Prova 2 de contabilidade e legislação tributária (2)

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UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO
FACULDADE DE ECONOMIA ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E CONTROLADORIA
Disciplina: Legislação e Contabilidade Tributária I - EAC 309 		 Prova Sub: 21/11/2016 B
Aluno: ______________________________________________ No. USP: ____________________________
1º PROBLEMA (2,5) 
A empresa Brahma Indústria e Comércio, iniciou suas atividades em 01/09/20X8 e fez opção pelo Regime do Simples EPP (LC nº 123/2006), como EPP, tendo obtido as receitas abaixo messe ano (em R$):
	Mês
	Vendas em R$
	Setembro
	 250.000
	outubro
	 270.000
	novembro
	 290.000
	dezembro
	 320.000
Informações Adicionais:
a) a empresa não se enquadra em quaisquer impedimentos ao seu enquadramento no SIMPLES.
b) Tabela do Simples para a atividade:
Tabela de Indústria sem Retenção nem Substituição Tributária:
	Receita Bruta em 12 meses (em R$)
	ALÍQUOTA
	IRPJ
	CSLL
	COFINS
	PIS/PASEP
	INSS
	ICMS
	IPI
	Até 180.000,00
	4,50%
	0,00%
	0,21%
	0,74%
	0,00%
	1,80%
	1,25%
	0,50%
	De 180.000,01 a 360.000,00
	5,97%
	0,00%
	0,36%
	1,08%
	0,00%
	2,17%
	1,86%
	0,50%
	De 360.000,01 a 540.000,00
	7,34%
	0,31%
	0,31%
	0,95%
	0,23%
	2,71%
	2,33%
	0,50%
	De 540.000,01 a 720.000,00
	8,04%
	0,35%
	0,35%
	1,04%
	0,25%
	2,99%
	2,56%
	0,50%
	De 720.000,01 a 900.000,00
	8,10%
	0,35%
	0,35%
	1,05%
	0,25%
	3,02%
	2,58%
	0,50%
	De 900.000,01 a 1.080.000,00
	8,78%
	0,38%
	0,38%
	1,15%
	0,27%
	3,28%
	2,82%
	0,50%
	De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
	8,86%
	0,39%
	0,39%
	1,16%
	0,28%
	3,30%
	2,84%
	0,50%
	De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
	8,95%
	0,39%
	0,39%
	1,17%
	0,28%
	3,35%
	2,87%
	0,50%
	De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
	9,53%
	0,42%
	0,42%
	1,25%
	0,30%
	3,57%
	3,07%
	0,50%
	De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
	9,62%
	0,42%
	0,42%
	1,26%
	0,30%
	3,62%
	3,10%
	0,50%
	De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
	10,45%
	0,46%
	0,46%
	1,38%
	0,33%
	3,94%
	3,38%
	0,50%
	De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
	10,54%
	0,46%
	0,46%
	1,39%
	0,33%
	3,99%
	3,41%
	0,50%
	De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
	10,63%
	0,47%
	0,47%
	1,40%
	0,33%
	4,01%
	3,45%
	0,50%
	De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
	10,73%
	0,47%
	0,47%
	1,42%
	0,34%
	4,05%
	3,48%
	0,50%
	De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
	10,82%
	0,48%
	0,48%
	1,43%
	0,34%
	4,08%
	3,51%
	0,50%
	De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
	11,73%
	0,52%
	0,52%
	1,56%
	0,37%
	4,44%
	3,82%
	0,50%
	De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
	11,82%
	0,52%
	0,52%
	1,57%
	0,37%
	4,49%
	3,85%
	0,50%
	De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
	11,92%
	0,53%
	0,53%
	1,58%
	0,38%
	4,52%
	3,88%
	30,50%
	De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
	12,01%
	0,53%
	0,53%
	1,60%
	0,38%
	4,56%
	3,91%
	0,50%
	De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
	12,11%
	0,54%
	0,54%
	1,60%
	0,38%
	4,60%
	3,95%
	0,50%
 (*) para RB Acumulada superior a R$ 3.600.000,00 o percentual de 14,53%.
Com Base nos Dados Fornecidos, PEDE-SE:
A - APURAR o valor mensal dos tributos devidos no Regime do Simples no último trimestre;
B - APONTAR as providências a serem tomadas a partir de janeiro de 20X9, se for o caso, a nova situação da empresa, e a forma como serão apurados os tributos que estavam inclusos no SIMPLES.
2º. PROBLEMA (3,0)
A Cia Ganesha Ltda, que optou pelo recolhimento de Imposto de Renda Pessoa Jurídica com Base no Lucro Real (Apuração Anual), teve em 31/12/20X7 o Resultado Contábil conforme apresentado em sua “Demonstração do Lucro Líquido” abaixo (em R$):
	Sinal
	Item
	Valor
	
