Contabilidade Aula 4 - Ana Claudia

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Balanço Patrimonial
Relatórios Contábeis
Disciplina: Contabilidade Administrativa
Professora: Ana Cláudia Pinheiro
1
Balanço Patrimonial
Relatórios Contábeis
 INTRODUÇÃO
 CIRCULANTE
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
NÃO CIRCULANTE
ATIVIDADE
2
Aula 04 – Balanço Patrimonial
Análise em maior profundidade do Ativo e do Passivo
A
PL
P
Regras
Ativo
P + PL
AC
NC
_____
PC
NC
PL
A empresa – Conceitos	
Clima e Cultura
Introdução Balanço Patrimonial
Introdução
Transação 
São os eventos que afetam a posição econômica ou financeira da empresa.
Exemplo: compra de material de estoque à vista
A Contabilidade é responsável pelo registro dessas transações que acontecem diariamente na empresa.
A transação dá origem aos registros contábeis.
Ex. compra de material de estoque à vista
Registros: 1 – Saída de $ do Caixa 
 2 – Entrada de material de estoque
Aula 04 – Balanço Patrimonial
A empresa – Conceitos	
Clima e Cultura
Introdução Balanço Patrimonial
Introdução
Contas ou Rubricas Contábeis
Forma de organizar o balanço para padronizar e facilitar a compreensão dos registros contábeis.
As contas também são chamadas Rubricas Contábeis.
Tem um valor monetário (saldo)
Exemplo: Caixa, Empréstimos bancários
Grupo de Contas
São um conjunto de contas com algumas características comuns
Ex. Ativo Circulante
Aula 04 – Balanço Patrimonial
A empresa – Conceitos	
Clima e Cultura
Introdução Balanço Patrimonial
Introdução
Transações x Rubricas Contábeis 
As transações dão origem aos registros contábeis que irão afetar os saldos das rubricas contábeis (contas). 
Exemplo: 
Transação -Compra de R$400 em material de estoque à vista.
Rubricas:
Material de estoque + R$400
Caixa - R$400
Aula 04 – Balanço Patrimonial
A empresa – Conceitos	
Clima e Cultura
Introdução Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO e PL
Bens e Direitos
Obrigações
Total do Ativo
Total do Passivo
Aula 04 – Balanço Patrimonial
A empresa – Conceitos	
Clima e Cultura
Introdução Balanço Patrimonial
 
 CIRCULANTE
Balanço Patrimonial
Relatórios Contábeis
8
Balanço Patrimonial - Ativo
O Ativo apresenta as rubricas contábeis dos Bens e Direitos da empresa.
As contas do Ativo são apresentadas seguindo a ordem decrescente de seu grau de liquidez, ou seja, na ordem dos valores que são convertidos em dinheiro mais rapidamente.
Dinheiro e valores que são convertidos em dinheiro mais rapidamente.
Itens que são transformados em dinheiro mais lentamente.
Itens que dificilmente serão agrupados em dinheiro. Tem característica de Permanente.
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas – Ativo
ATIVO
PASSIVO e PL
Circulante
Não Circulante
Realizável a LP
Investimentos
Imobilizado
Intangível
?
Balanço Patrimonial - Ativo
Curto Prazo
Curto Prazo
Período de até um ano
Algumas empresas com ciclo operacional > 1 ano, o CP corresponde ao seu ciclo operacional
Ex. ciclo operacional de 540 dias
Títulos com vencimento de até 540 dias  CP
Títulos com vencimento superior a 540 dias  LP
Para fins das Demonstrações Contábeis:
Curto Prazo = 1 ano
Curto Prazo
Ciclo Operacional da Empresa
Gráfico das contas em Movimento Constante (Circulante)
Produtos
acabados
Duplicata
A receber
Forne-
cedores
Salários
a pagar
Contas
a pagar
Aluguel
a pagar
E outros
INÍCIO
Compra de
Matéria prima
Início
industrialização
Vendas
a prazo
Segue o processo
industrialização
Recebimento
Impostos
a
recolher
Emprés-
timos
Bancários
gera
Produção em
andamento
gera
gera
gera
gera
gera
Pagamentos
Pagamento
De Dívidas
Caixa e
Bancos
Serve
como garantia
1
2
3
4
5
Curto Prazo
Ciclo Operacional da Empresa
Ativo Circulante
Engloba as contas de liquidez imediata ou que se convertem em dinheiro a Curto Prazo.
