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01/12/2017 1 REVISÃO DA APROVAÇÃO - CONCURSO TRF/5 Administração Orçamentária e Financeira Analista Judiciário – Área Administrativa Analista Judiciário – Área Contabilidade Técnico Judiciário – Área Administrativa RECEITA PÚBLICA Receitas orçamentárias Receitas extraorçamentárias (ingressos extraorçamentários) ≠ Financiam os gastos públicos Transitam pelo patrimônio público Não transitam pelo patrimônio público Constituem passivos exigíveis Serão classificadas como receita orçamentária, sob as rubricas próprias, todas as receitas arrecadadas inclusive as provenientes de operações de crédito, ainda que não previstas no orçamento (exceto as classificadas como extraorçamentárias) Depósito em caução Operações de crédito por antecipação de receita orçamentária Consignações diversas Inscrição de Restos a Pagar Outras entradas compensatórias no ativo e passivo financeiros Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extraorçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária. Emissão de moeda Objetivo: refletir o fato gerador que ocasionou o ingresso dos recursos aos cofres públicos 1º 2º 3º 4º ao 7º 8º Categoria Econômica Origem Espécie Desdobramentos para identificação de peculiaridades da receita Tipo Classificação por Natureza da Receita C-O-E-D-T Exemplo: 1.1.1.3.01.1.1 ORIGENS DAS RECEITAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL 1. Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 2. Contribuições 3. Receita Patrimonial 4. Receita Agropecuária 5. Receita Industrial 6. Receita de Serviços 7. Transferências Correntes 9. Outras Receitas Correntes 1. Operações de Crédito 2. Alienação de Bens 3. Amortização de Empréstimos 4. Transferências de Capital 9. Outras Receitas de Capital Questão 1 Resposta: Letra D (FCC – Analista Judiciário – Contabilidade – TRE/SP - 2017) No âmbito da União, quando o imposto de renda pessoa física é recolhido, aloca-se a receita pública correspondente na natureza de receita código “1.1.1.3.01.1.1”. No que tange o código de classificação da receita orçamentária, os três primeiros dígitos: “1.1.1.”, referem-se, respectivamente, à (A) categoria econômica, rubrica e alínea. (B) receita corrente, tributária e imposto sobre a produção e a circulação. (C) categoria econômica, origem e alínea. (D) categoria econômica, origem e espécie. (E) receita corrente, tributária e imposto sobre ganhos de capital. 01/12/2017 2 Questão 2 Resposta: Letra E (FCC – Analista Judiciário – Administrativa – TRT/11 - 2017) No orçamento da União, a) a inscrição de restos a pagar processados é uma receita orçamentária classificada como Outras Receitas Correntes. b) o ganho decorrente da reavaliação de ativos imobilizados é uma receita orçamentária de capital. c) a remuneração de aplicações financeiras é uma receita extraorçamentária. d) a aquisição de um software com vida útil indefinida é uma receita orçamentária de capital. e) o produto da alienação de um bem imóvel é uma receita orçamentária de capital. Questão 3 Resposta: Letra D (FCC – Analista de Suporte à Regulação de Transporte – ARTESP - 2017) As seguintes informações referentes à receita orçamentária realizada no exercício financeiro de 2015 foram extraídas do Balanço Orçamentário de uma determinada entidade pública, em reais: − Alienação de Bens Móveis ......................................... 320.000.000,00 − Amortização de Empréstimos Concedidos ........................ 165.000,00 − Contribuição de Melhoria ..................................................... 5.000,00 − Operações de Crédito Internas.................................. 650.000.000,00 − Receitas de Multas .................................................... 100.000.000,00 − Receitas Imobiliárias .................................................... 1.600.000,00 − Serviços de Transporte ............................................... 52.300.000,00 − Serviços Financeiros...................................................... 2.300.000,00 Os totais da receita orçamentária corrente e de capital realizada no exercício financeiro de 2015 foram, respectivamente, em reais (A) 53.905.000,00 e 1.072.465.000,00. (B) 152.305.000,00 e 974.065.000,00. (C) 153.905.000,00 e 972.465.000,00. (D) 156.205.000,00 e 970.165.000,00. (E) 476.205.000,00 e 650.165.000,00. Receitas de Capital = 970.165.000,00 Receitas Correntes = 156.205.000,00 Questões 4 e 5 (FCC – Analista Judiciário – Administrativa – TRE/SP - 2017) Atenção: Para responder às duas questões seguintes, considere as seguintes informações relativamente à execução da Lei Orçamentária de determinado ente público, no exercício de 2016, segundo a Lei Federal nº 4.320/1964. Receitas Arrecadadas (Valores em R$) − Cota-Parte do Fundo de Participação dos Estados.................180.000 _ Transferência de Capital p/construção de hospitais públicos.160.000 − Rendimentos de Aplicações Financeiras..................................45.000 − Aluguel de Imóvel de Propriedade do ente público................. 