Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Receitas, Despesas, Perdas e Ganhos. O Balanço Patrimonial Profa. Ma. Juliana Leite Kirchner Balanço Patrimonial e Receitas e Despesas Balanço Patrimonial: visão estática: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Demonstração de Resultado do Exercício: demonstração de fluxos – Receitas e Despesas: demonstram o desempenho de uma entidade em um determinado período. Receitas • Receitas: decorrem da capacidade da entidade de gerar ou produzir, utilizando seus recursos, permitindo a entrada de elementos para o Ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber. • Por intermédio de vendas de mercadorias, de produtos ou prestação de serviços. • Uma receita também pode derivar de juros sobre depósitos bancários ou títulos, de aluguéis e outras origens. Receitas Efeito das Receitas no patrimônio: de provocar um aumento de ativo ou diminuição de passivo, e, ao mesmo tempo, um acréscimo de Patrimônio Liquido. Momento do registro da Receita: para a realização da Receita deve ocorrer o acréscimo de benefícios econômicos: entrada de ativos ou diminuição de passivos (exigibilidades), com acréscimo ao Patrimônio Liquido – Princípio da Realização da Receita e Princípio da Competência. Receitas: sempre surge das atividades normais da empresa. Receitas Operacional: resultante diretamente da atividade da empresa de gerar ou produzir produtos ou serviços que tenham utilidade para o mercado. Devem ser incluídos somente os produtos e serviços que decorrem da finalidade principal da empresa. Exemplo: vendas. Não Operacional: resultante indiretamente da atividade da empresa de gerar produtos ou serviços que tenham utilidade para o mercado. Exemplo: Juros – derivam de manutenção de ativos. Receitas Exemplos: 1. Entrada de recursos venda à vista. 2. Aumento de ativos recebimento de imóvel em doação. 3. Diminuição de passivos anistia tributária. Operações que geram Receitas: • Vendas de mercadorias. • Prestação de serviços. • Juros sobre aplicações, encargos sobre duplicatas em atraso (operações financeiras). Ganhos Ganhos: representam itens não recorrentes (repetitivos) que têm o mesmo efeito líquido no patrimônio, mas que podem, ou não, surgir na atividade normal de uma empresa. Receitas e Ganhos As receitas surgem na atividade cotidiana da empresa, são corriqueiras, repetitivas. Receita = receita propriamente dita + ganhos Os ganhos podem ou não surgir de uma operação normal da empresa, não são rotineiros nem repetitivos. Exemplo: diferença na venda de imobilizado ou aplicação financeira que gera uma receita financeira. Despesas - Utilização ou consumo de bens e serviços (ativos) no processo de obtenção de Receitas. - Contribuem direta ou indiretamente para o esforço de produção de Receitas. - Ao contrário das Receitas, provoca uma diminuição do ativo ou aumento do passivo, com diminuição do Patrimônio Líquido. Exemplos: 1. Saída de recursos pagamento de seguro. 2. Redução de ativos depreciação. 3. Incremento em passivos atualização de uma dívida. Despesas e Perdas A definição de Despesa inclui as Perdas e as Despesas propriamente ditas. As perdas também impactam o Ativo e o Patrimônio Liquido da mesma forma que as Despesas. - Despesas surgem na operação da empresa, no curso normal da atividade. Exemplos: fornecedores, funcionários. - Perdas podem surgir ou não no curso da atividade normal da empresa. São imprevisíveis. Exemplos: sinistros como incêndios, roubos. Despesas e Ativos Despesas gastos não relacionados diretamente à geração de uma receita futura. Não traz benefícios à empresa. Exemplos: material de escritório, correios. Ativo gastos que servirão para gerar benefícios econômicos futuros. Exemplos: matérias-primas, embalagens. Custo versus Despesas versus Perda • Custo é a utilização de bens ou serviços na produção de outros bens ou serviços que permanecem no Ativo da empresa. • Despesa é um bem ou serviço consumido para obter a receita. • Perda é um consumo de ativos decorrente de fatos anormais, imprevisíveis e eventuais. Resultado – Variações do Patrimônio Líquido Receitas e Despesas Caso as Receitas obtidas superem as despesas incorridas, o Resultado do período contábil será positivo, aumentando o Patrimônio Líquido. Se as Despesas forem maiores que as Receitas, este fato ocasiona um prejuízo que diminuirá o Patrimônio Líquido. Balanço Patrimonial