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Matéria: Contabilidade Intermediária Professor: Fernanda Estrutura do Balanço Patrimonial Caro aluno, Nesse módulo veremos a Estrutura do Balanço Patrimonial, os grupos de contas e classificação das contas. O Balanço Patrimonial, como representação do Patrimônio de uma organização, tem uma estrutura formal, baseada na Lei 11.638/07 e Lei 11.941/09, que mostram as suas divisões e os grupamentos de contas, classificados pelo critério de liquidez.. O Balanço Patrimonial é primeiramente classificado por ordem de liquidez decrescente, ou seja, o que é mais fácil de tornar dinheiro para o que é mais difícil de transformar em dinheiro. Pensando dessa forma, iremos encontrar, por exemplo, a conta Caixa como sendo a mais líquida, portanto, classificada na parte de cima do Balanço Patrimonial, enquanto teremos uma conta de Equipamentos, classificada bem mais abaixo no Balanço Patrimonial. Seguindo a lógica da classificação por ordem de liquidez, o Balanço Patrimonial é classificado em grupos de contas, que obedecem a essa ordem, além de representar também os bens de estrutura da empresa e a composição de seu capital. Assim, o Balanço Patrimonial fica classificado da seguinte forma: Balanço Patrimonial - Lei 11.941/09 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo não Circulante Passivo não Circulante - Realizável em Longo Prazo - Investimento Patrimônio Líquido - Imobilizado Capital Social - Intangível Reservas Veremos, caso a caso, o conteúdo e a classificação dos grupos existentes no Balanço Patrimonial. Ativo Ativo - Ativas são as aplicações de recursos em bens, direitos, da empresa que podem ser medidos monetariamente, trazem benefícios presentes e futuros, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados. O grupo Ativo Circulante não houve alteração o grupo Realizável em Longo Prazo, após a alteração da lei 6.404/76 está classificada dentro do ativo não circulante. Subgrupo do ativo de menor grau de liquidez, ou seja, que se transformarão em dinheiro mais lentamente o grupo Ativo Permanente alterou quanto a nomenclatura, era subdividido em investimento, imobilizado e diferido, com a alteração a Lei 11.638/07, o ativo não circulante é subdividido o realizável em longo prazo conforme citado acima, investimento, imobilizado, e intangível. Investimento são aplicações de recursos que tem como objetivos gerar resultados positivos para entidade, como exemplo, participação permanente em outras empresas. Imobilizado são os bens e direitos que tenham por objeto bens corpóreos (tangíveis) que são utilizados para o funcionamento da atividade da companhia ou da empresa. A depreciação dos bens é determinada pela empresa pelo tempo de vida útil de cada bem. Os bens incorpóreos que eram classificados como imobilizado em intangível, agora tem um subgrupo de ativo intangível, estão classificados dentro do ativo não circulante, são os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade. O diferido seriam as despesas pré-operacionais, e os gastos de reestruturação que resulte aumento no Exercício Social. Se o diferido não puder ser reclassificado para outro grupo de contas, poderão permanecer sob esta rubrica até sua completa amortização. Passivo - São apresentadas no passivo as obrigações da companhia, subdividindo-se em Passivo Circulante e Exigível a Longo Prazo. De acordo com a lei 11.638/07, todas as obrigações não classificadas no passivo circulante devem ser classificadas no passivo não circulante, isto é, obrigações cuja liquidação não se espera que ocorra dentro do ciclo operacional da empresa, serão classificadas no passivo não circulante antes classificado como exigível a longo prazo. Dentre as classificações do passivo, a mais significativa diferença entre a lei 6.404/76 e a lei 11.638/07 está na utilização do subgrupo de resultados de exercícios futuros onde o seu objetivo é abrigar receitas já recebidas que efetivamente devem ser reconhecidos nos anos futuros. Com a Lei 11.941 este subgrupo foi revogado. Patrimônio Líquido - O último grupo que compõem o Balanço Patrimonial, o Patrimônio Líquido teve alteração onde deverá, segundo o § 2º do art. 178 da Lei consolidado das Sociedades por Ações 6.404/76, ser estruturado de acordo com os seguintes subgrupos: capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. Abaixo veremos as principais mudanças ocorridas no patrimonial líquido: Ajuste de avaliação patrimonial - Antes da alteração existia o subgrupo Reservas de Reavaliação agora será classificado como ajuste de avaliação patrimonial - que representam acréscimos derivados da diferença entre o valor contábil e o valor de mercado. Passivo Passivo Circulante: as obrigações (dívidas) que vencem até o exercício social seguinte. Exemplo: Salários. Passivo não Circulante: as obrigações com vencimento após o exercício social seguinte. Exemplo: Financiamentos. Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido contém as contas que representam os investimentos dos proprietários da empresa, as reservas advindas dos resultados e ações da própria empresa (ações em tesouraria). Dividem-se nos seguintes grupos: Capital Social: o capital subscrito, e caso haja, a parcela ainda não realizada. Reservas de Capital: ágio na subscrição de ações. Reservas de Lucros: apropriação dos lucros da organização ao longo do exercícios. Dividem-se em Reservas Legais (imposição legal), Reservas Estatutárias (por estatuto da organização) e outras Reservas. Ações em Tesouraria: conta redutora do Patrimônio Líquido, que representa a devolução de capital a certos sócios. Exemplo A Empresa CI1 apresenta em um Balancete de Verificação as seguintes contas: Balancete de Verificação Fornecedores $20.000 Títulos a Receber (longo prazo) $6.000 Clientes $11.000 Capital Social ??? Reservas de Lucros $16.000 Salários a Pagar $2.000 Caixa $7.000 Investimentos em Outra Cias. $13.000 Patentes $3.000 Imóveis $28.000 Pede-se: Classificar o Balanço Patrimonial em ordem de liquidez, mostrando os grupos patrimonias, e determinar o valor do Capital Social da Empresa. Resolução Balanço Patrimonial Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 7.000 Fornecedores 20.000 Clientes 11.000 Salários a Pagar 2.000 Ativo Realizável a Longo Prazo Títulos a Receber 6.000 Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social 30.000 Investimentos em outras Cias. 13.000 Reservas de Lucros 16.000 Imobilizado Imóveis 28.000 Intangível Patentes 3.000 Total 68.000 Total 68.000 Dessa forma classificamos as contas por ordem de liquidez, dentro de cada grupo do Balanço Patrimonial, e pela diferença, o valor do Capital Social. Exercício 1: A conta Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa, no Balanço Patrimonial é considerada como: E - Acréscimos ao Ativo Circulante D - Acréscimos de Passivo Circulante C - Dedução de Ativo Permanente B - Acréscimo de Patrimônio Líquido A - Dedução de Duplicatas a Receber Exercício 2: A conta Lucros Acumulados, antes das destinações: A - tem sempre saldo credor B - pode ter saldo devedor, se o resultado do exercício for negativo. C - é retificadora do Patrimônio Líquido. D - é creditada nas transferências para constituição de Reservas. E - é debitada nas reversões de Reservas anteriormente constituídas. Exercício 3: ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 15.500 PASSIVO CIRCULANTE 10.500 Caixa 1.000 Duplicatas a Pagar 5.000 Mercadorias 6.000 Duplicatas Descontadas 3.000 Duplicatas a Receber 7.000 Impostos a Recolher 2.500 Capital a Integralizar 1.500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 23.