AULA 04 CONTABILIDADE INTRO

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1. (CESPE/IBRAM/Técnico em Contabilidade/2009) A contabilidade utiliza-
se de registros por meio de lançamentos de partidas dobradas. 
 
Trata-se da definição de escrituração que acabamos de estudar. Item 
certo. 
 
Obrigatoriedade da Escrituração 
 
O Código Civil Brasileiro (Lei nº 10.406/02) determina a obrigatoriedade da 
escrituração contábil em seu art. 1.179, senão vejamos: 
 
Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a 
seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na 
escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a 
documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço 
patrimonial e o de resultado econômico. 
 
Como toda boa regra há exceções, quais sejam, o produtor rural e o 
pequeno empresário, os quais estão dispensados da escrituração 
contábil. 
 
E o que é considerado pequeno empresário para efeito de aplicação dessa 
dispensa? 
 
É o empresário individual caracterizado como microempresa nos termos da 
Lei Complementar nº 123/2006 que aufira receita bruta anual de até R$ 
60.000,00 (sessenta mil reais). 
 
 
LIVROS DE ESCRITURAÇÃO 
 
Livro Diário 
 
O Livro diário é obrigatório, principal e cronológico. 
 
Obrigatório Æ é exigido pelo Código Civil, estando sujeito às formalidades 
intrínsecas e extrínsecas que estudaremos logo a seguir. 
 
Regra: obrigatório 
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Exceção: pequeno empresário previsto na LC 123/2006 ± até 60 mil de 
receita bruta. 
 
Principal Æ registra todos os fatos contábeis. 
 
Cronológico Æ os fatos contábeis são registrados em ordem cronológica. 
 
Este livro está regulado pelo Código Civil, que prescreve: 
Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a 
seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na 
escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a 
documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço 
patrimonial e o de resultado econômico. 
Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o 
diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração 
mecanizada ou eletrônica. 
Parágrafo único. A adoção de fichas não dispensa o uso de livro 
apropriado para o lançamento do balanço patrimonial e do de resultado 
econômico. 
 
Finalidade 
 
O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada 
lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite 
compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na 
empresa. 
 
 
A escrituração do livro diário NÃO PODE ser 
substituída pela escrituração obrigatória do livro 
razão. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. (CESPE/IBRAM/Técnico em Contabilidade/2009) Os principais livros 
utilizados pela contabilidade são o livro diário e o livro caixa. No primeiro, 
são escriturados os fatos decorrentes da atividade da companhia, 
explicados no histórico, e, no segundo, são feitos os registros em cada 
conta do sistema contábil. 
 
Os principais livros utilizados pela contabilidade são o livro Diário e o livro 
Razão. No primeiro, são escriturados os fatos decorrentes da atividade da 
companhia, explicados no histórico, e, no segundo, são feitos os registros 
em cada conta do sistema contábil. 
 
No Livro Caixa são registrados cronologicamente todos os recebimentos e 
pagamentos realizados. 
 
Perceba que o examinador trocou o livro Razão pelo livro Caixa. Portanto, 
o item está errado. 
 
Formalidades da Escrituração Contábil 
 
A Resolução CFC nº 1.330/11 que aprovou a Interpretação Técnica 2000 
(ITG 2000), estabelece que a escrituração em forma contábil deve conter, 
no mínimo: 
 
a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu; 
b) conta devedora; 
c) conta credora; 
d) histórico que represente a essência econômica da transação ou o código 
de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em 
livro próprio; 
e) valor do registro contábil; 
f) informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros 
que integram um mesmo lançamento contábil. 
 
Esses são o que a doutrina denomina de requisitos das partidas do 
Diário ou, ainda, os elementos essências do registro contábil. 
 
Destaca-se, ainda que se admite a escrituração resumida do Diário, 
com totais que não excedam o período de trinta dias, relativamente a 
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a) serem encadernados; 
b) terem suas folhas numeradas sequencialmente; 
c) conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular 
ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade 
regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. 
 
Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, 
em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais 
como: 
a) serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da 
contabilidade regularmente habilitado; 
b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro 
público ou entidade competente. 
 
Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de 
impressão e encadernação em forma de livro, porém o arquivo magnético 
autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela 
entidade. 
 
Cabe destacar que a inobservância das formalidades extrínsecas invalida 
todo o livro, o qual passa a fazer prova apenas contra o contribuinte. 
 
Æ Formalidades Intrínsecas 
 
A finalidade das formalidades intrínsecas é resguardar a fidedignidade dos 
fatos ocorridos em relação aos fatos registrados. Estão relacionadas com o 
lançamento contábil. Sendo assim, a escrituração deve ser executada: 
 
a) em idioma e em moeda corrente nacionais; 
b) em forma contábil; 
c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou 
emendas; e 
e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, 
em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
 
A inobservância das formalidades intrínsecas invalida apenas o registro 
ou registros onde ocorrem. 
 
 
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
 
Elementos essenciais do lançamento 
 
Os elementos essenciais do lançamento contábil no livro Diário são: 
 
- local e data; 
- conta(s) debitada(s); 
- conta(s) creditada(s); 
- histórico; 
- valor. 
 
Vejamos um exemplo:Brasília, 10 de janeiro de 2017. 
 
D ± Bancos Conta Movimento 
C ± Caixa ................ 500,00 
 
Conforme recibo de depósito nº 001 do Banco XYZ S.A no valor de R$ 
500,00. 
 
 
O exemplo acima é de um lançamento mecanizado. Abaixo segue o mesmo 
exemplo, mas de um lançamento manual: 
 
 
Brasília, 10 de janeiro de 2017. 
 
Bancos Conta Movimento 
a Caixa ................ 500,00 
 
Conforme recibo de depósito nº 001 do Banco XYZ S.A no valor de R$ 
500,00. 
 
Observe que na escrituração do livro Diário pelo processo manual, usa-se 
D�SUHSRVLomR�³D´�SDUD�LQGLFDU�D�FRQWD�FUHGLWDGD� 
 
Conta Debitada 
Conta Creditada e valor 
Local e data 
Histórico 
Conta Debitada 
Conta Creditada e valor 
Local e data 
Histórico 
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Erros de Escrituração e sua correção (retificação) 
 
Os principais erros de escrituração (lançamento) no livro Diário são: 
 
- Título; 
- Valor; 
- Inversão; 
- Duplo registro; 
- Omissão; 
- Histórico incorreto. 
 
O lançamento realizado de forma errônea pode ser corrigido (retificado) 
por meio de: 
 
a) estorno; 
b) transferência; e 
c) complementação. 
 
Destaca-se que em qualquer dessas formas o histórico do lançamento deve 
precisar o motivo da correção, a data e a localização do lançamento de 
origem. 
 
Vejamos do que se trata cada uma dessas formas de correção: 
 
O estorno consiste em lançamento inverso àquele feito 
erroneamente, anulando-o integralmente. Em regra, a correção 
envolve dois lançamentos, o de estorno e o que corretamente registra a 
transação. 
 
Exemplo: Registro errado de compra à vista de veículos 
 
D ± Veículos 
C ± Fornecedores ......... 20.000 
 
Lançamento de estorno: 
 
D ± Fornecedores 
C ± Veículos .............. 20.000 
 
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Após o estorno, realiza-se o registro correto a fim de registrar a compra à 
vista de veículos: 
 
D ± Veículos 
C ± Caixa ......... 20.000 
 
A transferência, por sua vez, consiste no estorno parcial. É aquele que 
promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, 
por meio da transposição do registro para a conta adequada. A 
transferência permite a correção do erro mediante um único lançamento. 
Assim, não há necessidade de estornar integralmente o lançamento errado. 
 
Exemplo: Registro errado de compra à vista de veículos 
 
D ± Veículos 
C ± Fornecedores ......... 20.000 
 
Como o erro foi apenas na conta creditada (fornecedores), efetuamos o 
estorno somente nessa conta e, em seu lugar, creditamos a conta correta: 
 
D ± Fornecedores 
C ± Caixa ............. 20.000 
 
A complementação, por fim, consiste em complementar, aumentando 
ou reduzindo o valor anteriormente registrado. Assim, repete-se o 
lançamento errado e registra-se a diferença de valor. 
 
Exemplo: Registro errado de compra à vista de veículos no valor de R$ 
15.000,00, sendo o correto R$ 20.000,00. 
 
D ± Veículos 
C ± Caixa ......... 15.000 
 
Assim, o lançamento de complementação seria: 
 
D ± Veículos 
C ± Caixa ......... 5.000 
 
 
 
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4. (CESPE/Analista Judiciário/TRT 10ª região/2013) A retificação de 
lançamento é o processo técnico de correção de registro que tenha sido 
realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feita por 
meio de estorno, transferência ou complementação. 
 
Perfeito! Trata-se da definição exata da retificação (correção) de 
lançamento. Portanto, item certo. 
 
5. (CESPE/IBRAM/Técnico em Contabilidade/2009) O lançamento 
suplementar serve para estornar o registro original que foi lançado com 
valor inferior ao devido. 
 
Como vimos, o lançamento suplementar serve para complementar o 
registro original que foi lançado com valor inferior ao devido. Portanto, o 
item está errado. 
 
 
ESCRITURAÇÃO DE OPERAÇÕES TÍPICAS 
 
Para abordarmos esse ponto, vamos nos valer de um exemplo doutrinário 
adaptado para o nosso propósito em que constam as principais operações 
elaboradas por uma empresa comercial. Sendo assim, para cada operação 
vamos: 
 
a. Identificar os efeitos do fato contábil e classificá-lo; 
b. Efetuar os lançamentos em razonete e em diário; 
 
$� HPSUHVD� FRPHUFLDO� ³7FKr� %DJXDO´� UHDOL]RX� DV� VHJXLQWHV� RSHUDo}HV�
durante o ano de 
 
Operação 1 Æ Subscrição de capital com integralização em dinheiro no 
valor de R$100.000. 
 
Operação 2 Æ Depósito bancário no valor de R$40.000. 
 
Operação 3 Æ Compra de mercadorias a prazo por R$20.000, aceitando 
duplicatas. 
 
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Operação 4 Æ Aplicação financeira no valor de R$10.000. 
 
Operação 5 Æ Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$3.000. 
 
Operação 6 Æ Venda de mercadorias à vista por R$10.000, com lucro de 
20% sobre o preço de venda. 
 
Operação 7 Æ Provisão da folha de pagamento no valor de R$2.000. 
 
Operação 8 Æ Apropriação de rendimentos financeiros no valor de 
R$1.000. 
 
Operação 9 Æ Pagamento de duplicata no valor de R$4.000, em dinheiro, 
com juros de 10%. 
 
Operação 10 Æ Pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no 
valor de R$500. 
 
Operação 11 Æ Pagamento dos salários provisionados em dinheiro. 
 
Operação 12 Æ Compra de veículo para uso por R$20.000, sendo 10% à 
vista, em dinheiro, e o restante a prazo. 
 
Operação 13 Æ Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$6.000, 
com desconto de 10%. 
 
Operação 14 Æ Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo 
de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês. 
 
Bem, pessoal, mãos à obra! Vamos destrinchar as operações! 
 
Operação 1 Æ Subscrição de capital com integralização em dinheiro no 
valor de R$100.000. 
 
A subscrição de capital nada mais é do que a colocação de recursos (bens 
e/ou direitos) na empresa. Na operação acima a subscrição foi realizada 
em dinheiro. 
 
Efeitos do fato contábil Æ aumento na conta caixa (+A) e aumento na conta 
capital social (+ PL). 
 
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Classificação Æ trata-se de um fato modificativo aumentativo (+A; 
+PL) 
 
Lançamentos em razonete 
 
 Caixa Capital Social 
 
 (1) 100.000 100.000 
 
(1) 
 
 100.000 100.000 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Caixa 
C ± Capital Social ... 100.000 
 
Pessoal, estudaremos com maiores detalhes o assunto de subscrição e 
integralização de capital nas questões comentadas. 
 
Operação 2 Æ Depósito bancário no valor de R$40.000. 
 
Efeitos do fato contábil Æ saída na conta caixa (- A) e entrada de valor na 
conta bancos (+ A). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato permutativo (-A; +A) 
 
Lançamentos em razonete 
 
 CaixaBancos 
 
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 40.000 
 
 
 60.000 40.000 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Bancos 
C ± Caixa ... 40.000 
 
Operação 3 Æ Compra de mercadorias a prazo por R$20.000, aceitando 
duplicatas. 
 
