AULA CONT. GEST TRIB II 19 04 2017 SIMPLES NACIONAL (1)

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SIMPLES NACIONAL
DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS
Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei.
Emenda Constitucional nº 42, de 2003
Art. 146. Cabe à lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, (ICMS) das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, (INSS patronal) e da contribuição a que se refere o art. 239 (PIS).
CF, Art. 146, Parágrafo único
A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: 
CF, Art. 146, Parágrafo único
I - será opcional para o contribuinte; 
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado; 
III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento; 
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes. 
Lei Complementar 123/2006
Resultado de ampla negociação entre a representação política do pequeno empresariado e as três esferas de Governo
Implementa o disposto no art. 146, III, d da Constituição Federal
O termo “Lei Geral” foi criado pelo Sebrae
‣Nomenclatura legal: “Estatuto Nacional da ME e EPP”
SIMPLES NACIONAL
CONCEITO – 
É O REGIME ESPECIAL UNIFICADO DE ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES DEVIDOS PELAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE.
SIMPLES NACIONAL
INSTITUÍDO PELA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006, ALTERADO PELAS LC NºS 127/2007, 128/2008, 133/2009, 139/2011 E 147/2014.
EFETIVAR O TRATAMENTO DIFERENCIADO E FAVORECIDO PARA AS ME E EPP DETERMINADO NA EC 42/2003.
UNIFICAÇÃO DE 8 TRIBUTOS, 6 FEDERAIS, 1 ESTADUAL E 1 MUNICIPAL.
CÁLCULO AUTOMATIZADO PELO SITE DA RFB – PORTAL DO SIMPLES NACIONAL.
LEI COMPLEMENTAR 123/2006
REVOGA AS LEIS FEDERAIS 9.317/96 (SIMPLES FEDERAL), 9.841/99 (ESTATUTO ME/EPP PARA EFEITOS COMERCIAIS)
E TODAS AS LEIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS QUE TRATAM DE REGIMES ESPECIAIS PARA ME E EPP (CF, ADCT, ART. 94). 
ADCT, ART. 94 – OS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAÇÃO PARA ME E EPP DA UNIÃO, DOS ESTADOS, DO DF E DOS MUNICÍPIOS CESSARÃO A PARTIR DA ENTRADA EM VIGOR DO REGIME PREVISTO NO ART. 146, III, D DA CF
A LC É CHAMADA PELO SEBRAE DE LEI GERAL DAS ME E EPP
SIMPLES NACIONAL
 QUEM PODE OPTAR MICRO: RB<= R$ 360.000
 EPP: RB<= R$ 4.800.000
 DEMAIS REQUISITOS
 TRIBUTOS ALCANÇADOS
 IRPJ
 CSLL
 PIS/PASEP
 COFINS
 IPI
 CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA PATRONAL
 ICMS
 ISS
VEDAÇÕES À OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL
I – ME COM RB > R$ 360.000 NO AC ANTERIOR;
II- EPP COM RB > R$ 4.800.000 NO AC ANTERIOR;
III- ATIVIDADE DE PRESTAÇÃO CUMULATIVA E CONTINUA DE SERVIÇOS DE ASSESSORIA CREDITÍCIA, GESTÃO DE CRÉDITO, SELEÇÃO E RISCOS, ADMINISTRAÇÃO DE CONTAS A PAGAR E A RECEBER, GERENCIAMENTO DE ATIVOS, COMPRA DE DIREITOS CREDITÓRIOS DERIVADOS DE VENDAS MERCANTIS A PRAZO OU DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS;
IV- EMPRESA CONSTITUÍDA POR SÓCIO DOMICILIADO NO EXTERIOR;
V – PARTICIPAÇÃO DE ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA DIRETA OU INDIRETA FEDERAL, ESTADUAL OU MUNICIPAL;
VEDAÇÕES À OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL
VIII- GERADORA, TRANSMISSORA, DISTRIBUIDORA OU COMERCIALIZADORA DE ENERGIA ELÉTRICA;
IX – EXERCÍCIO DE ATIVIDADE DE IMPORTAÇÃO OU FABRICAÇÃO DE AUTOMÓVEIS E MOTOCICLETAS;
X – EXERCÍCIO DE ATIVIDADE DE IMPORTAÇÃO DE COMBUSTÍVEIS;
