FINALIDADE DO ORÇAMENTO - MODULO I

Prévia do material em texto

ORÇAMENTO
EMPRESARIAL
Walter Alves 
de Sousa Júnior
Pablo Rojas
Coordenador
S719o Sousa Júnior, Walter Alves de.
Orçamento empresarial [recurso eletrônico] / Walter Alves de Sousa Júnior; 
coordenação: Pablo Rojas. – Porto Alegre : SAGAH, 2016.
Editado como livro impresso em 2016.
ISBN 978-85-69726-10-4
1. Contabilidade. 2. Orçamento - Empresas. I. Título. 
CDU 657
Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094
© SAGAH EDUCAÇÃO S.A., 2016
Colaboraram nesta edição:
Coordenador técnico: Pablo Rojas
Capa e projeto gráfico: Equipe SAGAH
Imagem da capa: Shutterstock
Editoração: Renata Goulart
Reservados todos os direitos de publicação à
SAGAH EDUCAÇÃO S.A., uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO S.A
Av. Jerônimo de Ornelas, 670 - Santana
90040-340 - Porto Alegre, RS
Fone: (51) 3027-7000 Fax: (51) 3027-7070
É proibida a duplicação deste volume, no todo ou em parte, sob quaisquer 
formas ou por quaisquer meios (eletrônicos, mecânicos, gravação, fotocópia, 
distribuição na Web e outros), sem permissão expressa da empresa.
15
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM 
Ao final da unidade você deverá ser capaz de:
• Identificar o conceito e a importância do Orçamento Empresarial;
• Reconhecer as principais finalidades do Orçamento na Gestão da Empresa;
• Identificar os principais elementos na composição do Orçamento. 
O ORÇAMENTO COMO FERRAMENTA DE GESTÃO
O Orçamento fundamentalmente serve como importante balizador na 
verificação acompanhamento e análise dos gastos realizados pela empresa 
periodicamente, sobretudo no objetivo de cumprir as metas orçamentárias 
pré-estabelecidas. Contudo, um Orçamento bem elaborado nas mãos de um 
gestor qualificado torna-se uma importante e eficaz ferramenta de gestão 
corporativa.
Como ferramenta de gestão, um Orçamento bem elaborado permite:
1. O mapeamento das diversas fontes de receitas, considerando novas fontes 
de receita advindas de novos negócios, ou recursos provenientes de clientes 
existentes;
2. O detalhamento das receitas originadas de outras frentes de negócios e 
parcerias;
3. Detalhar o custo da mercadoria ou serviço vendido, além de possibilitar 
o monitoramento das tendências de aumento ou queda dos componentes 
formadores do custo;
4. Estabelecer junto aos clientes a margem de contribuição média que o setor 
de vendas deverá observar nos processos de negociação;
5. Estabelecer as despesas fixas relacionadas à matriz da corporação;
6. Estabelece os provisionamentos que podem ser, por exemplo: variação 
cambial, devedores duvidosos, encargos financeiros, financiamentos, juros 
relativos a empréstimos;
7. Definir a necessidade de capital de giro e as melhores alternativas para o 
financiamento da corporação;
16
8. Estabelecer a estratégia empresarial para gerar caixa, que é fator 
fundamental na apresentação da rentabilidade;
9. Planejar as ações de investimento em projetos estratégicos, táticos e 
operacionais;
10. Definir a remuneração por meritocracia através de bônus e remunerar o 
acionista através dos dividendos.
O Orçamento é uma atividade permanente de previsão e assertividade, 
devendo sofrer revisões sistemáticas no objetivo de garantir que as metas 
definidas sejam atingidas e superadas.
A Revisão Orçamentária e sua finalidade
Toda rotina empresarial necessita ser revisada no objetivo de manter sua 
eficácia, corrigir possíveis distorções, implantar inovações, redefinir metas, etc.
O mesmo ocorre com o Orçamento. A revisão Orçamentária poderá determinar, 
por exemplo:
1. A aquisição de mais capacidade produtiva como máquinas, equipamentos e 
novas tecnologias; supondo que a projeção das vendas esteja acima da meta;
2. Nova composição de capital de giro necessário para sustentar o crescimento 
da empresa;
3. A diminuição da capacidade, nas situações em que o volume de vendas 
apresente declínio abaixo das projeções.