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Efeitos do fato contábil Æ entrada de valor na conta estoque (+A) e 
surgimento de uma obrigação (+P). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato permutativo (+A; +P) 
 
Lançamentos em razonete 
 
 Estoque Duplicatas a Pagar 
 
(3) 20.000 20.000 
 
(3) 
 
 20.000 20.000 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Estoques 
C ± Duplicatas a Pagar ... 20.000 
 
Operação 4 Æ Aplicação financeira no valor de R$10.000. 
 
Pessoal, antes de procedermos com os nossos registros, cabe destacar que 
em operações financeiras (caso da operação 4) devemos visualizar três 
momentos diferentes: 
 
Momento 1 Æ aplicação 
Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, 
-A). 
 
Momento 2 Æ apropriação1 dos rendimentos 
Há o reconhecimento da aplicação financeira pelo rendimento obtido, ou 
seja, houve um aumento de PL em virtude de uma receita financeira (+A, 
+PL). 
 
Momento 3 Æ resgate 
É o inverso da aplicação, ou seja, a empresa resgata o valor da aplicação e 
retorna para a conta no banco (+A,-A). Nesse caso, somam-se os 
rendimentos apropriados, se houver. 
 
Feita essas considerações, passemos ao registro da operação. 
 
 
1 Apropriar significa reconhecer a ocorrência do fato gerador de uma receita ou despesa. 
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Efeitos do fato contábil Æ diminuição de valor da conta Bancos (-A) e 
aumento de valor da conta Aplicação Financeira (+A). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato permutativo (-A; +A) 
 
Lançamentos em razonete 
 
Banco 
Aplicações 
Financeiras 
 
 
(2) 40.000 10.000 (4) (4) 10.000 
 
 
 
 30.000 10.000 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Aplicações Financeiras 
C ± Banco ... 10.000 
 
Operação 5 Æ Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$3.000. 
 
Na obtenção de empréstimos temos a mesma linha de raciocínio das 
aplicações financeiras, senão vejamos: 
 
Momento 1 Æ obtenção do empréstimo 
Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, 
+P). 
 
Momento 2 Æ apropriação dos juros (provisão dos encargos financeiros) 
Há o reconhecimento da apropriação dos encargos financeiros incidentes 
sobre a operação, ou seja, houve uma diminuição do PL em virtude de uma 
despesa financeira e o aumento do passivo (+P, -PL). 
 
Momento 3 Æ pagamento (quitação da dívida) 
Corresponde à saída de valor da conta bancos para quitar a obrigação 
assumida (-A, -P). 
 
Vamos aos registros... 
 
Efeitos do fato contábil Æ aumento de valor da conta Bancos (+A) e 
aumento de valor da conta Empréstimos Bancários (+P). 
 
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Classificação Æ trata-se de um fato permutativo (+A; +P) 
 
Lançamentos em razonete 
 
Banco 
Empréstimos 
Bancários 
 
 
(2) 40.000 10.000 (4) 3.000 
 
(5) 
(5) 3.000 
 33.000 3.000 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Banco 
C ± Empréstimos Bancários ... 3.000 
 
Operação 6 Æ Venda de mercadorias à vista por R$10.000, com lucro de 
20% sobre o preço de venda. 
 
Trata-se de uma operação de venda. Pessoal, em qualquer operação de 
venda sempre haverá, no mínimo, dois momentos. 
 
Momento 1 Æ Reconhecimento da venda 
Corresponde ao valor de entrada, vale dizer, o preço pelo qual a mercadoria 
foi vendida. 
 
Momento 2 Æ Reconhecimento do custo 
Corresponde ao valor de saída, ou seja, ao custo da mercadoria que foi 
baixada do estoque da entidade. 
 
$TXL� FDEH� XPD� REVHUYDomR�� SHUFHED� TXH� IDODPRV� HP� ³QR� PtQLPR´� GRLV�
momentos. Ocorre que nas operações de vendas, em geral, registramos 
além do reconhecimento da venda e do custo, o reconhecimento dos 
impostos incidentes sobre as vendas e o reconhecimento de devoluções, 
abatimentos, descontos e cancelamentos, se houver. Essas operações 
serão detalhadas em momento oportuno do nosso curso. 
 
Efeitos do fato contábil Æ entrada de valor na conta Caixa (+A); saída de 
valor do estoque (-A); e aumento no PL, decorrente da receita com vendas 
(+PL). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato misto aumentativo (+A; -A; +PL) 
 
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Para efetuarmos os registros, vamos calcular o valor do lucro e o valor do 
custo. 
Preço de venda: 10.000 
Lucro: 20% de 10.000 = 2.000 
Custo: 10.000 - 2.000 = 8.000 
 
Lançamentos em razonete 
 
Pelo reconhecimento da venda 
 
 Caixa Receita c/ Vendas 
 
(1) 100.000 40.000 (2) 10.000 
 
(6) 
(6) 10.000 
 70.000 10.000 
 
 
Pelo reconhecimento do custo 
 
 Estoque CMV 
 
(3) 20.000 8.000 (6) (6) 8.000 
 
 
 12.000 8.000 
 
 
Lançamentos no diário 
 
Pelo reconhecimento da venda 
 
D ± Caixa 
C ± Receita c/ Vendas ... 10.000 
 
Pelo reconhecimento do custo 
 
D ± CMV 
C ± Estoque .................. 8.000 
 
Operação 7 Æ Provisão da folha de pagamento no valor de R$2.000. 
 
Antes de efetuarmos o registro, cabe destacarmos alguns pontos para 
melhor compreensão. 
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Toda a provisão gera uma despesa no momento da sua constituição. As 
provisões do passivo referem-se ao reconhecimento de uma despesa 
já incorrida, vale dizer, cujo fato gerador já ocorreu, mas que ainda 
não foi paga. Tal fato decorre do princípio da competência, previsto na 
Estrutura Conceitual (CPC 00) segundo o qual as receitas e as despesas 
devem ser reconhecidas no momento da ocorrência do seu fato gerador, 
independentemente de recebimento ou de pagamento. 
 
Bem, no caso da folha de pagamento, os salários dos colaboradores são 
pagos no início do mês subsequente ao trabalhado. Entretanto, os 
trabalhadores fizeram jus a esse salário ao final do mês trabalhado (mês 
anterior). Sendo assim, o fato gerador da despesa com salários ocorreu ao 
final do mês anterior. Portanto, em obediência ao princípio da competência 
(CPC 00), a empresa deve reconhecer a despesa com salários ao final do 
mês trabalhado, para pagamento posterior. 
 
Feitas essas considerações, vamos ao registro da operação. 
 
Efeitos do fato contábil Æ reconhecimento de uma despesa, diminuindo o 
PL (-PL) e surgimento de uma obrigação (+P). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato modificativo diminutivo (+P; -PL) 
 
Lançamentos em razonete 
 
 Desp. c/ Salários Salários a Pagar 
 
(7) 2.000 2.000 
 
(7) 
 
 2.000 2.000 
 
 
Lançamentosno diário 
D ± Despesa com Salários 
C ± Salários a Pagar ... 2.000 
 
Operação 8 Æ Apropriação de rendimentos financeiros no valor de 
R$1.000. 
 
Chegou a hora de apropriarmos os rendimentos financeiros da aplicação. 
 
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Efeitos do fato contábil Æ aumento no saldo da aplicação financeira (+A) e 
reconhecimento de uma receita, aumentando o PL da empresa (+PL). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato modificativo aumentativo (+A; 
+PL) 
 
Lançamentos em razonete 
 
 Aplicação 
Financeira 
Rendimentos 
Financeiros 
 
 
(4) 10.000 1.000 
 
(8) 
(8) 1.000 
 11.000 1.000 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Aplicação Financeira 
C ± Rendimentos Financeiros ... 1.000 
 
Operação 9 Æ Pagamento de duplicata no valor de R$4.000, em dinheiro, 
com juros de 10%. 
 
Efeitos do fato contábil Æ baixa na obrigação (duplicatas a pagar) (-P), 
diminuição da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa (juros 
passivos), diminuindo o PL (-PL). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato misto diminutivo (-A; -P; -PL) 
 
Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos. 
 
Valor da duplicata: 4.000,00 
Despesa de juros (10%): 400,00 
Valor desembolsado: 4.400,00 
 
Lançamentos em razonete 
 Caixa Duplicatas a Pagar 
 
(1) 100.000 40.000 (2) (9) 4.000 20.000 
 
(3) 
(6) 10.000 4.400 (9) 
 65.600 16.000 
 
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 Juros Passivos 
 
(9) 400 
 
 400 
 
Lançamentos no diário 
D ± Duplicatas a Pagar .... 4.000 
D ± Juros Passivos .......... 400 
C ± Caixa ...................... 4.400 
 
Operação 10 Æ Pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no 
valor de R$500. 
 
Efeitos do fato contábil Æ saída de valor da conta caixa (-A) e 
reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato modificativo diminutivo (-A; -PL) 
 
Lançamentos em razonete 
 
Caixa 
Despesas 
Administrativas 
 
 
(1) 100.000 40.000 (2) (10) 500 
 
(6) 10.000 4.400 (9) 
 500 (10) 
 65.100 500 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Despesas Administrativas 
C ± Caixa ... 500 
 
Operação 11 Æ Pagamento dos salários provisionados em dinheiro. 
 
Efeitos do fato contábil Æ saída de valor da conta caixa (-A) e a baixa de 
uma obrigação (-P). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato permutativo (-A; -P) 
 
 
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Lançamentos em razonete 
 
 Caixa Salários a Pagar 
 
(1) 100.000 40.000 (2) (11) 2.000 2.000 
 
(7) 
(6) 10.000 4.400 (9) 
 500 (10) 0 
 2.000 (11) 
 63.100 
 
 
Lançamentos no diário 
D ± Salários a Pagar 
C ± Caixa ... 2.000 
 
Operação 12 Æ Compra de veículo para uso por R$20.000, sendo 10% à 
vista, em dinheiro, e o restante a prazo. 
 
Efeitos do fato contábil Æ entrada de valor na conta Veículos (+A); saída 
de valor da conta Caixa (-A); e entrada de valor na conta Financiamentos 
a Pagar (+P). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato permutativo (+A; -A; +P) 
 
Lançamentos em razonete 
 
Caixa 
Financiamentos a 
Pagar 
 
 
(1) 100.000 40.000 (2) 
18.000 
(12) 
(6) 10.000 4.400 (9) 
 
 
 500 (10) 
 
 2.000 (11) 18.000 
 2.000 (12) 
 
 
 61.100 
 
 Veículos 
(12) 20.000 
 
 
 
 
 20.000 
 
 
 
 
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Lançamentos no diário 
D ± Veículos ....................... 20.000 
C ± Financiamento a Pagar ... 18.000 
C ± Caixa ........................... 2.000 
 
Operação 13 Æ Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$6.000, 
com desconto de 10%. 
 
Efeitos do fato contábil Æ baixa de obrigação (duplicata a pagar) (-P); saída 
de valor da conta Bancos (-A); e reconhecimento de uma receita (descontos 
obtidos), aumentando o PL (+PL). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato misto aumentativo (-A; -P; +PL) 
 
Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos. 
 
Valor da duplicata: 6.000,00 
Desconto obtido (10%): 600,00 
Valor desembolsado: 5.400,00 
 
Lançamentos em razonete 
 
 Banco Duplicatas a Pagar 
 
(2) 40.000 10.000 (4) (9) 4.000 20.000 
 
(3) 
(5) 3.000 5.400 (13) (13) 6.000 
 10.000 
 27.600 
 
 Descontos Obtidos 
 600 
 
(13) 
 
 600 
 
Lançamentos no diário 
D ± Duplicatas a Pagar ...... 6.000 
C ± Banco ........................ 5.400 
C ± Descontos Obtidos ....... 600 
 
Operação 14 Æ Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo 
de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês. 
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Pessoal, essa é uma operação muito comum no âmbito corporativo. Como 
as empresas atualmente necessitam realizar muitas vendas a prazo, ocorre 
que em muitos casos falta liquidez para a empresa comprar mercadorias 
para venda. Sendo assim, uma saída muito utilizada é o desconto de 
duplicatas. Nessa operação, a entidade entrega as duplicatas de sua 
emissão ao Banco. Este promoverá a cobrança dessas duplicatas e 
antecipará à entidade o valor respectivo, obviamente que para tanto 
cobrará juros e despesas bancárias, por ocasião da operação financeira. 
Perceba que na essência essa operação corresponde a um empréstimo. Por 
isso a conta Duplicatas Descontadas atualmente é classificada no 
Passivo, pois representa uma obrigação da empresa perante o banco. 
Destaca-se que a empresa nessa operação assume responsabilidade 
solidária, pois caso o cliente não realize o pagamento na data prevista, o 
banco debita o valor da duplicata na conta corrente da empresa. 
 
