Atps de Contabilidade

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP
Polo Passo Fundo – RS – Curso de Ciências Contábeis – Disciplina de Contabilidade Geral
Nome: Andréia L. Souza RA: 8762126070
Nome: Andréia Damiani RA: 4300070424
Nome: Bárbara Vieira RA: 7599631640
Nome: Gislaine C. Nunes RA: 8521875481
Nome: Michele C. de Souza RA: 7582615933
Nome: Simone H. Dal’ Bello RA: 7535608699
ATPS DE CONTABILIDADE GERAL
Tutor a Distância – Prof. Marcelo Sbaraine
Passo Fundo
 2014
ETAPA 1
REORGANIZAÇÃO DAS CONTAS DA EMPRESA INOVAÇÃO E DESAFIO COM. LTDA.
	Relação de contas patrimoniais 
	Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1) 
	Inovação & Desafio Com. Ltda 
	Bens
	Contas
	Valor (R$)
	B
	Estoques - Mercadorias
	280.000,00
	B
	Móveis e utensílios
	43.000,00
	B
	Estoques - Material de limpeza
	1.200,00
	B
	Caixa
	6.000,00
	B
	Imóveis
	185.000,00
	B
	Veículos
	75.000,00
	B
	Terrenos
	50.000,00
	B
	Estoques - Materiais de escritórios
	8.500,00
	B
	Computadores e periféricos
	25.000,00
	B
	Material de embalagem
	7.000,00
	B
	Marcas e patentes
	15.600,00
	B
	Instalações
	40.000,00
	B
	Gastos de Constituição
	145.500,00
	B
	Diferido
	25.000,00
	 Direitos
	Total
	906.800,00
	D
	Títulos a receber
	15.000,00
	D
	Duplicatas a receber
	380.000,00
	D
	Impostos a recuperar
	70.000,00
	D
	Banco conta movimento
	250.000,00
	D
	Adiantamentos a funcionários
	60.000,00
	D
	Aplicações financeiras de curto prazo
	24.000,00
	D
	Adiantamento ao fornecedor
	127.500,00
	D
	Despesas pagas antecipadamente
	300,00
	Obrigações
	Total
	926.800,00
	O
	Fornecedores
	480.000,00
	O
	Contas a pagar
	55.000,00
	O
	Impostos e taxas a recolher
	101.000,00
	O
	Aluguéis a pagar
	3.000,00
	O
	Seguros a pagar
	4.000,00
	O
	Energia elétrica a pagar
	800,00
	O
	Empréstimos a pagar
	150.000,00
	 
	Total
	793.800,00
	
	
	
	
	
	
CLASSIFICAÇÃO DOS BENS
	
Relatório de contas patrimoniais 
	
	Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1) 
	
	Inovação & Desafio Com. Ltda 
	
	 
	CORRIGIDO
	BENS
	Contas
	Valor (R$)
	BENS
	B
	CONSUMO
	Estoques - Material de limpeza
	1.200,00
	
	B
	CONSUMO
	Estoques - Materiais de escritórios
	8.500,00
	
	B
	CONSUMO
	Material de embalagem
	7.000,00
	
	 
	 
	TOTAL BENS CONSUMO
	16.700,00
	
	B
	INTANGIVEIS
	Marcas e patentes
	15.600,00
	
	 
	 
	TOTAL BENS INTANGIVEIS
	15.600,00
	
	B
	TROCA
	Caixa
	6.000,00
	
	B
	TROCA
	Estoques - Mercadorias
	280.000,00
	
	 
	 
	TOTAL BENS DE TROCA
	286.000,00
	
	B
	USO
	Computadores e periféricos
	25.000,00
	
	B
	USO
	Imóveis
	185.000,00
	
	B
	USO
	Instalações
	40.000,00
	
	B
	USO
	Móveis e utensílios
	43.000,00
	
	B
	USO
	Terrenos
	50.000,00
	
	B
	USO
	Veículos
	75.000,00
	
	B
	USO
	Diferido
	25.000,00
	
	B
	USO
	Gastos de Constituição
	145.500,00
	
	 
	 
	TOTAL BENS DE USO
	588.500,00
	
	
	