XI – EXERCÍCIO DE ATIVIDADE DE PRODUÇÃO OU VENDA NO ATACADO DE CIGARROS, CIGARRILHAS, CHARUTOS, FILTROS PARA CIGARROS, ARMAS DE FOGO, MUNIÇÕES, PÓLVORAS, EXPLOSIVOS, DETONANTES, BEBIDAS ALCOÓLICAS, REFRIGERANTES (INCLUSIVE ÁGUA SABORIZADA GASEIFICADA, PREPARAÇÕES COMPOSTAS NÃO ALCOÓLICAS, CERVEJA SEM ÁLCOOL;
VEDAÇÕES À OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL
XII – ATIVIDADE DE CESSÃO OU LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA*;
XIII – ATIVIDADE DE LOTEAMENTO E INCORPORAÇÃO DE IMÓVEIS;
XIV – ATIVIDADE DE LOCAÇÃO DE IMÓVEIS PRÓPRIOS, EXCETO QUANDO SE REFERIR A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS TRIBUTADOS PELO ISS;
XV – AUSÊNCIA DE INSCRIÇÃO OU IRREGULARIDADE EM CADASTRO FISCAL FEDERAL, MUNICIPAL OU ESTADUAL, QUANDO EXIGÍVEL;
XVI – EMPRESA COM CAPITAL QUE TEM PARTICIPAÇÃO DE OUTRA PESSOA JURÍDICA;
VEDAÇÕES À OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL
XIX – FILIAL, SUCURSAL, AGÊNCIA OU REPRESENTAÇÃO NO PAÍS, DE PESSOA JURÍDICA, COM SEDE NO EXTERIOR;
XX – EMPRESA DE CUJO CAPITAL PARTICIPE PESSOA FÍSICA QUE SEJA INSCRITA COMO EMPRESÁRIO, OU SEJA SÓCIA DE OUTRA EMPRESA QUE RECEBA O TRATAMENTO JURÍDICO DIFERENCIADO, DESDE QUE A RECEITA BRUTA GLOBAL ULTRAPASSE O LIMITE DEFINIDO;
XXI – EMPRESA COM TITULAR OU SÓCIO QUE PARTICIPE COM MAIS DE 10% DO CAPITAL DE OUTRA EMPRESA NÃO BENEFICIADA PELO REGIME, DESDE QUE A RECEITA BRUTA GLOBAL ULTRAPASSE O LIMITE DEFINIDO;
VEDAÇÕES À OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL
XXVI – EMPRESA RESULTANTE OU REMANESCENTE DE CISÃO OU QUALQUER OUTRA FORMA DE DESMEMBRAMENTO DE PESSOA JURÍDICA QUE TENHA OCORRIDO EM UM DOS 5 ANOS-CALENDÁRIOS ANTERIORES;
XXVII – EMPRESAS CONSTITUÍDAS SOB A FORMA DE SOCIEDADES POR AÇÕES.
XXVIII – CUJOS TITULARES OU SÓCIOS GUARDEM, CUMULATIVAMENTE, COM O CONTRATANTE DO SERVIÇO, RELAÇÃO DE PESSOALIDADE, SUBORDINAÇÃO E HABITUALIDADE.
*nas atividades de construção civil, decoração e paisagismo, vigilância, limpeza ou conservação é facultado à empresa optante atuar mediante cessão de mão de obra, sendo tributada pelo Anexo IV, na qual a cota patronal previdenciária - CPP é recolhida à parte e nos serviços advocatícios, também, esta cota é à parte.
VEDAÇÕES À OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL
A RELAÇÃO DE CÓDIGOS CNAE DE ATIVIDADES VEDADAS ENCONTRA-SE NO ANEXO VI DA RESOLUÇÃO CGSN Nº 94/2011.
A RELAÇÃO DE CÓDIGOS CNAE AMBÍGUOS, QUE ABRANGEM TANTO ATIVIDADES VEDADAS COMO PERMITIDAS, ESTÁ NO ANEXO VII DA MESMA RESOLUÇÃO.
NO MOMENTO DA SOLICITAÇÃO DE OPÇÃO, O CONTRIBUINTE DEVERÁ PRESTAR DECLARAÇÃO QUANTO AO NÃO ENQUADRAMENTO NAS VEDAÇÕES.
CASO A EMPRESA TENHA POR OBJETO SOCIAL UM CÓDIGO CNAE AMBÍGUO, DEVERÁ FAZER UMA DECLARAÇÃO DE QUE EXERCE APENAS ATIVIDADES PERMITIDAS.
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - MEI
EMPRESÁRIO, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE TENHA AUFERIDO RECEITA BRUTA ACUMULADA NOS ANOS-CALENDÁRIO ANTERIOR E EM CURSO DE ATÉ R$ 60.000,00
I – EXERÇA SOMENTE AS ATIVIDADES DESCRITAS NO ANEXO XIII DA RESOLUÇÃO DO COMITÊ GESTOR DO SIMPLES NACIONAL Nº 94, DE 29/12/2011;
II – POSSUA UM ÚNICO ESTABELECIMENTO;
III – NÃO PARTICIPE DE OUTRA EMPRESA COMO TITULAR, SÓCIO OU ADMINISTRADOR;
IV – NÃO CONTRATE MAIS DE UM EMPREGADO E ESTE RECEBA UM SALÁRIO MÍNIMO OU O PISO SALARIAL DA CATEGORIA PROFISSIONAL.
INTRODUZIDO PELA LC Nº 128/2008
SIMPLES NACIONAL
ORGANIZAÇÕES BENEFICIADAS – 
TANTO QUEM SE ENCONTRA NO POLO ATIVO, A UNIÃO, OS ESTADOS, O DISTRITO FEDERAL E OS MUNICÍPIOS, COMO QUEM SE ENCONTRA NO POLO PASSIVO, AS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE SÃO BENEFICIADAS PELO REGIME DO SIMPLES NACIONAL.
UFA! AFINAL!
ATÉ A PRÓXIMA!