Entendido a essência da operação de desconto de duplicatas, vejamos 
como se efetiva o seu registro. 
 
Efeitos do fato contábil Æ aumento do saldo da conta Bancos (+A); 
aumento do saldo da conta Encargos Financeiros a Transcorrer (a vencer) 
(-P); e aumento do saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P). 
 
Classificação Æ trata-se de um fato permutativo (+A; -P; +P) 
 
Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos. 
 
Valor da duplicata: 5.000,00 
Encargos Financeiros (10%): 500,00 
Valor Ativado na conta Bancos: 4.500,00 
 
Lançamentos em razonete 
 
Banco 
Duplicatas 
Descontadas 
 
 
(2) 40.000 10.000 (4) 5.000 
 
(14) 
(5) 3.000 5.400 (13) 
(14) 4.500 5.000 
 32.100 
 
 
 
 
 
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Encargos Financeirosa 
Transcorrer 
 
(14) 500 
 
 
 
 500 
 
Lançamentos no diário 
D ± Banco .............................................. 4.500 
D ± Encargos Financeiros a Transcorrer ...... 500 
C ± Duplicatas Descontadas ...................... 5.000 
 
A conta encargos financeiros a transcorrer, nesse caso, é uma conta 
retificadora da conta duplicatas descontadas. 
 
Pessoal, para finalizar a operação de duplicatas descontadas devemos 
saber que no vencimento das duplicatas temos três hipóteses: 
 
1ª Hipótese Æ O cliente paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra 
o seguinte lançamento: 
 
D ± Duplicatas Descontadas 
C ± Duplicatas a Receber 
 
Usando os dados do nosso exemplo, teríamos: 
 
D ± Duplicatas Descontadas 
C ± Duplicatas a Receber ...... 5.000 
 
Perceba que zeramos o saldo da conta duplicatas descontadas e demos 
baixa nas duplicatas a receber, afinal o cliente efetuou o pagamento. 
 
2ª Hipótese Æ O cliente não paga as duplicatas. Nesse caso a empresa 
registra o seguinte lançamento: 
 
D ± Duplicatas Descontadas 
C ± Bancos 
 
Como o cliente não pagou as duplicatas no vencimento para o banco, a 
empresa efetua o pagamento, pois é responsável solidária. Observe que 
não há, nesse caso, baixa das duplicatas a receber, pois ocorreu o 
vencimento e não foram pagas pelo cliente. 
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Usando os dados do nosso exemplo, teríamos: 
 
D ± Duplicatas Descontadas 
C ± Bancos ......................... 5.000 
 
3ª Hipótese Æ O cliente paga apenas uma parte do valor das duplicatas. 
Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento: 
 
D ± Duplicatas Descontadas 
C ± Duplicatas a Receber 
C ± Bancos 
 
Voltando ao nosso exemplo, digamos que o cliente efetuou o pagamento 
de apenas R$ 3.000,00. Assim, teríamos: 
 
D ± Duplicatas Descontadas ..... 5.000 
C ± Duplicatas a Receber ......... 3.000 
C ± Bancos ............................ 2.000 
 
Como o cliente pagou apenas 3.000,00, a empresa baixa esse valor das 
duplicatas a receber e o restante (2.000,00) quem paga é a empresa. 
9DPRV�YHU�XP�³H[HPSOR�UHDO´� 
 
 
6. (FCC/Fiscal de Rendas/SEFIN-RO/2010) Em 01/06/X9, a empresa Dara 
efetuou o desconto de duplicatas no valor de R$ 30.000,00, cujo 
vencimento era 31/07/X9, à taxa de juros de 2,5% a.m. (juros simples). 
As despesas cobradas pelo banco foram de R$ 500,00. Sabendo que no dia 
31/07/X9 o cliente não pagou a duplicata, a empresa, nesta data, debitou: 
a) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 28.000,00. 
b) Duplicatas Descontadas e creditou Clientes, no valor de R$ 30.000,00. 
c) Perdas com Clientes e creditou Clientes, no valor de R$ 28.000,00. 
d) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 30.000,00. 
e) Disponível e creditou Duplicatas Descontadas no valor de R$ 28.000,00. 
 
Essa é uma típica questão que exige conhecimentos das operações de 
descontos de duplicatas. Em um primeiro momento parece uma questão 
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difícil, não é mesmo? Mas, sabendo as 3 hipóteses que acabamos de 
estudar não tem erro! Vamos à resolução. 
 
Primeiramente, devemos enquadrar em uma das hipóteses (1ª ± o cliente 
pagou; 2ª ± o cliente não pagou; e 3ª ± o cliente pagou parcialmente). 
 
No caso apresentado pela banca, o cliente não pagou a duplicata. Nesse 
caso, a empresa deveria efetuar o seguinte lançamento: 
 
D ± Duplicatas Descontadas 
C ± Bancos (disponível) ... 30.000 
 
Gabarito: D 
 
Veja que nesse tipo de questão nem precisamos entrar no mérito dos juros 
pagos, pois a questão pede a contabilização no vencimento! 
 
Mas, professor, e se a questão pedisse a contabilização na data da operação 
do desconto (01/06/X9), qual o lançamento a ser registrado? 
 
Bem, pessoal, nesse caso teríamos que efetuar os cálculos. Vejamos como 
ficaria: 
 
Valor das Duplicatas = 30.000,00 
Taxa mensal = 2,5% a.m. 
Prazo até o vencimento = 2 meses 
Juros a serem pagos = 30.000,00 x (2 meses x 2,5%) = 1.500,00 
Despesas Bancárias = 500,00 
Valor líquido a ser recebido pela entidade (01/06/X9) = 28.000,00 
 
De posse dessas informações, vamos aproveitar para ver todos os 
lançamentos: 
 
Em 01/06/x9, foi feito o seguinte lançamento: 
 
D - Banco ... 28.000 
D - Encargos financeiros a transcorrer ...1.500 (=30.000 x 2,5% x 2) *** 
D - Despesas Bancárias ... 500 
C - Duplicatas descontas ... 30.000 
 
- Em 30/06/x9, foi feito o seguinte lançamento: 
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D - Juros passivos ... 750 
C- Encargos financeiros a transcorrer ... 750 *** 
 
Em 31/07/x9, foram feitos os seguintes lançamentos: 
 
1) apropriação dos encargos financeiros 
 
D - Juros passivos ... 750 
C- Encargos financeiros a transcorrer ... 750 *** 
 
2) pagamento da duplicata 
 
D - Duplicatas descontas ... 30.000 
C ± Banco ... 30.000 
 
3) baixa da duplicata não paga (considerando não haver estimativa de 
crédito de liquidação duvidosa pré constituída) 
 
D - Perdas com créditos de liquidação duvidosa ... 30.000 
C - Duplicatas a receber ... 30.000 
 
*** Perceba que o encargo financeiro vai sendo apropriado pelo regime de 
competência ao final de cada mês (mesmo que tenha sido pago no 
momento do desconto da duplicata). 
 
Observe que a conta "encargos financeiros a transcorrer" registra o valor 
cobrado pelo Banco para "adiantar" o pagamento da duplicata. O fato 
gerador da despesa financeira oriunda do citado encargo financeiro é o 
decorrer do tempo. Nas questões comentadas vamos retornar ao assunto. 
 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
 
O Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar, vale dizer, não 
obrigatório, levantado para fins operacionais. É composto por todas as 
contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão. 
 
O objetivo do Balancete de Verificação é verificar se o método das 
partidas dobradas foi obedecido ao longo do processo de 
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Questão de fixação! Como acabamos de ver, o fato de o somatório dos 
saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa 
que a escrituração está 100% correta, pois existem erros que não podem 
ser detectados pelo levantamento do balancete. 
 
Gabarito: Errado 
 
Para finalizar o tópico referente ao balancete de verificação cabe destacar 
que o balancete pode ser sintético ou analítico. O balancete sintético 
relaciona apenas as contas principais ou de primeiro grau (exemplo: conta 
³%DQFRV´��� 2� EDODQFHWH� DQDOtWLFR� UHODFLRQD� DV� VXEFRQWDV� GH� VHJXQGR��
WHUFHLUR�H�GHPDLV�JUDXV��H[HPSOR��FRQWD�³%DQFR�GR�%UDVLO�6�$´�� 
 
 
9. (CESPE/Agente Técnico de Inteligência/Contabilidade/ABIN/2010) O 
balancete analítico relaciona as subcontas de segundo, terceiro e outros 
graus e o balancete sintético relaciona apenas as contas principais ou de 
primeiro grau. 
 
Trata-se da classificação dos balancetes de verificação de acordo com o 
grau das contas que relacionam, conformeacabamos de estudar. 
 
Gabarito: Certo 
 
 
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11. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) Observe as seguintes 
sugestões de lançamento e assinale a opção incorreta. 
 
a) Compras 
 a Diversos 
 a Caixa 
 a Fornecedores 
 
Neste lançamento está sendo contabilizada uma operação de compra de 
mercadorias a prazo com entrada, sem impostos. 
 
b) Diversos 
 a Caixa 
 Fornecedores 
 Juros 
 
Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com 
juros. 
 
c) Diversos 
 a Vendas 
 Clientes 
 Impostos a Recuperar 
 
Neste lançamento está sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS. 
 
d) Fornecedores 
 a Diversos 
 a Caixa 
 a Descontos 
 
Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com 
descontos. 
 
e) Caixa 
 a Diversos 
 a Clientes 
 a Juros 
Neste lançamento está sendo contabilizado um recebimento de créditos 
com juros. 
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que naturalmente ainda está com dúvida. Para tanto vamos usar dados 
hipotéticos. 
 
Momento 1 - a empresa Alfa vende para a empresa Beta, à prazo, 
mercadorias no valor de R$ 100.000 
 
D - Duplicatas a receber ... R$ 100.000 
C - Receita de Vendas ... R$ 100.000 
 
Momento 2 - a empresa Alfa vai ao Banco e solicita o adiantamento do 
valor devido pela empresa Beta (sua cliente). O Banco cobra um preço por 
esse pagamento antecipado da duplicata (R$ 10.000). 
 
D - Caixa ... R$ 90.000 
D - Encargos financeiros a transcorrer ... R$ 10.000 
C - Duplicatas descontadas ... R$ 100.000 
 
Observe que o direito que a empresa Alfa tem de receber da empresa Beta 
continua registrado no ativo (duplicatas a receber). O desconto da 
duplicata, no entanto, gera uma obrigação da empresa Alfa para com o 
Banco. 
 
Momento 3 - a empresa Beta paga a duplicata (essa é a operação a que 
se refere a questão em comento) 
 
D - Duplicatas descontadas ... R$ 100.000 
C - Duplicatas a receber ... R$ 100.000 
 
Não há entrada de caixa na empresa Alfa, há apenas a baixa do direito 
perante a empresa Beta (duplicatas a receber) e da obrigação perante o 
Banco (duplicatas descontas). 
 
Gabarito: E 
 
 
 
 
 
 
 
 
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13. (ESAF/Analista Técnico-Administrativo/MF/2013) Assinale a opção 
correta. 
a) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a 
crédito de apenas uma conta caracteriza um lançamento de terceira 
fórmula. 
b) O lançamento contábil efetuado a débito de uma conta de despesa 
aumentará o patrimônio líquido, pois a conta representa um consumo de 
riquezas. 
c) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a 
crédito de apenas uma conta caracteriza o registro de um fato 
administrativo aumentativo. 
d) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de receita 
aumentará o patrimônio líquido, pois a conta representa uma redução de 
consumo. 
e) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de despesa 
reduzirá o patrimônio líquido, pois a conta representa um consumo de 
riquezas. 
 