	
	906.800,00
VALOR DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA EMPRESA
	ATIVO
	PASSIVO
	BENS
	906.800,00
	OBRIGAÇÕES
	793.800,00
	DIREITOS
	926.800,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	PATRIMONIO LIQUIDO
	1.039.800,00
	TOTAL ATIVO
	1.833.600,00
	TOTAL PASSIVO + PL
	1.833.600,00
	ATIVO > PASSIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA
BALANÇOS PUBLICADOS DE OUTRAS EMPRESAS COM A MESMA SITUÇÃO LÍQUIDA DA EMPRESA INOVAÇÃO E DESAFIO COM.LTDA.
1.1 - NATURA S.A
Examinamos as demonstrações contábeis individuais e consolidadas da Natura Cosméticos S.A. (“Sociedade”), identificadas como Controladora e Consolidado, respectivamente, que compreendem o balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2010. A empresa obteve um Patrimônio Líquido controlado, referente ao ano de 2010 no valor de R$ 1.257,01 e consolidado no valor de R$ 1.257,02. Observamos que a Situação Líquida da empresa é positiva, conforme constatamos em nosso Balanço Patrimonial da ATPS.
1.2 – LOJAS AMERICANAS S.A.
Examinamos as demonstrações contábeis individuais e consolidadas das Lojas Americanas S.A. (“Sociedade”), identificadas como Controladora e Consolidado, respectivamente, que compreendem o balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2012. A empresa obteve um Patrimônio Líquido controlado, referente ao ano de 2012 no valor de R$ 818.858,00 e consolidado no valor de R$ 809.472,00. Observamos que a Situação Líquida da empresa é positiva, conforme constatamos em nosso Balanço Patrimonial da ATPS.
2 – RELATÓRIO DE ÁNALISE DA ETAPA 1
ETAPA 2
BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.
	ATIVO
	
	PASSIVO
	
	1.1 ATIVO CIRCULANTE
	
	2.1 PASSIVO CIRCULANTE
	
	 1.1.1 Disponibilidades
	
	 2.1.1 Exigível a curto prazo
	
	 1.1.1.01 Caixa
	6.000,00
	 2.1.1.01 Fornecedores
	480.000,00
	 1.1.1.02 Banco Conta Movimento 
	250.000,00
	
	
	 1.1.1.03 Aplicações Financeiras
	24.000,00
	 2.1.04 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
	
	
	
	 2.1.04.01 Impostos e taxas a recolher
	101.000,00
	 1.1.02 Créditos
	
	
	
	 1.1.2.01 Duplicatas a Receber
	380.000,00
	 2.1.06. OUTRAS OBRIGAÇÕES
	
	 1.1.2.01.01 Clientes
	
	 2.1.06.01 Contas a pagar
	55.000,00
	 1.1.2.01.02 Títulos a receber
	15.000,00
	 2.1.06.02 Aluguéis a pagar
	3.000,00
	
	
	 2.1.06.03 Seguros a pagar
	4.000,00
	 1.1.03 Estoques 
	
	 2.1.06.04 Energia elétrica a pagar
	800,00
	 1.1.3.01 Estoque de Mercadorias
	280.000,00
	
	
	 1.1.3.02 Estoques-Material Limpeza
	1.200,00
	
	
	 1.1.3.03 Estoques-Material de Escritório
	8.500,00
	 
	
	 1.1.3.04 Material de Embalagem
	7.000,00
	2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	
	
	
	 2.2.01 Exigível a longo prazo
	
	 1.1.2.04 Adiantamentos
	
	 2.2.01.01 Empréstimos
	
	 1.1.4.01 Adiantamentos a fornecedores
	127.500,00
	 2.2.01.01.01 Empréstimos a pagar
	150.000,00
	 1.1.4.02 Adiantamento a empregados
	60.000,00
	
	
	 1.1.4.03 Despesas pagas antecipadas
	300,00
	TOTAL
	793.800,00
	
	
	
	
	 1.1.2.05 Impostos a recuperar
	70.000,00
	
	
	
	
	
	
	1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE
	
	
	
	 1.2.03.01 Imobilizado
	
	
	
