Procedimentos de Auditoria Contábil

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AUDITORIA CONTÁBIL
Aula 5 
Procedimentos de Auditoria
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos desta aula
Conhecer os procedimentos de auditoria adequados a execução dos trabalhos de auditoria
Aprender a escolher as técnicas mais adequadas para atingir os objetivos da Auditoria
Reconhecer quais as técnicas de auditoria são indicadas para garantir segurança
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos de auditoria
Adequados (previstos nas normas) 
Oportunos (momento apropriado a sua realização)
Definir a extensão (áreas a serem analisadas) e profundidade (quantidade) dos elementos que serão examinados
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O processo de auditoria
Exame crítico: o auditor retrocede das demonstrações contábeis para as transações que lhe deram origem
Analisa diversas contas 
Emprega procedimentos diferenciados a fim de reunir evidências a respeito de cada item. 
Os vários métodos empregados na obtenção dessas evidências são denominados de procedimentos de auditoria
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Processos de auditoria
Investigações técnicas que, tomadas em conjunto, permitem a formação da opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis ou sobre o trabalho realizado
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Bibliografia
LINS. Luiz dos Santos. Auditoria – Uma Abordagem Prática com Ênfase na Auditoria Externa. São Paulo: Atlas, 2011
 
Páginas 57 a 60
LINS. Luiz dos Santos. Auditoria Conceitos e Aplicações. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2011. 
 Páginas 209 a 234.
 
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
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Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
PARA SABER MAIS...
Leia
NBC TA 520 aprovada pela Resolução CFC no. 1.221/09 que dispõe sobre Procedimentos Analíticos
http://w3.ufsm.br/revistacontabeis/anterior/artigos/vVn01/t004.pdf
 
http://www.docstoc.com/docs/21361163/A-Import%C3%A2ncia-da-Auditoria-de-Sistemas-de-Informa%C3%A7%C3%A3o-na
 
Vídeo de uma entrevista sobre os Desafios da Auditoria:
http://youtu.be/71tXGfb_Hzw
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos de auditoria
Ferramentas técnicas, das quais o auditor se utiliza para a realização de seu trabalho
Devem estar atrelados aos objetivos traçados
Toda opinião emitida por um auditor deve ser fundamentada em bases sólidas, provas e fatos
 Evidências factuais e irrefutáveis é imprescindível. 
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Principais procedimentos de auditoria
Exame físico
Circularizações
Conferência de cálculos
Exame dos documentos originais
Exame dos lançamentos contábeis
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Principais procedimentos de auditoria
Investigação
Entrevistas
Exames de registros auxiliares
Correlação de informações
Observação
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Exame Físico
Verificação “in loco”
Identificação: comprovação através do exame visual
Existência Física: comprovação de existência do item
Autenticidade: discernimento da fidedignidade do item
Quantidade: apuração adequada da quantidade real física
Qualidade: comprovação visual de que o objeto examinado permanece em perfeitas condições de uso
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Circularizações
Confirmações - obtenção de declaração formal e independente, de pessoas não ligadas ao órgão/entidade
Participação do gestor
Evitar influência ou modificação pelo auditado
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AUDITORIA CONTÁBIL
Tipos de pedidos de confirmações
Positivo – necessidade de resposta
 Branco: quando não se colocam valores nos pedidos de confirmação; e
- Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada.
Negativo - resposta for necessária em caso de discordância 
Tema da Apresentação
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Conferência de Cálculos
Conferência de Somas e Cálculos 
Valores e números
Exemplo de aplicabilidade: 
 Teste, aplicações financeiras, encargos trabalhistas, 
 tributos...
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AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Exame de documentos originais
Exame de documentos que comprovem operações comerciais ou de controles
Constatação da:
Autenticidade;
Normalidade;
Autorização/Aprovação;
Registro dos documentos
 
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Exames dos Lançamentos Contábeis
Constatação da veracidade das informações contábeis e fiscais
Levantamentos específicos nas análises, composição de saldos e conciliações
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Investigação
Exame minucioso
Técnicas contábeis e de auditoria
Experiências e conhecimento de negócios
Planejamento do serviço
Exemplo de aplicabilidade: Solicitar contratos de mútuo, comprovantes de depósitos, circularizações de operações avessas a normalidade operacional da empresa auditada...
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AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Entrevistas
Formulação de perguntas e obtenção de respostas adequadas e satisfatórias
Deve se evitar questionamentos desnecessários
Conhecimento da entidade
As respostas podem ser obtidas através de declarações formais ou informais
Comprovação da veracidade
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Exames de Registros Auxiliares
Constituem o suporte de autenticidade dos registros principais
Deve sempre ser conjugado com outras técnicas
Cuidado com os registros
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Correlação de Informações
Relação com outras áreas de controle
À medida que for sendo observado este inter-relacionamento, o auditor estará efetuando o procedimento da correlação
Exemplo de aplicabilidade: Ao analisar uma operação como a de compras, é possível rastrear o fluxo da operação, solicitando todos os documentos gerados, a fim de confirmar que a operação realmente existiu 
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Observação
É a técnica de auditoria mais intrínseca
Envolve o poder de constatação visual do auditor
Pode revelar erros, problemas ou deficiências através de exames visuais
Dependente da argúcia, conhecimentos e experiências do auditor
Não se aplica à verificação específica de problemas, como a circularização ou a conferência de cálculos
Não deve jamais ser negligenciada
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Utilização das técnicas de auditoria
Escolha da melhor forma de obtenção das provas
Captação de informações válidas e satisfatórias
Avaliação de todas as provas e informações
Podem detectar provas ou evidências de erros que conduzirão o auditor a detectar fraudes culposas ou falhas
Permitem executar o programa de auditoria de acordo com o foco traçado e com a segurança fornecida pelos sistemas de controles internos avaliados
Tema da Apresentação
AULA 5 – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIACONTÁBIL
RESUMO DA AULA
Conheceu os principais procedimentos (técnicas) de auditoria
Identificou as aplicações dos procedimentos de auditoria
Atrelou os procedimentos de auditoria ao objetivo dos trabalhos do auditor
Dimensionou a importância da utilização das técnicas de auditoria para obtenção de evidências e consequentemente segurança razoável para emitir sua opinião sobre a empresa
Tema da Apresentação