CRC RJ ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS

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Análise e Conciliação de Contas 
 
(Adequada as Leis nºs 11.638/07, 11.941/2009 e 
Medida Provisória 627/ 2013) 
 
 
 
 
 
 
Expositor: Alberto Gonçalves 
 
 
 
 
 
2014 
 
 
 
 
 
 
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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APRESENTAÇÃO 
 
 
ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS 
 
Constantemente os meios de comunicações noticiam fatos relacionados à busca 
constante pela “QUALIDADE TOTAL”, termos como “erro zero” , “pós-vendas” 
“programas de fidelidade” “ISO 9000” entre outros, mostram a preocupação do 
fornecedor com seus clientes visto que a satisfação dos segundos permite a 
sobrevivência dos primeiros. 
 
 
Com a contabilidade não é diferente, devemos buscar sempre a melhoria de algo 
que já é bom, tomando-se por base que o objetivo a ser alcançado será sempre 
100%. 
 
 
Imagine uma empresa que tenha em seu quadro funcional o número de 10.000 
(dez mil) empregados. Em determinado mês, houve um erro de 1% no 
processamento da folha de pagamentos, ocasionando o não pagamento a 100 
(cem) funcionários. Se considerarmos que a família padrão brasileira e composta 
por 4 membros, verificaremos que aproximadamente 400 pessoas sofrerão as 
conseqüências diretas desse “pequeno erro” , que poderá ser resolvido pela 
empresa em um ou dois dias, mas que com certeza trará inseguranças quanto ao 
futuro. 
 
 
Sempre que oportuno, tanto nas empresas para as quais presto serviços, como 
nos cursos que ministro, faço questão de salientar algo vivenciado na vida 
profissional que se resume no seguinte: 
 
 
“O Analista Contábil deverá sempre tomar a iniciativa de não só analisar as 
pendências mais principalmente de resolve-las”. 
 
 
 
 
 
 
 
 Alberto Gonçalves. 
 
 
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Perfil do Analista Contábil 
 
Grau de Instrução: 
Mínimo: Técnico em Contabilidade com registro no CRC; 
 Desejável: Estudante de Ciências Contábeis; 
 Ideal: Estudante de Ciências Contábeis a partir do 7º período. 
 
Grau Técnico: Domínio de classificação de contas; 
 Estrutura do Plano de Contas; 
Domínio de todas as rotinas de um Departamento de Contabilidade; 
 Conhecimentos fiscais (Federal, Estadual, Municipal) 
 
Complementos: 
Aplicação correta do idioma Português (escrita e falada) e se possível 
conhecimentos de outros idiomas alem de apresentação pessoal 
completam o perfil e são diferenciadores nos processos seletivos. 
 
 
 
Comentários: 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS 
 
Conceito: 
Análise 
 - 1. Ação ou efeito de analisar ; 
 - 2. Decomposição de um todo em seus componentes ; 
 - 3. Exame; estudo; pesquisa; 
 - 4. Dissecação . 
 
Conciliar – harmonizar; pôr de acordo; combinar; atrair; aliar; unir. 
 
Estas definições constam respectivamente nos Dicionário Aurélio da 
Língua Portuguesa e Pequeno Dicionário LUFT da Língua 
Portuguesa, ambos que se adaptam perfeitamente a realidade da 
conciliação contábil, que se dispõe em harmonizar os controles 
contábeis com os diversos controles existentes na empresa. A 
despeito disso, e que na aplicação das técnicas de Conciliação 
Contábil é que iremos nos preocupar apenas com o que está 
realmente irregular, pois os valores corretos já estarão corrigidos no 
processo de revisão das contas. 
 
Independentemente da necessidade ou não de conferencias ou revisões, o 
trabalho do Analista é desenvolvido de acordo com a seguinte premissa: 
 
1. confronto de controles para se apontar às divergências existentes entre 
ambos; 
2. regularização das divergências apuradas, mediante ajuste em um dos 
controles; 
3. aperfeiçoamento dos métodos de contabilização, para a eliminação dos 
focos de geração de pendências. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Análise Contábil, Auditoria e Perícia Contábil – Diferenças Básicas. 
 