Os direitos realizáveis no curso do exercício social subseqüente . 
Está dividido nos principais subgrupos:
Disponível
Aplicações Financeiras
Valores a Receber a Curto Prazo (Duplicatas a Receber)
Estoques
Despesas Antecipadas
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Disponível
São as contas de maior liquidez no Ativo.
Caixa, Bancos (contas-correntes), cheques recebidos e ainda não depositados, títulos e aplicações financeiras de liquidez imediata
Aplicações Financeiras
 Aplicações em títulos e valores mobiliários resgatáveis no curto prazo
Títulos públicos, Certificados de Depósitos Bancários (CDBs), Recibos de Depósitos Bancários (RDBs), etc.
Podem sofrer ajustes pela variação do mercado
Tem caráter transitório
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Valores a Receber a Curto Prazo (Duplicatas a Receber)
Valores recebíveis a curto prazo de propriedade da empresa.
Vendas a prazo a clientes e valores a receber provenientes de demais transações efetuadas pelas empresa.
Estoques
Montante apurado nos diversos inventários da empresa.
Indústria  produtos acabados, produtos em processo de fabricação e matérias primas e materiais indiretos usados na fabricação
Comércio  mercadorias para vendas
O elemento básico para avaliação é o custo
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Ativo Circulante
Ativo Circulante
 Despesas Antecipadas
Recursos aplicados em itens que proporcionarão serviços ou benefícios durante o exercício social seguinte.
Despesas pagas e não incorridas (consumidas)
Exemplos:
Prêmios de seguros (pago no ato e o benefício ocorre em exercícios futuros), passagens pagas e não utilizadas, assinaturas de jornais e revistas
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Ativo Circulante
Balanço Patrimonial - Passivo
O Passivo apresenta as Obrigações da empresa
As contas do Passivo são apresentadas seguindo a ordem crescente de seu vencimento.
Em ordem crescente da data de vencimento. 
Itens que são pagos mais rapidamente. Ex. salários, impostos a pagar.
Itens que serão pagos num prazo mais longo. Ex. financiamentos.
Contas que não serão pagas. São as obrigação com os proprietários. É o Patrimônio Líquido.
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Balanço Patrimonial  Passivo
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas – Passivo e PL
ATIVO
PASSIVO e PL
Circulante
Não Circulante
Exigível a LP
Patrimônio Líquido
Balanço Patrimonial - Passivo
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Balanço Patrimonial
Passivo Circulante
Relaciona as obrigações de curto prazo da empresa.
Com vencimento até o final do exercício social seguinte ou do ciclo operacional da empresa.
São normalmente classificadas as seguintes obrigações:
Operacionais da empresa – fornecedores, salários 
Sociais – INSS, FGTS, PIS, ...
Legais – IR, IPI, ICMS etc.
Dividendos a serem pagos aos acionistas
Financiamentos e empréstimos com instituições financeiras
Valores recebidos por conta de entregas futuras de mercadorias ou prestação de serviços.
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Passivo Circulante
Curto Prazo
Ativo
Caixa e Bancos (Disponível)
Aplicações Financeiras
Duplicatas a Receber
Estoque
Despesas Antecipadas
Passivo
Fornecedores
Salários a Pagar
Contas a Pagar
Aluguel a Pagar
Empréstimos Bancários a Pagar 
Impostos a Recolher
Juros a Pagar e Outros 
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Curto Prazo
Grupo Circulante
Ativo Circulante = Ativo Corrente
Capital Total em Giro  Ativo e Passivo Circulante
Desejável:
Ativo Circulante > Passivo Circulante
Mas, às vezes as dívidas estão vencendo com maior rapidez que os ativos se transformam em dinheiro
Empresa deve recorrer a empréstimos 
Curto
Prazo
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Grupo Circulante
É a parcela do Ativo Circulante que não está comprometida com as Obrigações
Qual é o CCL? 
