Prova 2 de contabilidade e legislação tributária (4)

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SOLUÇÃO PROVA EAC30911/2016 
1º PROBLEMA. BRAHMA IND. E COMERCIO (2,5)
 	1º PASSO: APURAÇÃO DO SIMPLES A RECOLHER (4º TRIM)
		a) SETEMBRO
		 RB Acumul. 12 ult. Meses Ant. PA = 12 x 250.000 = 3.000.000
		 % a Aplicar = 3.000.000  11,82% 
		 Simples a Recolher = 11,82% 250.000 = 29.550
		b) OUTUBRO
RB Acumul. 12 ult. Meses Ant. PA = 12 x 250.000 = 3.000.000
% a Aplicar = 3.000.000  11,82%
Simples a Recolher = 11,82% 270.000 = 31.914
		c) NOVEMBRO
RB Acumul. 12 ult. Meses Ant. PA = [(250.000 + 270.000)/2] x 12
					 = 3.120.000
% a Aplicar = 3.120.000  11,92%
Simples a Recolher = 11,92% 290.000 = 34.568
		d) DEZEMBRO
RB Acumul. 12 ult. Meses Ant. PA = [(250.000 + 270.000 + 290.000)/3] x 12 = 3.240.000
% a Aplicar = 3.240.000  11,92%
Simples a Recolher = 11,92% 320.000 = 38.144
	2º PASSO: AVALIAÇÃO DA SITUAÇÃO EM 20X9
		A empresa não ultrapassou o limite proporcional em 20X8, portanto, 		permanece no regime do Simples EPP.
2º PROBLEMA. CIA GANESHA LTDA (3,0)
 1º PASSO: ANÁLISE DE DADOS
Despesas Operacionais
a 1) Despesas Comprovadas com Ticket Caixa	25.800 (Adição)
a 2) Multas de Trânsito					15.400 (Adição)
a 3) Despesas Depreciação Imóvel Lazer	 	 5.600 (Adição)
Depreciação Acelerada Incentivada
b 1) Depreciação Total (Contábil + Extracontábil) = 100%
b 2) Depreciação Contábil = 10% 360.000 = 36.000 (Exclusão (*)
(*) Item desconsiderado na questão
Lucro da Exploração de Exportação (Isento)
Lucro Exportação Isento = 240.000 (Exclusão)
 2º PASSO: APURAÇÃO DO LUCRO REAL ANUAL
	Resultado Contábil 20X7						411.600
	(+) Adições:	Result. Neg. OS Aval. PL		125.900
			Desp. Comprov. Ticket Cx		 25.800
			Multas de Trânsito			 15.400
			Desp. Depreciação Imóvel Lazer	 5.600	172.700
	(-) Exclusões:	Divid. OS Avaliadas Custo		 75.200
			Depreciação Acelerada Incent. 36.000
			LE Exportação			240.000	351.200
	(=) Lucro Real Antes da Compens. P.Fiscais			233.100
	 Limite Compens. PF = 30% 233.100 = 69.930
	(-) Compensação de P.Fiscais					 69.930
	(=) Lucro Real Após Compens. P. Fiscais				163.170
	(*) Anotar baixa na Parte B do LALUR: Conta “Prejuízo a Compensar”
 2º PASSO: CALCULO DO IRPJ DEVIDO E A PAGAR
	IRPJ Devido = 15% 163.170 = 24.475,50 (Não há adicional, pois o lucro 	real do ano foi inferior a R$ 240.000,00).
	IRPJ a Pagar = 24.475,50 - 80.000 = (55.524,50)
O Saldo no LA.LUR (Parte B) passa a ser de R$ 10.070,00.
3º PROBLEMA. SHIVA LTDA (2,5)
 1º PASSO: CALCULO DO RESULTADO PELO METODO CI/CTO
Receita X4
Receita X4 = (337.500 / 750.000) x 2.500.000 = 0,45 x 2.500.000 = 1.125.000
Lucro Bruto X4
L.Bruto X4 = 1.125.000 - 337.500 = 787.500
Verificação do Direito ao Diferimento
Receita Reconhecida		x		Receita Recebida
 1.125.000			> 		 990.000		 Tem Direito ao Diferimento sobre R$ 135.000 (R$ 1.125.000 - 990.000).
Lucro Bruto / Receita = 787.500 / 1.125.000 = 0,70 ou 70%
Lucro na Receita Não Recebida = 0,70 x 135.000 = 94.500 (Exclusão na Apuração do Lucro Real)
 2º PASSO: CALCULO DO RESULTADO PELO MÉTODO DO LAU- 		DO TECNICO
Receita X4
Receita X4 = 25% x 2.500.000 = 625.000
	Lucro Bruto X4
L. Bruto X4 = 625.000 - 337.500 = 287.500
Verificação do Direito ao Diferimento
Receita Reconhecida		x		Receita Recebida
 625.000			<		 990.000		Não tem Direito ao Diferimento, ao contrário, tem Receita Recebida Antecipadamente no valor de R$ 365.000 (R$ 990.000 - R$ 625.000)
 3º PASSO: AVALIAÇÃO DA OPÇÃO DA EMPRESA
Deveria optar pelo Método do Laudo Técnico, pois, além de tudo tem receitas diferidas.
4º PROBLEMA. VISHNU LTDA (2,0)
 1º PASSO: APURAÇÃO DA BASE DE CALCULO DE JCP
	BC = 2.000.000 + 500.000 = 2.500.000
 2º PASSO: LIMITES DE DEDUTIBILIDADE DE JCP
	a) EM RELAÇÃO A TAXA DE JUROS APLICADA
	 	Não existe excesso em relação a esse limite, pois a empresa utilizou a 		TJLP do BACEN.
		JCP Pagos = 6% 2.500.000 = 150.000
	b) EM RELAÇÃO AO LUCRO (LRL), O MAIOR ENTRE
	b 1) 50% DO LUCRO DO EXERCICIO (LLE)
		LLE = 50% 250.000 = 125.000
	b 2) 50% DO LUCRO ACUMULADO
		LLA = 50% 500.000 = 250.000
	b 3) LRL = 250.000
		Não existe excesso em relação ao lucro, pois o valor pago a título de 			JCP foi de R$ 150.000,00.
 3º PASSO: EXCESSO TRIBUTÁVEL (ADIÇÃO NO LALUR)
	Não existe excesso tributável, pois a empresa utilizou exatamente 	a TJLP do Bacen, bem como os JCP pagos foram inferiores ao 	limite em relação ao Lucro.