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�PAGE � SUMÁRIO 31 INTRODUÇÃO � 42 DESENVOLVIMENTO � 63 PROJEÇÃO DE RESGATE � 74 INVENTÁRIO PERAMANENTE- CONTROLE DE ESTOQUE � 85 CONTABILIZAÇÃO � 116 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO � 127 REGIONALIZANDO � 148 CONCLUSÃO � 15REFERÊNCIAS � �� INTRODUÇÃO O processo de Contabilização de uma Empresa, se da através, de lançamentos em vários tipos de demonstrações contábeis para tal situação o profissional contábil se norteia pelas normas contábeis. O profissional contábil deve estar preparado para diversas situações, no dia a dia é normal se depara com sócio ou donos de empresas que não têm experiência Diante disso, faz-se necessário o tratamento correto das informações, bem como sua precisa interpretação. Nesse trabalho será abordado informações sobre estoque, balancete de verificação de uma empresa comercial, onde se fará necessário o processo de contabilização de todos os fatos ocorridos em determinado período da empresa Línea Comércio de Móveis Ltda, onde apura todos os seus impostos( ICMS, PIS e CONFINS) de forma não cumulativa. DESENVOLVIMENTO INFORMAÇÕES: Com 13 anos de existência o supermercado Bom Preço Ltda., com sede em Caruaru – PE procura conquistar seus clientes com serviços diferenciados. Um desses serviços é o departamento de Inflamáveis, este departamento conta com dois funcionários que possuem a devida qualificação necessária para trabalhar com estes. A empresa Línea Comércio Móveis Ltda, comercializa mesas e cadeiras executivas, são elas a Mesa Executiva Job 9000 e Cadeira Presidente Executive 2000, a empresa apura todos os impostos sem nenhum incentivo fiscal e tributário, assim sendo apura o ICMS, PIS e COFINS de forma não cumulativa, sendo que as alíquotas destes impostos no crédito nas compras e no débito nas vendas são: ICMS, 18%; PIS 1,65% e COFINS 7,6%. Na ficha de controle de estoques são lançados os valores de compras líquidas, já deduzidos os valores de impostos recuperáveis e o método de avaliação dos estoques adotado é o Preço Médio Ponderado Móvel. Informações sobre os estoques e os saldos das contas no Balancete de Verificação: Os saldos de estoque da empresa em 28/02/2013 são os seguintes: Descrição Quantidade Custo Unitário Custo Total Mesa Executiva job 9000 40 360,00 R$14.400,00 Cadeira Presidente Executive 2000 30 200,00 R$ 6.000,00 Conta Debito Crédito Caixa R$ 4.447,00 Banco conta Movimento R$ 37.240,00 Contas a Receber R$ 25.340,00 Estoques para Revenda R$ 36.280,00 Veículos de uso R$ 45.000,00 Móveis e Utensílios R$ 7.890,00 Depreciação Acumulada R$ 9.450,00 Fornecedores R$ 22.740,00 ICMS a recolher R$ 290,00 Pis a Recelher R$ 1.300,00 Cofins a Recolher R$ 98.375,00 Capital Social R$ 45.452,00 Receita Bruta de Vendas R$ 290,00 Custos das Vendas R$ 22.005,00 Despesas Administrativas R$ 1.705,00 TOTAIS R$ 179, 907,00 R$ 179, 907,00 Fatos contábeis ocorrido em 2013 01/03/2013 Aplicação financeira no Banco RVA S/A, com taxa de juros compostos pré-fixada de 1,33% ao mês com resgate para 30/11/2013 R$21.500,00 02/03/2013 Recebimento em dinheiro de vendas a prazo realizadas em fevereiro de 2013 R$19.250,00 06/03/2013 Compras a prazo (50 dias) de estoques para revenda: 40 Mesas Executivas Job 9000, preço unitário de R$ 450,00 e 30 Cadeiras Presidente Executive 