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CASE
 DE ORÇAMENTO EMPRESARIAL
 – V
ilela Surf 
Wear
 LTDA
Discipli
na: Orçamento Empresarial
Prof. Rafael Vilela
cU 
Para que os alunos possam visualizar a aplicação da teoria na prática, utilizaremos um exemplo fictício de elaboração de um orçamento empresarial em uma indústria.
Na sequência, apresentaremos alguns dados e características da indústria de pequeno porte que utilizaremos como exemplo fictício: 
Nome: Vilela Surf Wear LTDA;
Ramo de atividade: fabricação de produtos para a prática de surf; 
Linha de produtos: pranchas de surf e bodyboards;
Área de atuação: região Nordeste;
Formas de departamentalização: o departamento de produção da Vilela Surf Wear possui três seções diferentes, sendo que cada uma delas fábrica um tipo de produto. A sede da empresa fica na Cidade de Fortaleza, onde está localizada a fábrica. No mesmo prédio também estão localizados os seguintes departamentos: administrativo, financeiro, recursos humanos e comercial (incumbido de atuar na região nordeste do país). 
Orçamento de Vendas
A Vilela Surf Wear LTDA está realizando seu orçamento empresarial para o 1º trimestre de 2012. Analisando as tendências do mercado e suas principais variáveis internas e externas, verificou-se que a empresa teve os seguintes resultados do último mês do ano anterior: 
	Produtos
	Preço de Venda (Dez/2011)
	Unidades Vendidas
	Receita Bruta
	Pranchas de Surf
	 399,50 
	 500 
	 199.750,00 
	Bodyboard
	 298,70 
	 400 
	 119.480,00 
	Total
	 
	 
	 319.230,00 
Estima-se um crescimento de vendas (unidades vendidas) na ordem de 3% em cada mês de forma acumulativa, iniciando com a referência 12/2011 e aumento no preço de vendas com base na inflação projetada pelo IPCA para 2012, conforme tabela abaixo. A indústria é optante pelo lucro presumido, e seu regime de ICMS é o normal. A tabela de alíquotas dos tributos encontra-se a seguir. Com base nessas premissas orçamentárias de vendas, a Receita Bruta, Tributação e Receita Líquida da previsão orçamentária para o 1º trimestre de 2012 será de:
Inflação IPCA
	Inflação
	Jan
	Fev
	Mar
	Mensal
	0,43%
	0,41%
	0,35%
	Acumulada
	0,43%
	0,84%
	1,19%
Orçamento de Produção (Plano de Produção)
2. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar sua produção para o 1º trimestre de 2012 com base nos dados de produção vendida da questão 1. Sabendo-se que o tipo de produção é constante, ou seja, a produção tem um nível constante durante todo o exercício e os excessos ou falhas de produção em relação a demanda seriam atendidas pelos estoques. Com base nos dados dessa premissa, o orçamento de produção (plano de produção) para o 1º trimestre de 2012 é de:
Orçamento de Investimento
3. A Vilela Surf Wear LTDA necessita adquirir um novo equipamento industrial no mês de janeiro/2011, no dia 02/01/2012, para poder atender a expectativa do orçamento de vendas, já prevista no planejamento estratégico da empresa, no valor de R$ 70.000,00 com prazo de depreciação do equipamento em 10 anos. Para aquisição do equipamento será realizada uma operação de financiamento no banco, com uma taxa de 1,3% a.m, com prazo de 60 meses na modalidade de amortização SAC. A empresa também planeja adquirir um veículo para realizar a prospecção de vendas, para aquisição também no mês de janeiro/2011, dia 02/01/2012. O valor do veículo é de R$ 60.000,00, com prazo de depreciação em 5 anos, cuja operação projetada de financiamento no banco é uma taxa de 1,7% a.m , com prazo de 36 meses na modalidade PRICE. Dessa forma, calcule a depreciação do equipamento, as despesas financeiras e o desembolso de caixa para o 1º trimestre de 2012.
Orçamento de Custos de Produção
Orçamento de Matéria-Prima
4. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar seus custos de produção, formados por Custos Diretos (Matérias Primas e Mão-de-obra direta) e Custos Indiretos para o 1º trimestre de 2012 com base nos dados de produção vendida da questão 1 e plano de produção da questão 2. Abaixo, apresentam-se as seguintes informações para o orçamento de matéria-prima:
O custo de matéria - prima será atualizado mensalmente com base na inflação projetada para o período (IPCA).
Para a projeção do fluxo de caixa deverá ser considerada o plano de produção (questão 2);
Para o orçamento de fluxo de caixa, os valores a pagar das aquisições de matéria prima serão realizados no mês subseqüente, ou seja, prazo de pagamento de 30 dias;
Para a projeção da Demonstração de Resultado deverá ser considerada o planejamento das quantidades a serem vendidas (questão 1);
Com base nos dados e premissas acima relacionados, o orçamento de custos de matéria-prima, orçamento de fluxo de caixa produção para o 1º trimestre de 2012 é de:
Orçamento de Custos de Produção
Orçamento de Mão-de-Obra
5. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar seus custos de mão-de-obra com base no plano de produção da questão 2. Abaixo, apresentam-se as seguintes informações para o referido orçamento: 
A indústria trabalha em 3 turnos de 8 horas de segunda a sexta-feira. A quantidade de dias úteis considerados serão 22 dias;
O valor do salário do shaper (prancha e bodyboard) é de R$ 1.500,00;
Os encargos e benefícios sociais sobre a folha são de 110% do salário base;
O dissídio coletivo será de 6% a partir do mês de fevereiro/2012.
