13 - Soluçao Exercício 4 CMI rev

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* Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos.
Universidade de São Paulo
Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade
Departamento de Contabilidade e Atuária
Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos
Solução: Exercício 4 - CMI*
Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI
BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0
31/12/X0 em 
moeda 
31/12/X0
31/12/X0 em 
moeda 
31/01/X1 31/01/X1
31/01/X1 em 
moeda 
31/01/X1
CAIXA 20,000 20,000 21,000 30,000 30,000 
CLIENTES 50,000 47,991 50,391 150,000 143,208 
MERCADORIAS 80,000 88,889 93,333 60,000 61,019 
TERRENOS 120,000 120,000 126,000 120,000 126,000 
Total 270,000 276,880 290,724 360,000 360,227 
IR/CS A PAGAR 30,000 30,000 31,500 36,000 36,000 
CAPITAL 150,000 150,000 157,500 150,000 157,500 
LUCROS ACUMULADOS 90,000 96,880 101,724 174,000 166,727 
Total 270,000 276,880 290,724 360,000 360,227 
CMI Lucros Acumulados
DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 166,727 
(-) SI (101,724) 
Vendas 500,000 237,800.20 499,380 LL 65,003 
(-) CMV (320,000) (162,091.50) (340,392) 
(=) Lucro Bruto 180,000 75,708.70 158,988 
Desp. Diversas (60,000) (28,985.51) (60,869) 
Receita Financeira Comercial - 786.15 1,651 
Perda no Caixa - (127.07) (267) 
Ganho IR/CS a Pagar - 714.29 1,500 
(=) Lucro Antes IR/CS 120,000 48,096.55 101,003 
(-) IR/CS (30%) (36,000) (17,142.86) (36,000) 
(=) Lucro Líquido 84,000 30,953.70 65,003 
Conciliação dos Lucros
Lucro Líquido Legal 84,000 
Correção Monetária dos Terrenos 6,000 
Correção Monetária do Capital (7,500) 
Correção Monetária de Lucros Acumulados (4,500) 
Reversão AVP Clientes X0 2,009 2,109 
Reversão C.M. Estoques X0 (8,889) (9,333) 
AVP Clientes X1 (6,792) 
C.M. Estoques X1 1,019 
Lucro Líquido Integral 65,003 
DOAR/X1 Lei 9.249/95 CMI Cálculo do CCL
ORIGENS Lei 9.249/95 CMI
AC inicial 150,000 164,724 
Das Operações PC inicial 30,000 31,500 
 Lucro Líquido 84,000 65,003 CCL inicial 120,000 133,224 
84,000 65,003 
AC final 240,000 234,227 
Total das Origens 84,000 65,003 PC final 36,000 36,000 
CCL final 204,000 198,227 
APLICAÇÕES
Var. CCL 84,000 65,003 
 Aumento do CCL 84,000 65,003 
Total das Aplicações 84,000 65,003 
* Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos.
Universidade de São Paulo
Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade
Departamento de Contabilidade e Atuária
Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos
Solução: Exercício 4 - CMI*
DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI
At. Operacionais
Lucro Líquido 84,000 65,003 
84,000 65,003 
Variação Clientes (100,000) (92,817) 
Variação Mercadorias 20,000 32,314 
Variação IR/CS a pagar 6,000 4,500 
10,000 9,000 
(=) Caixa Líquido 10,000 9,000 
(+) SI Caixa 20,000 21,000 
(=) SF Caixa 30,000 30,000 
DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI
At. Operacionais
Recebimento de Clientes 400,000 408,214 
Pagamento de Compras (300,000) (308,078) 
Pagamento de Despesas (60,000) (60,869) 
Pagamento de IR/CS (30,000) (30,000) 
Perdas no Caixa - (267) 
10,000 9,000 
(=) Caixa Líquido 10,000 9,000 
(+) SI Caixa 20,000 21,000 
(=) SF Caixa 30,000 30,000 
Cálculos
Clientes de 31/12/X0
v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente
50,000 20.01.X1 20 33 47,991 
Estoques de 31/12/X0
v. nominal Data form. UMC Final v. atualizado
80,000 31.10.X0 2.00 88,889 
Clientes de 31/01/X1
v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente
70,000 21.02.X1 21 25 65,618 
80,000 21.02.X1 21 40 77,590 
143,208 
Estoques de 31/01/X1
v. nominal Data form. UMC Final v. atualizado
10,000 15.01.X1 2.10 10,294 
50,000 20.01.X1 2.10 50,725 
60,000 61,019 
Vendas à vista em UMCs
Data Valor Total UMCs
15.01.X1 230,000 112,745.10 
20.01.X1 50,000 24,154.59 
31.01.X1 70,000 33,333.33 
350,000 170,233.02 
Vendas a prazo em UMCs
Data v. nominal taxa dias venc. dias da taxa UMC da data TOTAL UMCs
15.01.X1 70,000 8% 37 25 2.04 30,619.68 
31.01.X1 80,000 6% 21 40 2.10 36,947.50 
150,000 67,567.18 
Total de Vendas em UMCs
à vista 170,233.02 
a prazo 67,567.18 
237,800.20 
* Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos.
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Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos
Solução: Exercício 4 - CMI*
Custos em UMCs
Data v. nominal TOTAL UMCs
31.10.X0 80,000 44,444.44 
15.01.X1 240,000 117,647.06 
320,000 162,091.50 
Desp. Diversas em UMCs
Data Valor Total UMCs
20.01.X1 60,000 28,985.51 
Receita Financeira Comercial em UMCs
Data Operação VP na data UMC da data Total UMCs
31.12.X0 Saldo Inicial 47,991 2.00 23,995.50 
15.01.X1 Venda 62,464 2.04 30,619.61 
20.01.X1 Recebimento (50,000) 2.07 (24,154.59) 
31.01.X1 Venda 77,590 2.10 36,947.62 
SQDE 67,408.14 
Saldo Real 143,208 2.10 68,194.29 
Receita Financeira Comercial 786.15 
Perdas no Caixa
Operação Valor Total UMCs
Saldo Inicial 20,000 10,000.00 
15.01.X1 (20,000) (9,803.92) 
20.01.X1 (10,000) (4,830.92) 
31.01.X1 40,000 19,047.62 
Saldo Final 30,000 14,412.78 Saldo Que Deveria Existir
30,000 14,285.71 Saldo Existente
Perda no Caixa (127.07) 
Ganho IR/CS a Pagar
Operação Valor Total UMCs
Saldo Inicial 30,000 15,000.00 
Pagamento (30,000) (14,285.71) 
Provisão 36,000 17,142.86 
Saldo Final 36,000 17,857.15 Saldo Que Deveria Existir
36,000 17,142.86 Saldo Existente
Ganho IR/CS a Pagar 714.29