2000, preço unitário de R$ 250,00 Calcular 07/03/2013 Devolução de compra de 5 Mesas Executivas Job 9000, adquiridas em 06/03/2013 Calcular 08/03/2013 Venda a vista de 30 Mesas Executivas Job 9000, preço de venda unitário: R$ 550,00 e 40 Cadeiras Presidente Executive, preço de venda unitário de R$ 290,00. Calcular 13/03/2013 Pagamento de compras efetuadas em fevereiro de 2013 em cheque do Banco RVA S/A R$11.420,00 21/03/2013 Compras a vista em dinheiro de estoques para revenda: 30 Mesas Executivas Job 9000, preço unitário de R$ 440,00 e 25 Cadeiras Presidente Executive, preço unitário de R$ 260,00 Calcular 22/03/2013 Venda a prazo (30 dias) de 27 Mesas Executivas Job 9000, preço de venda unitário: R$ 530,00 e 30 Cadeiras Presidente Executive, preço de venda unitário de R$ 250,00. Calcular 26/03/2013 Devolução de venda de 15 Cadeiras Presidente Executive vendidos em 08/03/2013, valor devolvido em dinheiro ao cliente. Calcular 27/03/2013 Pagamento em dinheiro da compra efetuada em 06/03/2013 com desconto de 0,8% ao mês. Calcular PROJEÇÃO DE RESGATE Calcule e demonstre, em uma tabela ou planilha, o cálculo do valor a ser resgatado em 29/11/2013, com os valores dos juros mensalmente, referente à aplicação financeira realizada no Banco RVA S/A. Aplicação financeira no Banco RVA S/A, com taxa de juros compostos pré-fixada de 1,33% ao mês com resgate para 29/11/2013 PROJEÇÃO DO RESGATE NO BANCO RVA S/A PERÍODO INICÍO DO MÊS JUROS MONTANTE Março R$ 21.500,00 R$ 21500 X 0,0133= 285,95 R$ 21.785,95 Abril R$ 21.785,95 R$ 21785,95 X 0,0133= 289,75 R$ 22.075,70 Maio R$ 22.075,70 R$ 22075,70 X 0,0133= 293,60 R$ 22.369,30 Junho R$ 22.369,30 R$ 22369,30 X 0,0133= 297,51 R$ 22.666,81 Julho R$ 22.666,81 R$ 22666,81 X 0,0133= 301,46 R$ 22.968,27 Agosto R$ 22.968,27 R$ 22968,27 X 0,0133= 305,47 R$ 23.273,74 Setembro R$ 23.273,74 R$ 23273,74 X 0,0133= 309,54 R$ 23.583,28 Outubro R$ 23.583,28 R$ 23583,28 X 0,0133= 313,65 R$ 23.896,93 Novembro R$ 23.896,93 R$ 23896,93 X 0,0133= 317,82 R$ 24.214,75 INVENTÁRIO PERAMANENTE- CONTROLE DE ESTOQUE Faça a Ficha de Controle de estoques dos dois itens de mercadorias comercializados Pela empresa Línea Comércio Móveis Ltda, considerando o custo histórico e o critério do custo médio ponderado móvel Controle de Estoque Mesa Executiva Job 9000 DATA HISTÓRICO ENTRADA SAÍDA SALDO Quant. C. unitário Custo Total Quant. C. unitário Custo Total Quant. C. unitário Custo Total 28/2/2013 E. inicial 40 R$ 360,00 R$ 14.400,00 2/3/2013 Compra de Mercadoria. 40 R$ 450,00 R$ 18.000,00 80 R$ 405,00 R$ 32.400,00 7/3/2013 Devolução de. compra 5 R$ 405,00 R$ 2.025,00 75 R$ 405,00 R$ 30.375,00 8/3/2013 Venda de Mercadorias 30 R$ 405,00 R$ 12.150,00 45 R$ 945,00 R$ 42.525,00 21/3/2013 Compa. de mercadorias 30 R$ 440,00 R$ 13.200,00 75 R$ 743,00 R$ 55.725,00 22/3/2013 Vend. de marcadorias 27 R$ 743,00 R$ 20.061,00 48 R$ 1.578,87 R$ 75.786,00 TOTAL R$ 75.786,00 Controle de Estoque Cadeira Presidente Executive 2000 DATA HISTÓRICO ENTRADA SAÍDA SALDO Quant. C. unitário Custo Total Quant. C. unitário Custo Total Quant. C. unitário Custo Total 28/2/2013 Estoque inicial 30 R$ 200,00 R$ 6.000,00 6/3/2013 Compra de mercadorias 30 R$ 250,00 R$ 7.500,00 60 R$ 225,00 R$ 13.500,00 8/3/2013 Vendas de marcadorias 40 R$ 225,00 R$ 9.000,00 20 R$ 1.125,00 R$ 22.500,00 21/3/2013 Compra de mercadorias 