Vamos analisar as alternativas. 
 
a. Certa. Perfeito! 2 débitos, 1 crédito (21) = 3ª fórmula. 
 
b. Errada. Conforme estudamos, as despesas possuem saldo devedor e o 
PL, saldo credor. Assim, um débito em uma conta de despesa aumenta o 
valor das despesas e, portanto, acaba diminuindo o valor do PL. 
 
c. Errada. Não necessariamente irá caracterizar um fato aumentativo, pois 
pode perfeitamente caracterizar um fato permutativo. 
 
d. Errada. De fato, o lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta 
de receita aumentará o patrimônio líquido. No entanto, a conta de receita 
não representa uma redução de consumo e sim um aumento de benefícios 
econômicos. 
 
e. Errada. O lançamento a crédito de despesa irá aumentar o PL e não 
diminuí-lo, conforme afirma o item. Vale destacar que não é muito comum 
as contas de despesa serem creditadas. Na grande maioria dos casos e, 
especialmente, em questões de concurso, as contas de despesas serão 
debitadas. No entanto, há exceções. Imagine, por exemplo, que haja um 
lançamento de estorno de despesa (o estorno consiste em lançamento 
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inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente, de acordo com 
a ITG 2000). Nesse caso, a conta será creditada. Haverá, então, um 
aumento do PL. 
 
Gabarito: A 
 
14. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2009) 
Observemos o seguinte fato contábil: pagamento, mediante a emissão de 
cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto 
financeiro, por essa razão. 
 
Para que o registro contábil desse fato seja feito em um único lançamento, 
deve-se utilizar a 
 
a) primeira fórmula, com 1 conta devedora e 1 conta credora. 
b) segunda fórmula, com 1 conta devedora e 2 contas credoras. 
c) terceira fórmula, com 2 contas devedoras e 1 conta credora. 
d) quarta fórmula, com 2 contas devedoras e 2 contas credoras. 
e) terceira fórmula, com 3 contas devedoras e 1 conta credora. 
 
Vamos analisar o fato descrito na questão: 
 
... pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do 
vencimento, obtendo-se um desconto financeiro. 
 
Para facilitar: vamos imaginar que se trata do pagamento de uma oficina 
contratada para realizar a manutenção dos veículos da empresa. 
 
No momento da prestação do serviço, a empresa contratante fará o 
seguinte registro contábil: 
 
D - Despesas com manutenção 
C - Duplicatas a pagar 
 
No momento do "pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma 
duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto financeiro". 
 
'�í�'XSOLFDWDV�D�SDJDU 
C ± Bancos 
&�í�'HVFRQWRV�ILQDQFHLURV 
 
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Destaca-se que o fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao 
somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% 
correta. Existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento 
do balancete, quais sejam: omissão de registro, erro de título, 
determinados registros em duplicidade, entre outros. 
 
Gabarito: C 
 
16. (ESAF/Contador/MF/2013) Na data de encerramento do exercício 
social, a empresa ABN S.A. apresentou a seguinte relação de contas e 
saldos constantes do seu livro Razão: 
 
 Contas Saldos 
 Capital Social 18.000,00 
 Receitas de Vendas 16.500,00 
 Duplicatas a Receber 14.000,00 
 Duplicatas a Pagar 13.000,00 
 Clientes 12.000,00 
 Fornecedores 11.000,00 
 Móveis e Utensílios 10.000,00 
 Veículos 9.000,00 
 Bancos c/Movimento 8.500,00 
 Custo das Vendas 6.800,00 
 Reserva Legal 6.300,00 
 EmpréstimosObtidos 6.000,00 
 Mercadorias 5.000,00 
 Ações de Coligadas 4.300,00 
 Salários e Ordenados 4.200,00 
 Provisão p/Férias 3.500,00 
 Descontos Concedidos 3.200,00 
 Depreciação Acumulada 2.900,00 
 Aluguéis Ativos 2.500,00 
 Depreciação 2.100,00 
 Capital a Realizar 1.800,00 
 Juros Ativos 1.500,00 
 Caixa 1.500,00 
 Provisão p/Devedores Duvidosos 1.100,00 
 Provisão p/IR 1.000,00 
 Devedores Duvidosos 900,00 
 
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Dúvidas de Alunos: 
a) A conta "salários e ordenados", para mim, parece uma 
obrigação, por tanto, tem natureza credora (como foi visto em 
outras questões desta aula). Mas nessa questão, ela foi 
considerada como uma despesa, mesmo sem estar 
acompanhada da palavra "despesa" ou "custo" (natureza 
devedora). Por quê? 
 
Resposta: Se a conta salários estiver acompanhado do sufixo "a pagar" 
(salários a pagar) será uma obrigação (natureza credora). Se for apenas 
"salários", será uma despesa (natureza devedora). 
 
b) Porque a depreciação acumulada é credora e a depreciação é devedora? 
 
Resposta: Depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de 
um ativo ao longo da sua vida útil. (CPC 27) 
 
Economicamente, isso quer dizer que, ao longo de sua vida útil, o ativo vai 
perdendo sua capacidade de gerar benefício futuro. A depreciação 
acumulada retifica (por isso, a natureza credora) o valor do ativo, 
garantindo que o balanço da empresa reflita com fidedignidade a sua 
realidade econômica e financeira. 
 
Em contrapartida, o desgaste do bem é alocado ao resultado (na forma de 
despesa), de modo que o lucro contábil já leva em consideração o desgaste 
do ativo. Por isso, periodicamente, a empresa precisará realizar o seguinte 
lançamento: 
 
D - Depreciação (reconhecendo que o desgaste do ativo gerou decréscimos nos 
benefícios econômicos durante o período contábil) 
C - Depreciação acumulada (retificando o valor do ativo) 
 
O desgaste do ativo (reconhecido na depreciação acumulada) é 
paulatinamente alocado ao resultado (na despesa de depreciação). 
 
 
Gabarito: A 
 
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17. (ESAF/Contador/MF/2013) Considerando que a movimentação contábil 
sempre ocorre em forma de equação, para que as origens de recursos 
sejam iguais à sua aplicação, organize os seguintes elementos segundo os 
critérios de débito e crédito. 
 
 Aumentos de ativo R$ 1.000,00 
 Aumentos de passivo R$ 1.200,00 
 Bens existentes R$ 2.000,00 
 Consumos realizados R$ 700,00 
 Direitos a receber R$ 1.500,00 
 Ganhos e rendas obtidos R$ 950,00 
 Obrigações a pagar R$ 2.150,00 
 Reduções de ativo R$ 450,00 
 Reduções de passivo R$ 800,00 
 Situação Líquida anterior R$ 1.350,00 
 
Considerando que todo o movimento contábil dessa entidade está expresso 
na relação acima, pode-se dizer que o item que a completará será 
a) débito no valor de R$ 100,00. 
b) crédito no valor de R$ 100,00. 
c) débito no valor de R$ 50,00. 
d) crédito no valor de R$ 50,00. 
e) redução de caixa no valor de R$ 50,00. 
 
Antes de elaborarmos o balancete, lembre-se: 
 
Origem dos recursos Æ contas de natureza credora 
 
Aplicação dos recursos Æ contas de natureza devedora. 
 
Além disso, segundo o método das partidas dobradas, a soma dos débitos 
deve ser sempre igual à soma dos créditos. 
 
Elaborando o balancete, temos: 
 
 
 
 
 
 
 
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b. Errado. Temos R$ 133.000,00 de saldo devedor. 
 
c. Errado. Temos R$ 84.000,00 de ativo (contas destacadas acima). 
 
e. Errado. Temos R$ 42.000,00 de passivo exigível (contas destacadas 
acima). 
 
Logo, por eliminação, resta-nos a opção ³'´��(VVD�p�D�PHOKRU�HVWUDWpJLD�QD�
hora da prova. Porém, para fins didáticos, vamos encontrar o valor do PL. 
Para tanto, devemos confrontar as contas de resultado, identificando o 
resultado do exercício. Assim, temos: 
 
Receita de Vendas R$ 32.000,00 
(-) Descontos Concedidos (R$ 4.000,00) 
(-) CMV (R$ 21.000,00) 
(+) Juros Ativos R$ 5.000,00 
(-) Salários e Ordenados (R$ 12.000,00) 
(=) Resultado R$ 0,00 
 
De posse do resultado, basta somarmos com os valores das contas de PL 
fornecidas: 
 
Capital Social R$ 57.000,00 
(+) Resultado R$ 0,00 
(+) Reserva Legal R$ 2.000,00 
(=) Total do PL R$ 59.000,00 
 
Gabarito: D 
 
 
Dúvida de Aluno: Estou com dificuldade na resolução de 
questões em que a banca fornece uma lista de contas em que 
há necessidade de classificar para identificar a natureza das 
contas, se é devedora ou credora. O que posso fazer para 
melhorar meu desempenho em questões como essas? 
 
Resposta: Pessoal, saber classificar as contas não é um processo de rápido 
entendimento, pois muitas contas vão fazer maior sentido quando você 
estudar tópicos mais avançados da disciplina. Com certeza, ao longo do 
curso e da resolução dos exercícios você passará a ter mais facilidade para 
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classificar as contas. Para facilitar sua vida, vamos ver algumas dicas que 
vão ser úteis nesse processo: 
 
Ativo Æ bens (carros, imóveis, estoques...) e direitos (contas a receber, 
patentes, pagamentos antecipados de despesas). Possui natureza 
devedora (conta retificadora = natureza credora) 
 
Passivo Æ obrigações com terceiros (salário de funcionários, fornecedores, 
empréstimos concedidos, tributos a pagar). Possui natureza credora 
(conta retificadora = natureza devedora) 
 
PL Æ obrigações com proprietários (capital social, reservas...). Possui 
natureza credora (conta retificadora = natureza devedora) 
 
Receitas Æ aumentam a situação patrimonial líquida. Possui natureza 
credora. 
 
Despesas Æ diminuem a situação patrimonial líquida. Possui natureza 
devedora. 
 
Os saldos das contas de receita e despesa, ao final do exercício, são 
"incorporados" ao PL. 
 
Para diferenciar se a conta é patrimonial (ativo ou passivo) ou de resultado 
(receita e despesa) vale algumas dicas: 
 
a) sufixo = em regra, contas com sufixo são patrimoniais ("juros ativos a 
vencer" é conta patrimonial e "juros ativos" é conta de resultado, por 
exemplo) 
 
b) despesa e receita são variáveis do tipo "fluxo" = são apuradas em 
um determinado período de tempo (um ano, um bimestre, etc.). 
 
c) Ativos e passivos são variáveis do tipo "estoque" = indicam uma 
posição em um determinado período do tempo (por exemplo, o saldo da 
conta caixa no dia 31/12 era de R$ 20.000). 
 
d) contas de receita e despesa derivam de operações que envolvem 
ativos e passivos. Por exemplo, na venda de uma mercadoria: há a 
"transformação" de um ativo em receita (valor recebido ou a receber pela 
venda) e despesa (o custo do estoque). 
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19. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2012) A 
companhia Metalgrosso S.A. apresenta como extrato de seu Livro Razão, 
em 31.12.2011, a seguinte relação de contas e respectivos saldos: 
 
Contas saldos 
01 - Ações de Coligadas 60 
02 - Ações em Tesouraria 10 
03 - Aluguéis Passivos 32 
04 - Amortização Acumulada 25 
05 - Bancos c/ Movimento 100 
06 - Caixa 80 
07 - Capital a Realizar 45 
08 - Capital Social 335 
09 - Clientes 120 
10 - Comissões Ativas 46 
11 - Custo das Vendas 200 
12 - Depreciação 28 
13 - Depreciação Acumulada 45 
14 - Descontos Concedidos 18 
15 - Descontos Obtidos 17 
16 - Despesas de Organização 90 
17 - Duplicatas a Receber 85 
18 - Duplicatas a Pagar 115 
19 - Duplicatas Descontadas 35 
20 - Fornecedores 195 
21 - Máquinas e Equipamentos 130 
22 - Mercadorias 145 
23 - Móveis e Utensílios 40 
24 - Obrigações Trabalhistas 18 
25 - Prêmio de Seguros 40 
26 - Prejuízos Acumulados 12 
27 - Provisão para Devedores Duvidosos 30 
28 - Provisão para Imposto de Renda 22 
29 - Receitas de Vendas 350 
30 - Reservas de Capital 65 
31 - Reservas de Lucro 125 
32 - Salários e Ordenados 60 
33 - Seguros a Vencer 28 
34 - Títulos a Pagar 20 
35 - Veículos 180 
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Assim, se o estoque estiver registrado no Balanço por R$ 100, mas a 
empresa sabe que o valor realizável desse estoque é R$ 80, faz-se 
necessário realizar o seguinte lançamento contábil: 
 
