Aula 3 e 4 Respostas Exercícios ICMS e IPI (aula 2 e 3)

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Exercício 1
	Aponte um equívoco em cada assertiva, apresentando a explicação correta:
	a. O ICMS é um imposto cumulativo, que deve ser seletivo, conforme definido na
	Constituição;
	b. Em uma indústria de biscoito, o valor da energia elétrica permite crédito
	integral do ICMS destacado na conta;
	c. O ICMS é cobrado nos serviços de transportes interestaduais, intermunicipais e
	intramunicipais;
	d. O ICMS no Brasil tem cobrança mista, ou seja, parta na origem e parte no
	destino em relação a todos os bens e serviços alcançados pelo imposto;
	e. O ICMS é cobrado, arrecadado e fiscalizado pelos estados, que ficam com o
	produto integral de sua arrecadação;
	f. As alíquotas máximas e mínimas do ICMS são definidas pelo Congresso
	Nacional;
	g. Na venda de um computador de uma empresa localizada em São Paulo para
	um clube recreativo (não contribuinte do ICMS) localizado no Rio de Janeiro,
	deverá ser utilizada a alíquota interna do Estado do Rio de Janeiro;
	h. Nas operações realizadas entre contribuintes dos dois impostos, o IPI integra a
	base de cálculo do ICMS, mas o ICMS não integra a base de cálculo do IPI;
	i. Em toda e qualquer venda efetuada para outro estado, a alíquota utilizada
	deve ser a interestadual, conforme definido pelo Senado Federal;
Exercício 2
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Preço Inicial:	R$ 600.00
	
	Venda Pará p/ Piauí	R$ 72.00
	
	Preço Final:	R$ 800.00
	
	Venda Bomba p/ Mercado	R$ 144.00
	
	Diferença Recolhida no Piauí	R$ 72.00
A Cia Barro é uma indústria de biscoitos localizada no Pará. A Cia Bomba é um supermercado localizado no Piauí. A alíquota interna de biscoito nos dois Estado é de 18%. A Cia Barro vendeu biscoito para a Cia Bomba por R$ 600,00 e houve a posterior revenda do supermercado para os clientes por R$ 800,00. O ICMS neste processo produtivo, no valor de R$ 144,00
Exercício 3
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Preço:	R$ 3,000.00
	
	IPI:	R$ 290.00
	
	Desconto	-R$ 100.00
	
	Preço Final:	R$ 3,190.00
	
	ICMS DEVIDO	R$ 348.00
Uma empresa industrial localizada em Belém-PA vende produtos para uma empresa comercial atacadista, localizada em São Luiz-MA, por R$ 3.000,00, mais IPI de R$ 300,00, com desconto incondicional (dado na nota fiscal) concedido de R$ 100,00. Sabendo que a alíquota interna nos estados (PA e MA) é de 18%, informe o ICMS devido apenas nesta operação:
Exercício 5
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Preço:	R$ 5,000.00
	
	Frete:	R$ 500.00
	
	MVA	R$ 1,650.00
	
	Preço Final:	R$ 7,150.00
	
	ICMS TOTAL	R$ 1,287.00
	
	ICMS OPERAÇÃO PRÓPRIA	R$ 990.00
	
	ICMS SUBSTITUIÇÃO	R$ 297.00
A Cia Ipanema-RJ (Indústria) vende picolé para a Cia Barra-RJ (Varejista) por R$ 5.000,00, mais frete de R$ 500,00, além do ICMS-ST. A margem Agregada é de 30% e a alíquota interna de Picolé é de 18%. Informe o ICMS Substituição Tributária a ser recolhido pela Cia Ipanema:
Exercício 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Preço:	R$ 5,000.00
	
	Frete:	R$ 250.00
	
	Seguro:	R$ 50.00
	
	Desconto Incondicionado:	-R$ 500.00
	
	Base de Cálculo ICMS:	R$ 4,800.00
	
	ICMS:	R$ 864.00
	
	Base de Cálculo IPI	R$ 4,800.00
	
	IPI:	R$ 480.00
	
	Atenção ao fato do Senado suspender a aplicação da norma que determinava a manutenção do desconto na base do IPI
Suponha que a Cia. Valença (indústria) efetue a venda para uma empresa comercial de 500 unidades de um produto por R$ 10 cada, com frete de R$ 250 e seguro de R$ 50, cobrados na nota fiscal. Além disso, foi dado um desconto comercial de R$ 1 por unidade do produto. Para fins de simplificação, suponha uma alíquota de ICMS de 18% e de IPI de 10%. Efetue os cálculos dos valores devidos de ICMS e IPI:
Exercício 7
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	JANEIRO
	OP.	Histórico	Saídas	Entradas (quant. * valor *alíq. icms)	Saldo
	1	Compra de 100 unidades	0.0	R$ 100,000.00	R$ 100,000.00
	2	Compra de Imobilizado	0.0	R$ 15.00	R$ 100,015.00
	3	Venda de 50 unidades	R$ 45,000.00	0.0	R$ 55,015.00	Saldo Credor
	