25 R$ 260,00 R$ 6.500,00 45 R$ 644,44 R$ 29.000,00 22/3/2013 Compra de mercadorias 30 R$644,44 R$ 19.333,20 15 R$ 2.788,88 R$ 41.833,20 26/3/2013 Vendas de marcadorias 15 R$ 225,00 R$ 3.375,00 30 R$ 1.506,94 R$ 45.208,20 TOTAL R$ 45.208,20 CONTABILIZAÇÃO Contabilize os fatos contábeis ocorridos em março de 2013 no Livro Diário e no Livro Razão. Nas operações de compras e devoluções de vendas deverão ser contabilizados também os impostos e contribuições recuperáveis. Nas operações de vendas e devoluções de compras deverão ser contabilizados também os impostos e contribuições devidos e os custos das vendas de mercadorias diariamente. LIVRO DIÁRIO DATA CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 1/3/2013 Aplic. Financeira Aplicação financeira R$ 21.500,00 1/3/2013 Bancos c/ movimentos Aplicação financeira R$ 21.500,00 2/3/2013 Caixa Recebimento de vendas. R$ 19.250,00 2/3/2013 Contas a receber Venda a prazo R$ 19.250,00 6/3/2013 Fornecedores Compra de mercadorias a prazo R$ 25.500,00 6/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ compras R$ 6.948,75 6/3/2013 Estoque p/ revenda Pgto. Despesas s/ compras R$ 18.551,25 7/3/2013 Fornecedores Devolução de compras R$ 2.250,00 7/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ compras R$ 613,13 7/3/2013 Devolução de compras Devolução de mercadorias R$ 1.636,87 8/3/2013 Bancos Vendas á vista R$ 28.100,00 8/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ vendas R$ 7.657,25 R$ 7.657,25 8/3/2013 Estoque p/ revedas Vendas de mercadorias R$ 28.100,00 13/3/2013 Bancos Pgto. Parte compra R$ 11.420,00 13/3/2013 Fornecedores Pgto. Parte compra R$ 11.420,00 21/3/2013 Estoque p/ revenda Compra de mercadorias vista R$ 19.700,00 21/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ compras R$ 5.368,25 21/3/2013 Caixa Pgto. Despesas s/ compras vista R$ 14.331,75 22/3/2013 Fornecedores Vendas a prazo R$ 21.810,00 22/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ vendas R$ 5.943,23 R$ 5.943,23 22/3/2013 Estoques p/ revendas Vendas de mercadorias a prazo R$ 21.810,00 26/3/2013 Devolução de compras Devolução de mercadorias R$ 4.350,00 26/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ vendas R$ 1.185,38 R$ 1.185,38 26/3/2013 Caixa Devolução ao cliente R$ 4.350,00 27/3/2013 Fornecedores Pgto. De compras a prazo R$ 25.500,00 27/3/2013 Caixa Pgto. De compras a prazo R$ 25.296,00 27/3/2013 Desconto obtido Pgto. De compras a prazo R$ 204,00 29/3/2013 Aplic. Financeira Rendimento mensal R$ 285,95 R$ 285,95 LIVRO RAZÃO DATA CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO DC 1/3/2013 Aplic. Financeira Aplicação financeira R$ 21.500,00 R$ 21.500,00 D 1/3/2013 Bancos c/ movimentos Aplicação financeira R$ 21.500,00 R$ 21.500,00 C 2/3/2013 Caixa Recebimento de vendas. R$ 19.250,00 R$ 19.250,00 D 2/3/2013 Contas a receber Venda a prazo R$ 19.250,00 R$ 19.250,00 C 6/3/2013 Fornecedores Compra de mercadorias a prazo R$ 25.500,00 R$ 25.500,00 C 6/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ compras R$ 6.948,75 R$ 6.948,75 D 6/3/2013 Estoque p/ revenda Pgto. Despesas s/ compras R$ 18.551,25 R$ 18.551,25 D 7/3/2013 Fornecedores Devolução de compras R$ 2.250,00 R$ 2.250,00 D 7/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ compras R$ 613,13 R$ 613,13 C 7/3/2013 Devolução de compras Devolução de