15.000 − Operações de Crédito de Longo Prazo................................... 320.000 − Alienação de Bens Imóveis................................................... 210.000 − Cota-Parte do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural..75.000 − Indenizações e ResƟtuições................................................... 25.000 − Multas e Juros de Mora........................................................... 10.000 − Dívida AƟva do ICMS ............................................................ 110.000 − Impostos e Taxas.................................................................... 95.000 Informações complementares − Não havendo dotação orçamentária específica, no mês de outubro de 2016, foi aberto um crédito adicional no valor de R$ 120.000, destinado à aquisição de dois veículos novos, utilizando recursos por anulação parcial de dotação orçamentária. − Do total das despesas correntes empenhadas no exercício de 2016 foi pago no próprio exercício o valor de R$ 480.000. − O total das Receitas de Capital previstas na Lei Orçamentária para o exercício de 2016 foi de R$ 650.000. Questão 4 As receitas correntes arrecadadas somam, em R$, (A) 480.000. (B) 555.000. (C) 510.000. (D) 540.000. (E) 530.000. Resposta: Letra B − Cota-Parte do Fundo de Participação dos Estados.................180.000 _ Transferência de Capital p/construção de hospitais públicos.160.000 − Rendimentos de Aplicações Financeiras..................................45.000 − Aluguel de Imóvel de Propriedade do ente público................. 15.000 − Operações de Crédito de Longo Prazo................................... 320.000 − Alienação de Bens Imóveis................................................... 210.000 − Cota-Parte do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural..75.000 − Indenizações e ResƟtuições................................................... 25.000 − Multas e Juros de Mora........................................................... 10.000 − Dívida AƟva do ICMS ............................................................ 110.000 − Impostos e Taxas.................................................................... 95.000 Questão 5 As receitas de capital arrecadadas durante o exercício de 2016 apresentaram (A) excesso de arrecadação.............................. R$ 40.000 (B) insuficiência de arrecadação..................... R$ 170.000 (C) insuficiência de arrecadação..................... R$ 120.000 (D) excesso de arrecadação ........................... R$ 220.000 (E) superávit de arrecadação.......................... R$ 150.000 Resposta: Letra A Arrecadado = 690.000 Previsto = 650.000 Excesso de arrecadação = 40.000 O total das Receitas de Capital previstas na LOA para o exercício de 2016 foi de R$ 650.000.DESPESA PÚBLICA 1º 2º 3º e 4º 5º e 6º 7º e 8º Categoria Econômica Grupo de Natureza de Despesa Modalidade de Aplicação Elemento de Despesa Desdobramento Facultativo do Elemento Classificação por Natureza da Despesa C-G-M-E-D Exemplo: 3.1.90.11.00 01/12/2017 3 GRUPO DE NATUREZA DE DESPESA DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL 1. Pessoal e Encargos Sociais 2. Juros e Encargos da Dívida 3. Outras Despesas Correntes 4. Investimentos 5. Inversões Financeiras 6. Amortização da Dívida GND Investimentos despesas orçamentárias com softwares com o planejamento e a execução de obras, inclusive com a aquisição de imóveis considerados necessários à realização destas últimas, e com a aquisição de instalações, equipamentos e material permanente. Inversões Financeiras despesas orçamentárias com a aquisição de imóveis ou bens de capital já em utilização aquisição de títulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer espécie, já constituídas, quando a operação não importe aumento do capital com a constituição ou aumento do capital de empresas, além de outras despesas classificáveis neste grupo. Concessão de Empréstimos e Financiamentos GND Questão 6 Resposta: Letra C (FCC – Analista de Suporte à Regulação de Transporte – ARTESP - 2017) As dotações destinadas à aquisição de imóveis já em utilização e à aquisição de imóveis considerados necessários à realização de obras classificam-se, respectivamente, como (A) Investimentos; Investimentos. (B) Investimentos; Inversões Financeiras. (C) Inversões Financeiras; Investimentos. (D) Transferências de Capital; Investimentos. (E) Inversões Financeiras; Inversões Financeiras. Questão 7 Resposta: Letra B (FCC – Técnico Judiciário – Administrativa – TRT/11 - 2017) Em um Tribunal Regional do Trabalho, as a) despesas com telefone e material de expediente são despesas de capital. b) despesas com a aquisição de um terreno para a construção de um prédio são classificadas como investimentos. c) despesas com passagens e diárias são classificadas como inversões financeiras. d) receitas com a alienação de bens móveis são classificadas como receitas correntes. e) receitas de prestação de serviços são classificadas como receitas de capital. CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA NA LEI 4320/1964 DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL Despesas de Custeio Transferências Correntes Investimentos Inversões Financeiras Transferências de Capital DESPESAS CORRENTES NA LEI 4320/1964 DESPESAS DE CUSTEIO TRANSFERÊNCIAS CORRENTES Pessoal Civil Pessoal Militar Material de Consumo Serviços de Terceiros Encargos Diversos Subvenções Sociais Subvenções Econômicas Inativos Pensionistas Salário Família e Abono Familiar Juros da Dívida Pública Contribuições de Previdência Social Diversas Transferências Correntes 01/12/2017 4 Questão 8 Resposta: Letra B (FCC – Analista Judiciário – Área Administrativa – TST – 2017) Um contabilista da União promoveu a seguinte classificação de despesa pública: DESPESAS CORRENTES NA LEI 4320/1964 DESPESAS DE CUSTEIO TRANSFERÊNCIAS CORRENTES Pessoal Civil Pessoal Militar Material de Consumo Serviços de Terceiros Encargos Diversos Subvenções Sociais Subvenções Econômicas Inativos Pensionistas Salário Família e Abono Familiar Juros da Dívida Pública Contribuições de Previdência Social Diversas Transferências Correntes DESPESAS DE CUSTEIO − serviços de terceiros − subvenções sociais TRANSFERÊNCIAS CORRENTES − inativos − salário-família DESPESAS DE CAPITAL − juros da dívida pública Conforme dita a Lei nº 4.320/64, essa classificação está INCORRETA, uma vez que (A) serviços de terceiros e inativos são despesas de custeio. (B) subvenções sociais e juros da dívida pública são transferências correntes. (C) serviços de terceiros e juros da dívida pública são despesas de capital. (D) salário-família e inativos são despesas de custeio. (E) serviços de terceiros e inativos são transferências correntes. Afetação Patrimonial Não Efetiva (por mutação patrimonial)Efetiva reduz a situação líquida patrimonial. não reduz a situação líquida patrimonial da entidade e constitui fato contábil permutativo. Despesas Correntes Despesas de Capital aquisição de materiais para estoque e a despesa com adiantamento Exceto Exceto transferências de capital Questão 9 Resposta: Letra C (FCC – Analista Judiciário – Contabilidade – TRE/SP - 2017) Para fins contábeis, a despesa orçamentária pode ser classificada quanto ao impacto na situação líquida patrimonial. Nestas condições, constituem fato contábil modificativo diminutivo e fato contábil permutativo, respectivamente: a) contratação de pessoal por tempo determinado; e manutenção de veículos. b) aquisição de imóveis; e construção de dois hospitais públicos. c) locação de equipamentos; e aquisição de ambulâncias para os hospitais públicos. d) serviços de higienização e limpeza em prédios públicos; e juros sobre a dívida por contrato. e) serviços de manutenção de elevadores; e encargos sobre operações de crédito por antecipação da receita. Reflete a estrutura organizacional de alocação dos créditos orçamentários, e está estruturada em dois níveis hierárquicos. 1º 2º 3º 4º 5º Órgão orçamentário Unidade orçamentária agrupamento de serviços subordinados ao mesmo órgão ou repartição a que serão consignadas dotações próprias. agrupamento UOs As dotações orçamentárias, especificadas por categoria de programação em seu menor nível, são consignadas às UOs as estruturas administrativas responsáveis pelas dotações e pela realização das ações. que são Aponta “quem faz” a despesa identifica o agente encarregado do gasto e permite comparar as dotações recebidas Classificação Institucional 1º 2º 3º 4º 5º Função Subfunção evidencia cada área da atuação governamental, por intermédio da agregação de determinado subconjunto de despesas e identificação da natureza básica das ações que se aglutinam em torno das funções Trata-se de uma classificação de aplicação comum e obrigatória, no âmbito de todos os entes, o que permite a consolidação nacional dos gastos do setor público. Classificação Funcional: Aponta “em que área” a despesa será realizada Nas leis orçamentárias e nos balanços, as ações serão identificadas em termos de funções, subfunções, programas, projetos, atividades e operações especiais. Exemplo: Função 12 - Educação Subfunções: 361 - Ensino Fundamental 362 - Ensino Médio 363 - Ensino Profissional 364 - Ensino Superior 365 - Educação Infantil 366 - Educação de Jovens e Adultos 367 - Educação Especial 368 - Educação Básica O maior nível de agregação das diversas áreas de atuação do setor público Atividade é um instrumento de programação utilizado para alcançar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operações que se realizam de modo contínuo e permanente, das quais resulta um produto ou serviço necessário à manutenção da ação de Governo. Projeto é um instrumento de programação utilizado para alcançar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operações, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expansão ou o aperfeiçoamento da ação de Governo. Operações Especiais despesas que não contribuem para a manutenção, expansão ou aperfeiçoamento das ações de governo, das quais não resulta um produto, e não gera contraprestação direta sob a forma de bens ou