D - Perdas com estoque (despesa) 
C - Perdas estimadas com estoque* (retificadora do ativo) 
 
* Essa é a nomenclaWXUD�PDLV�FRUUHWD�DWXDOPHQWH�QR�OXJDU�GH�³Provisão p/ 
Ajuste de Estoques´� 
 
Gabarito: E 
 
22. (ESAF/Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças 
Públicas/SEFAZ-SP/2009) A empresa Serviços e Comércio S/A apurou os 
seguintes saldos para fins de elaborar o balancete geral de verificação: 
 
Contas Saldos (R$) 
Mercadorias 18.000,00 
Vendas 54.000,00 
Compras 23.000,00 
ICMS a Recolher 6.500,00 
Ações em Tesouraria 3.000,00 
ICMS sobre Vendas 10.000,00 
Duplicatas a Receber 14.000,00 
Prêmios de Seguros 1.700,00 
Provisão para Devedores Duvidosos 200,00 
Caixa 7.000,00 
Duplicatas a Pagar 10.000,00 
Ações de Coligadas 5.000,00 
Fornecedores 15.000,00 
Móveis e Utensílios 31.000,00 
Provisão para Férias 1.500,00 
Depreciação 6.000,00 
Duplicatas Descontadas 9.000,00 
Depreciação Acumulada 18.000,00 
Fretes e Carretos 2.500,00 
Salários a Pagar 1.800,00 
Salários 8.800,00 
Aluguéis Ativos 1.200,00 
Juros Passivos 700,00 
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24. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Um lançamento de 
terceira fórmula corresponde a um lançamento do tipo 
 
a) Disponibilidades 
a Duplicatas a receber 
 
b) Diversos 
a Capital Social 
 
c) Disponibilidade 
a Diversos 
 
d) Debita ± Mercadorias 
Credita ± Caixa 
Credita ± Bancos 
Credita ± Duplicatas a pagar 
 
e) Diversos 
a Diversos 
 
Vamos classificar cada um dos lançamentos: 
 
a. Errada. Trata-se de um lançamento de 1ª fórmula (1 débito; 1 crédito) 
 
b. Certa. É o nosso gabarito. O lançamento descrito no item é de 3ª 
fórmula, pois há mais de 1 débito e apenas 1 crédito. 
 
Vale destacar que quando usamos a expressão "diversos" significa que 
existem mais de um débito ou mais de um crédito. Nesse caso, como está 
sendo debitado "diversos" consideramos que existe mais de um débito. 
 
c. Errada. Trata-se de um lançamento de 2ª fórmula, pois há apenas 1 
débito e mais de 1 crédito. 
 
d. Errada. Mais um lançamento de 2ª fórmula. 
 
e. Errada. Trata-se de um lançamento de 4ª fórmula, pois há mais de um 
débito e mais de um crédito. 
 
Gabarito: B 
 
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25. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Considere 
hipoteticamente que o contador da empresa, ao efetuar o lançamento do 
IDWR�FRQWiELO�³FRPSUD�GH�0HUFDGRULDV�D�SUD]R´, cometeu um erro invertendo 
as contas, isto é, a conta que deveria ser debitada foi creditada e vice-
versa. Supondo que todos os demais lançamentos estão corretos, quando 
do levantamento do balancete de verificação no encerramento do período, 
verificar-se-á que o(s) 
 
a) total dos saldos credores é maior que o total dos saldos devedores. 
b) total dos saldos devedores é maior que o total dos saldos credores. 
c) total dos saldos credores está maior do que deveria. 
d) saldos credores e devedores são iguais. 
e) total dos saldos devedores está maior do que deveria. 
 
Para visualizarmos a situação, vamos proceder com o registro da operação 
exposta na questão. Na compra de mercadorias a prazo temos o seguinte 
lançamento: 
 
D ± Estoques 
C ± Fornecedores 
 
No entanto, a questão informa que houve uma inversão das contas, ou 
seja, o lançamento realizado foi o seguinte: 
 
D ± Fornecedores 
C ± Estoques 
 
Nesse caso, o total dos saldos devedores e credores não será afetado. O 
valor lançado a crédito e a débito não irá mudar, ou seja, o erro não está 
no valor e sim na troca das contas. Sendo assim, eliminamos as opções 
³$´��³%´��³&´�H�³(´��UHVWDQGR-nos a opção ³'´��SRLV�RV�VDOGRV�FUHGRUHV�H�
devedores são iguais. 
 
Gabarito: D 
 
26. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Considere 
hipoteticamente que um imóvel contabilizado no Ativo não circulante da 
empresa foi alugado a terceiros e que o pagamento referente ao aluguel do 
mês corrente deve ser efetuado até o dia cinco do mês subsequente. 
Suponha que o aluguel de dezembro foi pago antecipadamente no dia 31. 
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Com base no exposto, assinale a alternativa que corresponde à 
contabilização desse fato contábil. 
 
a) Debita ± Caixa 
Credita ± Aluguéis Ativos 
 
b) Debita ± Aluguéis Ativos a receber 
Credita ± Aluguéis Ativos 
 
c) Debita ± Aluguéis Passivos 
Credita ± Aluguéis Ativos 
 
d) Debita ± Caixa 
Credita ± Aluguéis Ativos a Apropriar 
 
e) Debita ± Caixa 
Credita ± Aluguéis Ativos a receber 
 
O fato descreve a situação de recebimento de um aluguel pela empresa. 
Nesse caso, há uma entrada no caixa da empresa decorrente de uma 
receita de aluguel. O lançamento desse fato seria: 
 
D ± Caixa 
C ± Receita com aluguel (aluguéis ativos) 
 
Gabarito: A 
 
27. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Os saldos dascontas 
contábeis, levantados para fins de elaboração do balancete de verificação, 
foram agrupados de forma a facilitar a análise, conforme quadro a seguir. 
 
 
 
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D ± Disponível (Caixa/Bancos) 
C ± Aplicação Financeira 
C ± Juros Ativos (Receita Financeira) 
 
Vamos analisar as opções. 
 
a. Certa. De fato, houve um aumento da conta juros ativos, pois as receitas 
aumentam por crédito. 
 
b. Errada. Trata-se de um lançamento de 2ª fórmula (12). 
 
c. Errada. É um fato misto aumentativo (+A; -A; +PL) 
 
d. Errada. Envolve além de contas do ativo, conta de resultado (juros 
ativos). 
 
e. Errada. Uma conta foi debitada e duas contas foram creditadas. 
 
Gabarito: A 
 
29. (IADES/Analista/Contabilidade/SEAP-DF/2014) Uma empresa vendeu 
um lote de instrumentos musicais com pagamento à vista e entrega das 
mercadorias em 30 dias. Considerando esse fato hipotético, é correto 
afirmar que o lançamento contábil referente às receitas recebidas 
antecipadamente é 
 
a) D ± Ativo 
 C ± Receita 
b) D ± Ativo 
 C ± Passivo exigível 
c) D ± Disponibilidades 
 C ± Receita 
d) D ± Clientes 
 C ± Obrigações 
e) D ± Caixa ou bancos 
 C ± Fornecedores 
 
O fato descrito na questão produz o seguinte efeito contábil: aumento das 
disponibilidades (+A) em contrapartida de um aumento nas obrigações com 
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clientes (+P), pois o cliente adiantou o valor e aguarda a entrega da 
mercadoria em 30 dias. O lançamento seria: 
 
D ± Disponível (Ativo Circulante) 
C ± Adiantamento de Clientes* (Passivo Exigível) 
 
Gabarito: B 
 
* Observação: As contas de adiantamentos, costumam confundir alguns 
alunos, mas é bem simples de classificarmos esse tipo de conta, basta 
raciocinar... 
Se o adiantamento gera um direito para a empresa, estamos diante de uma 
conta do ativo. Exemplo: Adiantamento a Fornecedores 
Observe que nesse caso a empresa está adiantando um valor a 
fornecedores, ou seja, a empresa possui um direito contra o respectivo 
fornecedor, o qual deve prestar o serviço ou entregar o bem (obrigação), 
conforme o caso. 
Por outro lado, se o adiantamento gera uma obrigação para a empresa, 
estamos diante de uma conta do passivo. Exemplo: Adiantamento de 
Clientes. 
Observe que nesse caso a empresa está recebendo um adiantamento de 
clientes, ou seja, a empresa possui uma obrigação contra o respectivo 
cliente. A empresa, portanto, deve prestar o serviço ou entregar o bem 
(obrigação), conforme o caso. 
Essas contas foram exploradas pela ESAF, senão vejamos: 
 
30. (ESAF/Analista/ANAC/ Classifique as contas abaixo como bens, 
direitos ou obrigações, de acordo com o definido na Lei n. 6.404/1976 e 
alterações posteriores. 
I. Adiantamento a Fornecedores. 
II. Adiantamento de Clientes. 
III. Adiantamento de Salários. 
 
Após procedida a classificação, é correto afirmar que: 
a) todas as contas se referem a bens. 
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b) todas as contas se referem a direitos. 
c) todas as contas se referem a obrigações. 
d) a conta referente ao item II trata de uma obrigação. 
e) as contas referentes aos itens I e III se referem a bens. 
 
Vamos classificar as contas: 
 
Adiantamento a Fornecedores Æ nesse caso a empresa está adiantando 
um valor a fornecedores, ou seja, a empresa possui um direito contra o 
respectivo fornecedor, o qual deve prestar o serviço ou entregar o bem 
(obrigação), conforme o caso. Trata-se, portanto, de um ATIVO. 
Adiantamento de Clientes Æ nesse caso a empresa está recebendo um 
adiantamento de clientes, ou seja, a empresa possui uma obrigação contra 
o respectivo cliente. A empresa, portanto, deve prestar o serviço ou 
entregar o bem (obrigação), conforme o caso. Trata-se, portanto, de um 
PASSIVO. 
Adiantamento de Salários Æ nesse caso a empresa está adiantando um 
valor aos seus funcionários, ou seja, a empresa possui um direito contra 
esses funcionários, os quais devem prestar os serviços estabelecidos 
contratualmente. Trata-se, portanto, de um ATIVO. 
Gabarito: D 
 
31. (VUNESP/Auditor Tributário Municipal/Pref. SJC/2012) A escrituração 
contábil deve ser realizada com observância aos Princípios de 
Contabilidade. O nível de detalhamento da escrituração contábil deve estar 
alinhado às necessidades de informação de seus usuários. Nesse sentido, 
esta interpretação não estabelece o nível de detalhe ou mesmo sugere um 
plano de contas a ser observado. O detalhamento dos registros contábeis 
é diretamente proporcional à complexidade das operações da entidade e 
dos requisitos de informação a ela aplicáveis e, exceto nos casos em que 
uma autoridade reguladora assim o requeira, não devem necessariamente 
observar um padrão pré-definido. 
 
A escrituração contábil deve ser executada: 
 
I. em idioma e em moeda corrente nacionais; 
 
II. em idioma e em moeda do país de origem quando requerido pela matriz 
da empresa, se estrangeira; 
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III. em forma contábil; 
 
IV. em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
 
V. com anuência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou 
emendas; 
 
VI. com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua 
falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
 
Está correto apenas o contido em 
a) I, II, IV e V. 
b) II, III e VI. 
c) I, IV, V e VI. 
d) I, III, IV e VI. 
e) I, II, III, IV e V. 
 
Segundo a ITG 2000 ± Escrituração Contábil, a escrituração contábil deve 
ser executada: 
 
a) em idioma e em moeda corrente nacionais; 
b) em forma contábil; 
c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou 
emendas; e 
e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, 
em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
 
De posse desse conhecimento, vamos analisar os itens. 
 
I. Certo. Trata-se de uma das exigências estabelecidas pela ITG 2000. 
 
II. Errado. Não existe essa regra na legislação. Segundo a ITG 2000, a 
escrituração deve ser executada em idioma e em moeda corrente nacionais. 
 
