Controladoria (1)

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CONTROLADORIA E PLANEJAMENTO FINANCEIRO 
 
 
ANDRÉA COSTA DA SILVA 
Discente do Curso de Tecnologia em Gestão Financeira da 
Faculdades Integradas de Três Lagoas – AEMS 
 
 
MARCELO HENRIQUE DE ABREU PERUZZI 
Docente Esp. do Curso de Tecnologia em Gestão Financeira das Faculdades 
Integradas de Três Lagoas – AEMS 
 
 
 
 
 
RESUMO 
 
 
Este artigo tem o objetivo de mostrar o quanto a Controladoria e Planejamento 
Financeiro são importantes na vida de uma empresa, principalmente nos dias de 
hoje onde se encontra várias mudanças no mercado financeiro e no setor econômico 
onde se tem variações com freqüência. A Controladoria e Planejamento Financeiro 
são indispensáveis para o sucesso empresarial colaborando expressivamente para 
que o planejamento estratégico obtenha êxito. 
O procedimento de Controladoria e Planejamento Financeiro tende a 
exibir como um instrumento essencial para a estratégia, empresarial e à 
administração financeira, de maneira a dar o ponto inicial para política de 
crescimento e conceder custeio financeiro para as suas atividades sem colocar em 
risco as finanças empresariais, colaborando significativamente organização da 
empresa. 
 
Palavras-chave: Controladoria; Motivação; Planejamento; Organização; Financeiro. 
 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
 
Conforme as empresas vão crescendo a necessidade de se controlar e se 
planejar só aumentam, atraindo a atenção tanto dos empresários quanto as dos 
administradores financeiros. No mundo dos negócios onde a inovação no processo 
de gestão empresarial é cada vez mais necessária, as informações são conduzidas 
com uma rapidez incomparável, as oportunidades de negócios surgem no mundo 
 
 
 
inteiro, portanto se as empresas querem continuar no mercado tem que estar 
preparadas para os desafios que estão por vir. 
 A Controladoria e Planejamento Financeiro têm como objetivo manter 
a empresa ativa no mercado, seguindo as metas estabelecidas para que o 
crescimento de uma empresa seja alcançado com satisfação. Com isso o 
planejamento financeiro visa a dar sustentabilidade necessária a uma empresa para 
que os planos estratégicos e financiamentos a curto e longo prazo se realizem de 
acordo com as metas de orçamentos previstos. 
Portanto temos por objetivo destacar os pontos relevantes a 
Controladoria e Planejamento Financeiro para que colaborem com as realizações de 
forma ordenada e gradativa, sendo assim um dos responsáveis pelo sucesso do 
plano estratégico de uma empresa. 
A Metodologia usada neste artigo se qualifica como teórico, usando como 
fonte pesquisas bibliográficas. 
 
1 CONTROLADORIA 
 
Esse departamento foi criado no exterior e veio para o Brasil através das 
multinacionais, é conhecido como um órgão de importância capital para a 
supervivência, desenvolvimento e concretização das empresas. É um setor de 
assessoramento à alta administração nos organogramas das grandes organizações. 
A controladoria precisa ser exercida por um profissional da área que tenha 
conhecimento com o departamento de finanças e com o gestor responsável pela 
empresa que atua na administração geral, esse profissional tem que ter esse 
conhecimento, pois é ele quem tem que avaliar, diagnosticar e propor as medidas 
corretivas para a execução dos objetivos e metas desenhadas para a empresa em 
um modo geral. 
O profissional do setor de controladoria precisa ter os conhecimentos 
básicos da empresa onde trabalha, cito abaixo as qualificações necessárias: 
 
 Visão aberta do negócio; 
 Saber o histórico e a tradição da empresa; 
 
 
 
 O alvo, metas e políticas da empresa; 
 Disposições em avaliar e explicar os dados contábeis e estatísticos no 
contexto econômico; 
 Conhecimentos contábeis e aspectos tributários; 
 Boa interpretação tanto na escrita quanto oralmente; 
 Boa relação pessoal em ambas às áreas; 
 Agilidade em oferecer idéias e conceitos; 
 
Hoji e Silva (2010, p.8), mencionam que: 
 
O controle é a etapa do processo de gestão, contínua e recorrente, que 
avalia o grau de aderência entre os planos e sua execução; analisa os 
desvios ocorridos, procurando identificar suas causas, sejam elas internas 
ou externas; direciona as ações corretivas, observando a ocorrência de 
variáveis no cenário futuro, visando alcançar os objetivos propostos. 
 