mercadorias R$ 1.636,87 R$ 1.636,87 C 8/3/2013 Bancos Vendas á vista R$ 28.100,00 R$ 28.100,00 D 8/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ vendas R$ 7.657,25 R$ 7.657,25 8/3/2013 Estoque p/ revedas Vendas de mercadorias R$ 28.100,00 R$ 28.100,00 C 13/3/2013 Bancos Pgto. Parte compra R$ 11.420,00 R$ 11.420,00 C 13/3/2013 Fornecedores Pgto. Parte compra R$ 11.420,00 R$ 11.420,00 D 21/3/2013 Estoque p/ revenda Compra de mercadorias vista R$ 19.700,00 R$ 19.700,00 D 21/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ compras R$ 5.368,25 R$ 5.368,25 C 21/3/2013 Caixa Pgto. Despesas s/ compras vista R$ 14.331,75 R$ 14.331,75 C 22/3/2013 Fornecedores Vendas a prazo R$ 21.810,00 R$ 21.810,00 D 22/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ vendas R$ 5.943,23 R$ 5.943,23 22/3/2013 Estoques p/ revendas Vendas de mercadorias a prazo R$ 21.810,00 R$ 21.810,00 C 26/3/2013 Devolução de compras Devolução de mercadorias R$ 4.350,00 R$ 4.350,00 D 26/3/2013 Comissões Pgto. Despesas s/ vendas R$ 1.185,38 R$ 1.185,38 26/3/2013 Caixa Devolução ao cliente R$ 4.350,00 27/3/2013 Fornecedores Pgto. De compras a prazo R$ 25.500,00 27/3/2013 Caixa Pgto. De compras a prazo R$ 25.296,00 27/3/2013 Desconto obtido Pgto. De compras a prazo R$ 204,00 29/3/2013 Aplic. Financeira Rendimento mensal R$ 285,95 R$ 285,95 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Tomando como base o Balancete de Verificação de 28/02/2013, considere os lançamentos contábeis de Março de 2013 e elabore o Balancete de Verificação de Março de 2013. CONTAS SALDO DO MÊS ANTERIOR MOVIMENTO DO MÊS SALDO ATUAL D C D C D C Caixa R$ 4.447,00 R$ 19.250,00 R$ 43.977,75 R$ 20.280,75 Banco conta movimento R$ 37.240,00 R$ 16.680,00 R$ 21.500,00 R$ 32.420,00 Contas a receber R$ 25.340,00 R$ 19.250,00 R$ 25.340,00 R$ 19.250,00 Estoques para revenda R$ 36.280,00 R$ 38.251,25 R$ 49.910,00 R$ 24.621,25 Veículos de uso R$ 45.000,00 R$ 45.000,00 Móveis e Utensilios R$ 7.890,00 R$ 7.890,00 Depreciação Acumulada R$ 9.450,00 R$ 9.450,00 Fornecedores R$ 22.740,00 R$ 60.980,00 R$ 25.500,00 R$ 12.740,00 ICMS a recolher R$ 2.300,00 R$ 783,00 R$ 8.983,80 R$ 10.500,80 PIS a recolher R$ 290,00 R$ 71,78 R$ 823,52 R$ 1.041,74 COFINS a recolher R$ 1.300,00 R$ 330,60 R$ 3.793,16 R$ 4.762,56 Capital Social R$ 98.375,00 R$ 98.375,00 Receita Bruta de Vendas R$ 45.452,00 R$ 45.452,00 Custos das Vendas R$ 22.005,00 R$ 22.005,00 Despesas Administrativa R$ 1.705,00 R$ 1.705,00 Aplicação Financeira R$ 21.785,95 R$ 21.785,95 ICMS a recuperar R$ 4.590,00 R$ 3.951,00 R$ 639,00 PIS a recuperar R$ 420,75 R$ 362,18 R$ 58,57 COFINS a recuperar R$ 1.938,00 R$ 1.668,20 R$ 269,80 Devoluções de compras ICMS s/ vendas R$ 8.983,80 R$ 783,00 R$ 8.200,80 R$ 2.713,10 PIS s/ faturamento R$ 823,52 R$ 71,78 R$ 751,70 COFINS s/ vendas R$ 3.793,16 R$ 330,60 R$ 3.462,60 Devolução de vendas R$ 4.350,00 R$ 1.636,87 R$ 2.713,13 Desconto obtidos R$ 204,00 R$ 0,00 R$ 204,00 Rendimentos R$ 285,95 R$ 0,00 R$ 285,95 TOTAL R$ 179.907,00 R$179.907,00 R$ 183.031,81 R$ 183.031,81 R$ 209.602,80 R$ 212.315,90 REGIONALIZANDO Em sua cidade ou região, escolha três empresas que comercializem eletrodomésticos e faça uma entrevista com o empresário e/ou contador abordando no mínimo as seguintes perguntas: Empresas selecionadas para entrevistas: Móveletro, Iguatemi