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 18.000 Capital Social 21.000 Veículos 15.000 Reservas de Lucros 2.000 Móveis e Utensílios 10.000 Depreciação Acumulada (7.000) TOTAL 33.500 TOTAL 33.500 Analisando a natureza das contas que integram o Balanço acima e considerando que o saldo de cada conta está correto, podemos afirmar que: A - o Balanço Patrimonial está corretamente apresentado, pois está fechado com o somatório de 33.500 AC 15.500 + ANC 18.000 = Total 33.500 PC 10.500 + PL 23.000 = Total 33.500 B - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Capital a Integralizar deve reduzir o Capital Social. O correto seria: AC 14.000 + ANC 18.000 = Total 32.000 PC 10.500 + PL 21.500 = Total 32.000 C - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Receber. O correto seria: AC 12.500 + ANC 18.000 = Total 30.500 PC 7.500 + PL 23.000 = Total 30.500 D - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Pagar e a conta Capital a Integralizar deve reduzir Capital Social. O correto seria: AC 14.000 + ANC 18.000 = Total 32.000 PC 4.500 + PL 21.500 = Total 26.000 E - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Receber e a conta Capital a Integralizar deve reduzir Capital Social. O correto seria: AC 11.000 + ANC 18.000 = Total 29.000 PC 7.500 + PL 21.500 = Total 29.000 Exercício 4: Todas as contas utilizadas pela contabilidade podem ser classificadas em dois grupos A - patrimoniais e de resultado B - patrimoniais e do patrimônio liquido C - patrimoniais e de despesas D - patrimoniais e de receitas E - Ativas e de Resultado Exercício 5: convencionalmente são de natureza devedora A - contas do ativo e passivo B - contas do ativo e de receita C - contas do ativo e de despesas D - contas de despesas e de receitas E - contas passivas e de receitas Exercício 6: Segundo a Lei Nº 6.404/76 e nova redação dada pela Lei Nº 11.941/2009, no passivo, contas serão classificadas nos seguintes grupos: A - Passivo Circulante, Passivo Não Circulante e Exigível a Longo Prazo. B - Passivo Circulante e Passivo Não Circulante, dividido em exigível a longo prazo e resultados de exercícios futuros. C - Passivo Circulante, Passivo Não Circulante e Patrimônio Líquido. D - Passivo Circulante e Passivo Não Circulante, dividido em Exigível a Longo Prazo, Resultados de Exercícios Futuros e Patrimônio Líquido. E - Passivo Circulante e Passivo Não Circulante Exigível a Longo Prazo e Patrimônio Líquido. Exercício 7: O Balancete de Verificação da Empresa Pioneira Ltda. apresentava, em 31.12.X4, os saldos das seguintes contas: Bancos 1.000 Mercadorias 4.000 Duplicatas a Receber 2.000 Fornecedores 470 Depreciação Acumulada 1.000 Prejuízos Acumulados 2.000 Capital Social 10.000 Provisão para Devedores Duvidosos 30 Salários a Pagar 1.000 Empréstimos a Pagar 3.000 Caixa 1.500 Máquinas e Equipamentos 5.000 De acordo com as informações, apurar o valor do Ativo Total e valor do Capital de Terceiros, respectivamente: A - $ 12.470 e $ 4.470 B - $ 12.470 e $ 8.000 C - $ 13.500 e $ 8.000 D - $ 13.500 e $ 4.470 E - $ 10.470 e $ 4.470 Exercício 8: Indique a afirmativa incorreta: A - O capital próprio da empresa é originado das contas de resultado. B - As contas do Ativo são dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez. C - As contas do Passivo são dispostas em ordem crescente dos prazos de exigibilidades. D - O Patrimônio Líquido é formado pelo Capital Social, Reservas de Capital, Ajuste de Avaliação Patrimonial, Reservas de Lucros e Prejuízos Acumulados. E - Amortização, Depreciação e Exaustão Acumuladas são classificadas como contas retificadoras. Exercício 9: Os itens abaixo contêm agrupamentos de três contas cada um. Assinale aquele que só contém contas com o mesmo tipo de saldo: A - Reservas Estatutárias, Provisão para Perdas de Estoque, Despesas. B - Duplicatas a Pagar, Duplicatas a Receber e Duplicatas Descontadas. C - ICMS sobre Vendas, ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher. D - Provisão para Férias, Provisão para Imposto de Renda e Despesas de Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa. E - Ações de Coligadas, Ações de Controladas e Ações em Tesouraria. Exercício 10: Segundo a Lei Nº 6.404/76 e nova redação dada pela Lei Nº 11.941/2009, no ativo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: A - Ativo Circulante e Ativo Não Circulante, dividido em Realizável a Longo Prazo e Imobilizado e Diferido. B - Ativo Circulante e Ativo Não Circulante, dividido em Realizável a Longo Prazo e Permanente. C - Ativo Circulante, Realizável a Longo Prazo e Ativo Permanente. D - Ativo Circulante e Ativo Não Circulante, dividido em Realizável a Longo Prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível. E - Ativo Circulante, Realizável a Longo Prazo, Investimentos, Imobilizado, e Diferido. Exercício 11: Dentre as situações abaixo, que interferem no patrimônio das empresas, a que se classifica como Reserva de Capital é: A - Ágio na aquisição de bens do ativo imobilizado B - Alienação de bens do ativo imobilizado C - Integralização de subscrição de capital D - Ágio na emissão de ações E - Distribuição de dividendos Exercício 12: Ações em tesouraria é utilizada pela Sociedade Anônima para registrar a aquisição de ações: A - de sua própria emissão. B - emitidas por coligadas. C - emitidas por controladas. D - destinadas à revenda. E - destinadas a investimentos de caráter permanente. Exercício 13: Encontre o valor do ativo total, conforme lei 11638 e 11941: Conta Valor Conta Valor adiantamento de clientes 132,00 incentivos fiscais 7.297,00 ágio na subscrição de ações 799,00 investimentos em controladas 2.423,00 ajuste a valor presente de obrigações (CP) 200,00 lucros/prej acumulado 500,00 amortização acumulada intangivel 15.252,00 máquinas e equipamentos 228.397,00 aplicação financeira 55.696,00 materia prima 10.425,00 benfeitorias em propriedades de terceiros 33.931,00 obrigações tributárias e previdenciarias 11.149,00 Caixa e banco 1.122,00 participação permanente 340,00 capital social 187.092,00 perdas estimadas créditos liquidação duvidoso 24.468,00 cauções contratuais 4.432,00 perdas estimadas de estoque 3.502,00 contas a receber 82.676,00 produtos acabados 22.670,00 debêntures a receber 12.947,00 produtos semi acabado 2.392,00 depreciação acumulada 202.839,00 provisão de contigencia 6.132,00 dividendos a pagar 12.571,00 provisão imposto de renda diferido 1.053,00 empresas controladas 1.593,00 reservas de incentivos fiscais 3.500,00 empréstimos compulsórios 136,00 reservas legais 41.120,00 fornecedores 15.963,00 reservas lucros a realizar 30.000,00 goodwill - consolidado 61.525,00 software 1.797,00 veiculos e móveis utensilios 15.397,00 terrenos 12.862,00 A - R$ 310.404,00 B - R$ 308.780,00 C - R$ 308.811,00 D - R$ 314.404,00 E - R$ 309.708,00 Exercício 14: Conta Valor Conta Valor adiantamento de clientes 132,00 incentivos fiscais 7.297,00 ágio na subscrição de ações 799,00 investimentos em controladas 2.423,00 ajuste a valor presente de obrigações (CP) 200,00 lucros/prej acumulado 500,00 amortização acumulada intangivel 15.252,00 máquinas e equipamentos 228.397,00 aplicação financeira 55.696,00 materia prima 10.425,00 benfeitorias em propriedades de terceiros 33.931,00 obrigações tributárias e previdenciarias 11.149,00 Caixa e banco 1.122,00 participação permanente 340,00 capital social 187.092,00 perdas estimadas créditos liquidação duvidoso 24.468,00 cauções contratuais 4.432,00 perdas estimadas de estoque 3.502,00 contas a receber 82.676,00 produtos acabados 22.670,00 debêntures a receber 12.947,00 produtos semi acabado 2.392,00 depreciação acumulada 202.839,00 provisão de contigencia 6.132,00 dividendos a pagar 12.571,00 provisão imposto de renda diferido 1.053,00 empresas controladas 1.593,00 reservas de incentivos fiscais 3.500,00 empréstimos compulsórios 136,00 reservas legais 41.120,00 fornecedores 15.963,00 reservas lucros a realizar 30.000,00 goodwill - consolidado 61.525,00 software 1.797,00 veiculos e móveis utensilios 15.397,00 terrenos 12.862,00 Assinale a alternativa que contem o total do ativo, conforme lei 11638 e 11941: A - R$ 308.811,00 B - R$ 310.404,00 C - R$ 314.612,00 D - R$ 312.860,00 E - R$ 311.752,00 Exercício 15: Assinale a alternativa que contém o total do passivo não circulante, referente as contas descritas a seguir: Conta Valor Conta Valor adiantamento de clientes 132,00 incentivos fiscais 7.297,00 ágio na subscrição de ações 799,00 investimentos em controladas 2.423,00 ajuste a valor presente de obrigações (CP) 200,00 lucros/prej acumulado 500,00 amortização acumulada intangivel 15.252,00 máquinas e equipamentos 228.397,00 