 
 
1.1 O QUE PODEMOS ESPERAR DE UM CONTROLLER? 
 
 
O Controller depende das extensões da empresa e da filosofia que guia 
os seus gestores, são básicas as condições para se gerenciar, e muitas das vezes 
se implanta os seguintes sistemas: informação, motivação, coordenação, avaliação, 
planejamento e acompanhamento. 
Segundo Gitman (2002, p. 11), “O controller cuida basicamente das 
atividades contábeis, incluindo administração tributária, informática, contabilidade de 
custos e contabilidade financeira”. 
Segue abaixo as probabilidades para que o Controller venha a exercer 
suas atribuições: 
 
 
1.1.1 Informação 
 
 
O Controller tem vários sistemas sob sua responsabilidade, são eles: 
sistema contábil, folha de pagamento, faturamento, contas a receber, contas a 
pagar, previsões de vendas, análises financeiras, orçamentos, entre outro. 
 
 
 
 
 
1.1.2 Motivação 
 
 
Seguido das informações determinadas pelos sistemas citados, o 
Controller intervém no procedimento das pessoas no preparo, podendo entusiasmar 
tanto positivamente quanto negativamente. 
 
 
1.1.3 Coordenação 
 
 
O Controller, o profissional que atua no setor da controladoria é o primeiro 
a identificar incoerências dentro da empresa. Estas envolvem desde desvios entre o 
planejado e o programado e até mesmo fatores que venha atingir a performance da 
empresa em momentos imediatos, tanto no ambiente interno quanto no externo da 
organização. 
 
1.1.4 Avaliação 
 
 
Incide em decifrar os fatos e a avaliação apropriada do resultado. Se o 
Controller não analisar satisfatoriamente o resultado obtido, tem por obrigação 
encontrar os erros que se tem por necessidade a serem retificados e proporcionar 
novas sugestões para obtenham uma melhor avaliação nos resultados. 
 
 
1.1.5 Planejamento 
 
 
Compete ao Controller, na etapa de planejamento, conferir se os planos 
venham a ser sólidos e viáveis, se serão aceitos, se manterá a essência e se podem 
servir como parâmetro para uma avaliação futura. 
 
 
1.1.6 Acompanhamento 
 
 
Recomenda-se um monitoramento constante no desenvolvimento dos 
planos situados, intervindo, caso seja necessário, para ajustar falhas, identificando 
as irregularidades, e até mesmo, distinguir a obrigação de mudar os planos traçados. 
 
 
 
 
 
1.1.7 Organização 
 
 
Compreende o significado da composição administrativa onde as 
decisões tomadas na fase do planejamento sejam implementadas. Logo, solicita a 
definição das responsabilidades e das linhas de autoridade com vistas ao 
cumprimento das ocupações indispensáveis para obter a situação nos planos 
desenvolvidos. 
Para Hoji e Silva (2010, p. 3), a controladoria pode ser dividida em duas 
grandes áreas, são elas: 
 
 
A área de planejamento e controle executa funções ligadas e ao 
monitoramento dos planos de ação da empresa, avaliando os resultados 
das ações planejadas pelos gestores de cada área. A função de controle é a 
de avaliar e informar os resultados efetivos em relação aos números 
planejados. 
A área de escrituração contábil e fiscal é responsável pela geração de 
relatórios legais e fiscais, controle de ativos fixos, controle de seguros, 
tributos, inventários etc. 
 
 
 
 
 
2 PLANEJAMENTO 
 
 
Todos nós planejamos, pois sempre que pensamos antes de fazer algo, 
de certa forma, estamosplanejando. O planejamento é decidir o que farei agora e o 
que farei depois, juntamente a isso, vem nas condições para tal. O fazer agora e ou 
depois implica no exercício de uma relação lógica entre o saber e o poder, sendo 
assim, junta entre o que pensamos e o que fazemos. 
Planejamento de uma forma universal é o sentido de um futuro que 
sonhamos ter e de meios para realizarmos, de outra forma pode se dizer que é uma 
tarefa ordenada que pode-se antecipá-la. 
O início do planejamento é movido no projeto de planejamento dos países 
socialistas, ao qual se distingui por não abolir a concorrência entre empresas no 
mercado e desempenhar um domínio mais normativo que imperativo. Até aos 30 
anos de existência o planejamento foi avaliado que não era melhor que a economia 
 