Outro benefício do Orçamento é estabelecer as ações dos gestores que 
conduzirão a empresa no decorrer do ano fiscal. 
O processo de tomada de decisão se torna mais assertivo quando amparado 
por um Orçamento bem estruturado. 
Por outro lado, a má interpretação do Orçamento pode gerar um ciclo vicioso 
perigoso, colocando a empresa em risco.
Quando isso acontece, as evidências de que a empresa está em perigo 
ocorre quando:
17
1. O gestor paralisa seu raciocínio estratégico e se ancora ao Orçamento que 
passa a servir de desculpas para não empreender. O Orçamento tem a função 
de orientar e não de punir;
2. O capital de giro vira dívida. Não havendo firme gestão na aplicação dos 
recursos do caixa, a empresa contrai novos empréstimos para honrar antigos 
compromissos financeiros. 
A empresa, em hipótese alguma, deve permitir que o financiamento sobre 
capital de giro se torne uma dívida. Quando isso acontece, a empresa corre 
o risco de entrar numa rota de insolvência de difícil recuperação, provocando 
outros prejuízos que contribuirão para a deteriorização da imagem da 
empresa no mercado.
Outras finalidades do Orçamento
Dentre as várias finalidades do Orçamento encontramos ainda a previsão 
dos resultados a serem alcançados pela organização. A previsão dos 
resultados possibilita à administração iniciar o planejamento das metas 
como: a margem de participação no mercado, inovação dos produtos ou 
serviços, estratégias de comercialização, volume de faturamento, etc. Outro 
aspecto importante é a definição dos limites de investimentos, metas para 
redução dos custos e despesas. 
A elaboração do Orçamento deve envolver tosos os setores da empresa, sendo 
fundamental a discussão do planejamento com todos os níveis hierárquicos. 
Outro importante fator; é a integração e o comprometimento dos funcionários, 
pois são eles os principais responsáveis pelos resultados esperados. 
Para que o Orçamento atinja os resultados e possa ser considerado bem 
sucedido, é necessário considerar os seguintes aspectos:
• Ser realista: Apresentar objetivos elevados, porém realizáveis;
• Ser detalhista: Especificar as metas cada uma das etapas do orçamento: 
Quem é o responsável? Como será feito? Quando?
• Ser participativo: Todos os funcionários chave devem estar plenamente 
envolvidos em todas as fases da elaboração do orçamento, definição das 
metas e dos mecanismos de controle. 
18
• Ser controlado: Não há finalidade ou benefício na utilização dessa ferramenta 
caso a empresa não reúna condições de acompanhar o seu cumprimento, 
analisando constantemente o resultado orçado versus o realizado, e 
apresentando as razões para as variações.
O Orçamento empresarial deve ser elaborado alguns meses com antecedência 
do fim do exercício e passará pelas fases de revisão, planejamento, 
estabelecimento das metas, organização das informações, setorização, 
consolidação, discussão com os envolvidos, aprovação, implantação e controle. 
Os principais pontos a serem considerados na elaboração do Orçamento são:
• A previsão de vendas: Com base nessa variável será definido o volume de 
produção, a necessidade de mão de obra, o lote econômico de compras de 
estoque, investimentos e outros gastos; 
• Os fatores internos: Capacidade produtiva e níveis de investimento; 
• Os fatores externos: Concorrência, expansão e ou retração do mercado, 
variações de preços, outros. 
Importante ressaltar que dentre as principais falhas dos orçamentos é que, 
após todo o rigoroso processo de criação e implantação, a administração 
age de forma displicente não monitorando os resultados, e não exigindo seu 
cumprimento pelos setores envolvidos.
Um Orçamento bem administrado pode proporcionar:
• Diminuição das despesas;
• Controle e manutenção dos níveis de endividamento; e
• Implantação de uma cultura de controle.
 
Um Orçamento deve prever os volumes de vendas, e indicar o provisionamento 
das matérias-primas levando em conta elementos como Lead time, Dead line, 
e outras condições logísticas. 
Essa estratégia de gestão com base no Orçamento possibilita planejar com 
maior eficiência a área de suprimentos,que passa a reunir condições de 
negociar contratos maiores, com entregas fracionadas, obtendo vantagem 
19
de preço com redução do tempo de estocagem, além de otimizar o espaço 
físico dos armazéns e maior eficácia no planejamento na programação e 
controle da produção. 
Procedimentos desta natureza são indispensáveis para a obtenção dos 
resultados de uma empresa preparada para o mercado. Nestas condições 
à menor alteração percebida, todos os envolvidos, comprometidos e com 
absoluto controle no negócio, podem decidir e agir de forma rápida e eficaz, 
corrigindo possíveis desvios e mantendo a empresa no rumo estabelecido.
O ORÇAMENTO E A ATUALIDADE
Após a crise econômica global de 2008, a área financeira passou a ser alvo das 
atenções em todo o globo. O que sempre foi uma constatação para as empresas, 
materializou-se para o resto do mundo. Seja no ambiente corporativo ou 
familiar, o orçamento empresarial é a principal chave para o sucesso. 
O orçamento normalmente é elaborado duas vezes por ano e espelha 
as expectativas de entrada de receitas bem como as saídas de caixa em 
função dos gastos da organização. O Orçamento é consolidado e controlado 
por um departamento de apoio que presta suporte a outros setores da 
organização, estando subordinado diretamente à sua diretoria e presidência, 
respectivamente.
Sem o orçamento, seria comum a empresa adquirir um empréstimo e 
permanecer por vários meses pagando juros até que o investimento fosse 
efetivamente implantado na empresa. Desta forma, a empresa pode definir 
metas e traçar seu crescimento dentro de parâmetros relativamente confiáveis.
Sem o orçamento a organização perde a capacidade de antever e se preparar 
para as constantes mudanças no cenário econômico, ficando exposta aos 
riscos e sem poder de reação.
Atualmente o mundo corporativo é regido pelas mudanças rápidas e 
constantes. Portanto, o Orçamento é dinâmico e tem como qualidade projetar 
seus valores com flexibilidade. 
57
O PLANO ESTRATÉGICO
O planejamento Estratégico é uma peça fundamental para a gestão e para a 
sobrevivência das empresas, sobretudo em cenários de constantes mudanças 
e elevada competição. 
Uma organização não pode prescindir de um plano Estratégico sob o risco de 
sucumbir perante os desafios diários que o mercado apresenta aos gestores.
O Plano Estratégico se constitui numa ferramenta de aspecto preventivo para 
a organização. Essa característica se deve ao fato de que o planejamento 
Estratégico é uma atividade na qual se toma decisões sobre os procedimentos 
a serem executados, sobre a forma como serão executados, de forma 
preventiva, ou seja; antes mesmo que uma ação se torne necessária.
Analisando este conceito, conclui-se que planejar Estrategicamente é 
determinar antecipadamente as ações que serão realizadas.
A tarefa de planejar vai além, pois também é de sua competência projetar os 
recursos que serão necessários e empregados. Também compete ao plano 
Estratégico, a definição das atribuições e das responsabilidades relativas a 
períodos futuros. 
Outro fato importante que justifica a necessidade de se elaborar um 
Planejamento Estratégico são os fatores externos.
Fatores externos são aqueles sobre os quais a organização não possui 
domínio, mas que influenciam e afetam a empresa positiva ou negativamente.
Uma empresa que conte com equipes qualificadas e lideradas por gestores 
capacitados e que conheçam a fundo a empresa e o negócio em que atuam, 
poderão através de um bom Plano Estratégico; minimizar ou até mesmo 
eliminar os impactos negativos que os fatores externos possam causar sobre 
a organização.
O Planejamento Estratégico amplia as possibilidades de sucesso de uma 
organização, em um contexto econômico de profundas e rápidas transformações. 
58
Neste sentido, o planejamento Estratégico deve alinhar as ameaças e 
oportunidades que o mercado apresenta, com os objetivos da empresa.