 Análise de Contas 
Ter o controle absoluto dos valores registrados na contabilidade. Para isso todos 
os valores devem estar suportados por documentos hábeis, bem como registrados 
em contas corretas e os saldos confrontados com relatórios ou documentos 
internos ou externos, pois só assim, pode-se assegurar a veracidade dos saldos. 
 
 
Periodicidade de Análise das Contas 
Todas as contas contábeis devem analisadas e conciliadas mensalmente. O 
contabilista precisa saber do que é composto um determinado saldo, ou seja, cada 
valor nele registrado. 
 
Anotações 
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Auditoria 
O objetivo principal da auditoria é o exame normal das demonstrações financeiras 
pelo auditor independente, a fim de emitir um parecer que mostrará a realidade 
das demonstrações financeiras de acordo com os princípios contábeis e as 
normas de auditoria geralmente aceitas. 
 
 
O foco da Auditoria Contábil está centrado em aspectos que já ocorreram, 
buscando encontrar conformidade e não causas de ineficiência operacional. A 
Auditoria Operacional atua no vetor tempo passado e presente, investigando e 
transformando erros acontecidos em experiências para que não voltem a 
acontecer e impeçam a funcionalidade adequada dos que estão envolvidos na 
organização. 
 
 
Perícia Contábil 
A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos 
destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar 
à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil, e ou parecer pericial 
contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação 
específica no que for pertinente. 
(item 2 NBC TP 01 – Normas Brasileiras de Contabilidade) 
 
As causas das irregularidades 
As principais irregularidades advem de: 
 lançamentos contábeis em contas incorretas 
 falta de lançamentos 
 lançamentos com valores a maior ou a menor 
 lançamento indevido 
 lançamentos sem documentação hábil 
Anotações 
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BALANÇO PATRIMONIAL 
(Nova Composição do Ativo) 
 
CIRCULANTE 2013 2012 
Disponibilidade 
Direitos Realizáveis até 12 meses 
Despesas do Exercício Seguinte 
ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA 
VENDA 
 
NÃO CIRCULANTE 
Ralizável a Longo Prazo 
Investimentos 
Imobilizado 
Intangível 
CPC 26 – Resol. CFC n° 1.185/09 e Delib. CVM n° 595/09 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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BALANÇO PATRIMONIAL 
(Nova Composição do Passivo) 
 
CIRCULANTE 2013 2012 
Obrigações Exigíveis até 12 meses 
OBRIGAÇÕES VINCULADAS AO ATIVO NÃO 
CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA 
 
NÃO CIRCULANTE 
Obrigações Exigíveis após 12 meses 
Receita Líquida Diferida 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital Social 
Reservas de Capital 
Ajustes de Avaliação Patrimonial 
Reservas de Lucros 
Ações em Tesouraria 
Prejuízos Acumulados 
CPC 26 – Resol. CFC n° 1.185/09 e Delib. CVM n° 595/09 
 
 
 
 
 
 
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
(Nova Composição da DRE) 
 
 
 2013 2012 
(+) Receita Bruta das Vendas e Serviços 
(-) Devolução de Vendas 
(-) Descontos Incondicionais 
(-) Tributos sobre Vendas e Serviços 
(=) Receita Líquida 
(-) Custo de Mercadorias e Serviços Vendidos 
(=) Lucro Bruto 
(-) Despesas com Vendas 
(-) Despesas Administrativas 
(+/-) Resultados de Participações Societárias 
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital nos 
Investimentos 
 
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado 
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Intangível 
(+/-) Outras Receitas e Despesas das Operações 
Continuadas 
 
(=) Resultado Antes das Receitas e Despesas 
Financeiras 
 
 
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(+) Receitas Financeiras 2013 2012 
(-) Despesas Financeiras 
(=) Resultado do Exercício Antes dos Tributos 
sobre o Lucro 
 
(-) Tributos sobre o Lucro 
(-) Participações de Debêntures, Empregados e 
Administradores 
 
(-) Contribuições para Instituições ou Fundos de 
Assistência ou Previdência de Empregados 
 
(=) Resultado Líquido das Operações 
Continuadas 
 
(+/-) Resultado Líquido de Operações 
Descontinuadas 
 
(=) Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício 
 
CPC 26 – Resol. CFC n° 1.185/09 e Delib. CVM n° 595/09 
 
 
Comentários: 
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Plano de Contas Comentado 
 