 
 
de mercado, nos dias de hoje ele esta sendo usada nos países capitalistas, como 
uma influência para o Estado na economia. 
Morante e Jorge (2008, p. 5), relatam que: 
 
Todo planejamento deve ser amparado por princípios científicos, práticos e 
éticos. Planejar não é apenas trabalhar com modelos matemáticos e 
financeiros. É imperioso reconhecer que as pessoas têm fundamental 
importância no processo e que planejar não é uma atitude absolutamente 
previsível, resultante da aplicação de algumas fórmulas e modelos 
matemáticos, bastando modificar as variáveis das diversas equações que 
configuram o modelo. 
 
 
O planejamento é um instrumento administrativo, que permite entender os 
fatos, avaliar os caminhos, estabelecer um brilhante futuro, que forma e determina 
as ações a serem aproveitadas. Portanto, o lado conseqüente da ação. 
 
 
2.1 PLANEJAMENTO FINANCEIRO 
 
 
Nos dias de hoje com o mercado econômico repleto de dúvidas, conflitos 
econômicos e muitas concorrências, o planejamento financeiro demonstra não 
apenas como um instrumento para uma boa administração, e sim um tanto 
necessário para a sobrevivência de uma empresa (GITMAN, 1997).. 
Planejar é traçar metas, organizar planos em direção às características de 
um projeto que se deseja por em prática, e finanças quer dizer dinheiro, fortuna, 
informação da modificação da moeda. Com isso planejar o setor financeiro de uma 
empresa é elaborar táticas econômicas, para que possamos chegar aos nossos 
objetivos, que venham a ser de curto ou longo prazo, da forma mais estruturada e 
precisa possível. Alcançando esta arte, a empresa obtém o seu desenvolvimento 
financeiro e estrutural planejado com mais eficácia e protege a mesma a ter 
sustentabilidade em suas empresas. 
Segundo Gitman (1997, p. 589), o planejamento financeiro é um aspecto 
importante para o funcionamento e sustentação da empresa, pois fornece roteiros 
para dirigir, coordenar e controlar suas ações na consecução de seus objetivos. 
Encontramos no planejamento financeiro a finalidade de um futuro 
esperado. Constitui que temos que formar e seguir uma tática precisa como, onde 
estou e onde quero chegar, conduzida para o acúmulo de benefícios e valores que 
vai desenvolver a riqueza de uma família ou empresa. 
 
 
 
 
2.2 A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO 
 
 
É um processo de aumento e implementação de um plano personalizado 
para evitar ou resolver problemas financeiros com objetivo de alcançar metas 
previamente determinadas. Esta forma sistemática de se planejar pode ser 
empregada tanto na nossa vida pessoal como em ambientes empresariais. 
Planejar é essencial para nossa vida, saber qual profissão seguir, local 
onde vamos passar as férias, o que podemos fazer no final de semana, se vale a 
pena comprar aquele vestido tão desejado em uma vitrine, e que tal escolher onde 
jantar em um dia especial, enfim, o nosso sucesso ou fracasso de cada ação na vida 
ou em uma empresa que seja, é baseado em um planejamento, o que não é muito 
diferente no mundo corporativo, pois com o mundo de hoje que está tão competitivo, 
onde se tem que apresentar respostas rápidas e objetivas às demandas do 
mercado, com os vários tipos de preços e as várias qualidades nos produtos, pois o 
mercado hoje se encontra em um nível de competição muito alto entre as empresas. 
 
De acordo com Hoji e Silva (2010, p. 117): 
 
O planejamento financeiro consiste em adequar o volume de recursos 
exigidos para executar as atividades operacionais e de investimento da 
empresa, avaliando as possíveis fontes de recursos. Nesse contexto, torna-
se necessária, entre outras providências, a análise da estrutura de capital, 
bem como a avaliação da capacidade de obtenção de financiamento da 
empresa. O nível de atividades operacionais planejado deve ficar limitado à 
capacidade máxima de obtenção de financiamento. 
 