É o mais importante relatório gerado pela contabilidade. Através dele é possível de identificar a saúde financeira e econômica da empresa no fim do ano ou em qualquer data prefixada. Evidencia a situação patrimonial da empresa em determinada data. Balanço Patrimonial: equilíbrio de patrimônio. Balanço Patrimonial - Estrutura É dividido em duas colunas: - A do lado esquerdo: denominada ativo. - A do lado direito: denominada passivo. O ideal seria denominar a segunda coluna Passivo e Patrimônio Líquido, mas a Lei das Sociedades por Ações Apresenta apenas o termo Passivo. - Trata-se de mera convenção. Representação Gráfica do Balanço Patrimonial ATIVO Bens e direitos PASSIVO Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fonte: Marion Balanço Patrimonial – Estrutura Termo Ativo: propõe algo positivo, dinâmico, que produz, que gera riqueza. É o conjunto de bens e direitos controlados pela empresa. São os itens positivos do patrimônio: trazem benefícios, proporcionam ganho para a empresa. Exemplos: Imóveis, ferramentas, estoque, veículos. Balanço Patrimonial – Estrutura Termo Passivo: dá uma ideia de negativo, dívida, obrigações. Significa as obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, reclamadas a partir da data de seu vencimento. É denominado, também, como passivo exigível, dando mais ênfase ao aspecto exigibilidade. O passivo exigível é conhecido como dívidas com terceiros, ou recursos (dinheiro) de terceiros ou capital de terceiros. Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido: representa o total das aplicações dos proprietários na empresa. Toda empresa necessita de uma quantia inicial de recursos (normalmente dinheiro) para efetuar suas primeiras aquisições, seus primeiros pagamentos. Os proprietários concedem suas poupanças com o objetivo de proporcionar à empresa os meios necessários ao início do negócio: capital social – quantia inicial concedida pelos proprietários, e que pode ser aumentada a qualquer momento. PL = Ativo (bens+direitos) – Passivo Exigível (obrigações) Ativo Passivo Conceito de Curto e Longo Prazos Curto prazo: significa período de até um ano. Exemplo: ao apresentar um balanço em 31 de dezembro, todas as contas a receber e a pagar no próximo exercício (nos próximos 365 dias) devem ser classificadas em curto prazo. Longo prazo: identifica uma período superior a um ano. Exemplo: ao contrair um financiamento de um banco, com resgate de dívida após cinco anos, essa dívida será considerada de longo prazo. Balanço Patrimonial Ativo circulante Passivo circulante Ativo não circulante Passivo não circulante Realizável a LP Investido Imobilizado Intangível Patrimônio Líquido Total do Ativo Total do Passivo • Classificação no Ativo Recursos Sob controle da empresa Geram benefícios • Classificação dentro do grupo Ordem decrescente de liquidez: mostrar ativos na ordem decrescente. Ativo – Ativo Circulante Devem ser classificados os itens que se transformarão rapidamente em dinheiro. É o grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas em curto prazo. Esse grupo é conhecido como capital de giro, pois seus itens estão sempre se renovando. Nesse grupo são classificados: a) Dinheiro disponível em poder da empresa: caixa e bancos. b) Todosos valores que serão transformados – convertidos em dinheiro a curto prazo: normalmente duplicatas a receber e estoques. Ativo – Não Circulante Realizável a Longo Prazo Devem ser classificados os itens que serão realizados (transformados) em dinheiro em longo prazo, em um período superior a um ano, ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Subdivide-se em: investimentos, imobilizado, intangível - Eram pertencentes ao grupo Ativo Permanente: extinto pela Lei n. 11.941/2009. - Extinção do subgrupo Diferido. Ativo – Não Circulante Investimentos São aplicações que nada tem a ver com a atividade da empresa. São as participações em sociedades além dos bens e direitos que não se destinem à manutenção das atividades fins da entidade: sem relação com o volume de vendas ou de produção. Exemplos: compra de ações de outras empresas; obras de arte; terrenos para futura expansão; prédio para renda (aluguel). Ativo – Não Circulante Imobilizado São bens corpóreos – palpáveis. Destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade. Os bens que auxiliam a empresa na consecução de sua atividade pertencem ao imobilizado: