AUDITORIA FISCAL E TRIBUTÁRIA

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ATIVIDADE AVALIATIVA 
Nome: Walner Fortunato
Disciplina: AUDITORIA FISCAL E TRIBUTÁRIA
Síntese sobre aulas estudadas:
AULA 1
Começa com uma introdução do que é o auditor e quais suas atribuições, passa pela lei que unificou as normas contábeis. Na página 12 informa como a informação de terceiros faz parte da auditoria preventiva, dos buscando a veracidade dos registros. Também informa sobre o campo, campo de atuação da auditoria contábil é de fiscalizador, fiel cumprimento das normas internas da empresa e emitir relatório de falhas e irregularidades e desvios encontrados. Passa pela Reflexos da auditoria contábil sobre a riqueza Patrimonial e é finalizado informando que o papel do auditor não é detectar fraudes. Informa tambem o papel da auditoria contábil, o trabalho desenvolvido pelo auditor permite que ele se posicione em relação a empresa para que ela seja digna de fé pública. Fala também sobre o código de ética que rege o trabalho do auditor independente, segundo o International Federation of Accountants, a confidencialidade sobre as informações obtidas.
EXEMPLO PRATICO
A principal atividade de uma auditoria contábil é:
A – Elaborar demonstrações contábeis;
B – Confirmar registros e demonstrações contábeis;
C – Realizar a conferência física dos elementos dos ativos;
D – Elaborar e avaliar os registros contábeis;
AULA 2
Essa aula começa falando da Auditoria Fiscal e Tributária, que consiste em analise, revisão e estudos dos procedimentos utilizados por uma empresa a fim de verificar e validar se as referidas obrigações estão sendo cumpridas e efetuadas conforme determinado pela legislação vigente. Os métodos e técnicas utilizados na Auditoria Interna constituem principalmente nos exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. A segunda parte da aula começa falando sobre as funções da auditoria tributária, as fraudes e as prevenções das mesmas. A aula termina falando sobre os riscos e as análises de risco, falando que o auditor deve obter o maior nível de certeza possível de tal forma a restringir o risco de auditoria ao seu menor nível relativo.
EXEMPLO PRATICO
Assinale a alternativa que indica o tipo de auditoria que abrange o exame de legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e sociais, podendo ser feita pela própria empresa, por profissionais da contabilidade especializados ou pelo poder público, na defesa dos interesses de arrecadação de impostos, taxas e contribuições de qualquer natureza.
A- Contábil;
B- Fiscal;
C- Governamental;
D- de gestão do poder público.
AULA 3
A aula fala sobre como deve ser a auditoria em todas as áreas financeiras, contábeis e tributarias da organização, como verificar se os relatórios de caixa conferem com os saldos contábeis da seguinte forma:
Conferir saldo do banco no balancete com o extrato e conciliação da empresa, na análise de determinado mês conferir a consistência dos documentos com aos relatórios de caixa, com base na conciliação verificar se os cheques em depósitos ou emitidos aparecem no extrato no período subsequente, verificar se existem despesas sendo contabilizadas pelo pagamento, mas que devem ser contabilizadas pelo período de competência como NF de despesas, agua, luz, telefone, acerto de viagem.
O auditor fiscal nesse trabalho verifica a existência de receitas ofertada a tributação.
EXEMPLO PRATICO
Deve-se registrar em conta de passivo uma obrigação presente que provavelmente requeira um sacrifício de ativos.
A- Correta
B- Incorreta
Resposta: Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos. NBC T 01 ou CPC 00.
AULA 4
A aula 4 fala basicamente sobre tributos, começando pela informação do sistema tributário nacional, falando que o sistema Tributário é entendido como sendo o complexo de regras jurídicas formado pelos tributos instituídos em um país ou região autônoma e os princípios e normas que os regem. Desta forma, podemos concluir que o Sistema Tributário instituído no Brasil é composto dos tributos, dos princípios e normas que regulam tais tributos. Informa o que é a CTN (CODIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL). Fala também sobre os princípios tributários, como o da LEGALIDADE, ANTEIRORIDADE, IRRETROATIVIDADE, etc... Depois começa a falar sobre cada tributo, começando pelas taxas, contribuição de melhorias, tributos diretos, tributos indiretos, e termina falando sobre a extinção do credito tributários, como ela ocorre, das seguintes formas, o pagamento, a compensação, a transação, remissão, a prescrição e a decadência, entre outros.