aplicação financeira 55.696,00 materia prima 10.425,00 benfeitorias em propriedades de terceiros 33.931,00 obrigações tributárias e previdenciarias 11.149,00 Caixa e banco 1.122,00 participação permanente 340,00 capital social 187.092,00 perdas estimadas créditos liquidação duvidoso 24.468,00 cauções contratuais 4.432,00 perdas estimadas de estoque 3.502,00 contas a receber 82.676,00 produtos acabados 22.670,00 debêntures a receber 12.947,00 produtos semi acabado 2.392,00 depreciação acumulada 202.839,00 provisão de contigencia 6.132,00 dividendos a pagar 12.571,00 provisão imposto de renda diferido 1.053,00 empresas controladas 1.593,00 reservas de incentivos fiscais 3.500,00 empréstimos compulsórios 136,00 reservas legais 41.120,00 fornecedores 15.963,00 reservas lucros a realizar 30.000,00 goodwill - consolidado 61.525,00 software 1.797,00 veiculos e móveis utensilios 15.397,00 terrenos 12.862,00 A - R$ 2.646,00 B - R$ 3.445,00 C - R$ 2.392,00 D - R$1.593,00 E - R$ 2.446,00 Demonstração dos Resultados do Exercício (DRE) Caro aluno, O segundo módulo da disciplina irá apresentar a Demonstração de Resultado de Exercício (DRE), que como o próprio nome diz, é a demonstração sobre os resultados (lucros ou prejuízos) que a empresa apresentou em determinado período. A DRE, assim como o Balanço Patrimonial, apresenta uma estrutura formal, composta de Receitas, Custos e Despesas. A partir das Receitas, são deduzidos os custos e despesas, para se apurar o resultado da empresa no período. Receitas Vendas: Produtos, Mercadorias, Serviços. Despesas: Sacrifícios ocorridos para a obtenção de receitas Custos: Ligados à produção ou aos produtos comprados e revendidos Perda: Algo incomum, inesperado. A DRE sempre começa a partir de uma Receita; na sequência aparecem os custos e as despesas. Obs.: podem aparecer outras receitas, mais específicas. A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é uma demonstração contábil dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência, gerando informações significativas para a tomada de decisão. Na DRE houve algumas alterações observando o quadro abaixo podemos ver algumas diferenças, nas despesas não operacionais e na participação do lucro. No art 187 do inciso IV da Lei SAs diz que as receitas e despesas não operacionais classificadas após a mensuração que resulta o lucro ou prejuízo operacional, serão considerados como outras receitas e outras despesas. E a redação dada pela Lei 11.941/ 09 altera para: VI – as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa. Estrutura Básica de uma DRE Receita Bruta Vendas (-) Deduções da Receita (abatimento, desconto comercial, impostos sobre vendas, devoluções) (=) Receita Líquida de Vendas (-) Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)/ Custo dos Produtos Vendidos ( CPV) / Custo dos Serviços Prestados (CSP) (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Administrativas Vendas (+/-) Resultados Financeiros Receitas Financeiras Despesas Financeiras Variação Cambial Outras Despesas financeiras (=) Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social (=) Resultado antes das participações (-) Participações de debentures, de empregados, de administradores, partes beneficiárias (=) Lucro Líquido do Exercício O Resultado é transferido para o Balanço Patrimonial (Patrimônio Líquido, em Reservas), ou distribuído para os acionistas, sob a forma de Dividendos. Exemplo: A empresa CI2 apresenta as seguintes contas de resultado: CMV: $12.000; Despesa de Depreciação: $3.000; Receita de Vendas: $29.000; Despesa com Salários: $4.000; Devolução de Vendas: $2.000; Despesas de Aluguel: $5.000. Pede-se: elaborar a DRE e apurar o resultado do exercício Resolução: Receita Bruta de Vendas $29.000 (-) Deduções da Receita Devolução de Vendas ($2.000) (=) Receita Líquida de Vendas $27.000 (-) CMV ($12.000) (=) Lucro Bruto $15.000 (-) Despesas Administrativas Salários ($4.000) (-) Outras Aluguel ($5.000) Depreciação ($3.000) (=) Lucro do exercício ($3.000) Exercício 1: Determine o valor do lucro ou prejuízo Líquido do exercício com base nas seguintes informações, quando aplicáveis: · Prejuízo na venda de participações societárias pelo método de equivalência patrimonial R$ 500,00 · Despesas pré-operacionais diferidas R$ 200,00 · Participação de empregados no lucro R$ 400,00 · Impostos sobre o lucro R$ 3.200,00 · Despesas pagas antecipadamente R$ 100,00 · Lucro operacional R$ 8.000,00 A - 3.900 B - 3.700 C - 3.600 D - 4.600 E - 3.800 Exercício 2: Analise as informações abaixo, desconsiderando os aspectos tributários. O Custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado Operacional Líquido do período são respectivamente: Compras de Mercadorias 55.000 Despesas com Aluguéis 1.500 Despesas com Propaganda 3.000 Despesas com Salários 6.000 Devolução de Compras de Mercadorias 1.000 Devolução de Vendas de Mercadorias 1.000 Estoque Final de Mercadorias 10.000 Estoque Inicial de Mercadorias 20.000 Fretes sobre Compras de Mercadorias 400 Receita com Vendas de Mercadorias 80.000 Receitas Financeiras 3.000 Seguros sobre Compras de Mercadorias 1.200 A - $ 62.400 e $ 9.100 B - $ 63.200 e $ 8.300 C - $ 65.600 e $ 5.900 D - $ 67.600 e $ 3.900 E - $ 62.400 e $ 3.900 Exercício 3: Indique, respectivamente, o Lucro Bruto e o Lucro Líquido do Exercício, em face dos saldos nas contas relacionadas a seguir: ISS 24.750 Dividendos Propostos 38.000 Provisão para Imposto de Renda 66.000 Custos dos Serviços Prestados 165.000 Despesas Administrativas 182.000 Despesas Financeiras 215.000 ICMS sobre Vendas 297.000 Receitas de Serviços Prestados 495.000 Custo das Mercadorias Vendidas 825.000 Vendas de Mercadorias 1.650.000 A - 833.250 e 370.250 B - 833.250 e 436.250 C - 1.155.000 e 370.250 D - 1.155.000 e 436.250 E - 833.250 e 332.250 Exercício 4: Considerando os dados abaixo: Bancos 25.000 Caixa 5.000 Capital 200.000 Custos 320.000 Despesas 60.000 Duplicatas a Receber 50.000 Edifícios de uso 135.000 Móveis e Utensílios 15.000 Prejuízos Acumulados 20.000 Vendas 420.000 Pode-se afirmar que o Patrimônio Líquido, após a apuração de Resultados, é de: A - $ 670.000 B - $ 250.000 C - $ 220.000 D - $ 200.000 E - $ 180.000 Exercício 5: O Balancete levantado em 31.12.X1 apresenta a seguinte posição: Caixa 100 Fornecedores 300 Contas a Pagar 200 Duplicatas a receber 200 Móveis e Utensílios 700 Bancos 50 Receitas de Serviços 1.400 Despesas Antecipadas 50 Despesas de Salários 200 Capital Social 500 Lucros ou Prejuízos Acumulados 100 Despesas de Impostos 200 Despesas de Material para Escritório 200 Despesas de Energia Elétrica 100 Despesas Diversas 300 Receitas Financeiras 100 Descontos Concedidos 100 Instalações 400 O encerramento das contas de Receitas e Despesas informará que houve: A - 100 de lucro líquido B - 300 de lucro líquido C - 400 de lucro líquido D - 900 de lucro líquido E - 100 de prejuízo Exercício 6: Considere os saldos apresentados nas contas especificadas a seguir: Cofins sobre Receita Operacional 21.600 Custo das Mercadorias Vendidas 288.000 Descontos Concedidos Incondicionais 12.000 Despesas Administrativas 35.000 Despesas Financeiras 13.000 ICMS sobre Vendas 122.400 PIS sobre Receita Operacional 11.880 Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 18.551 Provisão para Impostos de Renda 30.918 Vendas de Mercadorias 720.000 Vendas Canceladas 10.000 A Receita Operacional Líquida do Exercício e o Resultado do Exercício são, respectivamente: A - $ 254.120 e $ 206.120 B - $ 432.000 e $ 237.038 C - $ 532.120 e $ 156.651 D - $ 542.120 e $ 156.651 E - $ 532.120 e $ 156.651 Exercício 7: Estabeleça o valor da Receita Bruta com base nas seguintes informações, quando aplicáveis: Despesas Administrativas R$ 130,00 Receita Líquida R$ 1.828,00 ISS sobre Vendas R$ 100,00 Despesas com Vendas R$ 185,00 PIS sobre Vendas R$ 12,00 COFINS sobre Vendas R$ 60,00 A - 1.643 B - 2.000 C - 1.458 D - 1.470 E - 2.060 Exercício 8: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Ativo Circulante, será: A - $ 38.900 B - $ 43.300 C - $ 36.400 D - $ 44.200 E - $ 33.900 Exercício 9: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Realizável