Com a velocidade das informações verificada nos dias atuais aliadas a 
descentralização das operações, é fundamental que os procedimentos contábeis 
obedeçam a parâmetros definidos pela empresa de maneira a permitir a 
uniformização das informações. Assim, é necessária a implementação do “Plano 
de Contas Comentado”, ou seja, que o Plano de Contas seja acompanhado por 
um Manual de Contabilidade onde são apresentados: 
 
 a função de cada conta, ou seja, o que deve ser lançado na conta; 
 a natureza da conta, ou seja, natureza devedora ou credora; 
 em que situação será debitada a conta, e sempre que possível especificar a 
sua contrapartida; 
 fonte consulta, ou seja, onde o usuário do Plano de Contas poderá levantar 
mais detalhes sobre a conta, principalmente em relação às normas legais 
que a envolvem; 
 um Guia de Lançamentos Contábeis das operações que ocorrem com 
frequência na empresa, pois mais de 80% dos lançamentos são repetidos 
no decorrer dos meses. 
 
Ex. Recebimento do boleto de cobrança em 30.06.X1 com vencimento para 
10.07.X2 relativo a Nota Fiscal de Serviços de reparos em veículo da empresa 
(Furgão) no valor de R$ 5.500,00 (Cinco mil e quinhentos reais) 
 
Comentários: 
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Caixa. 
 
Natureza: Devedora 
Saldo: Representa a quantidade de numerário existente na empresa. 
 
Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas. 
 
Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerário, bem como 
cheques em mãos, recebidos e ainda não depositados, pagáveis irrestrita e 
imediatamente. 
 
Material de apoio para análise: Livro Caixa e verificação física dos valores 
existentes. 
 
Notas: 
 
1 - Caso o saldo contábil final se apresente credor, certamente estará errado, o 
que obriga ao Analista identificar o erro. 
 
Normalmente tal fato ocorre em função de lançamento relativo a período posterior 
provocando, o chamado “ESTOURO DE CAIXA”. 
 
O saldo credor poderá levar ao Fisco a concluir que ocorreu omissão de receita, 
conforme preconiza o RIR/99 em seu art. 281, contudo, é resguardado à empresa 
o direito de provar a improcedência da conclusão a que o Fisco chegou. 
 
2 - Na possibilidade dos sócios, acionistas, administrador ou titular da empresa 
individual fornecer dinheiro para abastecer o caixa da empresa deverá ser 
comprovada a entrega efetiva dos numerários à empresa e a respectiva origem 
dos recursos que até então pertenciam aos sócios. 
(art.282 do RIR/99) 
 
 
3 – Havendo pagamentos ou recebimentos não identificados, recomenda-se a 
imediata notificação à administração da empresa evitando-se assim interpretação 
por parte da RFB no que se refere ao art.358 do RIR/99. 
 
 
 
4 – Para que o saldo do caixa não se apresente elevado em função dos registros 
das saídas bancárias não identificadas, recomenda-se a transferência para Conta 
Corrente Pessoas Ligadas com liquidação no máximo em 31.12 do ano corrente. 
(Verificar DIPJ - Linha 19 da Ficha 36A – Lucro Real) 
 
 
 
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Bancos Conta Movimento. 
 
Saldo: Representa a quantidade de numerário, cheques pendentes de liquidação 
e de compensação relativos às operações da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas. 
 
Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerários, cheques 
depósitos, avisos de crédito e de débito relativos às operações da empresa. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários , livros ou fichas de contas 
correntes. 
 
Observações: 
1 - Caso o saldo contábil final se apresente credor provavelmente representado 
por saques a descoberto, o mesmo deverá ser transferido para Passivo Circulante 
a título de Empréstimo Bancário. 
 
2 – Conta Bancária no Exterior, a empresa deverá observar a quantidade de 
moeda estrangeira que tem na data do fechamento e realizar a conversão pela 
taxa de cambio, reconhecendo a Variação Cambial Ativa ou Passiva (receita ou 
despesa financeira). 
 
Comentários: 
 
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Aplicações Financeiras de Curto Prazo. 
 
Saldo: Representa os valores aplicados no mercado financeiro ainda não 
realizados. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelas aplicações e creditada pelos resgates efetuados pela 
empresa. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores aplicados pela empresa com o objetivo 
de captar recursos no mercado financeiro. 
 
