
	1,65%
	(-397.566,00*1,65%)
	-6.559,84
	(-) COFINS não cumulativo
	7,60%
	(-397.566,00*7,6%)
	-30.215,02
	(+) crédito PIS
	1,65%
	(158.125,00*1,65%)
	2.609,06
	(+) crédito COFINS
	7,60%
	(158.125,00*7,6%)
	12.017,50
	(-) IPI s/vendas
	14%
	(-397.566,00*14%)
	-55.659,24
	(=) venda líquida
	
	(453.225,24 – 51.683,58 – 6.559,84 – 30.215,02 + 2.609,06 + 12.017,50 – 55.659,24)
	323.734,13
RELATÓRIO: De acordo com os conhecimentos adquiridos através do Livro Texto e das Vídeo aulas, juntamente com a análise nos quadros comparativos acima; ficou explicito que houve perda com a mudança para o Regime do Lucro Real, pois as deduções não foram o bastante para suprir o aumento da alíquota da COFINS e do PIS aplicados neste Regime. Com isso a opção mais coerente seria a escolha do Regime do Lucro Presumido. 
c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário. 
Obs.: apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
	ALÍQUOTA REDUZIDA EM 15%
	IPI s/vendas
	ICMS s/vendas
	PIS cumulativo
	COFINS cumulativo
	Crédito PIS
	Crédito COFINS
	0,15*14= 2,1
14-2,1=
	0,15*13= 1,95
13 – 1,95=
	0,15*0,65= 0,0975
0,65-0,0975=
	0,15*3= 0,45
3-0,45=
	0,15*1,65= 0,2475
1,65-0,2475=
	0,15*7,6= 1,14
7,6-1,14=
	11,90%
	11,05%
	0,55%
	2,55%
	1,40%
	6,46%
	LUCRO PRESUMIDO
	DESCRIÇÃO
	ALÍQUOTA
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de mercadorias
	
	
	397.566,00
	(+) IPI s/vendas
	11,90%
	(397.566,00*11,90%)
	47.310,35
	(=) total da nota fiscal
	
	(397.566,00+47.310,35)
	444.876,35
	(-) ICMS s/vendas
	11,05%
	(-397.566,00*11,05%)
	-43.931,04
	(-) PIS cumulativo
	0,55%
	(-397.566,00*0,55%)
	-2.196,55
	(-) COFINS cumulativo
	2,55%
	(-397.566,00*2,55%)
	-10.137,93
	(-) IPI s/vendas
	11,90%
	(-397.566,00*11,90%)
	-47.310,35
	(=) venda liquida
	
	(444.876,35-43.931,04-2.196,55-10.137,93-47.310,35)
	341.300,47
	LUCRO REAL
	DESCRIÇÃO
	ALÍQUOTA
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de mercadorias
	
	
	397.566,00
	(+) IPI s/vendas
	11,90%
	(397.566,00*11,90%)
	47.310,35
	(=) total da nota fiscal
	
	(397.566,00+47.310,35)
	444.876,35
	(-) ICMS s/vendas
	11,05%
	(-397.566,00*11,05%)
	-43.931,04
	(-) PIS cumulativo
	1,40%
	(-397.566,00*1,40%)
	-5.575,86
	(-) COFINS cumulativo
	6,46%
	(-397.566,00*6,46%)
	-25.682,76
	(+) crédito PIS
	1,40%
	(158.125,00*1,40%)
	2.217,70
	(+) crédito COFINS
	6,46%
	(158.125,00*6,46%)
	10.214,88
	(-) IPI s/vendas
	11,90%
	(-397.566,00*11,90%)
	-47.310,35
	(=) venda liquida
	
	(444.876,35 – 43.931,04 – 5.575,86 – 25.682,76 + 2.217,70 + 10.214,88 – 47.310,35)
	334.808,91
RELATÓRIO: De acordo com as análises feitas nos quadros comparativos acima, mesmo com a redução de 15% nas alíquotas, a perda permaneceu com a mudança para o Lucro Real, pois as deduções não foram suficientes para suprir o aumento da alíquota da COFINS e do PIS aplicados no Lucro Real.