1 aulas 8,9,10 princípios tributários

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Princípios Tributários
Relativos à segurança jurídica - legalidade; irretroatividade, anterioridade; anterioridade mínima; anterioridade mitigada;
Relativos à justiça da tributação – isonomia: generalidade; uniformidade dos tributos federais; capacidade contributiva; mínimo vital, não-confisco; personalização; proporcionalidade; progressividade; seletividade;
Relativos à liberdade jurídica – proibições de limitações ao tráfego; vedação de diferença tributária em razão da procedência ou destino; imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel;
Imunidade dos partidos políticos, entidades sindicais e instituições de educação e assistência social; imunidade dos templos; transparência 
Relativos à autonomia institucional dos entes políticos – imunidade tributária recíproca e vedação das isenções heterônomas.
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Princípios Tributários
relativos à segurança jurídica
Legalidade;
Irretroatividade
Anterioridade;
Anterioridade mínima
Anterioridade mitigada (noventena)
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Princípio da legalidade
Art. 150, I, CF e Arts. 9º, I e 97, I, CTN
“ É vedado... exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça”
Exceções:
Impostos extrafiscais – II, IE, IPI e IOF – Art. 153, §1º, CF
CPMF – Art. 75, ADCT
CIDE – Art. 177, §4º, I,b, CF
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Questão 1 – Aula 8
O Presidente do Tribunal de Justiça do Estado do Mato Grosso encaminhou à Assembléia Legislativa daquele Estado Projeto de Lei que instituía o selo de controle dos atos dos serviços notariais e de registro, para implantação do sistema de controle das atividades dos notários e dos registradores, bem como para obtenção de maior segurança jurídica quanto à autenticidade dos respectivos atos. Pelo projeto o valor de cada selo corresponderia a R$0,10 (dez centavos de real). O projeto foi aprovado e a lei sancionada pelo Governador. Com a vigência da lei foi proposta perante o STF ação direta de inconstitucionalidade onde se questionava a legitimidade do Tribunal de Justiça para deflagrar processo legislativo tributário. Em razão disso pergunta-se:
a) Possui o Poder Judiciário iniciativa legislativa em matéria tributária?
b) Qual a natureza jurídica do valor cobrado pelos selos?
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Princípio da anterioridade
Art. 150, III, b, CF e Art. 9º, II, CTN
 “ É vedado...cobrar tributos ... No mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.”
Exceções:
impostos extrafiscais – II, IE, IPI e IOF – Art. 150, §1º, CF
IEG – Art. 150, §1º;
Empréstimo Compulsório – Art. 148, I, CF;
CIDE – Art. 177, §4º, I, b, CF
Contribuições sociais – Art. 195, §6º, CF
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Anterioridade Mínima
 Art. 150, III, c, CF
“É vedado...cobrar tributos...antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b”
Exceções: Art. 150, §1º, CF
Impostos extrafiscais: II, IE e IOF *
IEG 
Empréstimo compulsório 
IR 
As fixações da base de cálculo do IPVA e IPTU
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Anterioridade mitigada(nonagesimal) 
Art. 195, §6º, CF
“ As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data de publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhe aplicando o disposto no Art. 150, III,b, CF”
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Questão 2 – Aula 8
Lei Federal alterou a regra sobre o recolhimento de um tributo, determinando que o seu pagamento fosse realizado 5 dias após o fato gerador e não mais em 90 dias. A empresa X ingressou com mandado de segurança visando a evitar o pagamento imediato da exação, alegando que a nova regra só teria incidência no ano seguinte, em obediência ao principio da anterioridade. Em razão disso pergunta-se:
Assiste razão à empresa? Prazo para recolhimento do tributo está submetido ao princípio da legalidade? E ao principio da anterioridade?
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Questão 3 – Aula 8
OAB-RJ- 33º Exame de Ordem/Segunda fase – Imagine que o Presidente da República, por decreto, aumente a alíquota do IPI de 20% para 30%, em 30 de novembro de 2007.
Pergunta-se: a partir de quando poderá ser cobrado o IPI com a alíquota de 30%? E se ao invés do IPI o Presidente da República estivesse majorando a alíquota da CIDE sobre combustíveis?
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Irretroatividade
Art. 150, III, a, CF e Arts. 105, 106 e 144, CTN
“É vedado...cobrar tributos...em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado”
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Resumo das exceções
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Aula 8 – Questão 2015
Governador encaminha projeto de lei à Assembléia Legislativa majorando a alíquota de uma determinada taxa. A Casa Legislativa aprova o projeto e a lei entra em vigor. Posteriormente a edição da lei o Secretário de Fazenda Estadual edita ato administrativo normativo fixando o prazo para o pagamento do referido tributo. Comente a legalidade do ato praticado pelo Secretário invocando os princípios jurídicos que fundamentam a conduta.
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Aula 8 – Questão 2015
Conforme a Constituição Federal, a isenção está sujeita ao princípio da:
a)   capacidade econômica;
b)  pessoalidade;
c)   legalidade;
d)  cumulatividade.