Material de apoio para análise: Notas de venda e de recompra, posição de 
custódia ou fichas de contas correntes. 
 
Observações: 
1 – Aplicações de Renda Fixa – No fechamento do balancete ou balanço anual, 
acrescentar os rendimentos auferidos até a data do fechamento (pro rata dia), 
creditando os rendimentos proporcionais na conta de “Receita de Aplicações 
Financeiras”. 
 
 
Comentários: 
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Duplicatas a Receber de Clientes Nacionais 
Saldo: Representa os valores a receber de clientes através de vendas a prazo. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos às vendas efetuadas a prazo e creditada 
pelos recebimentos dos mesmos. 
 
Conceito: Como norma interna da empresa, todas as notas fiscais emitidas contra 
Clientes Nacionais devem compor o saldo da conta independentemente da venda 
ser a vista ou a prazo. 
 
 
Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição física da 
área de cobrança. 
 
Nota: A baixa através dos recebimentos deverá ser sempre com o valor original já 
que os recebimentos a menor ou a maior serão justificados através de descontos 
concedidos (Despesas Financeiras) ou juros recebidos (Receitas Financeiras). 
 
Comentários: 
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 Duplicatas a Receber de Clientes no Exterior 
 
Saldo: Representa os valores a receber de clientes estabelecidos fora do País. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos as vendas efetuadas a prazo tendo 
como contrapartida a conta de Receita de Vendas em resultado e creditada pelos 
recebimentos dos mesmos. 
 
Conceito: Deverá representar o saldo a receber de Clientes domiciliados fora do 
País cujas vendas foram efetuadas diretamente em nome do cliente. As vendas 
equiparadas à exportação e/ou para Área Incentivada deverão estar registradas 
em clientes nacionais ou opcionalmente em conta especifica. 
 
Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição física da 
área de cobrança. 
 
Notas: 
1 – O profissional contábil deverá preparar planilha para controle das Variações 
Cambiais. 
 
2 – Orientar ao responsável pelo preenchimento da DCTF sobre os critérios de 
tributação das Variações Cambiais. 
 
3 - A baixa através dos recebimentos deverá ser sempre com o valor original já 
que os recebimentos a menor ou a maior serão justificados através de Descontos 
Concedidos ou Variação Cambial Passiva (Despesas Financeiras) ou Juros 
Recebidos ou Variação Cambial Ativa (Receitas Financeiras). 
 
 
.Comentários: 
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Créditos vencidos e não liquidados. 
 
Saldo: Representa os valores relativos às vendas a prazo não recebidas no prazo 
contratual. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debita pela transferência do Contas a Receber e Credita na 
transferência para resultado. 
 
Conceito: Demonstrar o saldo que poderá ser utilizado como despesa dedutível 
na apuração do IRPJ e CSLL pelo Lucro Real. 
 
 Material de apoio para análise: Controle do Departamento Financeiro ou Contas 
a Pagar. 
 
Comentários: 
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Adiantamentos para Despesas de Viagens. 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos recursos concedidos a funcionários, 
autônomos e profissionais liberais para custear suas despesas de viagens a 
serviço ou em representação da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: São debitados por ocasião do pagamento em cheque, dinheiro ou 
transferência bancária. A baixa (credito) nessas contas é feita pelas prestações de 
contas ou relatórios de despesas apresentados. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os recursos concedidos a funcionários em 
período de viagens ou representando a empresa. 
 
 Material de apoio para análise: Controle do Departamento Financeiro ou Contas 
a Pagar. 
 
Notas: 
1 – Os valores adiantados a terceiros deverão ser suportados por documentos 
idôneos em nome da empresa. 
 
 
2 – As despesas de viagens relativas à alimentação que não ultrapassem o valor 
diário de 20 (UFIR) R$ 16,57 eventualmente não precisarão ser comprovadas. 
(Instrução normativa nº. 74/89) 
 
 
3 – Os descontos devem estar amparados no art.462 da CLT e não superiores a 
30% conforme a Lei 10.820/2003. 
 
 
Comentários: 
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Adiantamentos a Fornecedores. 
 
Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a 
fornecedores para futura entrega de produto, equipamento ou prestação de 
serviço. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos aos 
fornecedores de mercadorias, matérias primas, imobilizado, serviços ou consumo 
tendo como contrapartida as disponibilidades e creditada pela entrega do produto, 
equipamento ou conclusão do serviço. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os adiantamentos concedidos a fornecedores. 
 
 
 Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Compras. 
 
EX. Empresa contrata serviços de escritório da assessoria jurídica no valor de R$ 
30.000,00 em 10.06.X2. Conforme o contrato de prestação de serviços, deverá 
ser adiantado 40% do valor (R$ 12.000,00) em 15.06 e o restante em 31.07.X2 
por ocasião da conclusão dos serviços. 
 
Demonstrar contabilmente as operações contábeis e os aspectos fiscais 
envolvidos. 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ICMS a Recuperar 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas aquisições 
de insumos utilizados no processo de comercialização ou produção relacionado à 
atividade da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas aquisições 
mercadorias ou insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado 
no momento da apuração do ICMS a Recolher registrado no Passivo Circulante. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS 
constante nas notas fiscais de entrada (compra) de mercadorias ou insumos 
relacionados com a atividade da empresa. 
 
Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ICMS a Recuperar na Aquisição de Ativo Imobilizado 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas aquisições 
de bens tangíveis integrados ao “Ativo Não Circulante – Imobilizado” relacionados 
com a atividade fim da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas aquisições 
de bens incorporados ao Ativo Imobilizado e creditada à proporção de 1/48 (um 
quarenta e oito avos) a cada mês. (*) 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS 
constante nas notas fiscais de entrada de bens relacionados com a atividade 
produtiva da empresa. 
 
Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas. 
 
(*) Lei Complementar nº 87/96, arts. 20 e 33, III e nova redação dada pela Lei 
Complementar nº102/2000) 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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IPI a Recuperar 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas aquisições 
de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à atividade da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas aquisições 
de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento 
da apuração do IPI a Recolher registrado no Passivo Circulante. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao IPI constante 
nas notas fiscais de entrada(compras) de insumos relacionados com a atividade 
produtiva da empresa. 
 
 Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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PIS e COFINS a Recuperar: Representa os valores relativos aos créditos nas 
aquisições de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à atividade da 
empresa assim como as despesas relacionadas. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos das contribuições nas 
aquisições de insumos utilizados no processo produtivo da empresa bem como 
determinadas despesas, e creditado no momento da apuração do PIS a Pagar 
registrado no Passivo Circulante. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao PIS no 
Regime da Não Cumulatividade tendo como contrapartida os estoques e resultado 
(PIS/COFINS Créditos s/Despesas). 
 
 Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas e Planilha com a 
relação das despesas geradoras de créditos. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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IRRF a Compensar 
 
Saldo: 
1. Representa os valores relativos à retenção na fonte sobre aplicações 
financeiras no momento do seu vencimento, resgate ou competência; 
 
2. Representa os valores relativos a retenção na fonte na prestação de 
serviços (*) 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: 
1. Debitada pelos valores relativos as retenções efetuados no momento do 
resgate, vencimento ou competência das aplicações financeiras e creditada 
pela compensação do Imposto de Renda a Pagar conforme a períodode 
apuração; 
 
2. Debitada no momento da emissão da nota fiscal da prestação dos serviços 
e creditada pela compensação do Imposto de Renda a Pagar conforme 
período de apuração 
 
Conceito: 
1. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido nas 
aplicações financeiras; 
 
2. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido na 
Fonte na prestação de serviços. 
 
Material de apoio para análise: 
1. Extrato bancário e relatórios do Departamento Financeiro; 
 
2. Receita da Prestação de Serviços 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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 PIS, COFINS e CSLL a Compensar 
 
Saldo: Representa o percentual de 4,65% (quatro ponto sessenta e cinco por 
cento) incidente sobre os serviços prestados. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada individualmente pelos valores retidos na emissão da nota 
fiscal de prestação de serviços e creditada pela compensação das retenções 
conforme o período de apuração. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores retidos na prestação de serviços. 
 
 Material de apoio para análise: Extratos bancários e posição de baixa do 
Duplicatas a Receber. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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IRPJ e CSLL Estimativa 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos recolhimentos de IRPJ e CSLL no 
regime de estimativa, saldo este que deverá constar da DIPJ como antecipações 
na apuração anual do IRPJ e CSLL devidos pelo Lucro Real Anual. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos ao IRPJ e CSLL apurado por estimativa 
e creditada pela conta IRPJ e CSLL Estimativa a Recolher no passivo circulante. 
 
 Material de apoio para análise: Planilha de Cálculo e DARF´S com código 
específico. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Estoques. 
 
Saldo: Representam ativos (insumos) adquiridos, em processo de elaboração e 
de produtos disponíveis para venda de acordo com a atividade fim da empresa, 
tendo como contrapartida à conta de fornecedores de matérias primas ou 
disponível. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Composição: 
 matérias primas; 
 em processo; 
 acabados e ou mercadorias para revenda 
 
Conceito / Função: 
 matérias primas 
Debitada através das aquisições (compras) de insumos 
relacionados à atividade da empresa e creditada através das 
requisições para produção; 
 
 em processo 
Debitada através das requisições para produção, tendo como 
contrapartida à conta de matérias primas e creditadas no 
processo final de industrialização quando são transferidos para 
produtos acabados; 
 
 acabados 
Debitada pela transferência de produtos em processo oriundos da 
própria produção da empresa e disponíveis para venda, estando 
estocados na fábrica, ou em depósitos, ou em filiais, ou ainda 
com terceiros em consignação. São creditadas quando da 
emissão da nota fiscal de venda tendo como contra partida a 
conta de Custo dos Produtos Vendidos. 
 
 mercadorias para revenda 
Engloba todos os produtos adquiridos de terceiros para revenda, 
que não sofrem nenhum processo de transformação na empresa. 
Material de apoio para análise: Livro Registro de Inventário, Ficha de Controle e 
Produção do Estoque, alem de controles individuais quantitativos (fábrica e filiais). 
 
 
 
 
 
 
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Observações: 
 
1 – Controle dos Estoques 
1.1 - Controle Permanente – a empresa controla permanentemente as entradas 
e saídas dos estoques no que se refere a: 
 quantidade em estoque; 
 custo das mercadorias vendidas ou. 
 Materiais consumidos, que é feito pelo custo médio de aquisição; 
 Valor do estoque final na data do fechamento ou balanço; 
 
1.2 - Controle Periódico – a empresa não controla permanentemente sua 
produção; assim o Departamento de Contabilidadenão tem condições de 
avaliar: 
 quantidade em estoque; 
 custo das mercadorias vendidas ou. 
 materiais consumidos, que é feito pelo custo médio de aquisição; 
 valor do estoque final na data do fechamento ou balanço; 
 
 
Quando a empresa não tem uma contabilidade de custos para controlar a 
produção, a legislação denomina esse não controle de produção pela 
contabilidade como “Sistema de Custo não Integrado à Contabilidade”. 
 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ATIVO CIRCULANTE 
(Avaliação dos Estoques) 
 
Os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos 
do comércio, assim como matérias-primas, produtos em 
fabricação e bens em almoxarifado, serão avaliados pelo 
custo de aquisição ou produção, deduzidos de provisão 
para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for 
inferior. 
 
Nota: 
 
Em nota explicativa deve ser divulgado o critério de mensuração dos 
estoques. 
 
 
Lei n° 6.404/76 – Art. 183, inciso II e CPC 16 
 
 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Provisão Para Ajuste a Valor de Mercado. 
 
Saldo: Representa os valores relativos a ajuste de direitos registrados no ativo 
circulante quando na data de fechamento de balancete ou balanço, o valor de 
mercado do direito esteja inferior ao valor contábil da aplicação. 
 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Por se tratar de conta redutora do ativo, a conta deverá apresentar saldo 
credor que poderá ser debitada no caso de reversão de provisão. 
 
 
Conceito: Destina-se a registrar os ajustes a valor de mercado 
 
Comentários: 
 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Despesas Antecipadas 
 
Seguros a Apropriar 
 
Saldo: Representa os valores relativos as despesas antecipadas de seguros a 
serem apropriadas em períodos subsequentes, observando o regime de 
competência. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos ou apropriações de 
apólices de seguros e creditada pela conta de despesa de seguro de acordo com 
o item segurado. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as apólices de seguros que 
serão apropriadas por competência na conta de despesa específica. 
 
Material de apoio para análise: Apólices de seguros e controle analítico do 
Departamento de Contas a Pagar. 
 
Comentários: 
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__________________________________________________________________Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Provisão para Contingências – CPC 25. 
 
Saldo: 
 
 
 
Natureza: 
 
 
 
Função: 
 
 
Conceito 
 
 
Material de apoio para análise: 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Bens com características de ativo não circulante mantidos para venda – 
CPC 28. 
 
Saldo: 
 
 
 
Natureza: 
 
 
Função: 
 
 
Conceito 
 
 
Material de apoio para análise: 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
(Critérios de Contabilização) 
 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
Direitos Realizáveis após 12 meses 
Créditos com Pessoas Ligadas 
Nota 1: 
As aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e 
títulos de créditos, classificados no ativo realizável a longo prazo serão avaliados: 
a) Pelo seu valor justo, quando se trata de aplicações destinadas à negociação ou 
disponíveis para venda; e 
b) Pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado conforme 
disposições legais ou contratuais, ajustado ao valor provável de realização, 
quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos e títulos de 
crédito; 
Nota 2: 
Devem constar no ativo realizável a longo prazo os direitos realizáveis derivados de 
vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, 
diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem 
negócios usuais na exploração do objeto da companhia. 
 
 
 
Lei n° 6.404/76 – Art. 179 e 183 (na redação dada pela Lei n° 11.941/09, art. 37) e CPCs 05(R1) e 38 a 40 
 
 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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 (AVP – Ajuste a Valor Presente) 
 
Os elementos do ativo (com acréscimos financeiros embutidos) decorrentes de 
operações de longo prazo serão ajustados a valor presente, sendo os demais 
(curto prazo) ajustados quando houver efeito relevante. 
 
 
 
 
Lei n° 6.404/76 – Art. 183, (inciso VIII) e 184 (inciso III) (na redação dada pelas 
Leis n° 11.638/07 e 11.941/09) e CPC 12 
 
 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
37 
 
Investimentos 
 
Saldo: Representa os valores relativos em participações permanentes em outras 
sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo 
circulante, e que nãose destinem à manutenção da atividade da companhia ou da 
empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos efetuados a empresas 
pela aquisição de parte ou de todo do seu patrimônio líquido tendo como 
contrapartida à conta de disponível, como também é debitada pelo momento do 
cálculo do ganho na equivalência patrimonial, tendo como crédito em resultados à 
conta de ganho de equivalência patrimonial. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as participações que a 
empresa tem em outras sociedades. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e 
Balanços das sociedades investidas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
38 
 
Imobilizado 
 
Tangível 
 
Saldo: Representa os valores relativos as aquisições de bens duráveis 
relacionados com a atividade da empresa ou exercidos com essa finalidade 
inclusive os de propriedade industrial ou comercial . 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos as aquisições de bens componentes do 
ativo imobilizado e creditada pela baixa dos mesmos em conta de resultado. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aquisições de bens 
componentes do ativo imobilizado. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e 
Razão Auxiliar das Aquisições e Baixas do Ativo Imobilizado. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
39 
 
Intangível 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos direitos que tenham por objetivo bens 
incorpóreos destinados à manutenção de companhia ou exercidos com essa 
finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos investimentos em direitos que 
tenham por objetivo bens incorpóreos destinados à manutenção de companhia ou 
exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as Marcas, Patentes, Fundo 
de Comércio e Software próprios. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e 
Razão Auxiliar das Aquisições e Baixas do Ativo Imobilizado. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
40 
 
PASSIVO CIRCULANTE 
 
Fornecedores 
 
Saldo: Representa os valores relativos as aquisições de matérias primas, ativo 
permanente, uso e consumo , serviços e etc, no momento da data da transmissão 
do direito de propriedade que, usualmente, corresponde a data do recebimento da 
mercadoria. 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada pelos valores relativos às aquisições diversas para pagamento 
a prazo, tendo como contra partida a conta respectiva objeto da aquisição. 
 
Conceito: Destina-se a registrar as aquisições de matérias primas, ativo 
imobilizado, uso e consumo, serviços adquiridos para pagamentos a prazo. 
 
 
Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Contas a Pagar. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
41 
 
OBRIGAÇÕES SOCIAIS(Salários - FGTS – INSS – Contribuição Sindical) 
 
Saldo: Representa os valores relativos as obrigações da empresa para com os 
empregados e respectivos encargos sociais. 
 
Natureza: Credora.