O tempo de produção para prancha e bodyboard é 6/Horas – homem.
Com base nos dados e premissas acima relacionados, o orçamento de custos de mão-de-obra, para o 1º trimestre de 2012 é de: 
Orçamento de Custos de Produção
Orçamento de Custos Indiretos de Produção
6. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar seus custos indiretos. Abaixo, apresentam-se as seguintes informações para o referido orçamento: 
O Gerente de produção recebe o valor de R$ 3.000,00;
Os encargos e benefícios sociais sobre a folha são de 110% do salário;
A empresa possui um galpão para produção no valor total de 500.000,00, vida útil de 25 anos e máquinas industriais no total de R$ 200.000,00 e vida útil de 10 anos;
O dissídio coletivo será de 6% a partir do mês de fevereiro/2012
O rateio dos serviços do departamento de manutenção tem como base na quantidade média produzida dos produtos.
O rateio dos gastos c/energia elétrica tem como base a quantidade média produzida dos produtos.
O rateio dos gastos c/mão-de-obra indireta tem como base o custo total do trimestre projetado com mão-de-obra direta dos funcionários para cada produto.
O rateio dos gastos c/depreciação tem como base a quantidade média produzida dos produtos.
Com base nos dados e premissas acima relacionados, o orçamento de custos de indiretos de produção, para o 1º trimestre de 2012 é de: 
Orçamento de Despesas Tributárias
7. A Vilela Surf Wear LTDA projetará o orçamento de Despesas Tributárias para o 1º trimestre de 2012, conforme dados e premissas orçamentárias abaixo: 
A empresa é optante pelo lucro presumido;
Todas as aquisições de matéria-prima para produção de pranchas e bodyboard geram créditos fiscais de ICMS e IPI
A empresa encontra-se no regime normal de ICMS e IPI;
Com base nos dados e premissas acima relacionados e tabelas com informações adicionais abaixo relacionadas, os orçamentos de despesas tributárias para o 1º trimestre de 2012, serão de: 
Orçamento de Despesas com Vendas e Marketing
8. A Vilela Surf Wear LTDA projetará o orçamento de Despesas Comerciais e Despesas de Marketing para o 1º trimestre de 2012, conforme dados e premissas orçamentárias abaixo: 
Para realização do orçamento de despesas comerciais e despesas de marketing necessita-se das informações do orçamento de previsão vendas do 1º trimestre de 2012;
A empresa possui1 (um) gerente comercial e 6 (seis) vendedores, cujo os salários brutos, são de R$ 3.000,00 para o gerente e R$ 900,00 para os vendedores;
Os encargos sociais e benefícios sociais sobre a folha são de 110%;
A empresa paga 3% de comissão sobre a receita bruta para a equipe de vendas; 
O planejamento da empresa definiu a utilização de 3,8% da receita bruta para o orçamento de marketing.
A empresa provisiona 2% de perdas com clientes insolventes, partindo-se do princípio de que o referido percentual de clientes não efetivará o pagamento dos produtos que comprarão;
A empresa paga 5% de despesas com distribuição de seus produtos; 
O dissídio coletivo será de 6% a partir do mês de fevereiro/2012.
Com base nos dados e premissas acima relacionados, os orçamentos de despesas comerciais e de marketing para o 1º trimestre de 2012, serão de:
Orçamento de Despesas Administrativas
9. A Vilela Surf Wear LTDA necessita estimar seu orçamento de despesas administrativas para o 1º trimestre de 2012. Abaixo, apresentam-se as informações das despesas administrativas do 1º trimestre de 2011 e as premissas para 2012: 
O dissídio coletivo será de 6% a partir do mês de fevereiro/2012;
Material de Expediente: Redução de 5% com relação a 12/2011, a partir de janeiro/2012; 
Material de Limpeza: Redução de 5% com relação a 12/2011, a partir de janeiro/2012; 
Redução de 5% para as despesas de Água, Telefone e Energia com relação a 12/2011, a partir de janeiro/2012;
Realizar os ajustes contratuais quando necessários. O IGP-M projetado para as alterações de contrato para 2012 será de 5,5%;
Para o primeiro trimestre de 2012 a empresa não tem nenhuma previsão de aquisição de equipamentos e moveis/utensílios para as áreas administrativas; 
As demais despesas não sofrerão reajustes com relação a 12/2011.
Orçamento da Demonstração de Resultados – DRE - 1º trimestre de 2012
Para projeção do Orçamento da Demonstração de Resultados da Vilela Surf Wear LTDA para o 1º trimestre de 2012, necessita-se coletar dados das tabelas dos orçamentos projetados nas questões anteriores.