PROVA SIMULADA Gabarito

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CONTABILIDADE SOCIETÁRIA II – ECO 03007 – SEGUNDA AVALIAÇÃO – PROVA Simulada
NOME DOS ALUNOS:________________________________________ DATA:____/____/____
	Instruções para a realização da prova:
A prova terá duração máxima de 90 minutos.
folhas durante a realização da mesma. BOA PROVA!
	A empresa “A prova tá Barbada” adquiriu, em 2 de janeiro de 2014, 60% de participação da Cia. “Vamos Recuperar”, pagando a vista $ 880.000. (2,5 pontos)
Em 31 de dezembro de 2013, o patrimônio líquido contábil da investida era de $ 1.000.000. O valor justo deste patrimônio estava avaliado em R$ R$ 1.200.000. No período pós-aquisição, e até 31 de dezembro de 2014, houve as seguintes movimentações no patrimônio líquido da Cia. “Vamos Recuperar”:
lucro líquido do exercício: $ 500.000;
provisão para distribuição de dividendos: $ 100.000;
Supondo que havia uma parcela de $100.000 de lucro não realizado decorrente de vendas de mercadorias da “Vamos Recuperar” para a “A prova tá Barbada”, quais seriam os registros contábeis a serem realizados pela aquisição do investimento e, posteriormente, pela aplicação do método da equivalência patrimonial e proposta de dividendos?
C Caixa 880 000
D Investimento 600 000
D Mais valia 120 000
D Goodwill 160 000
Cálculo da Equivalência
Lucro Líquido 500 000
(-) Resultado não realizado 100 000
Base ajustada Equivalência 400 000
Participação 60%
Resultado de Equivalência 240 000
D Investimento 240 000
C Res Equiv Patrim 240 000
C Investimento 60 000
D Dividendos a receber 60 000
E se a venda de mercadorias tivesse sido efetuada de “A prova tá Barbada” para “Vamos Recuperar”, o que mudaria? Responda por extenso e demonstre os lançamentos contábeis.
A eliminação do lucro não realizado seria realizada fora do cálculo da equivalência patrimonial, mediante a utilização de contas contábeis retificadoras, conforme abaixo:
Cálculo da Equivalência
Lucro Líquido 500 000
Base ajustada Equivalência 500 000
Participação 60%
Resultado de Equivalência 300 000
D Investimento 300 000
C Res Equiv Patrim 300 000
C Lucro a realizar em controladas 100 000
D Lucro não realizado em controladas 100 000
C Investimento 60 000
D Dividendos a receber 60 000
A Cia. ABC possui 40% das ações com direito a voto da Cia. SM, o que representa 40% do total do capital social da investida. (Esta transação lhe confere influência significativa).
No exercício de 2014, a Cia. SM vendeu um lote de mercadorias para a investidora, por $ 500.000, auferindo um lucro de $ 200.000 na transação. Sabendo-se que, em 31/12/2014, o patrimônio líquido da investida era de $ 2.000.000 (1.000.000 em 31/12/2013) e que a investidora mantinha 70% do referido lote de mercadorias em seus estoques, responda: (2,0 pontos)
Que tipo de investimento a Cia ABC possui na Cia SM? Investimento permanente em coligada
Qual é o método de avaliação deste investimento? Equivalência patrimonial
Qual o valor contábil do investimento em participação societária na Cia SM na contabilidade da Cia. ABC em 31/12/2014? Qual o resultado de equivalência patrimonial registrado pela Cia ABC no ano de 2014?
Cálculo da Equivalência
Patrimônio Líquido 2 000 000
(-) Resultado não realizado 140 000
Base ajustada Equivalência 1 860 000
Participação 40%
Saldo de Investimento - Equivalência 744 000
Res Equiv: 
Resultado do Exercício 1 000 000
(-) Resultado não realizado 140 000
Base ajustada Equivalência 860 000
Participação 40%
Saldo de Investimento - Equivalência 344 000
E se o lote de mercadorias tivesse sido vendido pela Cia ABC para a Cia SM, o que mudaria? Responda por extenso e apresente o registro contábil 
A equivalência patrimonial seria calculada tendo como base o resultado integral da coligada. O lucro não realizado nos estoques seria ajustado posteriormente, por meio do uso de contas retificadoras, conforme o modelo abaixo:
D Investimento permanente em coligada 400 000
C Res. Equiva Patrim 400 000
D Resultado não realizado em coligada (Resultado do exercício) 56 000 -> 40% * 140 000
C Resultado a realizar em coligada (Investimento) 56 000
- Assinale V ou F (0,2 cada – TOTAL 2,00 Pontos) e JUSTIFIQUE A ALTERNATIVA FALSA.
	3.1
	F
	O ágio fundamentado na expectativa de rentabilidade futura deve ser classificado no grupo ativo intangível no balanço individual e ser amortizado pelo período de 5 anos.
	3.2
	F
	Presume-se existir relação de coligação entre as sociedades nas quais a investidora participe com mais de 50% no capital votante da investida.
	3.3
	F
	Influência significativa existe quando a investidora tem poder suficiente para governar sozinha ou em conjunto as políticas operacionais e financeiras da investida. Nesse caso, existe controle.
	3.4
	F
	Valor justo é o valor que se pode obter em um mercado ativo, decorrente de transação compulsória realizadas entre partes independentes. Não compulsória.
	3.5
	F
	As aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de crédito, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo devem ser avaliados pelo valor justo, quando se tratar de aplicações destinadas a negociação ou disponíveis para venda. Sendo que as contrapartidas de variação do valor justo devem ser registradas no patrimônio líquido quando se tratar de aplicações destinadas a negociação e no resultado do exercício quando disponíveis para venda. A classificação é ao contrário. Há também o fato de que a entidade pode optar por avaliar qualquer instrumento a valor justo por meio de resultado, desde que faça isso já no reconhecimento inicial. 
	3.6
	V
	Os investimentos relevantes em coligadas sobre cuja administração tenha influência significativa, ou de que participe com 20% ou mais do capital votante e em controladas serão avaliados pelo método da equivalência patrimonial.
	3.7
	V
	Outros investimentos permanentes (que não sejam classificados como coligadas e controladas) são avaliados ao valor justo ou ao custo de aquisição.
	