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Princípios relativos ao valor Justiça da tributação
Isonomia
Generalidade
Universalidade
Uniformidade dos tributos federais
Capacidade contributiva
Mínimo vital
Não confisco
Personalização
Proporcionalidade
Progressividade
seletividade
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Isonomia
Art. 150, II, CF
“...é vedado...instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida...”
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ISONOMIA
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Isonomia – sub princípios
Generalidade – 153, §2º, I, CF
Universalidade – 153, §2º, I, CF
Uniformidade dos tributos federais :
 - Art. 151, I, CF
 - Art. 151, II, CF
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Aula 9 - Questão 2015
 O Estado X atendendo um pedido das montadoras de veículos nacionais e com o objetivo de reduzir a frota de veículos que circulam no Estado ocasionando diversos engarrafamentos resolveu aumentar (por lei) a alíquota do IPVA dos carros importados. Determinado contribuinte em função da aprovação e vigência da referida lei procurou seu escritório para que você na qualidade de advogado o oriente como proceder já que possui um carro importado e seu IPVA teria aumentado em relação a um similar nacional. Quais os fundamentos legais que você alegaria para impedir tal cobrança? 
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Capacidade contributiva
Art. 145, §1º, CF
Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte...”
Impostos – tributos
Capacidade econômica – capacidade contributiva
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Capacidade contributiva – sub princípios
Mínimo vital
Não confisco – Art. 150, IV, CF
Personalização – Art. 145, §1º, CF
Proporcionalidade
Progressividade:
IR – 153, §2º I, CF
ITR – 153, §4º, I, CF
IPTU – 156, §1º e 182, §4º, II, CF
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Aula 9 - Questão 2015
O princípio da capacidade contributiva significa que:
a)   nenhum tributo pode ser exigido ou aumentado sem lei anterior que o estabeleça;
b)  é vedado à União, aos estado, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
c)   qualquer subsídio ou isenção, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só pode ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição;
d)  sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte.
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Questão 1 – Aula 9
 Mário Fernandes empregado de empresa privada há cerca de dois anos resolveu aderir ao programa de demissão voluntária – PDV, tendo ficado desempregado por dez meses até conseguir uma recolocação no mercado de trabalho. Ocorre que, nessa semana, Mário Fernandes foi notificado para pagar imposto sobre a rendae proventos de qualquer natureza – IR – incidente sobre a verba paga na época da adesão ao PDV. Convicto de que se tratava de uma verba indenizatória, aquele, estranha a referida cobrança sobre um valor que por dez meses garantiu a subsistência de sua família. Enfim, analise a situação hipotética acima apresentada e responda de forma fundamentada se houve a violação de algum(uns) princípio(s) constitucional(ais) tributário(s).
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Questão 2 – Aula 9
Montes Verdes, município do Estado de Minas Gerais, regula a base de cálculo e alíquotas do ITBI em seu Código Tributário Municipal da seguinte forma:
 
[...] Art. 112 - A base de cálculo do imposto é o valor venal de mercado dos bens ou direitos transmitidos ou cedidos.
Parágrafo Único - Caso o valor da transmissão ou cessão declarado pelo sujeito passivo, seja maior do que o valor venal, a base de cálculo do imposto será o primeiro.
 Art. 113 - As alíquotas do ITBI incidirão na forma seguinte:
 I - nas transmissões com valores até R$300.000,00 (trezentos mil reais) será aplicada a alíquota de 3% (três por cento);
 II – nas transmissões com valores superiores a R$300.000,00 (trezentos mil reais), inclusive, será aplicada alíquota de 4% (quatro por cento).
 
Pois bem, analise os artigos do Código Tributário Municipal de Montes Verdes acima reproduzidos sob o enfoque dos princípios constitucionais tributários e responda de forma fundamentada se há alguma inconstitucionalidade nos mesmos.
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Princípios relativos ao valor Liberdade Jurídica
Liberdade de Tráfego;
Vedação de diferença Tributária;
Transparência;
Imunidade dos templos;
Imunidade de Partidos Políticos, Entidades Sindicais de Trabalhadores, Instituições de Educação, Instituições de Assistência Social
Imunidade dos Livros, Jornais, Periódicos e do Papel Destinado à sua impressão
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Vedação de limitação ao Tráfego
Art. 150, V, CF
“É vedado...estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público”
Obs: ICMS
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Vedação de diferença tributária
Art. 152, CF
“É vedado aos E/DF e aos M estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino”
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Transparência
Art. 150, §5º, CF
“A lei determinará medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e serviços”
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Imunidade dos templos
Art. 150, VI, b e §4º, CF
“...é vedado...instituir impostos sobre templo de qualquer culto’
§4º 
Patrimônio – IPTU, IPVA, ITR
Renda – IR
Serviços – ISS, ICMS
Vinculados às suas finalidades essenciais
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Forbes / 2013
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Papa Francisco afasta bispo do luxo de diocese da Alemanha
23/10/2013
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Imunidades
Art. 150, VI, c e §4º, CF
Partidos Políticos e suas fundações
Entidades sindicais dos trabalhadores
Instituições de educação
Entidades de assistência social – Art.195, §7º, CF
Obs: patrimônio, renda e serviços relacionados às suas finalidades essenciais.