	
	JANEIRO
	OP.	Histórico	Saídas	Entradas	Saldo
	Saldo Credor				R$ 55,015.00
	1	Compra de 20 unidades		R$ 4,000.00	R$ 59,015.00
	2	Compra de Imobilizado		R$ 25.00	R$ 59,040.00
	3	Venda de 40 unidades	R$ 28,000.00		R$ 31,040.00	Saldo Credor
A Cia Sepetiba é uma empresa comercial que iniciou suas atividades em janeiro de 2016. O balanço inicial da empresa apontava a seguinte situação:
Caixa: 10.000
Capital: 10.000
 
Considere a alíquota do ICMS de 20% para facilitar o entendimento. Desconsidere outros tributos, como IPI, PIS e COFINS.
Em janeiro, a empresa efetuou as seguintes operações:
 
Compra de 100 unidades de mercadorias por R$ 5.000
Compra de equipamentos por R$ 3.600
Venda de 50 unidades das mercadorias por R$ 4.500,00
 
Preencha o livro de apuração do ICMS do mês de janeiro:
Exercício 8
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	COMPRA
	Débito:	Estoque	$880.00
	Débito:	ICMS a Recuperar	$120.00
	Débito:	IPI a Recuperar	$100.00
	Crédito:	Banco	$1,100.00
	
	
	1ª ETAPA: VENDA DA MERCADORIA
	Débito:	Banco	$1,650.00
	Crédito:	Receita (Resultado)	$1,500.00
	Crédito:	IPI Venda	$150.00
	
	
	2ª ETAPA: CMV
	Débito:	CMV (Resultado)	$880.00
	Crédito:	Estoque	$880.00
	
	
	3ª ETAPA: TRIBUTO INCIDENTE SOBRE A VENDA
	Débito:	ICMS Sobre Venda (Resultado)	$180.00
	Crédito:	ICMS a Recolher	$180.00
	
	
	4ª ETAPA: PAGAMENTO DOS TRIBUTOS
	Débito:	ICMS a Recolher	$180.00
	Crédito:	ICMS a Recuperar	$120.00
	Crédito:	Banco	$60.00
	
	Débito:	IPI a Recolher	$150.00
	Crédito:	IPI a Recuperar	$100.00
	Crédito:	Banco	$50.00
Uma indústria adquiriu matéria-prima por R$ 1.000, mais IPI de R$ 100, com ICMS incluso no preço de venda de 12%, quais seriam os registros contábeis a ser realizados:
 
Admita agora que a empresa realizar a venda do produto transformado por R$ 1.500, com IPI de R$ 150. O ICMS na venda tem alíquota de 12%. Quais os registros contábeis a serem realizados:
Exercício 9
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	COMPRA
	Débito:	Estoque	R$ 1,470.00
	Débito:	ICMS a Recuperar	R$ 180.00
	Crédito:	Banco	R$ 1,650.00
	
	
	1ª ETAPA: VENDA DA MERCADORIA
	Débito:	Banco	R$ 1,800.00
	Crédito:	Receita (Resultado)	R$ 1,800.00
	
	
	2ª ETAPA: CMV
	Débito:	CMV (Resultado)	R$ 1,470.00
	Crédito:	Estoque	R$ 1,470.00
	
	
	3ª ETAPA: TRIBUTO INCIDENTE SOBRE A VENDA
	Débito:	ICMS Sobre Venda (Resultado)	R$ 216.00
	Crédito:	ICMS a Recolher	R$ 216.00
	
	
	4ª ETAPA: PAGAMENTO DOS TRIBUTOS
	Débito:	ICMS a Recolher	R$ 216.00
	Crédito:	ICMS a Recuperar	R$ 180.00
	Crédito:	Bancos	R$ 36.00
Uma empresa comercial adquire mercadorias para revenda por R$ 1.650, com ICMS de R$ 180 incluso no preço, quais seriam os registros contábeis a ser realizados:
 