a Longo Prazo, será: A - $ 3.800 B - $ 600 C - $ 4.400 D - $ 9.700 E - $ 6.900 Exercício 10: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Ativo Não Circulante, será: A - $ 4.400 B - $ 19.300 C - $ 21.700 D - $ 26.100 E - $ 16.400 Exercício 11: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Passivo Circulante, será: A - $ 15.300 B - $ 12.800 C - $ 12.000 D - $ 29.500 E - $ 16.700 Exercício 12: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Passivo Não Circulante, será: A - $ 19.200 B - $ 35.500 C - $ 12.800 D - $ 29.500 E - $ 16.700 Exercício 13: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Patrimônio Líquido, será: A - $ 35.500 B - $ 40.000 C - $ 30.000 D - $ 45.500 E - $ 65.000 Exercício 14: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor das Receitas Líquidas, será: A - $ 132.000 B - $ 130.000 C - $ 40.000 D - $ 114.000 E - $ 116.000 Exercício 15: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Lucro Bruto, será: A - $ 132.000 B - $ 40.000 C - $ 114.000 D - $ 130.000 E - $ 116.000 Exercício 16: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Lucro Operacional, será: A - $ 21.000 B - $ 19.000 C - $ 37.000 D - $ 15.000 E - $ 20.500 Exercício 17: A Cia. Argentina apresentava os seguintes saldos em seu Balancete de Verificação: Impostos, Abatimentos e Devoluções de Vendas 2.000 Prejuízos Acumulados 10.000 Reservas de Capital 2.300 Marcas e Patentes 2.400 Despesas Administrativas 8.000 Depreciação Acumulada 19.000 Empréstimos a Receber de Controladas 3.800 Contas a Pagar 2.000 Outros Créditos a Receber – CP 2.500 Duplicatas a Receber 10.000 Estoques 14.300 Receitas Financeiras 4.500 Despesas de Operações Não Continuadas 2.000 Aplicações Financeiras 6.000 Capital Social 40.000 Despesas Antecipadas 5.000 Fornecedores 10.000 Outras Receitas Operacionais 1.000 Caixa e Bancos 1.900 Impostos a Pagar 800 Reservas de Lucro 3.200 Despesas de Vendas 16.000 Financiamentos – LP 16.700 Vendas 132.000 Duplicatas Descontadas 800 Outras Despesas Operacionais 500 Provisão para Imposto de Renda 4.000 Depósitos Judiciais 600 Custo dos Produtos Vendidos 90.000 Participações em Controladas 5.300 Edifícios 33.000 Considerando-se que as contas estão erroneamente apresentadas, após e devida classificação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas, e que o valor do resultado já foi transferido para o Patrimônio Líquido, o valor do Lucro Líquido do Exercício, será: A - $ 17.000 B - $ 19.000 C - $ 15.000 D - $ 10.500 E - $ 21.000 Exercício 18: O conceito mais correto e mais completo sobre a demonstração do resultado é: A - É a demonstração que tem por objetivo evidenciar a situação econômica da entidade, isto é, apuração do lucro ou prejuízo. B - É a demonstração contábil que apura a situação financeira da empresa. C - É a demonstração contábil que apresenta o lucro bruto da empresa. D - É a demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial da empresa. E - É a demonstração contábil que apresenta as origens e aplicações de recursos da empresa. Exercício 19: A Cia. De Comércio Zão apresenta a relação de contas abaixo com os respectivos saldos, para organizar o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício: Ações de Coligadas 800 ICMS sobre Vendas 340 Amortização Acumulada 60 Impostos e Taxas 180 Alugueis Passivos 250 Juros Ativos 230 Caixa 100 Mercadorias 300 Clientes 180 Móveis e Utensílios 1.000 Capital Social 2.500 Marcas e Patentes 250 Capital a Realizar 350 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 17 Custo das Mercadorias Vendidas 900 Provisão para FTGS 120 Duplicatas a Receber 400 Reservas de Lucros 353 Duplicatas Descontadas 220 Receitas de Vendas 1.980 Duplicatas a Pagar 290 Receitas Financeiras 150 Depreciação Acumulada 110 Salários a Pagar 200 Despesas de Comissões 200 Salários e Ordenados 300 Fornecedores 400 Veículos 1.120 Impostos a Recolher 40 Com base nos saldos da relação acima, a empresa elaborou a DRE. Do Lucro Líquido apurado no exercício, a empresa destinou apenas $ 57,00 para o Imposto de Renda e $ 7,00 para a constituição da Reserva Legal. Nesta hipótese, a última linha de valor da DRE, será Lucro Líquido do Exercício de: A - $ 190,00 B - $ 133,00 C - $ 126,00 D - $ 116,00 E - $ 109,00 Exercício 20: Com base nos dados a seguir, assinale a alternativa que contém o valor do RCM ou Lucro Bruto. · Compras (sem ICMS) ..................................... R$ 9.388,00; · Custo de Bens de Ativo vendidos : ................... R$ 380,00; · Despesas administrativas: ............................. R$ 3.144,00; · Despesas com Vendas: ..................................... R$ 786,00; · Despesas tributárias: .......................................... R$ 68,00; · Devolução de Compras(sem ICMS): .................. R$ 300,00; · Devolução de Vendas: ...................................... R$ 368,00; · Estoque Final (inclusive fretes) : ...................... R$ 968,00; · Estoque Inicial: ................................................ R$ 774,00; · Frete sobre compras: ........................................ R$ 106,00; · ICMS sobre Vendas: ...................................... R$ 4.054,00; · Receita Bruta de Vendas: ............................ R$ 26.200,00; · Receita de Vendas de Bens do Ativo: ................ R$ 400,00; E - 12.564 D - 12.778 C - 12.952 B - 13.146 A - 13.252 Ativo Circulante - Os exercícios estao na parte de balanço patrimonial Ativo Circulante – representa os valores que viraram dinheiro até um exercício social, como todo o ativo segue a ordem de liquidez. DISPONÍVEL: Caixa Banco Aplicação de liquidez imediata – representa as aplicações no qual pode pedir para baixar para a conta ( duração em média de 24 horas ). Ex.: caderneta poupança, aplicação de RDB, CDB, aplicação de renda fixa, aplicação em mercado a vista, aplicação em renda variável, aplicação em fundos e etc. CRÉDITOS: Duplicatas a Receber, Clientes, NP a receber – representa a parcela de venda a prazo realizada e que a empresa ainda tem a receber Clientes Duplicatas a receber Controladas e coligadas – transações operacionais ( apenas os créditos referente a venda de produtos/serviços da atividade principal da empresa) (- ) perda estimadas em créditos de liquidação duvidosa (- ) Ajuste a valor presente Faturamento para entrega futura (-) Outros créditos Clientes – renegociação de contas a receber Devedores mobiliários Empréstimos a receber de terceiros Receitas financeiras a transcorrer (-) Cheque em cobrança Dividendos propostos a receber ( esta lincado ao ativo circulante apenas os dividendos propostos referente ao dividendos obrigatórios isto é dividendos minoritários, os demais dividendos devem estar no ativo não circulante – Realizável a longo prazo Juros a receber Adiantamento a receber Créditos a funcionários Tributos a compensar e recuperar Operações em bolsas referente a derivativos, devido estas operações ter uma menor liquidez pois possiem data de vencimento Ex.: Depósito para garantia de operações a termo, Premio pagos – mercado de opções (-) ajuste a valor presente Estoque Produto acabado Materia Prima Produtos em elaboração Manutenção e suprimentos gerais Mercadorias em transito Mercadorias em consignação Importações em andamento Serviços em execução Adiantamento a fornecedores ( deve estar neste grupo, quando referente a adiantamento de fornecedores de mercadorias ou matéria prima) Perda estimada para redução ao valor realiza liquido (-) Perda estimada em estoque (-) Outras Despesas do exercício seguintes Prêmios de seguro a apropriar Assinatura e anuidade a apropriar Comissões e prêmios pagos antecipadamente Alugueis pagos antecipadamente Outros valores a receber Exercício 1: Temos diversas contas de aplicações financeiras, entre as contas abaixo qual a que possui maior liquidez e a que possui menor liquidez: caderneta de poupança, CDB, fundo de renda fixa, aplicações em títulos do governo, renda fixa, fundo de renda variável A - maior liquidez - caderneta de poupança Menor liquidez - CDB B - maior liquidez: renda fixa menor liquidez: títulos do governo C - maior liquidez: caderneta de poupança Menor