	Receita Líquida
	2.348.600
	( - )
	Custo dos Bens e Serviços Vendidos
	1.425.700
	( = )
	Lucro Bruto
	 922.900
	( + )
	Variações Monetárias Ativas
	 12.500
	( + )
	Receitas Financeiras
	 64.300
	( + )
	Dividendos Recebidos em Part. Societárias (Aval. Pelo Custo)
	 75.200
	( + )
	Resultados Positivos em Sociedades em C. Participação
	-
	( + )
	Reversão dos Saldos das Provisões Constituídas
	-
	( + )
	Outras Receitas Operacionais
	 54.800
	( - )
	Despesas Operacionais
	 615.600
	( - )
	Variações Monetárias Passivas
	 21.100
	( - )
	Despesas Financeiras
	 88.400
	( - )
	Resultados Negativos em Part. Societárias (Aval. Equivalência)
	 125.900
	( - )
	Resultados Negativos em Sociedades em C. Participação
	-
	( = )
	Lucro Operacional
	 367.100
	( + )
	Receitas Não Operacionais
	 93.200
	( - )
	Despesas Não Operacionais
	 48.700
	( = )
	Resultado do Período
	411.600
	( - )
	Participações de Debêntures
	-
	( - )
	Participações de Administradores e Partes Beneficiárias
	-
	( - )
	Contribuições para Assistência ou Previdência de Empregados
	-
	( = )
	Lucro Líquido Antes da Contribuição Social
	411.600
	( - )
	Contribuição Social sobre o Lucro (Isenta)
	
	( = ) 
	Lucro Líquido Antes da PIR
	411.600
	( - )
	Provisão para Imposto de Renda ( PIR )
	
	( = )
	Lucro Líquido do Período Após a PIR
	
Dados Complementares:
estão inclusas como “Despesas Operacionais” (em R$): despesas comprovadas com ticket de caixa 25.800,00; multas de trânsito 15.400,00; despesas de depreciação de imóvel de lazer 5.600,00, multa de mora por recolhimento fora de prazo de tributos 21.200,00; despesas com plano de saúde extensivo a todos os funcionários (diretores com plano executivo) 35.800,00. 
a empresa goza do incentivo fiscal de depreciação acelerada igual à depreciação contabilizada sobre as máquinas, integrantes do seu Ativo Permanente, cujo custo de aquisição foi de R$ 360.000,00 (vida útil 10 anos e sem valor residual). 
 
o Lucro da Atividade de Exportação, que goza do incentivo fiscal de isenção sobre o lucro dela decorrente, é de R$ 240.000,00.
a empresa tem registrado na Parte B do LALUR Prejuízo Fiscal Operacional do Período Base de 20X3, no valor de R$ 80.000,00. 
e) pagou no ano, com base em estimativas mensais, o total de R$ 90.000,00, a título de Imposto 
 de Renda P. Jurídicas. 
Com Base nos Dados Fornecidos, PEDE-SE:
APURAR o Lucro Real da empresa, bem como o Imposto de Renda Pessoa Jurídica Devido e a Pagar (Alíquota Normal 15% e Adicional 10% para Lucro Real Mensal Superior a R$ 20.000,00 - o Limite de Compensação de Prejuízos Fiscais Anteriores de 30%.
3º PROBLEMA. (2,5) 
A Construtora Shiva Ltda, que opera exclusivamente com obras públicas, constatou a situação abaixo, em relação à construção de uma estrada de ferro para o Governo Federal:
	Preço Total do Contrato
	2.500.000,00
	Custo Total Orçado
	 750.000,00
	Prazo de Execução
	3 anos
	Início da Obra
	01/04/20X4
	Critério de Reconhecimento de Receita
	Incorrido/C.Total Orçado
Resultados Apurados e Valores Recebidos em 19X4 (em $):
	Ocorrências
	Valores
	Importâncias Recebidas
	990.000,00
	Custos Incorridos
	337.500,00
	% de Acabamento cf. Laudo Técnico
	25%
Considerando que a empresa prevê que o final de 20X4 e inicio de 20X5 serão particularmente difíceis do ponto de vista financeiro, PEDE-SE:
Calcular o Resultado da obra, utilizando os dois métodos de Reconhecimento de Receita.
Comparar os Resultados Obtidos, bem como apurar a parcela diferível do lucro e o IRPJ Devido em cada uma das alternativas, considerando que as despesas e as outras receitas se equivalem - a empresa apura anualmente o seu resultado.
 Efetuar a análise critica da opção adotada pela empresa.
4º PROBLEMA. (2,0)
A empresa Vishnu Ltda (apenas sócios P.Físicas) pagou no ano Juros sobre Capital Próprio, utilizando a Taxa de Juros de Longo Prazo do BACEN de 6% - o seu Lucro Líquido Antes da CSLL, PIR e do Pagamento de JCP é de R$ 250.000,00 (Apuração Anual). O seu Patrimônio Líquido era composto das seguintes contas (em R$): Capital Social2.000.000; Reserva de Correção Monetária Especial 2.300.000; Lucros Acumulados 500.000.
Considerando que as informações acima, PEDE-SE:
APURAR os limites de dedutibilidade dos JCP, bem como o seu Excesso não Dedutível e os procedimentos em relação a esse último. 
									Prof. Massanori