Posteriormente essa empresa revende todo o estoque adquirido por R$ 1.800, com alíquota na venda também de 12%. Faça os registros contábeis relativos à operação:
Exercício 10
	Mês	Valor das Compras	ICMS 18%	IPI de 10%	Valor das Vendas	ICMS 18%	IPI de 12%
	Janeiro	30,000.00	* 5,400.00	* 3,000.00	35,000.00	* 6,300.00	* 4,200.00
	Fevereiro	80,000.00	* 14,400.00	* 8,000.00	50,000.00	* 9,000.00	* 6,000.00
	Março	70,000.00	* 12,600.00	* 7,000.00	20,000.00	* 3,600.00	* 2,400.00
	Abril	20,000.00	* 3,600.00	* 2,000.00	80,000.00	* 14,400.00	* 9,600.00
	Maio	90,000.00	* 16,200.00	* 9,000.00	40,000.00	* 7,200.00	* 4,800.00
	Junho	55,000.00	* 9,900.00	* 5,500.00	70,000.00	* 12,600.00	* 8,400.00
	
	Livro Fiscal - Demonstrativo do Saldo do ICMS - $
	Mês	ICMS nas vendas Débitos para a empresa	ICMS nas compras Créditos para a empresa	Saldo do ICMS
				No mês	Acumulado
	Janeiro	* 6,300.00	* 5,400.00	* (900.00)	* (900.00)
	Fevereiro	* 9,000.00	* 14,400.00	* 5,400.00	* 4,500.00
	Março	* 3,600.00	* 12,600.00	* 9,000.00	* 13,500.00
	Abril	* 14,400.00	* 3,600.00	* (10,800.00)	* 2,700.00
	Maio	* 7,200.00	* 16,200.00	* 9,000.00	* 11,700.00
	Junho	* 12,600.00	* 9,900.00	* (2,700.00)	* 9,000.00
	`
	Livro Fiscal - Demonstrativo do Saldo do IPI - $
	Mês	IPI nas vendas Débitos para a empresa	IPI nas compras
Créditos para a empresa	Saldo do IPI
				No Mês	Acumulado
	Janeiro	* 4,200.00	* 3,000.00	* (1,200.00)	* (1,200.00)
	Fevereiro	* 6,000.00	* 8,000.00	* 2,000.00	* 800.00
	Março	* 2,400.00	* 7,000.00	* 4,600.00	* 5,400.00
	Abril	* 9,600.00	* 2,000.00	* (7,600.00)	* (2,200.00)
	Maio	* 4,800.00	* 9,000.00	* 4,200.00	* 2,000.00
	Junho	* 8,400.00	* 5,500.00	* (2,900.00)	* (900.00)
Exercício 11
	Primeira venda
	
	Preço net do produto:R$ 1.950,00
	O cliente localiza-se na cidade de São Paulo
	O produto a ser vendido destina-se à comercialização.
	Obs: Este produto é tributado em 15% de IPI
	
	Preço	$1,950.00
	Alíquota	18%
	Preço com ICMS	$2,378.05	$2,378.05
	ICMS	$428.05
	IPI	$356.71
	Preço de Venda	$2,734.76
	
	
	Segunda venda
	
	Preço net do produto:R$ 1.420,00 (sem ICMS)
	O cliente localiza-se na cidade de Florianópolis (contribuinte)
	O produto a ser vendido destina-se a uso próprio.
	Obs: Este produto é tributado em 10% de IPI
	
	Preço	$1,420.00
	Alíquota	13.2%
	Preço com ICMS	$1,635.94
	ICMS	$215.94
	IPI	$163.59
	Preço de Venda	$1,799.54
		$1,635.94
	IPI	$163.59
	ICMS	$215.94
IPI * ICMS + ICMS = 0.1*0.12=1.2+12 = 13.2
Decompondo: R$1.799,54/1.1= R$ 1.635,94
Exercício 12
	Dados Básicos			Memória dos Cálculos Compra
	Tributos			Compras de Mercadorias	* 150,000.00	1		-	Bancos c/ Movimento		+
	ICMS	18.00%		ICMS s/ Compras	* 27,000.00	1		2	* 280,000.00	* 150,000.00	1
	PIS	1.65%		PIS s/ compras	* 2,475.00	1
	COFINS	7.60%		COFINS s/ compras	* 11,400.00	1
				Compras no estoque	* 109,125.00	1
	
				Memória dos Cálculos Venda
				Venda de Mercadorias	* 280,000.00	2
				ICMS s/ Vendas	* 50,400.00	2
				PIS s/ Vendas	* 4,620.00	2
				COFINS s/ Vendas	* 21,280.00	2
								-	C/C DE ICMS		+
								1	* 27,000.00	* 50,400.00	2
									* 23,400.00
	
	
	
	
	
								-	C/C DE COFINS		+
								1	* 11,400.00	* 21,280.00	2
									* 9,880.00
	
	
	
	
	
								-	C/C PIS		+
								1	* 2,475.00	* 4,620.00	2
									* 2,145.00
	
	
	
	
	
								-	ESTOQUES		+
								1	* 109,125.00	* 109,125.00	2