liquidez: títulos do governo D - maior liquidez: caderneta de poupança Menor liquidez: fundo de renda variável E - maior liquidez: CDB menor liquidez: caderneta de poupança Exercício 2: A Cia. Universal apresentava os seguintes saldos: Caixa e Bancos 2.400 Fornecedores 10.000 Capital Social 25.000 Móveis e Utensílios 24.000 Provisão para Imposto de Renda Diferido 4.500 Aplicações Financeiras 3.900 Obrigações Tributárias – LP 1.800 Participações em Controladas 6.400 Salários a Pagar 5.600 Duplicatas Descontadas 2.500 Impostos a Recolher 4.100 Estoques 4.300 Dividendos a Pagar 2.600 Despesas Antecipadas 2.300 Reservas de Lucro 6.700 Contas a Pagar 2.200 Duplicatas a Receber 9.500 Reservas de Capital 2.500 Gastos com desenvolvimento de produtos 5.500 Empréstimos Compulsórios 5.100 Bens e Valores Diversos – LP 7.200 Depreciação Acumulada 5.400 Impostos a Recuperar 2.300 Com base nas Informações, o valor do Ativo Circulante é de: A - $ 22.200 B - $ 24.700 C - $ 29.400 D - $ 28.600 E - $ 19.900 Ativo Não Circulante REALIZAVEL A LONGO PRAZO - RLP - valores a receber com prazo acima de 1 exercício social. De modo geral são classificadas todas as contas de mesma natureza que o ativo circulante, mas que será realizada no exercício seguinte. Através da nova lei o RLP deve conter 3 famílias: CRÉDITOS E VALORES A RECEBER - estarão classificados os créditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes de prazos superior ao exercício seguinte ao do balanço patrimonial, entre elas: Banco - conta vinculadas - vinculado a um empréstimo a longo prazo , no qual não permita sua livre movimentação devido a garantia ao empréstimo Contas a receber superior ao próximo exercício social, referente a atividade principal da empresa. Ex.: clientes, duplicas a receber Títulos a receber - inclui Nota promissória a receber, letras de câmbio - relativa a valores a receber de venda de imovéis, máquinas ou outros bens Crédito de acuibustasm diretores, coligadas e controladas - transaçõe não recorrente a atividade principal da empresa Impostos e contribuições a recuperar - similar a conta do ativo circulante, com a apenas a diferença do prazo de recuperação Adiantamento de terceiros - Inclui entrega de valors a terceiros, mas sem vinculo ao fornecedores de bens ou serviços predeterminados. Esta conta também existe no ativo circulante - família outros. Perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa - conta redutora - como no ativo circulante, as contas devem ser contabilizadas pelo valor da transação que lhe deram origem, menos a perda estimada para ajustá- lá ao valor provável de realizaçao. Depósito Judicial - valores a receber que está sendo discutido na justiça o valor e terceiro faz o depósito na justiça. Empréstimos compulsórios - apenas de ter sido extinto a sua cobrança, muitas empresas ainda possuem saldos remanescentes dos empréstimos compulsórios gerados pelos Planos economicos. INVESTIMENTO TEMPORÁRIO A LONGO PRAZO - deve conter nesta família valors aplicado a longo prazo, como aplicações em títulos e valores mobiliários. Ex.: aplicação letra do tesouro nacional vencivel em 5 anos. DESPEAS ANTECIPADAS - nesta família deve conter os valores referente a despesas antecipadas a longo prazo, destaca-se os seguros de máquinas feitos no prazo de 5 anos, onde o 1o ano irá ficar no ativo circulante e o restante ficará no longo prazo. INVESTIMENTO - Esta família do Não Circulante contem 3 grandes famílias: PARTICIPAÇÕS PERMANENTES EM OUTRAS EMPRESAS: participações em coligadas, participações em consolidadas, participações em controladas, depois podemos ter a conta ágio/mais valia ( acrescimo ocorrido na investida ou ágio no investimento, gerado pela sinergia) PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO: Nesta família deve conter imóveis para renda, incentivos fiscais ( seria o investimento da empresa em fundos como fundos de auxilio a Amazônioa, Fundo de Auxilio ao Nordeste entre outros, a empresa investe e terá uma redução no imposto de renda, caso a empresa utilza-se do regime de lucro real. Imóveis para renda - são os imóveis da empresa que estão alugados para terceiros. OUTROS INVESTIMENTOS: obra de arte, ativos para futura utilização. Obs.: lembre que em todos grupos e todas as famílias podemos ter a conta redutora perdas estimadas GRUPO IMOBILIZADO é o grupo que possui o maior volume de contas do ativo não circulante A primeira família deste grupo é: BENS EM OPERAÇÃO - são os bens que a empresa utiliza para a sua operação. Ex.: veículo, máquina, imóveis e etc. Devemos observar que em primeiro lugar deve conter as contas que não podem sofrer perdas. Ex.: terreno, obras preliminares, depois as contas que sofrem depreciaçào na ordem de liquidez, depois as contas que sofrem amortização como aplicativos de softwares, e depois as contas que sofrem exaustão, ex.: jazidas de ferro, de petróleo. Logo após estas contas devemos conter as contas redutoras de Depreciação acumuladas, amortização acumulada, exaustão acumuladas, nesta respectiva ordem. Após os bens em operação teremos a família, IMOBILIZADO EM ANDAMENTO. Nesta família deve conter os imobilizados que ainda estão em andamento: construções em andamento, importações em andamentode bens do imobilizado, adiantamento a fornecedores do imobilizado. Depois temos as perdas - contas redutoras INTANGÍVEL: neste grupo não existia na lei 6404/76, mas integralizaçao com as leis internacionais, foi exigido apartir da lei 11638/07 e lei 11941/09. No qual define intangível como sendo " os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados a manutenção da companhia, exercido com uma finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido." FIPECAFI (2010:261). Podemos destacar neste grupo: marca, patente, fundo comercial, capital intelectual. Devido o grupo diferido não existir mais nas novas leis muitas das contas agora devem figurar no intangivel, como por exemplo gastos pré operacionais, gastos na implementação de software e podem sofrer amortização ( conta redutora). Exercício 1: A empresa apresentava o seguinte Balancete de Verificação: Caixa 100 Duplicatas a Receber 8.000 Encargos Sociais a Recolher 1200 Reservas de Lucros 2.500 Estoque de Mercadorias 4.000 Impostos a Recolher 1.300 Reservas de Capital 1.000 Bancos conta Movimento 900 Móveis e Utensílios 1.400 Fornecedores 2.500 Capital Social 5.200 Duplicatas Descontadas 3.000 Depreciação Acumulada 800 Veículos 2000 Salários a pagar 1500 Imóveis para renda 1000 Com base nessas informações, o Ativo Não Circulante, totalizou: A - $ 3.600 B - $ 1.400 C - $ 5.200 D - $ 2.700 E - $ 2.000 Exercício 2: A empresa apresentava o seguinte Balancete de Verificação: Caixa 100 Duplicatas a Receber 8.000 Encargos Sociais a Recolher 1200 Reservas de Lucros 2.500 Estoque de Mercadorias 4.000 Impostos a Recolher 1.300 Reservas de Capital 1.000 Bancos conta Movimento 900 Móveis e Utensílios 1.400 Fornecedores 2.500 Capital Social 5.200 Duplicatas Descontadas 3.000 Depreciação Acumulada 800 Veículos 2000 Salários a pagar 1500 Imóveis para renda 1000 Com base nessas informações, o Ativo Não Circulante, totalizou: A - $ 3.600 B - $ 1.400 C - $ 5.200 D - $ 2.700 E - $ 2.000 Exercício 3: A Cia. Universal apresentava os seguintes saldos: Caixa e Bancos 2.400 Fornecedores 10.000 Capital Social 25.000 Móveis e Utensílios 24.000 Provisão para Imposto de Renda Diferido 4.500 Aplicações Financeiras 3.900 Obrigações Tributárias – LP 1.800 Participações em Controladas 6.400 Salários a Pagar 5.600 Duplicatas Descontadas 2.500 Impostos a Recolher 4.100 Estoques 4.300 Dividendos a Pagar 2.600 Despesas Antecipadas 2.300 Reservas de Lucro 6.700 Contas a Pagar 2.200 Duplicatas a Receber 9.500 Reservas de Capital 2.500 Gastos com desenvolvimento de produtos 5.500 Empréstimos Compulsórios 5.100 Bens e Valores Diversos – LP 7.200 Depreciação Acumulada 5.400 Impostos a Recuperar 2.300 Com base nas Informações, o valor do Realizável a Longo Prazo é de: A - $ 5.100 B - zero C - $ 12.300 D - $ 18.700 E - $ 14.600 Exercício 4: A Cia. Universal apresentava os seguintes saldos: Caixa e Bancos 2.400 Fornecedores 10.000 