 
Um bom executivo nos dias de hoje tem que ter uma visão proativa, pois 
um bom planejamento financeiro em uma empresa a deixa abita a enfrentar o 
mercado competitivo que se encontra hoje no mundo, pois a falta de direcionamento 
pode levar uma empresa a ter dificuldades aos caminhos mais obscuros e danosos e 
claro até mesmo a falência fato esse que impulsiona as empresas cada vez mais a 
elevação de seus níveis de profissionalismo e produtividade, com isso coloca dos 
gestores a procura incansável de novas escolhas para superar os desafios em que 
se encontra no dia a dia. 
A falta de um bom planejamento financeiro é um dos principais motivos 
para o fracasso de empresas hoje no Brasil, de acordo com os dados do SEBRAE, 
 
 
 
mais de 70% das micro e pequenas empresas brasileiras fecham as portas ante do 
5º ano de vida, pois normalmente esses pequenos empresários abrem seu negócio 
sem antes fazer uma pesquisa de mercado, não fazem seu planejamento financeiro 
para saber quais serão seus custos, se a margem de lucratividade vai dar para cobrir 
as despesas básicas de uma empresa iniciante no mercado, pois como disse no 
inicio, hoje em dia a competitividade só aumenta, então temos que fazer um bom 
planejamento para que possamos estar sempre na frente e mesmo assim é difícil ser 
a empresa modelo. 
 
 
 
2.2.1 Planos Financeiros de Longo Prazo (Estratégias) 
 
 
Planos financeiros de longo prazo são ações planejadas para um futuro 
distante, acompanhada da previsão de seus reflexos financeiros, esse planejamento 
é parte de um plano estratégico integrado que em conjunto com planos de produção, 
marketing e outros são utilizados de uma série de premissas e objetivos para 
orientar a empresa à alcançar seus objetivos estratégicos. Planos como esses são 
focalizados na dispensa de capital, atividades de pesquisa e desenvolvimento de 
produtos, estruturas de capitais e importantes fontes de financiamento. 
Segundo Hoji e Silva (2010, p. 07): 
 
Planejamento estratégico é um planejamento de longo prazo, de 
responsabilidade dos níveis mais altos da administração, que procuram se 
antecipar a fatores dos níveis exógenos e internos à empesa, geralmente 
relacionados com as linhas de produtos ou mercados. Implica em tomadas 
de decisões complexas, pois envolve grande volume de recursos e as 
decisões estratégicas tomadas são de difícil reversibilidade, geralmente 
apresentam nível de risco expressivo. Exemplos: compra de uma planta 
fabril, lançamento de novas linhas de produtos etc. 
 
 
Pelas mudanças que possa ocorrer ao longo desses prazos, os planos 
devem ser analisados com freqüência utilizando as informações atualizadas. Estes 
horizontes de planejamento variam de empresa para empresa, pois quando se 
possui um ciclo de produção curto e incertezas operacionais, estes horizontes de 
planejamento são mais curtos. 
 
 
 
 
 
 
2.2.2. Planos Financeiros de Curto Prazo (Operacionais) 
 
 
Os planos financeiros de curto prazo são ações planejadas para um 
períodocurto que vai de um a dois anos no máximo acompanhada da previsão de 
seus reflexos financeiros, os principais insumos incluem a previsão de vendas e 
varias formas de dados operacionais e financeiros, os resultados mais importantes 
incluem inúmeros orçamentos operacionais, orçamentos de caixa e demonstrações 
financeiras projetadas. 
Carlos E. R. Lucion cita em seu artigo Planejamento Financeiro de 2005, 
que para Brealey (1992, p. 839): 
 
O planejamento financeiro de curto prazo preocupa-se com gestão do ativo 
de curto prazo, ou circulante, e do passivo de curto prazo da empresa. Os 
elementos mais importantes do ativo circulante são as disponibilidades, os 
títulos negociáveis, as exigências e as contas a receber. Os elementos mais 
importantes do passivo de curto prazo são empréstimos bancários e as 
contas a pagar. A diferença entre o ativo circulante e o passivo de curto 
prazo e chamado fundo de maneio. 
 
 
As determinações financeiras de curto prazo sugerem em geral, a 
passivos e ativos de curta permanência e que normalmente são simples de cancelar. 
O gestor financeiro de curto prazo não necessita antecipar o futuro distante, as 
determinações financeiras de curto prazo são mais simples, e não menos 
respeitáveis do que as determinações de longo prazo. 
 