III. Certo. Trata-se de uma das exigências estabelecidas pela ITG 2000. 
 
IV. Certo. Trata-se de uma das exigências estabelecidas pela ITG 2000. 
 
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V. Errado. Segundo a ITG 2000, a escrituração deve ser executada com 
ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou 
emendas. 
 
VI. Certo. Trata-se de uma das exigências estabelecidas pela ITG 2000. 
 
Gabarito: D 
 
32. (VUNESP/Contador Judiciário/TJM-SP/2011) A escrituração contábil no 
Brasil, conforme determina o Conselho Federal de Contabilidade, é 
Sustentada pela NBC ITG 2000, que por sua vez determina que a Entidade 
deve manter um sistema de escrituraçãouniforme dos seus atos e fatos 
administrativos, através de processo manual, mecanizado ou eletrônico, e 
a escrituração será executada 
 
I. em idioma e moeda corrente nacionais; 
 
II. quanto ao item I, se o capital social da entidade possuir participação 
estrangeira superior a 50%, o idioma e a moeda corrente deverão obedecer 
às normas do país de origem; 
 
III. em forma contábil; 
 
IV. em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
 
V. com espaços em branco, sem entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou 
transportes para as margens; 
 
VI. com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua 
falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos e a prática de 
atos administrativos. 
 
Estão corretas apenas 
a) I, II, III, V e VI. 
b) I, III, IV e VI. 
c) I, II, IV, V e VI. 
d) II, III, IV, V e VI. 
e) III, IV, V e VI. 
 
Questão praticamente idêntica à anterior. Para fixar! 
 
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Segundo a ITG 2000 ± Escrituração Contábil, a escrituração contábil deve 
ser executada: 
 
a) em idioma e em moeda corrente nacionais; 
b) em forma contábil; 
c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou 
emendas; e 
e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, 
em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
 
Do exposto, percebe-se que apenas os itens I, III, IV e VI estão corretos. 
 
Gabarito: B 
 
33. (VUNESP/Analista Organizacional/Ciências Contábeis/PRODEST/2014) 
De acordo com as normas contábeis e legislação comercial, é obrigatório o 
uso de _______________ com folhas numeradas seguidamente, em que 
serão lançados, dia a dia, diretamente ou por reprodução, os atos ou 
operações da atividade mercantil, ou que modifiquem ou possam vir a 
modificar a situação patrimonial de uma entidade, independentemente da 
forma de tributação. 
 
A alternativa que completa corretamente a lacuna do texto é: 
a) livro Diário 
b) livro Razão 
c) Balancete 
d) Razão auxiliar 
e) Razão auxiliar em ORTN/UFIR 
 
Trata-se de exigência do disposto no Regulamento do Imposto de Renda 
(RIR/99), senão vejamos: 
 
Art. 258. Sem prejuízo de exigências especiais da lei, é obrigatório o uso 
de Livro Diário, encadernado com folhas numeradas seguidamente, em 
que serão lançados, dia a dia, diretamente ou por reprodução, os atos ou 
operações da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a 
situação patrimonial da pessoa jurídica (Decreto-Lei nº 486, de 1969, art. 
5º). 
 
Gabarito: A 
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34. (VUNESP/Auditor Tributário Municipal/Pref. SJC/2012) A escrituração 
contábil deve ser realizada com observância aos Princípios de 
Contabilidade. O nível de detalhamento da escrituração contábil deve estar 
alinhado às necessidades de informação de seus usuários. Nesse sentido, 
esta interpretação não estabelece o nível de detalhe ou mesmo sugere um 
plano de contas a ser observado. O detalhamento dos registros contábeis 
é diretamente proporcional à complexidade das operações da entidade e 
dos requisitos de informação a ela aplicáveis e, exceto nos casos em que 
uma autoridade reguladora assim o requeira, não devem necessariamente 
observar um padrão pré-definido. Isto posto, de acordo com a Resolução 
CFC 1.033/11, os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e 
o Livro Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades 
extrínsecas, tais como: 
 
I. serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da 
contabilidade regularmente habilitado; 
II. serem autenticados no registro público competente; 
III. serem encadernados; 
IV. terem suas folhas numeradas sequencialmente; 
V. conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular 
ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade 
regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. 
 
Sobre as afirmações, está correto, apenas, o contido em 
a) I e II. 
b) II e III. 
c) II e IV. 
d) III e V. 
e) III, IV e V. 
 
Segundo a ITG 2000 (R1), 
 
9. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, 
em forma não digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, 
tais como: 
a) serem encadernados; 
b) terem suas folhas numeradas sequencialmente; 
c) conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou 
representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade 
regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. 
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10. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro 
Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, 
tais como: 
a) serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da 
contabilidade regularmente habilitado; 
b) serem autenticados no registro público competente. 
b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro 
público ou entidade competente. (Alterada pela ITG 2000 (R1)) 
 
Observe que em 2012 os itens I, II estavam corretos. Atualmente, apenas 
o item I estaria correto (logo, hoje não teríamos resposta válida para essa 
questão), pois a ITG 2000 foi alterada em 2014. Ademais, os itens III, IV 
e V são formalidades extrínsecas aplicáveis aos livros diário e razão em 
forma não digital. 
 
Gabarito: A 
 
35. (VUNESP/Perito Criminal/PC-SP/2014) A escrituração contábil deve ser 
realizada com observância aos Princípios de Contabilidade. O nível de 
detalhamento da escrituração contábil deve estar alinhado às necessidades 
de informação de seus usuários. O detalhamento dos registros contábeis é 
diretamente proporcional à complexidade das operações e dos requisitos 
de informações a ela aplicáveis e, exceto nos casos em que uma autoridade 
reguladora assim o requeira, não devem necessariamente observar um 
padrão pré-definido. Contudo, a escrituração deve conter, no mínimo, além 
do valor do registro contábil: 
a) data; conta credora; histórico; forma de pagamento. 
b) data; histórico; forma de pagamento. 
c) data; conta devedora; conta credora; histórico. 
d) data; conta devedora; histórico; forma de pagamento. 
e) conta devedora; conta credora; histórico; forma de pagamento. 
 
Segundo a ITG 2000 (R1), a escrituração em forma contábil deve conter, 
no mínimo: 
a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu; 
b) conta devedora; 
c) conta credora; 
d) histórico que represente a essência econômica da transação ou o código 
de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em 
livro próprio; 
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e) valor do registro contábil; 
f) informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros 
que integram um mesmo lançamento contábil. 
 
De posse desse conhecimento, vamos analisar as opções. 
 
a. Errada. A forma de pagamento não é um dos requisitos previstos na 
Norma. 
 
b. Errada. A forma de pagamento não é um dos requisitos previstos na 
Norma. 
 
c. Certo. Perfeito! A escrituraçãodeve conter todos os requisitos descritos 
no item. 
 
d. Errada. A forma de pagamento não é um dos requisitos previstos na 
Norma. 
 
e. Errada. A forma de pagamento não é um dos requisitos previstos na 
Norma. 
 
Gabarito: C 
 
36. (VUNESP/Analista Judiciário/Ciências Contábeis/TJ-PA/2014) Pode-se 
classificar a data da ocorrência da transação; a conta debitada; a conta 
creditada; o histórico da transação de forma descritiva ou por meio do uso 
de código de histórico padronizado, quando se tratar de escrituração 
eletrônica, baseado em tabela auxiliar inclusa em plano de contas; o valor 
da transação; e o número de controle para identificar os registros 
eletrônicos que integram um mesmo lançamento contábil, como 
a) elementos básicos das partidas dobradas. 
b) escrituração obrigatória para entidades públicas. 
c) critérios essenciais do plano de contas contábil na qualificação da 
escrituração contábil de entidades públicas. 
d) elementos essenciais do registro contábil. 
e) metodologia contábil e fiscal de registros de lançamentos. 
 
A questão se refere aos elementos essências do registro contábil (itens 6 e 
7 da ITG 2000 ± R1). 
 
Gabarito: D 
 
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37. (VUNESP/Perito Criminal/PC-SP/2014) As demonstrações contábeis 
retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros 
eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de 
acordo com as suas características econômicas. Essas classes amplas são 
denominadas de elementos das demonstrações contábeis. Os elementos 
diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira 
no balanço patrimonial são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. 
Assim sendo, considerando que em 31 de dezembro de 2013 uma 
GHWHUPLQDGD�FRPSDQKLD�SRVVXLX�QR�VHX�%DODQoR�3DWULPRQLDO�XPD�³GtYLGD´�
qualquer e, em janeiro de 2014 ocorre o seu pagamento, essa é uma 
operação que 
a) diminui o passivo e o ativo. 
b) aumenta o passivo e o ativo. 
c) aumenta o passivo e diminui o ativo. 
d) aumenta o ativo e diminui o passivo. 
e) diminui o ativo e aumenta o patrimônio líquido. 
 
Efetuando o registro contábil (lançamento) do fato descrito na questão, 
temos: 
 
D ± Dívida a pagar (-P) 
C ± Caixa (-A) 
 
Trata-se de um fato permutativo em que há uma diminuição do passivo 
e uma diminuição do ativo, sem influência no PL da entidade. 
 
Gabarito: A 
 
38. (VUNESP/Analista/Ciências Contábeis/Pref. SJC/2012) A compra de 
equipamentos no valor de R$ 100.000,00, sendo 60% para revender e 40% 
para uso próprio, com pagamento de 20% à vista e o remanescente a curto 
prazo, ignorados os tributos, será contabilizado em lançamento de quarta 
fórmula com 
a) débito em equipamentos no valor de R$ 50.000,00. 
b) crédito em caixa no valor de R$ 35.000,00. 
c) débito em mercadorias no valor de R$ 70.000,00. 
d) crédito em fornecedores no valor de R$ 80.000,00. 
e) débito em diversos e crédito em diversos no valor de R$ 120.000,00. 
 
Efetuando o registro contábil (lançamento) do fato descrito na questão, 
temos: 
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D ± Equipamentos ... 40.000,00 
D ± Mercadorias ... 60.000,00 
C ± Caixa ... 20.000,00 
C ± Fornecedores ... 80.000,00 
 
Resta, portanto, como gabarito a opção ³'´�� 
 
Gabarito: D 
 
39. (VUNESP/Analista Organizacional/Ciências Contábeis/PRODEST/2014) 
Em 30 de novembro de 2013, uma empresa prestadora de serviços gráficos 
recebeu de seu cliente uma importância equivalente a R$ 200.000,00, por 
conta de serviços a serem prestados ao longo do primeiro trimestre de 
2014. O registro contábil de tal operação, sob a ótica das variações 
patrimoniais, implicará em 
a) Redução do Prejuízo ou Aumento do Lucro. 
b) Redução do Prejuízo ou Aumento do Patrimônio Líquido. 
c) Redução do Ativo e do Passivo. 
d) Aumento da Receita e do Ativo. 
e) Aumento do Ativo e do Passivo. 
 
Trata-se de uma operação em que a empresa recebe uma receita 
antecipada de seu cliente, pois o recebimento se deu em 30/11/13 e a 
prestação do serviço será executada no primeiro trimestre de 2014. 
Efetuando o registro contábil (lançamento), temos: 
 
D ± Caixa (ativo) 
C ± Receitas Antecipadas (passivo) ... 200.000,00 
 
Observe que houve um aumento do ativo e do passivo. Assim, deixamos 
registrados uma obrigação que a empresa possui com o cliente. Quando 
ocorrer o fato gerador, ou seja, a prestação do serviço, a empresa irá 
reconhecer uma receita de serviços e dará baixa da obrigação. 
 
Gabarito: E 
 
40. (VUNESP/Analista Organizacional/Ciências Contábeis/PRODEST/2014) 
Em 02.01.2014, três pessoas resolveram constituir uma sociedade por 
quotas de responsabilidade limitada, pela qual explorarão atividades 
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industriais, relacionadas à produção de papel, sendo a denominação, da 
empresa, Papel Colorido Indústria e Comércio Ltda. 
 
Isso posto, decidiram os sócios constituí-la da seguinte forma: 
R$ 300.000,00 ± em dinheiro; 
R$ 250.000,00 ± em móveis e utensílios; 
R$ 150.000,00 ± em veículos; 
R$ 300.000,00 ± em imóveis. 
 