serviços. é o instrumento de organização da ação governamental visando à concretização dos objetivos pretendidos, sendo mensurado por indicadores estabelecidos no PPA. Programa As ações podem ser classificadas em: 01/12/2017 5 Questão 10 Resposta: Letra E (FCC – Analista de Suporte à Regulação de Transporte – ARTESP- 2017) Na classificação da despesa orçamentária, a) a unidade orçamentária corresponde ao terceiro nível hierárquico da classificação institucional. b) a subfunção corresponde a uma das segregações da classificação funcional e quase sempre se relaciona com a missão institucional do órgão, por exemplo, saneamento e previdência social. c) os programas, dentro da classificação por estrutura programática da despesa orçamentária, podem ser classificados como atividades, projetos ou operações especiais. d) os programas, dentro da classificação por estrutura programática, são operações das quais resultam produtos (bens ou serviços) que contribuem para atender ao objetivo de uma ação. e) as ações dos governos estão estruturadas em programas orientados para a realização dos objetivos definidos no Plano Plurianual. ESTÁGIOS DA RECEITA E DA DESPESA PÚBLICA Estágios da Receita Previsão Lançamento Arrecadação Recolhimento Nem todos os estágios ocorrem para todas as receitas orçamentárias O comportamento dos estágios da receita orçamentária é dependente da ordem de ocorrência dos fenômenos econômicos e obedece à ordem acima. receitas que não passaram pelo lançamento receitas que não foram previstas Exemplos: Previsão Configura-se por meio da estimativa de arrecadação da receita, constante da LOA, resultante de metodologia de projeção de receitas orçamentárias. Lançamento É o ato da repartição competente, que verifica a procedência do crédito fiscal e a pessoa que lhe é devedora e inscreve o débito desta. É o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicação da penalidade cabível. Arrecadação é a entrega dos recursos devidos ao Tesouro, realizada pelos contribuintes ou devedores aos agentes arrecadadores ou bancos autorizados pelo ente Recolhimento É a transferência dos valores arrecadados à conta específica do Tesouro, responsável pela administração e pelo controle da arrecadação e programação financeira O recolhimento de todas as receitas far-se-á em estrita observância ao princípio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentação para criação de caixas especiais Questão 11 Resposta: Letra B (FCC – Analista de Suporte à Regulação de Transporte – ARTESP - 2017) Sobre os estágios da receita e da despesa orçamentária, é correto afirmar que a) a realização da receita se dá em três estágios: previsão, lançamento e recolhimento. b) a etapa do planejamento da despesa orçamentária abrange, entre outros itens, a descentralização/movimentação de créditos orçamentários. c) o recolhimento corresponde à entrega dos recursos devidos ao Tesouro pelos contribuintes ou devedores por meio dos agentes arrecadadores ou instituições financeiras autorizadas pelo ente. d) o lançamento de receitas é a etapa que antecede à fixação do montante de despesas que irão constar nas leis de orçamento, além de ser base para estimar as necessidades de financiamento do governo. e) o empenho global corresponde a um dos estágios para a execução da despesa orçamentária e é o tipo de empenho utilizado para as despesas cujo montante não se pode determinar previamente. 01/12/2017 6 Estágios da Despesa Fixação Empenho Liquidação Pagamento Não é permitida a inversão de qualquer estágio Empenho É o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição É vedada a realização de despesa sem prévio empenho Não poderá exceder o limite dos créditos concedidos importa deduzir seu valor de dotação adequada à despesa a realizar, por força do compromisso assumido em caso de urgência caracterizada na legislação em vigor: admitir-se-á que o ato do empenho seja contemporâneo à realização da despesa Em casos especiais previstos na legislação específica será dispensada a emissão da NE Ordinário montante previamente conhecido e cujo pagamento deva ocorrer de uma só vez. Por estimativa montante não se pode determinar. Modalidades de Empenho Global montante definido, mas permitida para atender despesas contratuais e outras sujeitas a parcelamento. Questão 12 Resposta: Letra B (FCC – Técnico Judiciário – Área Administrativa – TST – 2017) Uma das fases da despesa pública é o empenhamento, regulado pela Lei nº 4.320/1964, que estabelece que (A) a despesa cujo montante não se possa determinar é exceção legal à regra do prévio empenho. (B) em casos especiais previstos na legislação específica, será dispensada a emissão da nota de empenho. (C) é permitido o empenhamento global de despesa contratual e outras, ainda que não sujeita a parcelamento. (D) empenho consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito. (E) o empenho da despesa pode exceder o limite dos créditos concedidos se isso constar do anexo de metas fiscais.
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