	 1.2.3.01 Veículos
	75.000,00
	
	
	 1.2.3.02 Móveis e Utensílios
	43.000,00
	
	
	 1.2.3.03 Imóveis
	185.000,00
	
	
	 1.2.3.04 Terrenos
	50.000,00
	
	
	 1.2.3.05 Computadores e Periféricos
	25.000,00
	2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	 1.2.3.06 Instalações
	40.000,00
	 2.4.01 Capital Social
	
	
	
	 2.4.01.01 Capital Social Realizado
	
	1.2.04 BENS INTANGÍVEIS
	
	
	1.039.800,00
	 1.2.4.1 Intangível
	
	
	
	 1.2.4.01 Marcas e Patentes
	15.600,00
	
	
	
	
	
	
	 1.2.07 DIFERIDO
	25.000,00
	
	
	 1.2.07.01 Gastos de Constituição
	145.500,00
	
	
	Total 1.833.600,00
	Total 1.833.600,00
7. Capital Social
Passo 3
O balanço patrimonial, que foi publicado está em acordo com as leis N°11.638/07 e N°11.941/09, antiga MP449/08, comparamos as leis com a apresentação do balanço e concluímos que seguiram as normas.
	Relatório de contas patrimoniais 
	Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1) 
	Inovação & Desafio Com. Ltda 
	NÃO SÃO DE RESULTADO (X)
	CONTAS
	VALOR R$
	
	Outras Receitas
	75.250,00
	X
	Devoluções de Vendas
	10.290,00
	X
	Fornecedores
	680.000,00
	
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Social
	81.700,00
	X
	Vendas de mercadorias
	700.000,00
	
	Estoque Inicial de Mercadorias
	285.000,00
	X
	Despesas pagas antecipadamente
	700,00
	X
	Despesas com salários
	45.800,00
	
	Outras despesas operacionais15.950,00
	X
	Contas a pagar
	55.000,00
	
	Juros ativos
	23.000,00
	X
	Abatimentos sobre vendas
	11.900,00
	X
	ICMS sobre vendas
	131.200,00
	X
	Compras de mercadorias
	170.500,00
	X
	Despesas com publicidade e propaganda do mês
	35.000,00
	X
	Despesa com energia elétrica da loja
	1.800,00
	X
	Empréstimos a pagar
	315.600,00
	
	Juros passivos
	47.090,00
	X
	Despesa de aluguel
	5.500,00
	
	Estoque Final de mercadorias
	211.600,00
	Vendas de Mercadorias
	R$ 700.000,00
	Compra de Mercadorias 
	 R$ 170.500,00
	Outras receitas 
	R$ 75.250,00
	ICMS sobre Vendas 
	R$ 131.200,00
	(-) Devoluções de vendas 
	R$ 10.290,00
	
