2018.01 ETEC EADF Aula 02 Professor Fluxo de Caixa Método Direto e Indireto

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PROFESSOR EDSON DE OLIVEIRA
ETEC TAKASHI MORITA
MATÉRIA: EADF - ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
ESTUDO DE CASOS - LUCRO REAL
1. Integralização de Capital Social no valor de R$ 500.000,00 em TED;
2. Compra a prazo, Matéria Prima, NF valor de R$ 220.000,00, IPI incluso 10%, com ICMS 18%, COFINS 7,60% e PIS 1,65%,
calculados por dentro;
3. Compra de Imobilizado, da seguinte forma:
a. Maquinas e Equipamentos = R$ 100.000,00 a vista;
b. Móveis e Utensílios = R$ 50.000,00 – 50% a vista; a prazo em 6 meses
c. Instalações = R$ 35.000,00 – 20% a vista; financiamentos em 24 meses;
d. Equipamentos de Informática = R$ 80.000,00 – 10% a vista; financiamento em 36 meses;
e. Ferramentas = R$ 15.000,00 – 15% a vista; a prazo em 6 meses;
f. Veículos de Uso = R$ 450.000,00 – 10% a vista; financiamentos 60 meses;
4. Valor da NF de Venda de Produtos é de R$ 550.000,00, sendo 35% a vista. Calcular impostos sobre venda;
5. Apropriação de Salários e Encargos no valor de R$ 60.000,00;
6. Apropriação de Aluguel no valor de R$ 28.000,00;
7. Pagamentos de Matéria-Prima no valor R$ 39.000,00, com juros de 10%;
8. Recebimentos de Clientes no valor de R$ 45.000,00 com juros de 10%;
9. Despesa Bancaria no valor de R$ 145,00;
10. Investimento em Empresa Coligada no valor de R$ 135.000,00.
1) 500.000,00 100.000,00 3a) 500.000,00 1) 2) 145.500,00 145.500,00 11) 2) 20.000,00 20.000,00 11)
4) 192.500,00 25.000,00 3b)
8) 49.500,00 7.000,00 3c)
8.000,00 3d)
2.250,00 3e)
45.000,00 3f)
42.900,00 7)
145,00 9) 145.500,00 145.500,00 20.000,00 20.000,00 
135.000,00 10)
2) 36.000,00 36.000,00 11) 2) 15.200,00 15.200,00 11) 2) 3.300,00 3.300,00 11)
742.000,00 365.295,00 36.000,00 36.000,00 15.200,00 15.200,00 3.300,00 3.300,00 
376.705,00 
7) 39.000,00 220.000,00 2) 3a) 100.000,00 3b) 50.000,00 3c) 35.000,00 
25.000,00 3b)
12.750,00 3e)
39.000,00 257.750,00 
218.750,00 
3d) 80.000,00 3e) 15.000,00 3f) 450.000,00 14.000,00 3c)
14.000,00 3c) 24.000,00 3d) 48.000,00 3d) 81.000,00 3f)
324.000,00 3f) 4) 357.500,00 45.000,00 8) 550.000,00 4) 4) 50.000,00 
12) 550.000,00 50.000,00 12)
357.500,00 45.000,00 550.000,00 550.000,00 50.000,00 50.000,00 
312.500,00 
11) 20.000,00 50.000,00 4) 4) 90.000,00 11) 36.000,00 90.000,00 4) 4) 38.000,00 
90.000,00 12 38.000,00 12)
20.000,00 50.000,00 90.000,00 90.000,00 36.000,00 90.000,00 38.000,00 38.000,00 
30.000,00 54.000,00 
11) 15.200,00 38.000,00 4) 4) 8.250,00 11) 3.300,00 8.250,00 4) 5) 60.000,00 
8.250,00 12) 60.000,00 16)
15.200,00 38.000,00 8.250,00 8.250,00 3.300,00 8.250,00 60.000,00 60.000,00 
22.800,00 4.950,00 
IPI a Recolher (-) ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher (-) Cofins sobre Faturamento
Equipamentos Informática Ferramentas Veículos de Uso
Receita de Vendas (-) IPI sobre Vendas
Financ.Pgr Instalações - CP
Financ.Pgr Veículos Uso-LP Clientes - Valores a Receber
b) RAZONETES
Financ.Pgr Instalações - LP
Móveis e Utensílios Instalações
Financ.Pgr Eq.Informática-CP Financ.Pgr Eq.Informática-LP Financ.Pgr Veículos Uso-CP
Bancos Cta Movimento Capital Social Estoque de Matéria Prima IPI a Compensar
Fornecedores a Pagar Máquinas e Equipamentos
ICMS a Compensar COFINS a Compensar PIS a Compensar
Cofins a Recolher (-) PIS sobre Faturamento PIS a Recolher Desp. Salários e Encargos
60.000,00 5) 6) 28.000,00 28.000,00 6) 7) 3.900,00 
28.000,00 16) 3.900,00 16)
28.000,00 28.000,00 3.900,00 3.900,00 
4.500,00 8) 9) 145,00 10) 135.000,00 11) 145.500,00 145.500,00 12)
17) 4.500,00 145,00 16)
4.500,00 4.500,00 145,00 145,00 145.500,00 145.500,00 