Capital Circulante Líquido = Ativo Circulante – Passivo Circulante
ATIVO
PASSIVO
Circulante$1.000
Não Circulante $1.000
Circulante $600
PL $1.400
Total $2.000
Total $2.000
$400
Grupo Circulante
Curto Prazo
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Capital Circulante(Giro) Líquido
(CCL)
Atividade
A Cia. OperaRapido realizou no período de 1 ano as seguintes transações (em R$ mil):
Compra de estoque a prazo no valor de R$ 20
Salários de funcionários a pagar no valor de R$10
Aluguel a pagar da fábrica no valor de R$ 5
Venda de produtos a prazo no valor de R$ 50
Impostos sobre vendas a recolher no valor de R$ 5
A cia tem um Caixa de R$ 15
Monte o Grupo Circulante de seu BP e calcule seu CCL
Grupo Circulante
Curto Prazo
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Atividade
Atividade
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Caixa
15
Fornecedores
20
Estoque
20
Salários e Impostos
10
Vendas areceber
50
Aluguel
5
 
Impostos s/venda
5
TotalAtivo Circulante
85
TotalPassivoCirculante
40
CCL
45
Atividade
Grupo Circulante
Curto Prazo
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ciclo Operacional da Empresa
Curto Prazo
Atividade
 
NÃO CIRCULANTE
Balanço Patrimonial
Relatórios Contábeis
25
Ativo não Circulante
São os itens Permanentes
Composto pelos Sub-grupos:
Realizável a LP
Investimentos
Imobilizado
Intangível
São bens e direitos de vida útil longa
Ativo
Clima e Cultura
Ativo Não Circulante
Ativo não Circulante
Realizável a LP
Este grupo deve contabilizar os direitos da empresa cujas contas possuem a mesma natureza do ativo circulante, que serão realizadas após o término do exercício seguinte. 
Podem ser ainda os adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia.
 Ex. 
vendas a prazo – duplicatas a receber, 
títulos e valores mobiliários adquiridos – aplicações que se pretende manter até o vencimento. 
Ativo não Circulante
Ativo
Clima e Cultura
Ativo Não Circulante
Realizável a LP
Ativo não Circulante
Investimentos
São as participações permanentes em outras sociedades que a empresa deseja manter. 
Ex. Ações de outras companhias que não são para negociação.
Outros investimentos que não se destinem à manutenção ou exercício da atividade da empresa, com características de permanente:
Imóveis de propriedade da empresa, mas que não são usados na operação. Podem estar alugados.
Terrenos para futura expansão.
Obras de arte, quadros,...
Ativo não Circulante
Realizável a LP
Ativo não Circulante
Ativo
Clima e Cultura
Ativo Não Circulante
Investimentos 
Ativo não Circulante
Imobilizado
São os bens móveis e imóveis (corpóreos) destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercício de sua atividade.
Máquinas e Equipamentos
Materiais de escritório
Veículos utilizados no transporte de material e pessoal com fins dos negócios da empresa
Prédio onde estão instaladas: a sede e filiais
Ferramentas
Ativo não Circulante
Investimentos
Ativo não Circulante
Realizável a LP
Ativo não Circulante
Ativo
Clima e Cultura
Ativo Não Circulante
Imobilizado 
Ativo não Circulante
Intangível
São os bens incorpóreos (invisível) destinados à manutenção da empresa.
Marca
Direitos Autorais
Licenças e Patentes
Softwares desenvolvidos pela empresa
Tecnologia de ponta
Goodwill  Lucros Futuros Esperados. Ágio pago na aquisição de uma empresa . É a diferença entre o valor de mercado da empresa e o valor patrimonial (Ativos e Passivos). 
Ativo não Circulante
Imobilizado
Ativo não Circulante
Investimentos
Ativo não Circulante
Realizável a LP
Ativo não Circulante
Ativo
Clima e Cultura
Ativo Não Circulante
Intangível
Ativo não Circulante
Intangível
Contabilização:
Para esses ativos serem reconhecidos:
 - Deverão trazer benefícios futuros para a empresa;
 - Se for possível apurar corretamente o valor justo do ativo. 