Os objetivos da empresa, por sua vez; também precisam estar alinhados e 
serem coerentes com os preceitos de missão, visão e valores – estabelecidos 
em seu credo corporativo.
O PLANO ORÇAMENTÁRIO
Na Unidade I, vimos que a elaboração e a aplicação do Orçamento são vitais 
para a gestão e sobrevivência das empresas. Também verificamos que 
Orçamento vai além estabelecer os limites para o uso dos recursos financeiros 
disponíveis nas organizações. 
Além disso, um Orçamento bem elaborado facilita a gestão financeira, 
contribui para a melhoria das margens de negociação com os fornecedores, 
e permite avaliar e implantar programas de redução de custos, dentre outras 
importantes ações na gestão empresarial.
Sintetizando, o Orçamento é a fase do trabalho de elaboração do Plano 
Estratégico onde é realizada a estimativa e estabelecida a otimização 
da relação entre as despesas e os resultados, e os objetivos e as reais 
necessidades da empresa por um período determinado.
Finalmente, o Orçamento abrange funções e as atividades que englobam 
todas as áreas da organização e que necessitam de algum tipo de recurso 
financeiro, para fazer face às despesas de suas ações.
Porém, elaborar um bom Planejamento Orçamentário não é suficiente.
É necessário que haja um perfeito alinhamento entre o Plano Estratégico e a 
peça Orçamentária.
O ALINHAMENTO ENTRE O PLANO ESTRATÉGICO E O 
PLANO ORÇAMENTÁRIO
É impossível elaborar um planejamento estratégico de qualidade sem o 
alinhamento das metas e objetivos ao Orçamento. Como citado anteriormente, 
59
o Orçamento traduz em números o plano Estratégico, e possibilita visualizar 
de forma mais precisa as situações futuras.
O alinhamento entre os planos Estratégico e Orçamentário consiste na 
característica de transformar as ações estratégicas em metas financeiras.
Podemos considerar que a peça Orçamentária atua como um elo entre a 
estratégia e o controle das operações.
Neste contexto de alinhamento entre os planos, analisar o ambiente interno 
e externo, e construir cenários, são atribuições que compõem o escopo de 
informações do Planejamento Estratégico.
Concomitantemente, o conteúdo e as informações do Planejamento 
Orçamentário são compostos pelas orientações básicas que permitirão iniciar 
a elaboração do Orçamento, conhecido como Premissas Orçamentárias. 
Quadro de Premissas Orçamentárias
As premissas Orçamentárias se constituem em balizadores que vão orientar 
e definir as tolerâncias ou limites máximos e mínimos para as atividades dos 
gestores dentro do Plano Orçamentário.
Isso é importante, pois permite aos gestores se orientarem da melhor forma 
dentro dos limites estabelecidos, para melhorar seus resultados e atingir as 
metas e resultados planejados pela empresa. 
As premissas se dividem em dois grupos: Premissas Internas – gerenciáveis, 
e as Premissas Externas – Não Gerenciáveis, conforme quadro abaixo:
PREMISSAS INTERNAS - GERENCIÁVEIS 
Meta de Vendas
Capacidade de Produção
Política de Estocagem
Disponibilidade de mão de obra
Número máximo de horas extras
Política de contas a pagar e receber
Política de investimentos
20
REFERÊNCIAS
SANVICENTE, A. Z; SANTOS, C. da C. Orçamento na administração de 
empresas: Planejamento e controle. 2.ed. – São Paulo Atlas, 2010. ISBN:978-
85-224-1626-4
VASCONCELLOS, M. A. S. de; GARCIA, M. E. - Fundamentos de economia. ed. 
esp., São Paulo: Saraiva, 2012.
MCGUIAN, J. R.; MOYER, R. C.; HARRIS, F. H.Economia de empresas: 
aplicações, estratégia e táticas.São Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2006. 
Encerra aqui o trecho do livro disponibilizado para 
esta Unidade de Aprendizagem. Na Biblioteca Virtual 
da Instituição, você encontra a obra na íntegra.