EXEMPLO PRATICO
Sobre o Princípio da Estrita Legalidade aplicado ao direito tributário é correto afirmar:
A- Não há previsão no ordenamento jurídico brasileiro de instituição de tributos por meio de lei complementar.
B- Por meio de medida provisória é possível a instituição ou majoração de impostos.
C- A criação de obrigações acessórias, que aumentem os custos administrativos do contribuinte, não poderá ser veiculada por lei ordinária.
AULA 5
Esta aula começa falando da escrituração, que serve para registrar todos os fatos administrativos (contábeis) que ocorrem em um determinado período, a contabilidade utiliza da escrituração.
A escrituração consiste na coleta e lançamento dos documentos que geram fatos contábeis no livro diário, livro razão e na elaboração do balancete de verificação e posteriormente nos demonstrativos financeiros. Fala sobre a NCB, com as formalidades necessárias. Depois parte para a área de registro contábil, como balanço patrimonial e DRE. 
A segunda parte, fala toda sobre a SPED, Emenda Constitucional 42/2003. O SPED faz parte do PAC – programa de aceleração do crescimento. O Sistema Público de escrituração digital tem os seguintes Benefícios do aperfeiçoamento, Redução do custo com armazenamento, Eliminação do Papel, Simplificação das obrigações acessórias, Uniformização das informações e Redução de possíveis praticas fraudulentas.
EXEMPLO PRATICO
Ao registrar a proposta de destinação dos resultados do exercício, o setor de Contabilidade da empresa deverá contabilizar:
a) a formação de reserva legal, a débito da conta de Apuração do Resultado do Exercício.
b) a formação de reserva legal, a crédito da conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados.
c) a distribuição de dividendos, a débito da conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados.
d) a distribuição de dividendos, a crédito de conta do Patrimônio Líquido.
e) a distribuição de dividendos, a débito de conta do Passivo Circulante.
AULA 6
A aula começa falando sobre os tributos que incidem sobre o faturamento. Os tributos incidentes sobre o faturamento são aqueles que tributam as receitas no momento da entrega do produto ou serviço, através da nota fiscal.
São eles: PIS/PASEP, COFIS, ISS E O SIMPLES que na realidade é uma forma de tributação unificada. A aula passa por cada um, explicando suar origens, cálculos, competências e finalidades. Na seguda parte da aula, ele fala sobre os tributos incidentes sobre valor agregado. Os tributos Incidentes sobre o valor agregado tributam em cada fase do processo produtivo. O valor adicionado de uma empresa representa quanto de valor ele agrega aos insumos que adquire, obtido pela diferença das vendas. São tributos de valor agregado o ICMS, o IPI e os incidentes sobre a folha de pagamentos.
EXEMPLO PRATICO
(CESGRANRIO) A base de cálculo da COFINS, no regime de incidência não cumulativa, corresponde ao valor do faturamento mensal, entendido como o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, considerando as exclusões e deduções da base de cálculo permitidas pela legislação pertinente, e aplicando-se a alíquota de :
1,65% 
 3,0% 
 3,65% 
 7,6% 
 11,33% 
AULA 7A aula 7 começa falando sobre o SIMPLES. O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado, previsto pela lei LC 123/2006 com proporção significativa no brasil e também foi uma saída para as pequenas empresas no e-commerce. O simples nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos tributos: Imposto sobre a renda pessoa jurídica IRPJ, Imposto sobre o produtos industrializados IPI, Contribuição social sobre o lucro liquido CSLL, Contribuição para o financiamento da seguridade social COFINS, Contribuição para o PIS/PASEP, Contribuição patronal previdenciário, ICMS, ISS e etc. (art. 13 da lei 123/2006). Fala também do MEI – CONTRATAÇÃO POR EMPRESAS, de como ocorre retenção na fonte de ISS simples nacional.
A segunda parte fala sobre os Tributos sobre a folha de pagamentos como o INSS e o FGTS. Mais para o final, é falado sobre o IRRF Sobre Rendimentos do Trabalho.