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Aula 10 – Questão 1
 A Cooperativa dos Produtores Rurais do Município de Pati, entidade sem fins lucrativos, que não remunera seus diretores, nem distribui lucros entre seus cooperativados, teve uma sobra de caixa no fim do ano de 2007. A mencionada cooperativa decidiu aplicar esta renda em CDBs. No resgate da aplicação, do rendimento bruto, foram deduzidos IOF e IR retidos na fonte. Considerando incontroversos estes fatos, pergunta-se: pode a Cooperativa insurgir contra a cobrança do IOF e IR ? Responda de forma objetiva e justifique sua proposta.
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Aula 10 - Questão 2
Sociedade de previdência privada fechada, que cuida da capitalização dos funcionários do Banco do Brasil, resolveu formular consulta visando informar-se sobre a possibilidade do gozo de imunidade tributária ou isenção para o exercício de sua atividade.
Emita resposta conclusiva sobre a questão, discorrendo sobre a natureza da imunidade tributária e da isenção.
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Imunidade dos livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão
Art. 150, VI, d, CF
Imunidade a impostos
Interpretação ampliativa - papéis
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Imunidade Recíproca
art. 150, VI, a, §§2º e 3º, CF
“ ....é vedado instituir impostos sobre patrimônio renda e serviços uns dos outros”
+ § 2º - extensível às autarquias e fundações vinculadas as suas finalidades essenciais –
+ §3º - não cabível em caso de explorar atividades econômicas competindo com o particular
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Questão 1 aula11 - 2015
 A  União alegando que o Município não estaria amparado pela imunidade recíproca prevista no art. 150, VI, a da CRFB/88 lavrou auto de infração cobrando IOF do Município. O Município alegou que embora o IOF não se encaixe como imposto sobre o patrimônio, serviços ou renda a imunidade em comento deveria ser interpretada de maneira extensiva por se tratar de cláusula pétrea. Responda de forma fundamentada a quem assiste razão.
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Questão aula 11 - 2015
A imunidade estabelecida pelo art. 150, VI, a, da Constituição Federal, que veda a tributação recíproca entre União, Estados e Municípios abrange: 
a)   apenas os respectivos órgãos da Administração Direta;
b)   apenas os respectivos órgãos da Administração Direta e as autarquias;
c)   apenas os respectivos órgãos da Administração Direta, as autarquias e as fundações públicas;
d)   toda a Administração Direta e Indireta de cada ente federativo. 
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Seletividade
IPI – Art. 153, §3º, I CF – Será seletivo
ICMS – Art. 155, § 2º,III CF – poderá ser seletivo
Produtos essenciais alíquotas baixas, produtos supérfluos – alíquotas altas
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Não - Cumulatividade
IPI – Art. 153, § 3º, II, CF
ICMS – art. 155, § 2º, I, CF
...compensando-se o que for devido (operação 2) com montante cobrado na operação anterior(1)
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Não-Cumulatividade
 entrada saída
 Preço 100,00 180,00
 
 ICMS 10% 10,00 18,00
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 8,00 (diferença a pagar)
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 Aula11 - Caso 1
SUPERMERCADO VENDE BEM LTDA. ajuíza embargos à execução fiscal movida pelo Estado do Rio de Janeiro, titular de crédito tributário representado por certidão de dívida ativa a título de ICMS. Sustenta a empresa recorrente, que a execução fiscal deve ser considerada extinta, tendo em vista ser, a energia elétrica que utiliza, trata-se de insumo essencial para suas operações, pois, sem ela, impossível a realização de suas atividades, tais como a fabricação de pães e outros gêneros alimentícios, não devendo efetuar o pagamento do ICMS.
Afirma a sociedade empresária, que a vedação ao aproveitamento do crédito tributário do imposto cobrado é uma confrontação com o princípio constitucional da não-cumulatividade. Considere os fatos como verdadeiros, e enfrente os argumentos trazidos pela empresa SUPERMERCADO VENDE BEM LTDA., concordando os discordando dos mesmos, de forma fundamentada.
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Caso 2
FINAL TEST COMÉRCIO E INDÚSTRIA LTDA. é uma confecção que atua exclusivamente no mercado interno com uma matriz e uma filial num grande shopping center. Considerando que as vendas no shopping estão muito baixas, seus sócios pretendem desativar esta atividade, dedicando-se integralmente à atividade industrial e, também, cogitam produzir mercadorias somente para clientes no exterior. Do ponto de vista da não-cumulatividade, as alterações pretendidas pelos sócios de FINAL TEST terão alguma repercussão nos recolhimentos do ICMS? Justifique.