Tais valores e bens serão integralizados em alguns meses do início das 
operações da empresa, portanto o lançamento contábil em sua constituição 
inicial em 02.01.2014 será: 
a) Capital 
 a Capital subscrito R$ 1.000.000,00 
 
b) Capital a autorizar R$ 700.000,00 
 a Capital Autorizado R$ 300.000,00 
 
c) Capital Integralizado R$ 300.000,00 
 a Capital a subscrever R$ 700.000,00 
 
d) Capital 
 a Caixa R$ 300.000,00 
 a Imobilizado R$ 700.000,00 
 
e) Imobilizado R$ 700.000,00 
 a Caixa R$ 300.000,00 
 a Capital a integralizar R$ 1.000.000,00 
 
$� FKDYH� GD� TXHVWmR� HVWi� HP� DILUPDU� TXH� RV� YDORUHV� H� EHQV� ³VHUmR�
LQWHJUDOL]DGRV´��ou seja, em 02.01.2014 temos apenas um compromisso 
dos sócios. 
 
Vamos estudar os conceitos: 
 
Capital Autorizado Æ limite previsto no estatuto para novas 
subscrições de capital. Trata-se de uma autorização prévia do estatuto 
para aumento do capital por meio de subscrições dentro de determinado 
limite. Logo, é o valor que consta do estatuto e pode ser aumentado sem 
alterá-lo até o limite nele fixado. Assim, quando o limite do capital 
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autorizado é atingido, deve-se elaborar um novo estatuto (ou alterar o 
antigo) para fixar um novo limite. 
 
Capital Subscrito Æ é o capital fixado no estatuto ou contrato social, 
para que sócios possam subscrever as ações ou cotas em que divide o 
capital social. Subscrição é o compromisso para realizar o capital inicial. É 
o valor que os sócios assumem o compromisso de realizar a título 
de capital social. A subscrição pode ser relativa a compromisso de 
realização inicial ou aumento de capital, que pode ser inferior ao capital 
autorizado. 
 
Capital a Integralizar(a realizar) Æ refere-se à parcela do capital ainda 
não integralizada pelos proprietários (sócios), permitindo que o valor do 
capital reflita adequadamente somente o montante que ingressou na 
empresa. É uma conta redutora do capital social. 
 
Capital Integralizado Æ refere-se à parcela do capital já integralizada 
pelos proprietários (sócios). 
 
De posse desse conhecimento, fica fácil perceber que o lançamento a ser 
registrado em 02.01.2014 é: 
 
D ± Capital a Integralizar 
C ± Capital Subscrito ... 1.000.000,00 
 
Ou 
 
Capital 
a capital subscrito 
 
2�PDLV�FRUUHWR�VHULD�D�EDQFD�XVDU�D�QRPHQFODWXUD�³FDSLWDO�D�LQWHJUDOL]DU´�H�
QmR�VLPSOHVPHQWH�³FDSLWDO´��'H�TXDOTXHU�IRUPD��D�~QLFD�RSomR�TXH�SRVVXtD�
XP�FUpGLWR�HP�FDSLWDO�VXEVFULWR�HUD�D�³$´� 
 
Gabarito: A 
 
41. (VUNESP/Assistente Administrativo/FUNDUNESP/2014) Analise o 
balancete de verificação a seguir da Companhia Fundindo a Cuca Ltda. 
 
Contas $ 
FGTS a recolher 20 
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Custo das mercadorias vendidas 
(despesa) 
300 
Capital social (PL) 350 
Receita de vendas de mercadorias 
(receitas) 
 700 
Total 1.290 1.290 
 
Pessoal, nesse tipo de questão nem sempre os saldos devedores serão 
iguais aos saldos credores. Nesse caso, os valorem foram iguais. Assim, 
bastaria somarmos todos os valores e dividir por 2 que chegaríamos à 
resposta. 
 
 
Dúvida de aluno: Gostaria de entender melhor a diferença 
ou relação entre Despesa X Passivo Exigível. A dúvida 
surgiu quando fui tentar classificar a natureza da conta 
"despesa com salários" pensei que era uma obrigação/passivo 
exigível (natureza credora) e errei o valor do balancete por 
não saber classificar corretamente a natureza dessa conta que 
pela resolução tem natureza devedora por ser uma despesa. 
 
Resposta: O conceito de despesa é dado pelo CPC 00: 
 
Despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período 
contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de ativos ou 
assunção de passivos, que resultam em decréscimo do patrimônio líquido, 
e que não estejam relacionados com distribuições aos detentores dos 
instrumentos patrimoniais. (Exemplo: consumo efetuado) 
 
As obrigações (incluindo o passivo exigível), por sua vez, são direitos de 
terceiros em poder da empresa. 
 
Nesta questão, todas as contas acompanhadas do sufixo "a..." não são 
classificadas como despesas, mas sim como obrigações (INSS a recolher, 
Salários a pagar, Duplicatas a pagar) ou direitos (Duplicatas a receber). 
 
As contas iniciadas com a palavra "despesa..." (Despesas com energia, 
Despesas com aluguel, Despesas de salários) são despesas. Contudo, muito 
cuidado com a conta "despesa antecipada" (que é uma conta do ativo). O 
PHVPR�YDOH�SDUD�D�FRQWD�³5HFHLWD�DQWHFLSDGD´�TXH�p�XPD�FRQWD�GR�SDVVLYR� 
 
 
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Gabarito: B 
 
42. (VUNESP/Assistente Administrativo/FUNDUNESP/2014) Analise os 
dados a seguir da Companhia Primeiros Passos Comércio de Balanços Ltda., 
a qual realizou durante o mês de maio de 2014 apenas duas operações: 
 
a) Compra de mercadorias para revenda por R$ 180, dos quais 40% foram 
pagos ainda no mês de maio, e o saldo remanescente será liquidado apenas 
em junho de 2014. 
 
b) Venda de mercadorias à vista no mês de maio de 2014 por R$ 300, as 
quais lhe haviam custado R$ 180. 
 
Após a contabilização das referidas operações no mês de maio de 2014, a 
conta de caixa apresentará o saldo de 
a) $ 480. 
b) $ 372. 
c) $ 300. 
d) $ 228. 
e) $ 120. 
 
Vamos efetuar os registros: 
 
Fato a ± Compra de mercadorias para revenda por R$ 180, dos quais 40% 
foram pagos ainda no mês de maio, e o saldo remanescente será liquidado 
apenas em junho de 2014. 
 
D ± Mercadorias ... 180,00 
C ± Caixa ... 72,00 
C ± Fornecedores ... 108,00 
 
Fato b ± Venda de mercadorias à vista no mês de maio de 2014 por R$ 
300, as quais lhe haviam custado R$ 180. 
 
D ± Caixa 
C ± Receita de Vendas ... 300,00 
 
D ± Custo da Mercadoria Vendida 
C ± Mercadorias ... 180,00 
 
Assim, a conta caixa terá um saldo de 228,00 (300,00 ± 72,00). 
 
Gabarito: D 
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43. (VUNESP/Assistente Administrativo/FUNDUNESP/2014) Uma empresa 
possui registrada no seu balanço patrimonial, em 31 de maio de 2014, uma 
³REULJDomR´�TXDOTXHU�H��HP�MXQKR�GH�������RFRUUH�R�VHX�SDJDPHQWR�HP�
espécie. Essa é uma operação que no mês de junho de 2014 
a) diminui o Ativo total, e o seu reflexo no Passivo será nulo. 
b) diminui o Passivo, aumenta o Ativo e reduz a Receita. 
c) diminui o Ativo e o Passivo. 
d) aumenta o Passivo e a Despesa. 
e) aumenta o Passivo e diminui a Receita. 
 
Efetuando o registro, temos: 
 
D ± Fornecedores (obrigação) 
C ± Caixa 
 
Trata-se de um fato permutativo em que há uma diminuição de um 
passivo (obrigação) e a diminuição de um ativo (caixa), sem afetar 
o patrimônio líquido (situação líquida) da entidade. 
 
Gabarito: C 
 
44. (FJG/Técnico em Contabilidade/SMA-RJ/2013) A Empresa Comercial 
Ltda., revendedora, realizou compra de mercadorias em 10/03/2011, 
sendo efetuado na ocasião o seguinte lançamento: 
 
D: Mercadorias ................... R$ 69.000,00 
D: ICMS a Recuperar ........... R$ 10.000,00 
C: Bancos c/ Movimento ....... R$ 15.000,00 
C: Fornecedores .................. R$ 64.000,00 
 
Com base na técnica de escrituração, na contabilização da operação, foi 
utilizada a seguinte fórmula de lançamento: 
a) primeira 
b) segunda 
c) terceira 
d) quarta 
 
Nesse tipo de questão, basta usarmos a tabela: 
 
 
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D - Despesas com seguros 
C - Seguros antecipado................. 8.000,00 (96.000,00/12 meses) 
 
Reconhecimento mensal da utilização de seguro contratado. 
 
Em 31/12/09 
 
D - Despesas com seguros 
C - Seguros antecipado................. 8.000,00 
 
Reconhecimento mensal da utilização de seguro contratado. 
 
Portanto, no balanço patrimonial apurado em 31/12�����D�FRQWD�³6HJXURV�
DQWHFLSDGRV´�DSUHVHQWRX�VDOGR�DWXDOL]DGR�GH�R$ 80.000,00 (96.000,00 - 
16.000,00 das apropriações mensais). 
 
Não entendeu? Sem problemas... vamos a uma explicação mais detalhada! 
 
Segundo a Estrutura Conceitual (CPC 00), o princípio da competência 
"retrata com propriedade os efeitos de transações e outros eventos e 
circunstâncias sobre os recursos econômicos e reivindicações da entidade 
que reporta a informação nos períodos em que ditos efeitos são produzidos, 
ainda que os recebimentos e pagamentos em caixa derivados ocorram em 
períodos distintos". 
 
A questão informa que o seguro foi contratado no dia 01/10/09. A vigência, 
contudo, só se inicia 30 dias depois (31/10/09). 
 
Lembre-se que esse seguro valerá por um ano, a partir do início de sua 
vigência (31/10/09). 
 
Apesar de a empresa ter pago o seguro no dia 30/11/09, ele vigorará até 
31/10/10. Temos, portanto, uma despesa antecipada. 
 
A partir dessas informações,a questão quer saber o saldo da conta seguros 
antecipados em 31/12/09. 
 
A primeira coisa que você precisa saber é quanto foi pago 
antecipadamente: 
 
12% x 800.000 = 96.000 
 
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A partir disso, você precisa saber qual valor deve ser mensalmente lançado 
como despesa: 96.000 / 12 = 8.000 
 
Então, basta mensalmente debitar despesa e creditar a despesa 
antecipada. 
 
30/11/2009 (1º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 88.000 
31/12/2009 (2º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 80.000* 
31/01/2010 (3º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 72.000 
28/02/2010 (4º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 64.000 
31/03/2010 (5º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 56.000 
30/04/2010 (6º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 48.000 
31/05/2010 (7º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 40.000 
30/06/2010 (8º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 32.000 
31/07/2010 (9º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 24.000 
31/08/2010 (10º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 16.000 
30/09/2010 (11º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 8.000 
31/10/2010 (12º mês de vigência) - despesa = 8.000 / saldo = 0 
 
* O saldo da conta "seguros antecipados" em 31/12/2009 é R$ 96.000 
(saldo inicial) - R$ 8.000 (apropriação de novembro) - R$ 8.000 
(apropriação de dezembro) = R$ 80.000. 
 
Pessoal, a contabilização de seguros envolve um grau maior de dificuldade. 
Logo, é natural você não entender em uma primeira leitura. Assim, não 
³WUDYH´�VHX�HVWXGR�SRU�QmR�WHU�HQWHQGLGR�PXLWR�EHP�HVVH�DVVXQWR�QHVVH�
momento. Lembre-se que você está apenas iniciando seus estudos em 
Contabilidade (ou revisando para alguns) e ainda há bastante tempo para 
você ir amadurecendo seu estudo. Tenho certeza que em pouco tempo seu 
UDFLRFtQLR� FRQWiELO� HVWDUi� EHP� PHOKRU� H� YRFr� LUi� ³WLUDU� GH� OHWUD´� DOJXQV�
WySLFRV�TXH�KRMH�DLQGD�HVWmR�³QHEXORVRV´��$YDQWH� 
 
Gabarito: B 
 
46. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2014.2) Assinale a opção que 
apresenta o fato contábil que gerou o lançamento abaixo: 
 
A opção que representa o fato contábil acima é: 
a) Pagamento de Duplicatas, com desconto financeiro concedido. 
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b) Pagamento de Duplicatas, com desconto financeiro recebido. 
c) Recebimento de Duplicatas, com desconto financeiro concedido. 
d) Recebimento de Duplicatas, com desconto financeiro recebido. 
 