	
	(-) Abatimentos sobre Vendas 
	R$ 11.900,00 
	
	
	TOTAL
	R$ 753.760,00
	TOTAL
	R$ 301.700,00
	CMV = R$ 753.600,00 – R$ 301.700,00 = R$ 452.060,00
Etapa 3 – passo 3 – CONCEITOS
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
A Demonstração do Resultado do Exercício, elaborada simultaneamente com o Balanço Patrimonial, constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo, onde sobressai um dos valores mais importantes às pessoas nela interessadas, o resultado líquido do período, lucro ou prejuízo. Mais precisamente, revela o resultado apurado pela empresa, revelando o equilíbrio entre o Ativo e o Passivo.
Observando o principio da competência, a DRE evidenciará a formação dos vários níveis de resultados mediante confronto entre as receitas, e os correspondentes custos e despesas. Este resultado apurado é transferido par ao Balanço Patrimonial, para o grupo do Patrimônio Líquido. As receitas e despesas que compõe a DRE são chamadas de contas de resultado e devem ter seu saldo zerado ao final de cada período. É apresentada de forma dedutiva (vertical) ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e, em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo).
A Demonstração do Resultado do Exercício é indispensável e representa o mais importante relatório contábil à disposição dos usuários da contabilidade.
Receitas
Receita é o ingresso bruto de benefícios econômicos durante o período observado no curso das atividades ordinárias da entidade, que resultam no aumento do seu Patrimônio Líquido, exceto os aumentos de Patrimônio Líquido relacionados às contribuições dos proprietários.
Lucro Bruto
Será classificado como lucro bruto o resultado da atividade de venda de bens ou serviços que constituam objeto da pessoa jurídica. O lucro bruto corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o custo dos bens e serviços vendidos.
Lucro Operacional
Será considerado como lucro operacional o resultado das atividades, principais ou acessórias, que constituam objeto da pessoa jurídica. A escrituração do contribuinte cujas atividades compreendam a venda de bens ou serviços deve discriminar o lucro bruto, as despesas operacionais e os demais resultados operacionais. É todo resultado que direta ou indiretamente está relacionado com a atividade da empresa. O lucro ou prejuizo operacional é dado com bade na operação algébrica: Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuizo Operacional
Lucro Líquido
O lucro líquido é o resultado líquido da empresa, isto é, subtrai-se das receitas os custos, as deduções, as despesas, as provisões de impostos e as participações. É a diferença positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o não-operacional. É, portanto, o ganho que se obtém depois de realizar os descontos correspondentes. Trata-se do lucro concreto que o indivíduo ou a empresa recebe em mãos.
Etapa 4
Plano de Contas
Código		Conta
1			ATIVO
1.1			CIRCULANTE
1.1.1				Disponível
1.1.1.1					Caixa	
1.1.1.1.001			 	 Caixa Geral
1.1.1.2					Bancos
1.1.1.2.001			 	 Banco XXXX
1.1.1.3					Bancos
1.1.1.3.001			 	 Aplicações Financeiras
1.1.2				Créditos
1.1.2.1					Clientes
1.1.2.1.001			 	 Duplicatas a Receber
1.1.2.2 				Títulos a Receber
1.1.2.3 				Outros Créditos
1.1.2.3.001			 	 Adiantamento de Fornecedores
1.1.2.3.002			 	 Adiantamento de Empregados
1.1.2.3.003			 	 Despesas Pagas Antecipadamente
1.1.3				Estoques
1.1.3.1					Estoques
1.1.3.1.001			 	 Mercadorias
1.1.3.1.002			 	 Material de Limpeza
1.1.3.1.003 	Material de Escritório
1.1.3.1.004 	Material de Embalagem
1.1.4				Imposto a Recuperar
1.2			NÃO CIRCULANTE
1.2.1				Imobilizado
1.2.1.1					Bens de Uso	
1.2.1.1.001			 	 Veículos
1.2.1.1.002			 	 Móveis e Utensílios
1.2.1.1.003			 	 Imóveis
1.2.1.1.004			 	 Terrenos
1.2.1.1.005			 	 Computadores e Periféricos
1.2.1.1.006			 	 Instalações
1.2.2				Intangíveis
1.2.2.1					Bens Intangíveis
1.2.2.1.001			 	 Marcas e Patentes
1.2.3				Diferido
1.2.3.1					Gastos de Constituição
Código		Conta
2			PASSIVO
2.1			CIRCULANTE
2.1.1				Obrigações com Fornecedores
2.1.1.1					Fornecedores	
2.1.2				Obrigações Tributárias
2.1.2.1					Tributos e Contribuições a Recolher
2.1.2.1.001			 	 Impostos e taxas a recolher
2.1.3				Outras Obrigações
2.1.3.1					Outras Obrigações
2.1.3.1.001			 	 Contas a pagar
2.1.3.1.002			 	 Aluguéis a pagar
2.1.3.1.003 	Seguros a pagar
2.1.3.1.004 	Energia elétrica a pagar
2.2			NÃO CIRCULANTE
2.2.1				Exígivel a Longo Prazo
2.2.1.1					Empréstimos e Financiamentos	
2.2.1.1.001			 	 Empréstimos a pagar
Bibliografias:
PORTAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Pessoajuridica/dipj/1999/Inf_Gerais/Conceito_de_Receita_Bruta.htm> Acesso em: 12 mar. 2014.
PORTAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL: <http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/perguntao/dipj2012/CapituloVIII-LucroOperacional2012.pdf> Acesso em: 12 mar. 2014.
ZANARDI, Gisele. Contabilidade Geral. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. p. 1-189 Disponível em: http://anhanguera.com. Acesso em: 03 fev. 2014
FAHL, Alessandra Cristina; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. 2. ed – Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda, 2013
BALANÇO PATRIMONIAL LOJAS AMERICANAS http://ri.lasa.com.br/upload/1otrimestre/00005544.pdf acessado em 24/03/2014