Capital Social 25.000 Móveis e Utensílios 24.000 Provisão para Imposto de Renda Diferido 4.500 Aplicações Financeiras 3.900 Obrigações Tributárias – LP 1.800 Participações em Controladas 6.400 Salários a Pagar 5.600 Duplicatas Descontadas 2.500 Impostos a Recolher 4.100 Estoques 4.300 Dividendos a Pagar 2.600 Despesas Antecipadas 2.300 Reservas de Lucro 6.700 Contas a Pagar 2.200 Duplicatas a Receber 9.500 Reservas de Capital 2.500 Gastos com desenvolvimento de produtos 5.500 Empréstimos Compulsórios 5.100 Bens e Valores Diversos – LP 7.200 Depreciação Acumulada 5.400 Impostos a Recuperar 2.300 Com base nas Informações, o valor do Ativo Não Circulante é de: A - $ 12.300 B - $ 42.800 C - $ 30.500 D - $ 5.500 E - $ 35.900 Exercício 5: Assinale a opção que representa uma afirmativa incorreta. A - Reservas de capital representam, genericamente, acréscimo ao patrimônio líquido que não transitam por conta de resultado da companhia nem são provenientes de reavaliação de ativos. B - Reservas de lucros representam, genericamente, a retenção de parcelas provenientes de ganhos, com o objetivo de preservar o patrimônio líquido de uma sociedade. C - A depreciação dos bens representa a diminuição de seu valor em conseqüência do desgaste pelo uso, ação da natureza ou obsolescência. D - Reservas de lucros representam, genericamente, a retenção de parcelas provenientes dos ganhos da entidade, com o objetivo de preservar o patrimônio líquido para posterior destinação. E - Um imóvel que a diretoria não tem a intenção de vender e que é alugado a terceiros, por não ter emprego na exploração da atividade da empresa, deve ser classificado como ativo não circulante - imobilizado. Exercício 6: Assinale a opção que representa uma afirmativa incorreta. A - Reservas de capital representam, genericamente, acréscimo ao patrimônio líquido que não transitam por conta de resultado da companhia nem são provenientes de reavaliação de ativos. B - Reservas de lucros representam, genericamente, a retenção de parcelas provenientes de ganhos, com o objetivo de preservar o patrimônio líquido de uma sociedade. C - A depreciação dos bens representa a diminuição de seu valor em conseqüência do desgaste pelo uso, ação da natureza ou obsolescência. D - Reservas de lucros representam, genericamente, a retenção de parcelas provenientes dos ganhos da entidade, com o objetivo de preservar o patrimônio líquido para posterior destinação. E - Um imóvel que a diretoria não tem a intenção de vender e que é alugado a terceiros, por não ter emprego na exploração da atividade da empresa, deve ser classificado como ativo não circulante - imobilizado. Exercício 7: A Cia. Roma apresentava os seguintes saldos nas respectivas contas: Participações em Controladas 62.000 Caixa e Bancos 48.000 Contas a Pagar a Controladas 20.000 Aplicações Financeiras 23.000 Capital Social 300.000 Financiamentos 120.000 Fornecedores 65.000 Imposto de Renda a Pagar 45.000 Estoques 92.000 Adiantamentos a Controladas 100.000 Amortização Acumulada 5.000 Terrenos 100.000 Depreciação Acumulada 128.000 Duplicatas a Receber 230.000 Reservas de Capital 12.000 Notas promissórias a Receber 17.000 Reservas de Lucro 106.000 Máquinas e Equipamentos 220.000 Provisão para Devedores Duvidosos 12.000 Financiamentos – LP 132.000 Despesas Antecipadas 5.000 Gastos de Desenvolvimento de novos Produtos 48.000 Com base nas Informações, o valor do Ativo Não Circulante é de: A - $ 100.000 B - $ 397.000 C - $ 297.000 D - $ 254.000 E - $ 379.000 Passivo Circulante As obrigações com terceiros são apresentadas no passivo exigivel que é subdivido em passivo circulante e passivo não circulante. Segundo FIPECAFI (2010:277): "Desta forma, as obrigações classificáveis no passivo circulante são, normalmente, resultantes de: - compra de matérias primas a serem usadas no processo produtivo, ou mercadorias destinadas a revenda; - compra de bens, insumos e outros materias para uso pela empresa; - arredamento financeiro de bens para uso da empresa; - valores recebidos por conta de futura entrega de bens ou serviços; - salários, comissões e aluguéis devidos pela empresa; - despesas incorridas nas operações da empresa e aida não pagas; - dividendos declarados a serem pagos aos acionistas; - impostos, taxas e contribuições devidas ao poder público; - emprestimos e financiamentos obtidos de instituições financeiras; - provisões a qualqujá incorridas ou er título referentes a obrigações incorridas ou conhecidas e que possam ter ous seus valores estimados, etc. Seguindo a ordem de exigibilidade, o que devemos pagar primeiro. O passivo circulante está composto pelas seguintes famílias: FORNECEDORES: podem ser fornecedores nacionais e estrangeiros. nesta conta deve conter os valores a pagar referente a atividade principal da empresa. A lei 11638 e11941 descreve duplicatas descontadas no passivo circulante e na lei 6404/76 era descrito como conta redutora de clientes no ativo circulante o mesmo ocorre com cambiais descontadas. OBRIGAÇÕE FISCAIS:deve conter as obrigações da companhia com o Governo relativos a impostos, taxas e contribuições. Não podemos esquecer que temos impostos a pagar como Imposto de Renda, IOF a pagar e os imposts a recolher pois já está imbutido no valor da venda ( impostos diretos).Ex.: ICMS a recolher, IPI a recolher, ISS a recolher. Após os impostos em dia, deve conter os refinaciamento de impostos, caso a companhia tenha. Depois as devidas provisões com a questoes tributárias. e depois ajuste a valor presente ( conta redutora). VALORES A PAGAR REFERENTE A FOLHA DE PAGAMENTO: neste grupo deve conter todos os valores que a companhia deve pagar para seus funcionários Salários e encargos a pagar FGTS a pagar Comissões a pagar Gratificações a pagar Ajuste de valor presente ( conta redutora) Na última família temos OUTROS VALORES A PAGAR Adiantamento de Financiamento de clientes Emprestimo Dividendos a pagar ( referente ao dividendos minoritários) Juros sobre capital próprio Juros sobre empréstimos e financiamentos Demais contas a pagar Provisões - Ajuste a valor presente ( conta redutora) Exercício 1: A empresa apresentava o seguinte Balancete de Verificação: Caixa 100 Duplicatas a Receber 8.000 Encargos Sociais a Recolher 700 Reservas de Lucros 2.500 Estoque de Mercadorias 4.000 Impostos a Recolher 1.300 Reservas de Capital 1.000 Bancos conta Movimento 900 Móveis e Utensílios 1.400 Fornecedores 2.500 Capital Social 3.200 Duplicatas Descontadas 3.000 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 800 Com base nessas informações, o Passivo Circulante, totalizou: A - $ 2.500 B - $ 5.500 C - $ 4.500 D - $ 7.500 E - $ 2.000 Exercício 2: A Cia. Universal apresentava os seguintes saldos: Caixa e Bancos 2.400 Fornecedores 10.000 Capital Social 25.000 Móveis e Utensílios 24.000 Provisão para Imposto de Renda Diferido 4.500 Aplicações Financeiras 3.900 Obrigações Tributárias – LP 1.800 Participações em Controladas 6.400 Salários a Pagar 5.600 Duplicatas Descontadas 2.500 Impostos a Recolher 4.100 Estoques 4.300 Dividendos a Pagar 2.600 Despesas Antecipadas 2.300 Reservas de Lucro 6.700 Contas a Pagar 2.200 Duplicatas a Receber 9.500 Reservas de Capital 2.500 Gastos com desenvolvimento de produtos 5.500 Empréstimos Compulsórios 5.100 Bens e Valores Diversos – LP 7.200 Depreciação Acumulada 5.400 Impostos a Recuperar 2.300 Com base nas Informações, o valor do Passivo Circulante é de: A - $ 21.900 B - $ 20.400 C - $ 30.800 D - $ 27.000 E - $ 26.300 Passivo Não Circulante No passivo não circulante deve conter as obrigações referente a um pr azo superior a próximo exercício social. Na lei 644/76 este grupo era conhecido como Exível a Longo Prazo-ELP, na lei 11638 e na 11941 este grupo passa a ter o nome de passivo não circulante. Este grupo deve conter os seguintes subgrupos: - Empréstimos e financiamentos -podem ser em moeda nacional e estrangeira Debêntures e outros títulos de dívida: normalmente a longo prazo, emitidos pela companhia com garantia de certas propriedades, bens ou aval do emitente. ( podendo ser divididas em debêntures conversíveis em ações, não conversíveis em