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Métodos das Partidas Dobradas Despesas incorridas e não pagas geram aumento do passivo. Despesas são consumos de bens ou serviços que direta ou indiretamente ajudam a produzir receitas. O pagamento de uma divida diminui o Ativo e o Passivo. Despesas de salários a pagar caracteriza uma despesa incorrida e não paga. A ocorrência de uma RECEITA AUMENTA o Patrimônio Líquido; a ocorrência de uma DESPESA DIMINUI o Patrimônio Líquido. Após a registro da composição e integração do Capital Social a empresa resolve adquirir mercadorias a prazo. Esse fato causará uma variação monetária no ATIVO e no PASSIVO. O pagamento de qualquer despesa origina a constituição de um direito, que deve ser apropriado quando a despesa for consumida. Fatos contábeis permutativos são aqueles que alteram apenas os elementos componentes do ATIVO e do PASSIVO, sem alterar quantitativamente o Patrimônio Liquido. Plano de Contas O plano de contas consiste em um conjunto de títulos apresentados de forma coordenada e sistematizada. Fórmulas de Lançamentos Lançamento de Primeira Fórmula 1 débito / 1 crédito É quando o fato contábil envolve uma conta a ser debitada e uma conta a ser creditada. Lançamento de Segunda Fórmula 1 débito / 2 créditos + Uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Lançamento de Terceira Fórmula 2 débitos + / 1 crédito Mais de uma conta a ser debitada e uma conta a ser creditada. Lançamento d Quarta Fórmula 2 débitos + / 2 créditos + Mais de uma conta a ser debitada e mais de uma conta a ser creditada. 2 créditos + significam duas contas credoras ou mais. 2 débitos + significam duas contas devedoras ou mais. Adiantamento de Clientes deve ser alocado no grupo do PASSIVO, subgrupo PASSIVO CIRCULANTE – OUTRAS OBRIGAÇÕES. Pagamento de adiantamento de 13º salário D. Adiantamento de 13º Salário C. Banco A característica de um Ativo se dá conforme sua liquidez e a do Passivo conforme sua exigibilidade. Demonstração de Resultado de Exercício, juros passivos, exaustão e despesa na alienação de imobilizado são, respectivamente, despesas: Financeiras, administrativas e outras despesas operacionais. Tipos de Inventário Inventário Periódico Quando não é efetuado o controle contínuo do estoque de mercadorias e nem o CMV. No inventário periódico, a empresa inicia um novo período adotando como estoque inicial o valor do estoque final do último período, lança na Conta Compras todas as aquisições do período e somente toma conhecimento do volume de seus estoques para fins contábeis no final de cada período, realizando um inventário físico. Desta forma, o CMV só é conhecido no final de cada período, uma vez que CMV = estoque inicial + compras – estoque final. Uma empresa apresenta os seguintes saldos contábeis, desconsiderando os aspectos tributários: Estoque Inicial $ 1.400; Compras $ 1.700; Devolução de Vendas $ 400; Estoque Final R$ 1.600; Devolução de Compras $ 400; Receita com Vendas de Mercadorias $ 2.600; Despesas Administrativas $ 2600; Despesas Financeiras $ 240. Considerando estes saldos, o Custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado Operacional Bruto, respectivamente, são: a) $ 1.100 e $ 600. b) $ 1.100 e $ 1.100. c) $ 1.500 e $ 600. d) $ 1.500 e $ 1.100. SOLUÇÃO: Resultado operacional bruto é o mesmo que lucro bruto. Vamos aos cálculos: Compras $ 1.700 (–) Devolução de compras ($ 400) Compras líquidas $ 1.300 CMV = Ei + compras – Ef CMV = Estoque inicial ($ 1.400) + compras ($ 1.300) – estoque final ($ 1.600) CMV = $ 1.100 Vamos ao Demonstrativo do Resultado (DRE): Receita de vendas $ 2.600 (–) Devolução de vendas ($ 400) Receita líquida $ 2.200 (–) CMV ($ 1.100) Lucro bruto $ 1.100 Quando efetuamos a vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso Estoque e, portanto, sem controlar o Custo das Mercadorias