Móveis. Fabiana Móveis Existe um controle de estoques eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa? Resposta: O controle de estoque permanente na empresa é de suma importância, pois devemos conhecer os estoques de cada produto da loja, conhecer os estoques mínimos e máximos, para não deixar afetar o fluxo de caixa da empresa, como também o giro dos produtos. Nas empresas há necessidade de controle contínuo do estoque de mercadorias e também da quantidade de unidades existentes em determinada data. Porque quando precisarmos do saldo atualizado de mercadorias é só consultar a contabilidade. Qual a forma de tributação da empresa? Já foi realizado um planejamento tributário para a empresa, afim de, definir a melhor forma de tributação? Resposta: Lucro Real. O planejamento tributário exige muito tempo, paciência e conhecimento da legislação da esfera tributária. Não podendo esquecer que, é um trabalho dispendioso. Mesmo assim, vale a pena investir em um estudo tributário. É cumprido rigorosamente os princípios contábeis na contabilização? Resposta: sim, se faz necessário, é importantíssimo, nós Acreditamos sempre em trabalhar dentro dos princípios contábeis, de acordo com as legislações. A empresa precisa ter uma boa imagem, conquistar sua clientela de forma honesta e agir politicamente correta, dentro dos princípios que as norteiam, tornando sua credibilidade cada vez maior. Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Resposta: Na “era da informação”, o profissional contábil, tem um lugar de destaque, é o profissional que detém as informações em primeira mão nas empresas, porém o mercado tem exigido uma adequação às novas necessidades, exigindo que tenha ações pró-ativas e desenvolva competências e habilidades necessárias para atender essa nova demanda. Transcreva as respostas obtidas e dê sua opinião sobre o resultado da entrevista. As três empresas contem controle de estoque permanente, pois é de suma importância, devemos conhecer os estoques de cada produto da loja, conhecer os estoques mínimos e máximos, para não deixar afetar o fluxo de caixa da empresa, como também o giro dos produtos. Nas empresas há necessidade de controle contínuo do estoque de mercadorias e também da quantidade de unidades existentes em determinada data. Porque quando precisarmos do saldo atualizado de mercadorias é só consultar a contabilidade. O planejamento tributário exige muito tempo, paciência e conhecimento da legislação da esfera tributária. Não podendo esquecer que, é um trabalho dispendioso. Das três empresas duas optarem, pelo lucro real e uma pelo lucro simples, ressaltando eles que mesmo assim, vale a pena investir em um estudo tributário. Quanto aos princípios contábeis, se faz necessário, é importantíssimo, acreditamos sempre em trabalhar dentro desses princípios, de acordo com as legislações. A empresa precisa ter uma boa imagem, conquistar sua clientela de forma honesta e agir politicamente correta, dentro dos princípios que as norteiam, tornando sua credibilidade cada vez maior. Quanto ao profissional contábil, na era da informação”, o contador , tem um lugar de destaque, é o profissional que detém as informações em primeira mão nas empresas, porém o mercado tem exigido uma adequação às novas necessidades, exigindo que tenha ações pró-ativas e desenvolva competências