Ativo não Circulante
Intangível
Ativo não Circulante
Imobilizado
Ativo não Circulante
Investimentos
Ativo não Circulante
Realizável a LP
Ativo não Circulante
Ativo
Clima e Cultura
Ativo Não Circulante
Intangível
Passivo não Circulante
Classificam todas as obrigações da empresa cujo vencimento ocorrerá após o término do exercício seguinte.
 Empréstimos e financiamentos de instituições financeiras, debêntures a pagar, fornecedores de equipamentos de grande porte.
Na medida do andamento das operações e que estas forem tornando-se de curto prazo, devem ser transferidas para o Passivo Circulante. 
Ativo não Circulante
Ativo
Clima e Cultura
Passivo Não Circulante
Passivo não Circulante
Debêntures:
São títulos a longo prazo, emitidos pelas empresas, dando aos titulares direito de crédito contra a empresa.
É uma forma de captar recursos financeiros com o público.
Ativo não Circulante
Ativo
Clima e Cultura
Passivo Não Circulante
 
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 
Balanço Patrimonial
Relatórios Contábeis
34
Patrimônio Líquido
Indica o volume de recursos próprios da empresa, pertencentes aos seus acionistas ou sócios.
Representa a identidade contábil medida pela diferença:
Formado pelos seguintes subgrupos:
Capital Social
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros (ex.: ágio na emissão das ações)
Prejuízos Acumulados
Ações em Tesouraria
Patrimônio Líquido = Total do Ativo – Passivo Exigível
Clima e Cultura
Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido
Capital Social
Valores investidos pelos acionistas ou sócios na empresa - integralização de capital
Valores gerados pela própria empresa – lucros, e que não foram distribuídos
Deve registrar capital efetivamente integralizado ($ ou bens)
Reservas de Lucros
Lucros retidos na empresa com finalidade específica
Não pode ser superior ao capital social. Se ocorrer a empresa deve definir a destinação do excesso.
Patrimônio Líquido
Clima e Cultura
Patrimônio Líquido
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Contasque estão constantemente em Giro.
Conversão em dinheiro dentro do próximo exercício social.
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Bens e direitos de caráter permanente.
REALIZÁVELA LONGO PRAZO
Mesma natureza do ativo circulante, que serão realizadas após o término doexercício .
INVESTIMENTOS
Participações em outras sociedades.
Outros investimentos que não se destinem ao exercício da atividade da empresa.
IMOBILIZADO
Bens móveis e imóveis destinados à atividade principal da empresa.
INTANGÍVEL
São os bens incorpóreos destinados à manutenção da empresa.
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
São as obrigações de curto prazo da empresa.
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Obrigações de longoprazo da empresa.
O vencimento ocorrerá após o término do exercício seguinte.
PATRIMÔNIOLÍQUIDO
Recursos próprios da empresa, pertencentes aos seus acionistas ou sócios.
Patrimônio Líquido
Clima e Cultura
Balanço Patrimonial – 
Resumo dos Grupos de Contas 
 
FECHAMENTO
Registros Contábeis
Introdução ao Balanço Patrimonial
38
Atividade
Monte o balanço da Cia. Boas Vindas, sendo suas contas:
Caixa	--------------------------------	 20.000
Financiamento de máquinas (LP) ---- 150.000
Reserva de Lucros ----------------------
20.000
Máquinas --------------------------------- 120.000
Fornecedores -----------------------------	 60.000
Duplicatas a receber --------------------- 	 50.000
Capital Social ---------------------------- 	380.000
Estoque --------------------------------- 	100.000
Salários e Impostos a pagar ------------- 	 40.000
Participação em outras empresas ----- 	180.000
Licenças e Patentes ---------------------- 180.000
Atividade
Próxima aula ...
BP – exercícios
Contabilidade por Balanços Sucessivos. Razonete. Débito e Crédito
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