Vendidas. Quando necessitamos apurar o Resultado obtido com a venda das Mercadorias (RCM), fazemos um levantamento físico para avaliação do Estoque de Mercadorias existente naquela data; e pela diferença entre o total das Mercadorias Disponíveis para Venda durante o período e esse Estoque Final ( apurado extracontabilmente), obtemos o Custo da Mercadoria Vendida (CMV) nesse período. Custo da Mercadoria Vendida (CMV) = EI + C – EF. EI = Estoque Inicial; C = Compras; EF = estoque Final Exemplo: Estoque Inicial mercadorias $ 23.000,00 ; Compras $ 104.500,00 ; Estoque final mercadorias $ 22.500 ; Vendas do período $ 250.000,00. CMV = 23.000 + 104.500 – 22.500 = 105.000 Contabilização do Inventário Periódico Na contabilização do Inventário periódico, é necessário que se abra uma conta para cada tipo de operação para se fazer o devido registro das operações realizadas. Basicamente, as contas envolvidas são: Compras, vendas, Mercadorias e CMV. Utilizando o exemplo acima a contabilização seria: a) Compras 104.500 a Fornecedores ou Caixa ou Banco 104.500 b) Clientes ou Caixa ou Bancos 250.000 a Vendas 250.000 c) Custo da merc. vendida (CMV) 127.000 a Diversos a Mercadorias (pelo valor do EI) 23.000 a Compras 104.000 d) Mercadorias 22.500 a CMV (pelo valor do estoque final) 22.500 Inventário Permanente – quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias, dando-lhe baixa, em cada venda, pelo custo dessas Mercadorias Vendidas (CMV). Esse Controle Permanente é efetuado sobre todas as Mercadorias que estiverem à disposição para venda, isto é, esse controle é efetuado sobre as Mercadorias Vendidas (CMV) e sobre as Mercadorias que não foram vendidas (Estoque Final). Pela soma dos Custos de todas as vendas, teremos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) total do período. PEPS ( Primeiro que Entra é o Primeiro que Sai ) ou FIFO ( First-in – first-out) À medida que ocorrerem as vendas vamos dando baixa a partir das primeiras compras, o que equivaleria o raciocínio de que vendemos primeiro as primeiras unidade compradas. Exemplo: se tivermos um Estoque inicial em 01.09.x1 composto de 30 unidades de carros novos ( iguais), adquiridos por $ 40.000 cada um, num total de $ 1.200 e no mês ocorrer a seguinte movimentação: 2/9 Compra de 10 unidades por $ 42.000 cada uma. 3/9 Venda de 3 unidades por $ 50.000 cada uma. 4/9 Venda de 28 unidades por $ 45.000 cada uma. 5/9 Compra de 5 unidades por $ 41.000 cada uma. 6/9 Venda de 10 unidades por $ 48.000 cada uma. Faremos com que a baixa de cada venda seja feita pelo preço do custo mais antigo em estoque ( o primeiro que entra é o primeiro que sai). (essa movimentação financeira não precisa estar atrelada ao fluxo físico, se esses automóveis forem realmente iguais entre si.) UEPS ( Último que Entra é o Primeiro que Sai ) ou LIFO ( Last-in – first-out) Pode-se fazer o contrário do sistema anterior, dando como custo o valor da última mercadoria entrada. MPM ( Média Ponderada Móvel ) Consiste na divisão do Saldo Total da Ficha de Controle de estoque dividido pela quantidade de mercadoria em estoque. O resultado obtido será o Custo Médio de cada mercadoria, ou seja, a medida em que se vai adquirindo mercadoria, oa adentrar no estoque deve-se somar as quantidades adquiridas com as quantidades já existente no estoque, terá uma quantidade atual. Já no que tange aos valores totais, deve-se alocado da mesma forma que as quantidades (valor total do estoque inicial mais o valor total das compras) teremos um valor total do das mercadorias, esse que estará representado no Balanço Patrimonial na conta "Estoque". Os valores totais divido pela quantidade total temos o custo médio ponderado unitário de mercadoria. este que será alocado ao valor de custo das mercarias vendidas na saída (vendas) de mercadorias.
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