e habilidades necessárias para atender essa nova demanda. Opinião da entrevista, pode conhecer a realidade nas empresas, podendo falar sobre o estoque, vimos que é de muita importância se ter em mãos a qualquer momento o valor do seu estoque, porque é com o custo das mercadorias que se pode trabalhar com as promoções, não deixar afetar o fluxo de caixa da empresa, pois vários fatores influenciam nos preços das mercadorias: concorrentes, inflação, juros. Não importando se utilizamos inventário periódico ou permanente, é importante dizer que a exatidão na determinação do estoque final e do CMV afeta diretamente no DRE e Balanço Patrimonial da empresa. cONCLUSÃO O profissional da área contábil, que tem como uma de suas responsabilidades a geração de informações de todas as operações realizadas em uma empresa, bem como mostrar se as decisões tomadas foram adequadas ou não, precisa estar preparado para atender às necessidades atuais de uma economia globalizada. A grande mudança desta era, e com certeza a mais surpreendente, é o desafio que o avanço tecnológico representa. Com a revolução tecnológica têm-se bilhões de informações a disposição da sociedade, transitando à velocidade da luz. Para as empresas isto se traduz de várias formas, como o controle em tempo real e decisões quase em tempo real. Quase, porque ainda depende do homem. O ser humano a princípio não responde com a mesma agilidade dos computadores, quando se trata de decisões complexas. Afinal, o contexto da decisão sempre exigirá algumas análises, dependendo da importância do assunto e riscos envolvidos. A contabilidade tem papel de destaque nas empresas concluímos neste trabalho para que uma empresa tenha sucesso no mercado, é necessária ter uma contabilidade confiável, com um contador que o empresário possa confiar em suas decisões e seus relatórios mensais, com um dado lançado incorretamente em seu balanço, pode a empresa ter prejuízos em seu ramo. É necessário conhecer bem a legislação vigente e os métodos de avaliação de estoque REFERÊNCIAS . PROENÇA, Fábio Rogério. Contabilidade Intermediária. Edição. Editora, Pearson. ANTOS, Joenice Leandro Diniz dos, Teoria da Contabilidade: Ciências Contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. PROENÇA, Fábio Rogério, Contabilidade Intermediária: Ciências Contábeis III. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. ROHLOFF, Débora Bohrer, Matemática Financeira II: Ciências Contábeis. Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. IUDÍBICIUS, Sérgio de, Contabilidade Introdutória. 9ª Edição. São Paulo: Atlas, 1998. LIMA, Arievaldo Alves de, Métodos de Avaliação de estoques. Copyright 2006 Direito Reservado. Disponível em: http://www.grupoempresarial.adm./ . Sistema de Ensino Presencial Conectado curso de ciências contábeis paula beatriZ lopes lopes contabilidade comercial Itaberaba-BA 2013 marizane dos santos lima CONTABILIDADE COMERCIAL Trabalho de produção textual interdisciplinar em grupo, apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Contabilidade Comercial, Matemática financeira II, Contabilidade Intermediária, Ética e Legislação Profissional. Orientador: Prof. Fábio Rogerio Proença, Valdecy da S. Araújo, Regiane Alice B. Morais, Joenice Leandro Diniz. Itaberaba- BA 2013
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