ações, juros e participações, prêmio a amortizar, custo a amortizar ( conta devedora ) e deságio a apropriar ( conta devedora) - Titulos a pagar - Retenções contratuais - IR e Contribuições Diferidos - Resgate de partes Beneficiárias - Provisão para riscos fiscais e outros passivos contingenciais: - provisão para benefícios a empregados -Refinanciamento de impostos - REFIS Conforme CPC 25 provisao tema as seguintes caracteristicas: - passivos contingenciais podendo ser a curto ou longo prazo - obrigações possíveis, a obrigação deve ser confirmada presente para ocorrer uma saída de recursos que incorporem benefícios econômicos - Obrigações presentes que não satisfazem os critérios de reconhecimeto do técnicos Reconhecido como Provisões, conforme CPC 25: - a entidade tem uma obrigação presente como um resultado de um evento passado - seja provável que será necessária uma saída de recursos que incorporam beneficíos econômicos para liquidar a obrigação e - possa ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação" Então provisão está ligado a uma atitude corretiva e reservas a uma atitude preventiva. Exercício 1: A Cia. Universal apresentava os seguintes saldos: Caixa e Bancos 2.400 Fornecedores 10.000 Capital Social 25.000 Móveis e Utensílios 24.000 Provisão para Imposto de Renda Diferido 4.500 Aplicações Financeiras 3.900 Obrigações Tributárias – LP 1.800 Participações em Controladas 6.400 Salários a Pagar 5.600 Duplicatas Descontadas 2.500 Impostos a Recolher 4.100 Estoques 4.300 Dividendos a Pagar 2.600 Despesas Antecipadas 2.300 Reservas de Lucro 6.700 Contas a Pagar 2.200 Duplicatas a Receber 9.500 Reservas de Capital 2.500 Gastos com desenvolvimento de produtos 5.500 Empréstimos Compulsórios 5.100 Bens e Valores Diversos – LP 7.200 Depreciação Acumulada 5.400 Impostos a Recuperar 2.300 Com base nas Informações, o valor do Passivo Não Circulante é de: A - $ 4.500 B - $ 10.400 C - $ Zero D - $ 6.300 E - $ 24.500 Patrimônio Liquido O Grupo do patrimônio líquido retrata as obrigações da empresa para com os sócios. Este grupo é subdivido em: Capital Social O capital subscrito é o capital descrito no contrato social, podendo ainda não ter sido totalmente integralizado Capital a integralizar é uma conta redutora de capital social ou subscrito - parte do capital que será integralizado pelos sócios posteriormente Capital integralizado - parte do capital que já está integralizado na empresa Resevas de capital - são constituidas de valores recebidos pela companhia e que não transtam pelo resultaado como receitas, destinados a reforço do capital da empresa. Ágio da emissão de ações Reservas especiais de ágio na incorporação Alienação de partes beneficiárias Alienação de bônus de subscrição Reservas de lucro - são contas de resevas constituidas pela apropriação de lucros da companhia, e a empresa reserva parte do lucro para respaldar eventuais situações futuras. A adequação das reservas de lucros é importante, principalmente , para fins de cálculo do dividendo obrigatório. Com as atuais leis as mudanças nestas reservas foram muitas: As reservas de lucro podem ser: Reserva legal - reserva obrigatória para assim a empresa constituir qualquer outra reserva , tem com intuito dar proteção ao credor. Reserva estatutaria - descrita em estatuto Reserva para contingência - a empresa pode reservar parte de seu lucro para provaveis perdas que podem ser estimáveis, Ex.:calamidade pública devido ao mudaças climáticas em Santa Catarina. Reserva de lucros para expansão Reservas de incentivos fiscais - decorrentes a doações ou subvenções governamentais para investimentos, que poderá ser excluida da base de cálculo do dividendos minoritários. Reserva especial para dividendo obrat'roio não distribuido Ajuste de Avaliação patrimonial - representam as contrapartidas de aumentos ou diminuições de valor atribuído a elementos do ativo e do passivo, em decorrência de sua avaliação a valor justo, enquanto não computadas no resultado do exercício devido o regime de competência. Prejuízos Acumulados - representa resultado negativos gerados pela entidade à espera de absorçao futura. Ações em Tesouraria - representa as ações recompradas pela empresa , retidas com finalidade específica, conta redutora do patrimônio líquido Após a lei 11941/09 foi extinto a reserva de reavaliação, sendo que as reavaliações deve transacionar no resultado e posteriormente é necessário fazer as devidas apropriaçÕes. As empresas que ainda tem devido a contituição feita em exercícios anteriores pode dar continuidade, até ocorrer a finalzação. Exercício 1: Durante o mês de setembro, uma empresa foi registrada na Junta Comercial e captou recursos totais de $ 64.000, sendo $ 40.000 dos sócios sob a forma de Capital Social e $ 24.000 de terceiros, destes 2/3 a título de financiamentos de longo prazo e 1/3 como receitas. Os referidos recursos foram aplicados no mesmo mês, sendo $ 23.800 em Mercadorias para Revenda; $ 9.590 em Aplicações Financeiras de Curto Prazo, $ 6.135 na compra de Máquinas e Equipamentos; $ 18.350 na concessão de Empréstimos a Terceiros e o restante em despesas. Assim, o total do Patrimônio Líquido será: A - $ 41.875 B - $ 64.000 C - $ 57.875 D - $ 56.000 E - $ 6.125 Exercício 2: Ações em tesouraria é utilizada pela Sociedade Anônima para registrar a aquisição de ações: A - De sua própria emissão B - Emitidas por coligadas C - Emitidas por controladas D - Destinadas à revenda E - Destinadas a investimentos de caráter permanente Exercício 3: A Cia. Roma apresentava os seguintes saldos nas respectivas contas: Participações em Controladas 62.000 Caixa e Bancos 48.000 Contas a Pagar a Controladas 20.000 Aplicações Financeiras 23.000 Capital Social 300.000 Financiamentos 120.000 Fornecedores 65.000 Imposto de Renda a Pagar 45.000 Estoques 92.000 Adiantamentos a Controladas 100.000 Amortização Acumulada 5.000 Terrenos 100.000 Depreciação Acumulada 128.000 Duplicatas a Receber 230.000 Reservas de Capital 12.000 Notas promissórias a Receber 17.000 Reservas de Lucro 106.000 Máquinas e Equipamentos 220.000 Provisão para Devedores Duvidosos 12.000 Financiamentos – LP 132.000 Despesas Antecipadas 5.000 Gastos de Desenvolvimento de novos Produtos 48.000 Com base nas Informações, o valor do Patrimônio Líquido é de: A - $ 300.000 B - $ 551.000 C - $ 418.000 D - $ 313.000 E - $ 393.000 Exercícios de ED para alunos de 3o sem e 4o sem Exercício 1: A empresa apresentava o seguinte Balancete de Verificação: Caixa 100 Duplicatas a Receber 8.000 Encargos Sociais a Recolher 1200 Reservas de Lucros 2.500 Estoque de Mercadorias 4.000 Impostos a Recolher 1.300 Reservas de Capital 1.000 Bancos conta Movimento 900 Móveis e Utensílios 1.400 Fornecedores 2.500 Capital Social 5.200 Duplicatas Descontadas 3.000 Depreciação Acumulada 800 Veículos 2.000 Salários a pagar 1500 Imóveis para renda 1000 Com base nessas informações, o Ativo Não Circulante, totalizou: A - $ 3.600 B - 1.400 C - $ 5.200 D - $ 1.200 E - $ 2.000 Exercício 2: “Compensar, em exercícios futuros, a diminuição do lucro decorrente de perda julgada provável, cujo valor possa ser estimado” é a finalidade prevista para: A - Reserva de lucro a realizar B - Reserva para contingência C - Provisão para riscos e outros passivos contingentes D - Previsão para crédito de liquidação duvidosa E - Provisão para Perdas Prováveis na Realização de Investimentos Exercício 3: Com base nos dados a seguir, assinale a alternativa que contém o valor do RCM ou Lucro Bruto. · Compras (sem ICMS) ....................................................... R$ 9.388,00; · Custo de Bens de Ativo vendidos : ....................................... R$ 380,00; · Despesas administrativas: ................................................. R$ 3.144,00; · Despesas com Vendas: ........................................................ R$ 786,00; · Despesas tributáveis: .............................................................. R$ 68,00; · Devolução de Compras(sem ICMS): ................................... R$ 300,00; · Devolução de Vendas: .......................................................... R$ 368,00; · Estoque Final (inclusive fretes) : ........................................... R$ 968,00; · Estoque Inicial: ...................................................................... R$ 774,00; · Frete sobre compras: ............................................................ R$ 106,00; · ICMS sobre Vendas: .......................................................... R$ 4.054,00; · Receita Bruta de Vendas: ................................................ R$ 26.200,00; · Receita de Vendas de Bens do Ativo: .................................. R$ 400,00; A - 13.252 B - 13.146 C - 12.952 D - 12.778 E - 12.564 Exercício 4: Assinale a alternativa incorreta: A - depreciação representa o desgaste ou a perda da capacidade de utilização ( vida útil) de bens físicos registrados no Ativo não circulante imobilizado; B - Amortização acumulada é uma conta que registra a diminuição do valor dos bens intangíveis; C - Exaustão representa o esgotamento de recursos naturais não renováveis; D - O valor total da depreciação, amortização ou exaustão acumuladas, incluindo a normal e a acelerada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem; E - Terrenos são bens classificados no ativo não circulante imobilizado e portanto podem ser depreciados Exercício 5: Através do balanço abaixo: ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 15.500 PASSIVO CIRCULANTE 10.500 Caixa 1.000 Duplicatas a Pagar 5.000 Mercadorias 6.000 Duplicatas Descontadas 3.000 Duplicatas a Receber 7.000 Impostos a Recolher 2.500 Capital a Integralizar 1.500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 23.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 18.000 Capital Social 21.000 Veículos 15.000 Reservas de Lucros 2.000 Móveis e Utensílios 10.000 Depreciação Acumulada (7.000) TOTAL 33.500 TOTAL 33.500 Analisando a natureza das contas que integram o Balanço acima e considerando que o saldo de cada conta está correto, podemos afirmar que: A - o Balanço Patrimonial está corretamente apresentado, pois está fechado com o somatório de 33.500 AC 15.500 + ANC 18.000 = Total 33.500 PC 10.500 + PL 23.000 = Total 33.500 B - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Capital a Integralizar deve reduzir o Capital Social. O correto seria: AC 14.000 + ANC 18.000 = Total 32.000 PC 10.500 + PL 21.500 = Total 32.000 C - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Receber. O correto seria: AC 12.500 + ANC 18.000 = Total 30.500 PC 7.500 + PL 23.000 = Total 30.500 D - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Pagar e a conta Capital a Integralizar deve reduzir Capital Social. O correto seria: AC 14.000 + ANC 18.000 = Total 32.000 PC 4.500 + PL 21.500 = Total 26.000 E - o Balanço Patrimonial está errado, pois a conta Duplicatas Descontadas deve reduzir Duplicatas a Receber e a conta Capital a Integralizar deve reduzir Capital Social. O correto seria: AC 11.000 + ANC 18.000 = Total 29.000 PC 7.500 + PL 21.500 = Total 29.000 Exercício 6: O total do Passivo, compreendendo capital próprio e de terceiros, da Cia.Madeira, no Balanço de 31/12/X2, importou em R$ 10.322,00. Informações adicionais: · Ativo Circulante = R$ 6.322 ( em 31/12/X2) · Somatório do Ativo não circulante Imobilizado e Investimentos, Sub-Grupos do Ativo não circulante, atingiu em 31/12/X2, R$ 3.000 · Valor do Ativo intangivel, em igual data, era idêntico ao do Realizável a Longo Prazo. · Em decorrência, é certo afirmar que o total do Ativo intangível no balanço de abertura do exercício social de X3 foi de : A - R$ 1.000,00 B - $ 1.330,00 C - $ 4.000,00 D - $ 2.000 E - $ 500,00 Contas redutoras de vendas líquida Que modificam vendas: Os fatos que modificam ou alterram vendas brutas são: <!--[if !supportLists]-->a) <!--[endif]-->devolução de vendas, vendas anuladas ou canceladas <!--[if !supportLists]-->b) <!--[endif]-->descotos comerciais sobre vedas <!--[if !supportLists]-->c) <!--[endif]-->impostos incidentes sobre vendas e serviços ( ISS, ICMS, PIS, COFINS) Formula: VL = VB – Va – Ab s/v – Imp s/v Legenda: VL = Vendas líquidas VB = Vendas Brutas Va = Vendas anuladas ou vendas canceladas Ab s/v = abatimento sobre vendas ou desconto comercial sobre vendas Imp s/v = Impostos incidentes sobre vendas e serviços CMV = EI + CL - EF RCM = VL - CMV FRETES E SEGUROS - sobre compras Os fretes e os seguros de compras devem ser agregados às compras. - sobre vendas Devido o frete ser algo ligado a compra, caso em uma negociação a empresa resolver pagar o frete para seu cliente irá ser contabilizado direto em contra partida de ARE, pois neste caso é uma despesa comercial. DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS Quando uma das partes vende ou compra mercadorias, que ao serem recebidas pelas partes, encontra-se em desacordo com as especificações (em qualidade, preço, ou outros fatores), é normal que se procedam a devolução, ou negociação de abatimentos. 1°.) PARA O VENDEDOR: Contabilmente: <!--[if !supportLists]-->a) <!--[endif]-->A devolução e o abatimento devem ser registrados em contas próprias, uma vez que, se procedesse apenas um estorno sobre a vendas, perderia a informação relativa aos valores das devoluções e abatimentos. <!--[if !supportLists]-->b) <!--[endif]-->Ao receber de volta a mercadoria, deverá dar entrada no estoque pelo mesmo valor de saída na ocasião da venda. Caso o valor da mercadoria tenha sofrido perda em relação a qualidade, preço de mercado ou avaria, esta perda deve ser registrada em conta própria. Como fica na Demonstração de Resultado: Vendas ( - ) Devoluções de Vendas ( - ) Abatimentos s/Vendas ( - ) Impostos s/ vendas ( = ) Vendas Líquidas ( - ) CMV ( = ) Resultado c/ Mercadorias (lucro bruto) ABATIMENTOS E DESCONTOS COMERCIAIS ABATIMENTOS Nos casos de Compras: São registrados, os abatimentos e descontos comerciais na coluna de entrada, uma vez que estamos corrigindo o valor da entrada, com valor negativo, nestes casos as quantidades permanecem inalteradas. Nos casos de Vendas: Não se registra nas fichas de estoques, porque tais fatos corrigem apenas o valor da venda e não o da saída de estoque, que permanece inalterado. OBSERVAÇÕES: <!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Os abatimentos sobre vendas não são registrados em fichas por corrigir apenas o valor da venda. <!--[if !supportLists]-->- <!--[endif]-->Tanto o comprador como o vendedor costuma não registrar os descontos comerciais, pois, os mesmos já são descritos na nota fiscal. Somente por conveniência ou questão Gerencial a contabilidade segrega esses valores. DESCONTOS COMERCIAIS Tanto o comprador como o vendedor costuma proceder ao não registro desses fatos quando os mesmos são contratados no ato da venda ou compra, ou seja os mesmos já são descritos na nota fiscal. Somente por conveniência ou questão Gerencial a contabilidade segrega esses valores. Outros Valores que Compõe o Estoque Todos os gastos necessários para a colocação do produto em condições de vendas devem compor o custo de aquisição da mercadoria. Normalmente serão os custos de fretes e seguros que aparecem com maior freqüência. DESCONTOS FINANCEIROS Tais descontos não se confundem com os descontos comerciais e tampouco com abatimentos, normalmente são considerados como prêmios oferecidos ao vendedor ou ao comprador em função de pagamentos recebimentos antecipados de valores oriundos das transações comerciais. Os mesmos são contabilizados em contas de Despesas ou Receitas, as quais serão encerradas na apuração do resultado do período. - Descontos financeiros obtidos ou descontos financeiros ativos ou receitas de descontos São descontos obtidos na liquidação antecipada de obrigações. Exemplo: Pagamento de obrigações a fornecedores em cheque no valor total de $ 50.000,00, menos 10%, de desconto devido a antecipação no pagamento. - Desconto Financeiro Concedidos ou desconto financeiro passivos ou despesas de descontos São os descontos concedidos o recebimento antecipado de direitos. Exemplo: Recebimento em cheque de duplicatas a receber no valor total de $ 45.000,00, menos 10% de desconto devido a antecipação no recebimento.
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