máquinas, equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis, utensílios, instalações, veículos. Ativo – Não Circulante Intangível São direitos que tenham por objeto bens incorpóreos, isto é, não palpáveis, que não se podem tocar, pegar. Destinados à manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade. Exemplos: marcas e patentes, imagem comercial, software. • Classificação no Passivo Exigibilidades Recursos próprios • Classificação dentro do grupo Ordem decrescente exigibilidade Prazo de vencimento Passivo – Circulante Evidencia todas as dívidas com terceiros que serão pagas em curto prazo. São as obrigações conhecidas e os encargos estimados, cujos prazos estabelecidos ou esperados se situem no curso do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. Exemplos: dívidas com fornecedores de mercadorias; salários a pagar; impostos a pagar; empréstimos bancários a pagar; encargos a pagar. Passivo - Não Circulante Exigível a Longo Prazo Compreende as obrigações com terceiros que serão liquidadas em longo prazo. As dívidas a longo prazo normalmente se referem aos financiamentos obtidos junto às financeiras e bancos de desenvolvimento e investimento. São as obrigações conhecidas e os encargos estimados, cujos prazos estabelecidos ou esperados se situem após o término do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. Patrimônio Líquido Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa. As aplicações dos empresários normalmente são compostas de capital e lucros retidos (a parte do lucro não distribuída aos donos mas reinvestida na empresa). Patrimônio Líquido Conforme a Lei n. 11.638/2007, a divisão do patrimônio líquido deve ser da seguinte forma: • Capital Social: investimento realizado na empresa por seus proprietários. • Reservas de Capital. • Ajustes de avaliação patrimonial. • Reservas de Lucro. • Ações em Tesouraria. • Prejuízos Acumulados. Exemplos de Despesas As despesas de materiais com a execução de serviços de reparos de televisores, numa empresa que se dedique a tal atividade. Os salários do pessoal diretamente ligado aos serviços de conserto também poderiam ser diretamente integrados à com as Receitas de serviços. Expressão “Balanço Patrimonial” Termo balanço: decorre do equilíbrio Ativo – Passivo + PL ou igualdade Aplicações = Origens. Parte-se da ideia de uma balança de dois pratos, onde encontramos a igualdade. Mas, em vez de denominar balança (como balança comercial) denomina-se balanço. Termo patrimonial: tem origem no patrimônio da empresa – conjunto de bens, direitos e obrigações. Balanço Patrimonial: equilíbrio do patrimônio, igualdade patrimonial. Ativo Passivo Exercício De acordo com a Lei n. 11.941/2009, que revogou artigos da Lei n. 6.404/1976, as contas do Ativo apresentam qual ordem? Resolução Ativo Circulante, Ativo Não Circulante, dividido em Ativo Realizável em Longo Prazo, investimentos, imobilizado e intangível. Lembre-se: as contas “permanente” e “diferido” foram extintas. Considerações Finais - As Receitas representam as entradas ou aumentos do Ativo de uma entidade ou a liquidação de um Passivo, originados da entrega de produtos produzidos, da prestação de serviços ou outras atividades que resultam daquelas principais, centrais da empresa. Essas entradas podem ser em forma de dinheiro ou direitos a receber. Considerações Finais - Diferentemente das Receitas, as Despesas diminuem o Patrimônio Líquido da entidade. São sacrifícios financeiros para a obtenção de Receitas. Podem resultar das operações principais da entidade, no esforço de se obter o direito de receber ou receber os disponíveis das vendas realizadas. Considerações Finais - Uma das principais atividades realizadas dentro da gestão patrimonial é o fechamento do Balanço Patrimonial. A principal função do Balanço Patrimonial é fornecer um quadro preciso da Contabilidade e situação financeira da empresa em um certo período. Considerações Finais - O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, em uma determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da entidade. É uma demonstração considerada estática, um raio x da situação econômico-financeiro de uma entidade. Considerações Finais - Complemente o conteúdo obtido no decorrer da aula mediante a leitura da Lei n. 11.638/2007 e Lei n. 11.941/09, que introduziram importantes inovações na estrutura do Balanço Patrimonial.
Compartilhar