EXEMPLO PRATICO
Um adiantamento de salário concedido ao empregado deve ser contabilizado da seguinte forma:
A- D: Adiantamento a Empregados C: Salários a Pagar  
B- D: Salários a Pagar C: Caixa ou Bancos Conta Movimento 
C- D: Caixa ou Bancos Conta Movimento C: Despesa de Salários  
D- D: Adiantamento a Empregados C: Caixa ou Bancos Conta Movimento  
E- D: Salários a Pagar C: Adiantamento de Salário
AULA 8
A última aula começa falando sobre Auditoria Fiscal no Regime de Tributação Pelo Lucro Real, faz a revisão dos cálculos dos tributos para verificar as contingencias fiscais e tributárias e possíveis vantagens fiscais que não estão sendo aproveitadas. Fala sobre a base de cálculo do lucro real e como são as receitas deduzidas dos custos e despesas do período de acordo com a legislação.
A apuração do lucro real é feita na parte A do livro de apuração do lucro real o (LALUR), mediante adições e exclusões ao lucro líquido do período de apuração, podendo ser trimestral ou anual, do imposto e das compensações de prejuízos fiscais autorizadas pela legislação do imposto de renda. Passa a falar posteriormente sobre o lucro presumido. A parte final fala sobre a alíquotas da CSLL que tem a contribuição de 15% nos casos de pessoa jurídica de seguros provados, as de capitalização e as instituições financeiras;
9% no caso das demais pessoas jurídicas.
 
EXEMPLO PRATICO
Considere as seguintes afirmações quanto ao Lucro Real:
I  Somente as grandes empresas, isto é, aquelas com Receita Bruta no ano anterior excedente a determinado limite podem optar pelo Lucro Real;
II  As empresas obrigadas ao Lucro Real devem manter escrituração contábil e levantar balanços trimestrais ou anuais com observância das leis comerciais e fiscais, mesmo não sendo Sociedades Anônimas; IIIO Lucro Real é apurado a partir do lucro contábil antes da provisão para o IR, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação pertinente.
Das afirmativas acima:
A ( ) As afirmativas I, II e III estão corretas;
B ( ) As afirmativas I e II estão incorretas;
C ( ) As afirmativas II e III estão corretas;
D ( ) Somente a alternativa I está correta;
E ( ) Somente a alternativa II está correta.
Reportagem do jornal ESTADAO sobre as mudanças no SIMPLES – link: http://politica.estadao.com.br/blogs/fausto-macedo/as-principais-mudancas-no-regime-simples-nacional/
As principais mudanças no regime Simples Nacional  
*Beatriz Rodrigues Bezerra
31 Janeiro 2018 | 10h05
As principais alterações no regime de tributação denominado Simples Nacional para o ano de 2018 veio com a vigência da Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de 2016. O intuito seria de reorganizar e simplificar a metodologia de apuração de tributos no referido regime. Contudo, diversas regras, inclusive a identificação de alíquota efetiva do Simples, acabaram por dificultar a vida do pequeno (no sentido lato) empreendedor. Começando pela questão do limite de faturamento subirá de R$ 3,6 milhões para R$ 4,8 milhões (pequenas empresas), de R$ 360 mil para R$ 480 mil (microempresas) e de R$ 60 mil para R$ 81 mil ao ano (MEI).
Importante ressaltar que para as pequenas empresas que ultrapassarem o faturamento de R$3,6mi acumulados nos últimos 12 meses, o recolhimento do ICMS e do ISS não serão unificados pelo DAS. Somente os impostos federais terão recolhimento unificado. Assim, todas as obrigações acessórias e principais decorrentes do recolhimento do ICMS e do ISS deverão ser cumpridas. Já com relação ao MEI, o empresário deve ficar atento ao fato de que se o faturamento ultrapassar em até 20% o limite imposto pela lei, haverá o seu desenquadramento do regime no ano seguinte, devendo ser recolhido os tributos na modalidade para microempresa ou empresa de pequeno porte sobre esse excesso.
Contudo, se o faturamento ultrapassar em mais de 20%, o desenquadramento será retroativo e o recolhimento dos tributos será sobre o valor total do faturamento. Outra questão importantíssima, que deverá ter grande relevância e deve ser objeto de estudo por parte dos empresários, é a aplicação das alíquotas efetivas para cada uma das atividades. Isso porque, no sistema antigo, bastava a identificação da alíquota atinente à faixa de receita bruta acumulada do contribuinte dentro do anexo que está contido sua atividade.
A partir de agora, a legislação determina que o valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes das tabelas dos Anexos I a V.