 
3 FLUXOS DE CAIXA 
 
 
O fluxo de caixa financeiro é o instrumento de planejamentos mais 
utilizados pelas empresas de todo os portes no mundo inteiros, o objetivo básico do 
fluxo de caixa é projetar as disponibilidades financeiras de uma empresa, produzindo 
informações necessárias à programação da captação de recursos financeiros, 
otimizando as aplicações de sobras de caixa, gerenciando as contas a pagar, 
avaliando os impactos de variações de custos e preços, entre outras decisões 
importantes. 
Carlos E. R. Lucion cita em seu artigo Planejamento Financeiro de 2005, 
que segundo Gitman (1997, p.590), 
 
 
 
 
O orçamento de caixa, ou projeção de caixa, é um demonstrativo dos fluxos 
das entradas e saídas projetadas de caixa da empresa, usado para estimar 
suas necessidades de caixa a curto prazo. 
 
 
A concepção de um orçamento de caixa é bastante simples, basta 
registrar as estimativas de entradas e saídas de caixa, prevendo o montante de 
recursos para que a empresa possa dar continuidade no seu trabalho ou o montante 
necessário para cobrir os déficits previstos. 
 
 
4 RESERVAS FINANCEIRAS 
 
 
 
Quando se fala em ter uma reserva financeira, algumas pessoas dão até 
risada, e dizem pra que guardar dinheiro se eu posso morrer em cinco minutos, é 
realmente não sabemos o que vai nos acontecer futuramente, mas e quanto a 
nossa família, nossos filhos enfim não devemos pensar só em nós mesmo e sim nas 
pessoas que estão a nossa volta e que dependem de alguma maneira da gente 
financeiramente. Então devemos sempre ter sim uma reserva financeira pois sempre 
precisamos, como: ir ao médico, escola para as crianças, ir viajar um fim de semana, 
e se ficar desempregado nossa nem se fala, são vários os motivos que temos para 
guardar um dinheirinho extra não só para o pessoal e muito mais para quem esta 
iniciando como empreendedor. 
Resumindo ter uma reserva em nossa conta bancária não é só para se 
dizer que tenho dinheiro em conta e sim para uma necessidade que surge de uma 
hora para outra e sempre nos pega desprevenidos, até mesmo que não sabemos o 
que pode nos acontecer em cinco minutos. 
 
 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
 
 
A Controladoria e o Planejamento Financeiro são essenciais para 
alavancar o sucesso de uma empresa, precisa-se ser profissional e estar atento às 
 
 
 
informações sobre as variações econômicas e politicas, local e no restante do 
mundo, e esta atendo as oportunidades que aparecem no caminho. 
O planejamento financeiro é um acessório do planejamento estratégico, 
a fim de prever as necessidades financeiras da empresa e atender as perspectivas 
de produção, ter uma ampla visão as incertezas do mercado, saber como sair de 
algum plano que der errado ou se o plano suprir com as esperado, e souber como 
manejar sem que ajam prejuízos com a imagem da empresa. 
A respeito da controladoria, pode-se dizer que muito tem a contribuir 
para a tomada de decisões. Pois a ela será incumbida a tarefa de obter, assim 
como organizar, toda uma relação de informações a respeito da empresa em que 
atua. A controladoria, atuando em todas as áreas da empresa, auxiliará e informará 
à cúpula os pontos sensíveis de uma área ou atividade, oferecendo idéias e 
propondo soluções. 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
 
CONCEITOS DE CONTROLADORIA. Disponível em: <http://administrando -
online.blogspot.com.br> Acesso em: 24 Nov. 2012. 
 
 
GITMAN, Lawrence J. Princípios da administração financeira. São Paulo: Habra, 
2002. 
 
 
GITMAN, Lawrence J. Princípios da administração financeira.São Paulo:Habra, 
1997. 
 
 
HOJI, Masakazu & SILVA, Hélio Alves. Planejamento e Controladoria Financeiro. 
São Paulo: Atlas 2010. 
 
LUCION, Carlos Eduardo Rosa. Planejamento Financeiro. Universidade de Santa 
Maria/RS: 2005. 
 
MANDELLI, Paola. Planejamento Financeiro. Disponível em: <http://www. 
administradores.com.br>. Acesso em: 24 Nov. 2012. 
 
 
 
 
MORANTE, Antônio Salvador & JORGE, Fauzi Timaco. Controladoria. São Paulo: 
Atlas 2008. 
 
O QUE É PLANEJAMENTO FINANCEIRO? Disponível em: <http://www. 
carlosescossia.com>. Acesso em: 25 Nov. 2012. 
 
PLANEJAMENTO FINANCEIRO. Disponível em: <http://financenter.terra. com.br>. 
Acesso em: 15 Nov. 2012