3.8
	
F
	
Os dividendos propostos são registrados a débito de dividendos a receber e creditados em conta de receita quando se tratar de investimentos permanentes e a crédito de investimentos quando se tratar de investimentos temporários. É a crédito de investimento quando forem investimentos permanentes avaliados pelo MEP, e de receita quando forem investimentos permanentes avaliados a custo ou investimentos temorários, certo?
	3.9
	F
	As participações societárias em empresas não controladas e nem coligadas, com intenção de permanência, devem ser classificadas no grupo Ativo Não Circulante – Realizável a Longo Prazo. Classificação seria no subgrupo Investimentos.
	3.10
	F
	Resultados não realizados decorrem de transações upstream ou downtream, enquanto os ativos transacionados estejam no balanço da adquirente e, desde que, tenham sido realizados sem lucro entre as empresas do mesmo grupo econômico.
Responda:
Como o valor pago (custo de aquisição) em um investimento avaliado pelo método da equivalência patrimonial deve ser desdobrado contabilmente? (1 ponto)
Deve ser desdobrado entre os componentes que justificaram a aquisição, quais sejam, o valor da participação no patrimônio líquido da investida, o valor da eventual mais ou menos valia de ativos líquidosmensurados a valor justo e o valor do goodwill ou do ganho por compra vantajosa. 
O que é ganho por compra vantajosa? Como se contabiliza? (0,5 ponto)
O ganho por compra vantajosa ocorre quando o valor pago na aquisição de um investimento é inferior ao valor justo líquido dos ativos e passivos da adquirida. É contabilizado no resultado do exercício.
4.3 – O governo brasileiro emitiu em 01 de janeiro de 2015 títulos do tipo LTN-LP, com valor de compra de R$ 375,938. Esses títulos rendem aos seus titulares (investidores) 15% de juros ao ano, e tem vencimento em 31 de dezembro de 2021, momento no qual o investidor receberá R$ 1.000,00 para cada título adquirido. A empresa Investidores Agressivos S.A. comprou 5 mil títulos, e tem como objetivo negociar as LTN adquiridas nos próximos 2 anos, assim que sua estimativa se confirme e os juros de mercado caiam para menos de 10% a.a.. A empresa Propriedades Industriais está satisfeita com a rentabilidade fixa oferecida pelos papéis, e comprou 10 mil com o objetivo de mantê-los até o vencimento.
O quadro abaixo evidencia os movimentos ocorridos no mercado durante a vida do título:
	Período
	Data
	Valor Curva
	Juros de Mercado (*)
	Fair Value
	1
	31/12/15
	 432,33 
	12%
	 506,63 
	2
	31/12/16
	 497,18 
	13%
	 542,76 
	3
	31/12/17
	 571,75 
	15%
	 571,75 
	4
	31/12/18
	 657,52 
	14%
	 674,97 
	5
	31/12/19
	 756,15 
	13%
	 783,15 
	6
	31/12/20
	 869,57 
	17%
	 854,70 
	7
	31/12/21
	 1.000,00 
	15%
	 1.000,00 
	
	
	
	
	
	(*) Assumimos que o governo publica nova taxa básica de juros em 31/12 de cada ano
Assumindo que a Propriedades Industriais S.A. vai conseguir manter o título até o investimento, recebendo R$ 1.000 para cada título adquirido, qual será o valor desse investimento a ser reportado pela empresa em 31/12/2017 e 31/12/2019? Não esqueça de considerar a quantidade de LTNs que a empresa mantém nessas datas. (1 Ponto)
571,75 * 10 000 = 5.717.500,00 
756,15 * 10 000 = 7.561.500,00
Qual o valor dos títulos na contabilidade da Investidores Agressivos S.A. em 31 de dezembro de 2017, considerando-se que a empresa não vendeu nenhum dos títulos adquiridos? Desse valor, qual o montante total decorrente dos juros contratuais, classificado como receitas financeiras de 2015 a 2017? Qual o montante decorrente de oscilações no valor justo, que estará acumulado na conta de ajustes de avaliação patrimonial em dezembro de 2017? (1 Ponto)
	 
	Curva
	* 5000
	Mercado
	* 5000
	31/12/15
	 432,33 
	 2.161.650,00 
	 506,63 
	 2.533.150,00 
	31/12/16
	 497,18 
	 2.485.900,00 
	 542,76 
	 2.713.800,00 
	31/12/17
	 571,75 
	 2.858.750,00 
	 571,75 
	 2.858.750,00 
	375,938
	 1.879.690,00 
	 56,39 
	 281.960,00 
	 64,85 
	 324.250,00 
	 74,57 
	 372.850,00 
	Total
	 2.858.750,00 
UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SUL
FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS
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