12) 145.500,00 550.000,00 13) 16) 60.000,00 218.250,00 15) 18) 130.705,00 130.705,00 17) 130.705,00 18)
14) 50.000,00 16) 28.000,00 4.500,00 17)
14) 90.000,00 16) 3.900,00 
14) 38.000,00 16) 145,00 
14) 8.250,00 
331.750,00 550.000,00 92.045,00 222.750,00 
15) 218.250,00 218.250,00 17) 130.705,00 130.705,00 
LUCRO DO EXERCÍCIO
CPV
Salários e Encargos a Pgr Despesas de Aluguel Aluguéis a Pagar Juros Passivos
Juros Ativos Despesa Bancária Investimento em Coligadas
RCP ARE LLE
c) ELABORAR O BALANÇO PATRIMONIAL:
ATIVO VALOR PASSIVO VALOR
ATIVO CIRCULANTE 689.205,00 PASSIVO CIRCULANTE 537.500,00 
DISPONÍVEL 376.705,00 FORNECEDORES A PAGAR 218.750,00 
Bancos Conta Movimento 376.705,00 Fornecedores a Pagar 218.750,00 
RECEBÍVEIS 312.500,00 BANCOS CONTA FINANCIAMENTOS 119.000,00 
Clientes - Contas a Receber 312.500,00 Financiamentos a Pagar Instalações 14.000,00 
Financiamentos a Pagar Equip Informática 24.000,00 
Financiamentos a Pagar Veículos de Uso 81.000,00 
IMPOSTOS A RECOLHER 111.750,00 
IPI a Recolher 30.000,00 
ICMS a Recolher 54.000,00 
COFINS a Recolher 22.800,00 
PIS a Recolher 4.950,00 
SALÁRIOS E ENCARGOS A PAGAR 60.000,00 
Salários e Encargos a Pagar 60.000,00 
CONTAS A PAGAR 28.000,00 
Aluguéis a Pagar 28.000,00 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 865.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 1.016.705,00 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 865.000,00 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 386.000,00 
INVESTIMENTOS 135.000,00 Financiamentos a Pagar Instalações 14.000,00 
Empresas Coligadas 135.000,00 Financiamentos a Pagar Equip Informática 48.000,00 
Financiamentos a Pagar Veículos de Uso 324.000,00 
IMOBILIZADO 730.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 630.705,00 
Máquinas e Equipamentos 100.000,00 Capital Social 500.000,00 
Móveis e Utensílios 50.000,00 Lucro do Exercício 130.705,00 
Instalações 35.000,00 
Equipamentos de Informática 80.000,00 
Ferramentas 15.000,00 
Veículos de Uso 450.000,00 
(-) Depreciação Acumulada - 
TOTAL DO ATIVO 1.554.205,00 TOTAL DO PASSIVO + PL 1.554.205,00 
d) ELABORAR A DRE – Demonstração do Resultado do Exercício:
* RBV – Receita Bruta de Vendas 550.000,00 
(-) Deduções sobre as Vendas: (186.250,00)
IPI sobre Vendas (50.000,00)
ICMS sobre Vendas (90.000,00)
COFINS sobre Faturamento(38.000,00)
PIS sobre Faturamento (8.250,00)
(=) RLV – Receita Líquida de Vendas 363.750,00 
(-) CMV – Custo das Produtos Vendidos (145.500,00)
(=) LOB – Lucro Operacional Bruto 218.250,00 
(-) Despesas Operacionais (88.000,00)
Despesa de Salários (60.000,00)
Despesa de Aluguel (28.000,00)
(-) Despesas Financeira (4.045,00)
Juros Passivos (3.900,00)
Despesa Bancária (145,00)
(+) Receita Financeira 4.500,00 
Juros Ativos 4.500,00 
(=) Lucro Operacional Líquido 130.705,00 
(+) Receita não Operacional - 
(-) Despesa não Operacional - 
(=) Lucro Antes Provs IRPJ e CSLL 130.705,00 
(-) PCSLL – Provisão da CSLL - 
(-) PIR – Provisão do Imposto de Renda - 
(=) Lucro Líquido do Exercício 130.705,00 
* - 
* 198.955,00 
(+) AUMENTO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS: 242.000,00 
Recebimento de Parcela da Vendas a Vista 192.500,00 
Recebimento de Duplicatas com Juros 49.500,00 
(-) DIMINUIÇÃO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS: (43.045,00)
Pagamento de Fornecedores com Juros (42.900,00)
Despesa Bancária (145,00)
* (322.250,00)
(+) AUMENTO DAS ATIVIDADES INVESTIMENTOS: (322.250,00)
Pgto a Vista de Aquisição de Máquinas e Equipamentos a Vista (100.000,00)
Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Móveis e Utensílios (25.000,00)
Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Instalações (7.000,00)
Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Equipamentos de Informática (8.000,00)
Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Ferramentas (2.250,00)
Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Veículos de Uso (45.000,00)
Investimento em Empresa Coligada (135.000,00)
(-) DIMINUIÇÃO DAS ATIVIDADES INVESTIMENTOS: - 
* 500.000,00 
(+) AUMENTO DAS ATIVIDADES FINANCIAMENTOS: 500.000,00 
(+) Integralização de Capital 500.000,00 
(-) DIMINUIÇÃO DAS ATIVIDADES FINANCIAMENTOS: - 
(=) VARIAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES - 376.705,00 
(+) 376.705,00 
(-) - 
(=) 376.705,00 
e) ELABORAR O FLUXO DE CAIXA DIRETO:
SALDO INICIAL DO DISPONÍVEL:
ATIVIDADES OPERACIONAIS:
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS:
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS:
SALDO FINAL DAS DISPONIBILIDADES
SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADES
VARIAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES
(*) 130.705,00 
1.1 (130.705,00)
 (-) Valor do Faturamento (550.000,00)
 (-) Valor do CMV 145.500,00 
 (-) Valor do IPI sobre Vendas 50.000,00 
 (-) Valor do ICMS sobre Vendas 90.000,00 
 (-) Valor da COFINS sobre Faturamento 38.000,00 
 (-) Valor do PIS sobre Faturamento 8.250,00 
 (-) Valor do Juros Ativos (4.500,00)
 (-) Valor da Despesa de Salários 60.000,00 
 (-) Valor da Despesa de Aluguel 28.000,00 
 (-) Valor dos Juros Passivos 3.900,00 
 (-) Valor da Despesa Bancária 145,00 
1.2 (432.000,00)
(-) Clientes a Receber (357.500,00)
(-) IPI a Compensar (20.000,00)
(-) ICMS a Compensar (36.000,00)
(-) COFINS a Compensar (15.200,00)
(-) PIS a Compensar (3.300,00)
1.3 45.000,00 
(+) Recebimento de Clientes 45.000,00 
1.4 494.250,00 
(+) Fornecedores a Pagar 220.000,00 
(+) IPI a Recolher 50.000,00 
(+) ICMS a Recolher 90.000,00 
(+) COFINS a Recolher 38.000,00 
(+) PIS a Recolher 8.250,00 
(+) Salários e Encargos a Pagar 60.000,00 
(+) Aluguéis a Pagar 28.000,00 
1.4 (39.000,00)
(-) Pagamento de Fornecedores (39.000,00)
1 68.250,00 
2 (322.250,00)
2.1 (322.250,00)
(-) Pgto a Vista de Aquisição de Máquinas e Equipamentos a Vista (100.000,00)
(-) Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Móveis e Utensílios (25.000,00)
(-) Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Instalações (7.000,00)
(-) Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Equipamentos de Informática (8.000,00)
(-) Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Ferramentas (2.250,00)
(-) Pgto da Entrada de Aquisição Parcial de Veículos de Uso (45.000,00)
(-) Investimento em Empresa Coligada (135.000,00)
f) ELABORAR O FLUXO DE CAIXA INDIRETO:
(=) CAIXA LÍQUIDO GERADO NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS:
(=) CAIXA LÍQUIDO GERADO NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS:
(+) AUMENTO DO PASSIVO CIRCULANTE:
(-) DIMINUIÇÃO DO PASSIVO CIRCULANTE:
AUMENTO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS:
LLE – LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO:
ENTRADAS E SAÍDAS DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA:
AJUSTES DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS:
(-) AUMENTO DO ATIVO CIRCULANTE:
(+) DIMINUIÇÃO DO ATIVO CIRCULANTE:
FLUXO DE CAIXA PELO MÉTODO INDIRETO
2.2
3 500.000,00 
3.1 500.000,00 
(+) Integralização de Capital 500.000,00 
3.2
(=) 376.705,00 VARIAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA:
(=) CAIXA LÍQUIDO GERADO NAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS:
AUMENTO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS:
DIMINUIÇÃO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS:
DIMINUIÇÃO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS: