Aula 05 Cont Basica discente

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CONTABILIDADE BÁSICA
(Aula 5)
Professor: Luiz C. S. Pereira
lpereira@catolica-es.edu.br
prof.luizclaudio@gmail.com
Desenvolvimento
MODELO DE DIVULGAÇÃO DE INFORMAÇÕES.
CONTAS CONTÁBEIS.
VISÃO GERAL DA ORGANIZAÇÃO DO BP E DA DRE.
FONTES DE INFORMAÇÃO.
VISÃO GERAL DO ATIVO.
VISÃO GERAL DO PASSIVO.
VISÃO GERAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
RECONHECIMENTO DA INFORMAÇÃO.
RECONHECIMENTO DE ATIVOS.
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O modelo de divulgação de informações que vamos estudar mais de perto:
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL
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A Demonstração de Resultados do Exercício (DRE) é extensa, e divulgada em separado:
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
“Resumo da DRE”
BALANÇO PATRIMONIAL
DRE
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Na Cervextra apresentamos as informações em “partições” mais úteis para futuros leitores:
Estas “partições” onde as informações são inseridas tem um nome característico no jargão contábil: CONTAS CONTÁBEIS.
As contas também recebem descrições características, segundo o jargão contábil e podem ser subtotalizadas.
ATIVO .............................................
$
22.000
Dinheiro ............................................
$
500
Saldo em Banco ................................
$
1.500
Latas de Cerveja ...............................
$
10.000
Móveis & Utensílios ..........................
$
10.000
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Na Cervextra apresentamos as informações em “partições” mais úteis para futuros leitores:
Estas “partições” onde as informações são inseridas tem um nome característico no jargão contábil: CONTAS CONTÁBEIS.
As contas também recebem descrições características, segundo o jargão contábil e podem ser subtotalizadas.
ATIVO .............................................
$
22.000
Ativo Circulante ..............................
$
12.000
Caixa- Dinheiro ................................
$
500
Bancos- Saldo em Banco .................
$
1.500
Estoque- Latas de Cerveja ...............
$
10.000
Ativo Não Circulante ......................
$
10.000
Imobilizado- Móveis & Utensílios ...
$
10.000
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CONTAS CONTÁBEIS
As informações sobre movimentação de recursos referentes a transações de uma mesma natureza são inseridas (registradas) numa mesma conta.
As contas são unidades de armazenamento utilizadas para classificar e resumir, em medida monetária, as atividades de natureza similar de uma entidade.
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CONTAS CONTÁBEIS
Cada conta tem um nome (descrição característica, rubrica).
Algumas contas são usadas diretamente para inserção de informações. Estas inserções são chamadas de lançamento contábil.
Cada lançamento contábil envolve duas movimentações (partidas dobradas): partida e contra-partida.
Outras contas apenas subtotalizam outras contas (contas sintéticas).
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CONTAS CONTÁBEIS
O Balanço Patrimonial apresenta os saldos das contas em um determinado momento (é foto, não é filme).
Conta Contábil
Conta Sintética
ATIVO .............................................
$
22.000
Ativo Circulante..............................
$
12.000
Caixa- Dinheiro ................................
$
500
Bancos- Saldo em Banco .................
$
1.500
Estoque- Latas de Cerveja ...............
$
10.000
Ativo Não Circulante......................
$
10.000
Imobilizado- Móveis & Utensílios ...
$
10.000
Saldos
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VISÃO GERAL DA ORGANIZAÇÃO DO BP E DA DRE:
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Diferido
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Reservas
Lucros/Prejuízos Acumulados
Ajustes Avaliação Patrimonial
DRE
+Receitas
-Impostos s/ receitas
-Custos
-Despesas
-Depreciação
+Receitas Fin.
-Despesas Fin.
-Imposto de Renda
= Lucro/Prej. do Exercício
Contas do Ativo
Contas do Passivo
Contas de Resultados
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FONTES DE INFORMAÇÃO
Então, informações sobre movimentação de recursos referentes a transações de uma mesma natureza são inseridas (registradas, lançadas) numa conta contábil, respeitando o método das partidas dobradas (partida e contra-partida).
De onde vem estas informações? Como chegam na contabilidade?
Usualmente, por meio de documentos que reportam a realização de uma transação.
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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)
Contrato Social
CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO DE CERVEXTRA LTDA
Fulano de Tal, brasileiro, natural de Vitória-ES, solteiro, nascido em 05/02/1979, administrador, CPF nº 123.456.789-00, identidade 123.456 SSP/ES, residente e domiciliado à Rua Azul, 15 – Centro – Vitória – ES, CEP: 29.000-000 e Cicrano de Tal, brasileiro, natural de Vitória-ES, solteiro, nascido em 20/07/1982, bancário, CPF nº 987.654.321-00, identidade 654.321 SSP/ES, residente e domiciliado à Rua Amarela, 30 – Centro – Vitória – ES, CEP: 29.000-000, constituem uma sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas:
1ª A sociedade girará sob o nome empresarial de CERVEXTRA LTDA e terá sede e domicílio na Rua Verde, 50 – Centro – Vitória – ES, CEP: 29.000-000. 
2ª O capital social será R$ 12.000,00 (doze mil reais) dividido em 12.000 quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real), integralizadas, neste ato em moeda corrente do País, pelos sócios:
Fulano de Tal ................... nº de quotas ... 6.000 ... R$ 6.000,00
Beltrano de Tal ................ nº de quotas ... 6.000 ... R$ 6.000,00 
3ª O objeto será compra e revenda de bebidas.
4ª A sociedade iniciará suas atividades em 01/01/2010 e seu prazo de duração é indeterminado. 
5ª As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente. 
6ª A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.
7ª A administração da sociedade caberá a Fulano de Tal, com todos os poderes e atribuições necessários ao bom funcionamento da sociedade, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio.
8ª Ao término da cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do
inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.
9ª Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administrador(es) quando for o caso.
10ª A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios.
11ª Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a título de “pro labore”, observadas as disposições regulamentares pertinentes.
12ª Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou do(s) sócio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado.
Parágrafo único - O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação a seu sócio.
13ª O(s) Administrador(es) declara(m), sob as penas da lei, de que não está(ão) impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contraa economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade.
14ª Fica eleito o foro de Vitória - ES para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.
E por estarem assim justos e contratados assinam o presente instrumento em 3 (três) vias. 
Vitória-ES, 01 de janeiro de 2010
 
aa)__________________ aa)____________________ aa)___________________
 Fulano de Tal Cicrano de Tal Visto: (OAB/XX nnnn)
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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)
Nota Fiscal
Documento que formaliza e comprova a existência de um ato comercial ( compra e venda de mercadorias ou prestação de serviços).
Informa quem é a entidade fornecedora.
Informa quem é a entidade recebedora.
Informa a data da transação.
Informa o tipo da transação.
Informa o valor da transação.
Informa o(s) objeto(s) da transação.
Entidade
Continuidade
Custo Original como Base de Valor
Realização da Receita e Confrontação das Despesas
Denominador Comum Monetário
Objetividade
Materialidade
Consistência
Conservadorismo
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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)
Fatura
Documento que, nas vendas a prazo, formalizadas por meio de uma nota fiscal, discrimina prazos de pagamento e valor das parcelas a serem pagas. Formaliza a obrigação de uma entidade recebedora realizar o pagamento junto a uma entidade fornecedora.
Duplicata
Título de crédito. Pode ser descontado em bancos.
Uma duplicata para cada parcela listada na fatura.
Vantagem legal: evita rito judicial ordinário, parte direto para execução.
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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)
Nota Fiscal Fatura
Mais comum hoje em dia. Associa as funções da nota fiscal e da fatura em um só documento.
Boleto Bancário (Ficha de Compensação)
Ordem de cobrança bancária. Hoje em dia substitui a duplicata na maioria dos casos.
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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)
Mais fontes ...
Recibos de Salário.
Apólices de Seguro.
Contratos de Empréstimo.
Escrituras de Compra e Venda.
Recibos de Aluguéis.
Cupons Fiscais (e se não identificarem a entidade beneficiada?).
... ... ...
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VISÃO GERAL DO ATIVO:
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Diferido
Maior Liquidez
Menor Liquidez
ATIVO
Recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.
Ativo Circulante
Ativos que serão transformados em dinheiro (“realizados”), consumidos ou vendidos a curto prazo (um ano).
Disponível ou Disponibilidades (Caixa e Bancos)
Aplicações Financeiras de Curto Prazo
Contas a Receber / Duplicatas a Receber / Clientes
Valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo.
Ajustados por PDD / PCLD.
Estoques
 Mercadorias a serem revendidas.
Despesas Antecipadas
Desembolsos que ainda não representam despesas.
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VISÃO GERAL DO ATIVO:
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Diferido
Maior Liquidez
Menor Liquidez
ATIVO
Recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Ativos que serão transformados em dinheiro (“realizados”), consumidos ou vendidos a longo prazo (período superior a um ano).
Aplicações Financeiras de Longo Prazo
Contas a Receber de Longo Prazo
Depósitos / Haveres Judiciais
Empréstimos a Coligadas e Controladas
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VISÃO GERAL DO ATIVO:
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Diferido
Maior Liquidez
Menor Liquidez
ATIVO
Recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.
Ativo Não Circulante
Investimentos, Imobilizado, Intangível
Ativos que dificilmente serão vendidos.
Sua característica é não se destinarem à venda (baixíssima ou nenhuma liquidez).
Itens utilizados por um extenso período (longa vida útil) . Sua reposição é lenta.
Compunham antigamente o grupo do Ativo Permanente.
Diferido: extinto pelas novas regras contábeis. Reclassificado como intangíveis ou investimentos. A legislação permitiu a manutenção dos saldos existentes até sua completa amortização.
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VISÃO GERAL DO ATIVO:
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Diferido
Maior Liquidez
Menor Liquidez
ATIVO
Recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.
Ativo Não Circulante
Investimentos
Investimentos em Coligadas e Controladas
Participações em outras sociedades (não destinadas à venda).
Propriedades para Investimento
Outras aplicações de característica permanente que não se destinam à manutenção da atividade operacional da empresa (imóveis próprios alugados a terceiros, obras de arte, etc).
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VISÃO GERAL DO ATIVO:
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Diferido
Maior Liquidez
Menor Liquidez
ATIVO
Recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.
Ativo Não Circulante
Imobilizado
Terrenos
Imóveis e Instalações
Móveis e Utensílios
Veículos
Máquinas e Equipamentos
Bens físicos (“corpóreos”) que objetivam a manutenção da atividade operacional da empresa.
Depreciação / Amortização / Exaustão Acumulada
Conta redutora. Representação do desgaste dos bens imobilizados.
Imobilizações em Andamento
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VISÃO GERAL DO ATIVO:
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Diferido
Maior Liquidez
Menor Liquidez
ATIVO
Recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.
Ativo Não Circulante
Intangível
Marcas e Patentes
Ágio por expectativa de rentabilidade futura
Desenvolvimento de Novos Produtos
Bens “incorpóreos” que objetivam a manutenção da atividade operacional da empresa.
Amortização Acumulada
Conta redutora. Uso apenas para ativos intangíveis que tenham vida útil definida.
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VISÃO GERAL DO PASSIVO:
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Maior Exigibilidade
Menor Exigibilidade
PASSIVO
Obrigação presente da entidade, resultante de eventos passados, cuja liquidação, se espera, resulte em um desembolso de recursos pela entidade (sacrifícios econômicos futuros).
Passivo Circulante
Contas a Pagar
Fornecedores
Impostos a Recolher
Empréstimos Bancários de Curto Prazo
Obrigações de curto prazo (que normalmente são pagas dentro de um ano).
Salários a Pagar
Férias a Pagar
13º Salário a Pagar
Obrigações de curto prazo decorrentes de apropriações devidas ao regime de competência (accruals).
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VISÃO GERAL DO PASSIVO:
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Maior Exigibilidade
Menor Exigibilidade
PASSIVO
Obrigação presente da entidade, resultante de eventos passados, cuja liquidação, se espera, resulte em um desembolso de recursos pela entidade (sacrifícios econômicos futuros).
Passivo Não Circulante
Empréstimos Bancários de Longo Prazo
Provisão de Riscos Fiscais
Provisão de Riscos Trabalhistas
Obrigações que serão liquidadas em prazo superior a um ano (longo prazo).
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Reservas
Lucros/Prejuízos Acumulados
Ajustes Avaliação Patrimonial
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VISÃO GERAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
É o interesse residual nos ativos da entidade depoisde deduzidos todos os seus passivos.
Capital Social
Reservas
Reserva de Capital (Ágio na Emissão de Ações)
Reserva de Lucros (legal, estatutária, contingências, lucros para expansão)
Lucros / Prejuízos Acumulados
Ajustes de Avaliação Patrimonial (Lei nº 11.638/07)
Fontes próprias de recursos.
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RECONHECIMENTO DA INFORMAÇÃO
A informação deve ser reconhecida se:
Há probabilidade de futuro benefício econômico a ser recebido ou entregue.
Sua mensuração é confiável.
Bases de Mensuração
Custo Histórico.
Custo Corrente.
Valor realizável (ou de liquidação).
Valor presente.
Por enquanto, vamos utilizar uma terminologia “mambembe”:
Valores reconhecidos e mensurados “entram” ou “saem” das contas.
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RECONHECIMENTO DE ATIVOS:
ATIVO
Ativo Circulante
Disponível – Caixa
Disponível – Bancos
Aplicações de Curto Prazo
Contas a Receber
Estoques
Despesas Antecipadas
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Aplicações de Longo Prazo
Contas a Rec. Longo Prazo
Depósitos / Haveres Judiciais
Empréstimos a Coligadas
Investimentos
Investimentos em Coligadas
Propriedades para Investimento
Imobilizado
Terrenos
Imóveis e Instalações
Móveis, Utensílios, Veículos, Máquinas
Depreciação Acumulada
Imobilizações em Andamento
Intangível
Uma empresa adquire $ 50 mil em matéria prima para sua produção futura.
Devemos reconhecer o Ativo?
Caso sim, onde (em qual conta)?
Você é capaz de justificar qual (quais) a possível (as possíveis) contra-partida(s)?
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RECONHECIMENTO DE ATIVOS:
ATIVO
Ativo Circulante
Disponível – Caixa
Disponível – Bancos
Aplicações de Curto Prazo
Contas a Receber
Estoques
Despesas Antecipadas
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Aplicações de Longo Prazo
Contas a Rec. Longo Prazo
Depósitos / Haveres Judiciais
Empréstimos a Coligadas
Investimentos
Investimentos em Coligadas
Propriedades para Investimento
Imobilizado
Terrenos
Imóveis e Instalações
Móveis, Utensílios, Veículos, Máquinas
Depreciação Acumulada
Imobilizações em Andamento
Intangível
Uma empresa usa $ 20 mil de dinheiro disponível e aplica em uma caderneta de poupança.
Devemos reconhecer o Ativo?
Caso sim, onde (em qual conta)?
Você é capaz de justificar qual (quais) a possível (as possíveis) contra-partida(s)?
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RECONHECIMENTO DE ATIVOS:
ATIVO
Ativo Circulante
Disponível – Caixa
Disponível – Bancos
Aplicações de Curto Prazo
Contas a Receber
Estoques
Despesas Antecipadas
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Aplicações de Longo Prazo
Contas a Rec. Longo Prazo
Depósitos / Haveres Judiciais
Empréstimos a Coligadas
Investimentos
Investimentos em Coligadas
Propriedades para Investimento
Imobilizado
Terrenos
Imóveis e Instalações
Móveis, Utensílios, Veículos, Máquinas
Depreciação Acumulada
Imobilizações em Andamento
Intangível
Uma empresa faz, em um caixa eletrônico, um depósito de $ 45 mil em sua própria conta corrente bancária.
Devemos reconhecer o Ativo?
Caso sim, onde (em qual conta)?
Você é capaz de justificar qual (quais) a possível (as possíveis) contra-partida(s)?
N
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RECONHECIMENTO DE ATIVOS:
ATIVO
Ativo Circulante
Disponível – Caixa
Disponível – Bancos
Aplicações de Curto Prazo
Contas a Receber
Estoques
Despesas Antecipadas
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Aplicações de Longo Prazo
Contas a Rec. Longo Prazo
Depósitos / Haveres Judiciais
Empréstimos a Coligadas
Investimentos
Investimentos em Coligadas
Propriedades para Investimento
Imobilizado
Terrenos
Imóveis e Instalações
Móveis, Utensílios, Veículos, Máquinas
Depreciação Acumulada
Imobilizações em Andamento
Intangível
Uma empresa compra ações de outra empresa no valor de $ 300 mil.
Devemos reconhecer o Ativo?
Caso sim, onde (em qual conta)?
Você é capaz de justificar qual (quais) a possível (as possíveis) contra-partida(s)?
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RECONHECIMENTO DE ATIVOS:
ATIVO
Ativo Circulante
Disponível – Caixa
Disponível – Bancos
Aplicações de Curto Prazo
Contas a Receber
Estoques
Despesas Antecipadas
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Aplicações de Longo Prazo
Contas a Rec. Longo Prazo
Depósitos / Haveres Judiciais
Empréstimos a Coligadas
Investimentos
Investimentos em Coligadas
Propriedades para Investimento
Imobilizado
Terrenos
Imóveis e Instalações
Móveis, Utensílios, Veículos, Máquinas
Depreciação Acumulada
Imobilizações em Andamento
Intangível
O fornecedor sul coreano telefona avisando que os produtos que uma empresa capixaba está importando para revenda acabam de ser embarcados em um navio atracado no porto de Inch’on (Coréia do Sul).
Devemos reconhecer o Ativo?
Caso sim, onde (em qual conta)?
Você é capaz de justificar qual (quais) a possível (as possíveis) contra-partida(s)?