Observe que há uma entrada no caixa (débito), portanto, já deduzimos que 
se trata de um recebimento. Além disso, temos o reconhecimento de uma 
despesa financeira (débito na conta desconto financeiro), decorrente de um 
desconto concedido. Por fim, o crédito na conta duplicatas indica que o 
recebimento no caixa decorre de duplicatas a receber. Assim, o fato 
contábil que gerou o lançamento exposto na questão decorre do 
recebimento de duplicatas, com desconto financeiro concedido. 
 
Gabarito: C 
 
47. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2014.2) Uma Sociedade 
Empresária, em 30 de junho de 2014, apresentava os saldos abaixo, das 
seguintes contas, em seu balancete semestral: 
 
Após a elaboração do balancete de verificação, é CORRETO afirmar que: 
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c. Errada. O saldo das contas patrimoniais credoras corresponde a 
R$1.401.000,00. R$ 1.101.000,00. (1.401.000 ± 300.000) 
d. Certa. O saldo das contas patrimoniais devedoras corresponde a 
R$1.351.000,00 (1.401.000 ± 30.000 ± 20.000). 
 
Gabarito: D 
 
48. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2013.2) Uma sociedade 
empresária apresentou saldo inicial de caixa de R$30.000,00 e saldo final 
de R$22.000,00. 
Assinale a opção que representa a operação efetuada pela empresa que 
justifica a mudança no saldo: 
a) pagamento de dívidas no valor de R$6.000,00 com encargos de 
R$2.000,00. 
b) pagamento de dívidas no valor de R$8.000,00 com desconto de 
R$2.000,00. 
c) recebimento de direitos no valor de R$6.000,00 com encargos de 
R$2.000,00. 
d) recebimento de direitos no valor de R$8.000,00 com desconto de 
R$2.000,00 
 
Observe que a conta caixa diminuiu R$ 8.000,00 (30.000,00 ± 22.000,00). 
Logo, houve uma saída de caixa, ou seja, um pagamento. Assim, já 
podemos descartar as opções ³&´�H�³'´��1D�RSomR ³%´�D�TXHVWmR�QRV�WUD]�D�
seguinte situação: 
 
Pagamento de dívidas no valor de 8.000,00 com desconto de 2.000,00, ou 
seja, nesse caso a saída efetiva de caixa é de 6.000,00 e, portanto, não 
atende ao comando da questão. 
 
Resta-nos, então, a opção ³$´�� 1R� pagamento de dívidas no valor de 
6.000,00 com encargos de 2.000,00, temos uma saída de caixa de 
8.000,00. 
 
Gabarito: A 
 
49. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2013.2) Uma sociedade 
empresária recebeu por meio de cobrança bancária de clientes em 
30.6.2013 duplicatas vencidas desde 31.5.2013, no valor de R$120.000,00 
com juros de 10% de seu valor. 
 
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O registro CORRETO desta operação de recebimento é: 
 
a) DÉBITO Duplicatas a Receber R$120.000,00 
 DÉBITO Juros Ativos R$12.000,00 
 CRÉDITO Banco conta Movimento R$132.000,00 
 
b) DÉBITO Banco conta Movimento R$132.000,00 
 CRÉDITO Duplicatas a Receber R$120.000,00 
 CRÉDITO Juros Ativos R$12.000,00 
 
c) DÉBITO Duplicatas a Receber R$132.000,00 
 CRÉDITO Juros Ativos R$12.000,00 
 CRÉDITO Banco conta Movimento R$120.000,00 
 
d) DÉBITO Banco conta Movimento R$120.000,00 
 DÉBITO Juros Ativos R$12.000,00 
 CRÉDITO Duplicatas a Receber R$132.000,00 
 
Como houve recebimento da duplicata descontada, haverá uma entrada de 
recursos financeirRV�QR�EDQFR��/RJR��GHYHPRV�GHELWDU�D�FRQWD�³%DQFR�FRQWD�
0RYLPHQWR´��6y�FRP�HVVH� UDFLRFtQLR� Mi�HOLPLQDPRV�DV�DOWHUQDWLYDV� ³$´�H�
³&´��2EVHUYH�TXH�R�UHFHELPHQWR�WHYH�XP�DFUpVFLPR�GH������RX�VHMD��R�
valor que efetivamente entrou no banco foi 120.000,00 (valor do principal) 
+ 12.000,00 (valor dos juros), ou seja, 132.000,00. Portanto, excluímos a 
RSomR�³'´��/RJR��R�ODQoDPHQWR�FRUUHWR�p� 
 
D ± Banco conta Movimento ............... R$132.000,00 
C ± Duplicatas a Receber ................... R$120.000,00 
C ± Juros Ativos ............................... R$12.000,00 
 
Gabarito: B 
 
50. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2013.1) Uma sociedade 
empresária recebeu em tesouraria, para depósito em 48 horas, um cheque 
no valor de R$15.000,00, para quitação de uma duplicata no mesmo valor. 
 
Assinale a alternativa que apresenta o CORRETO registro desse 
recebimento: 
 
a) DÉBITO Duplicatas a Receber 
CRÉDITO Caixa 
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b) DÉBITO Duplicatas a Receber 
CRÉDITO Banco conta Movimento 
 
c) DÉBITO Banco conta Movimento 
CRÉDITO Duplicatas a Receber 
 
d) DÉBITO Caixa 
CRÉDITO Duplicatas a ReceberObserve que a questão nos informa que o recebimento foi na tesouraria, 
ou seja, é a dica que deveremos debitar a conta caixa. E, pasmem, somente 
com esse simples raciocínio já descartamos as opções ³&´��³%´�H�³$´��5HVWD-
nos, portanto, a opção ³'´� 
 
D ± Caixa (cheques em tesouraria) 
C ± Duplicatas a receber ............... 15.000,00 
 
O lançamento indica que houve uma entrada de um cheque em tesouraria 
(caixa) decorrente da baixa de uma duplicata a receber no valor de R$ 
15.000,00 
 
Gabarito: D 
 
51. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2013.1) Uma empresa 
apresentou as seguintes operações realizadas no mês de janeiro de 2013: 
Æ Subscrição de capital social sem a integralização. 
Æ Compra de um terreno à vista com cheque. 
Æ Compra a prazo de matéria-prima. 
Æ Pagamento de duplicatas com cheque. 
 
O lançamento abaixo que NÃO corresponde a nenhuma das transações 
acima é: 
 
a) DÉBITO Bancos Conta Movimento 
CRÉDITO Capital Subscrito 
 
b) DÉBITO Estoque de Matéria-prima 
CRÉDITO Fornecedores 
 
c) DÉBITO Duplicatas a Pagar 
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CRÉDITO Bancos Conta Movimento 
 
d) DÉBITO Terrenos 
CRÉDITO Bancos Conta Movimento 
 
Vamos realizar cada um dos registros decorrentes dos fatos apresentados 
na questão. 
 
Æ Subscrição de capital social sem a integralização. 
 
D ± Capital a Integralizar 
C ± Capital Social 
 
Æ Compra de um terreno à vista com cheque. 
 
D ± Ativo Imobilizado (terrenos) 
C ± Banco Conta Movimento 
 
Æ Compra a prazo de matéria-prima. 
 
D ± Estoques 
C ± Duplicatas a pagar (fornecedores) 
 
Æ Pagamento de duplicatas com cheque. 
 
D ± Duplicatas a pagar 
C ± Banco Conta Movimento 
 
Assim, percebe-se que o lançamento que não corresponde a nenhuma das 
transações acima está descrito na opção ³$´� 
 
Gabarito: A 
 
52. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2012.2) Uma sociedade 
empresária apresentou os seguintes saldos: 
 
Contas Saldo Atual 
Ajuste a Valor Presente - Contas a Receber R$35.000,00 
Caixa R$100.000,00 
Capital Social R$120.000,00 
Contas a Receber R$380.000,00 
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ICMS a Recolher (passivo) 57.000,00 
Imobilizado (ativo) 200.000,00 
Impostos Incidentes sobre Venda 
(despesa) 
185.850,00 
Receita de Vendas (receita) 900.000,00 
Receita Financeira (receita) 30.000,00 
Total 1.703.900,00 1.703.900,00 
 
Assim, temos que o total dos saldos credores corresponde a R$ 
1.703.900,00. 
 
Pessoal, uma dica. Na hora da prova caso tenha dificuldade nesse tipo de 
questão, some todos os valores das contas e divida por 2. Essa dica é em 
último caso, pois o examinador pode ter omitido algumas contas e, 
portanto, o valor não será igual para os saldos devedores e credores. 
 
Soma total = 3.407.800,00/2 = 1.703.900,00 
 
 
Dúvida de Aluno: Com relação à conta "Ajuste a Valor 
Presente - Contas a Receber". Ela é usada em qual situação? 
Porque é retificadora do Ativo (Credora)? 
 
 
Resposta: Essa conta você vai entender melhor quando estudar os tópicos 
PDLV�DYDQoDGRV�GD�GLVFLSOLQD��'H�TXDOTXHU�IRUPD��VHJXH�XPD�³SDOKLQKD´�GR�
que estudamos nR�QRVVR�FXUVR�³'HWRQDQGR�RV�&3&V´�� 
 
Antes da sistemática do Ajuste a Valor Presente, a Contabilidade registrava 
o valor da compra a prazo direto no Estoque. Como sabemos, quando a 
empresa compra mercadorias a prazo, há juros embutidos e, portanto, ao 
registrar esses juros como estoque a contabilização ficava distorcida. 
 
Do mesmo modo, no momento da venda dessas mercadorias a prazo, a 
empresa registrava o juro que ela embutiu nessa venda como receita bruta 
de vendas, sem reconhecer a receita financeira de forma separada. Mais 
uma vez, tínhamos uma situação de distorção na contabilização, não é 
mesmo? 
 
Pois bem... com o advento do Ajuste a Valor Presente, fruto do alinhamento 
das normas pátrias às normas internacionais de Contabilidade, essa 
situação mudou. Agora nós temos o seguinte: 
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Quando a empresa efetua uma compra de mercadorias a prazo, a 
Contabilidade registra essa compra como se fosse à vista (utilizando a 
sistemática do Ajuste a Valor Presente) e a diferença é reconhecida como 
despesa financeira. O mesmo raciocínio se aplica às vendas de mercadorias 
a prazo. Consideramos a venda à vista e a diferença de valor é reconhecida 
como receita financeira no resultado. 
 
De acordo com o CPC 12: 
 
"Valor presente (present value) - é a estimativa do valor corrente de um 
fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade." 
 
"AVP [ajuste a valor presente]: tem como objetivo efetuar o ajuste para 
demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro. Esse fluxo de 
caixa pode estar representado por ingressos ou saídas de recursos (ou 
montante equivalente; por exemplo, créditos que diminuam a saída de 
caixa futuro seriam equivalentes a ingressos de recursos). Para determinar 
o valor presente de um fluxo de caixa, três informações são requeridas: 
valor do fluxo futuro (considerando todos os termos e as condições 
contratados), data do referido fluxo financeiro e taxa de desconto aplicável 
à transação." 
 
A conta "Ajuste de Valor Presente - Contas a Receber" é uma conta 
retificadora do ativo (portanto, credora). 
 
Imagine que a empresa Beta efetue uma venda a prazo, com vencimento 
para 30 dias, no valor de R$ 50.000, cobrando uma taxa de juros de 10% 
ao mês. 
 
Nesse caso, devemos efetuar o seguinte lançamento contábil: 
 
D - Contas a receber ... 55.000 (50.000 + 10% de 50.000)* 
C - Juros a apropriar (ajuste a valor presente) ... 5.000** 
C - Receita ... 50.000 
 
* A empresa Beta reconheceu que daqui a um mês receberá R$ 55.000 (o 
valor principal acrescido dos juros da venda a prazo) 
 
** A empresa Beta reconheceu que, do montante de contas a receber, R$ 
5.000 adveio dos juros (receita financeira) cobrados da venda a prazo. 
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Depois de 30 dias, no recebimento, a empresa registra: 
 
D - Caixa ... 55.000 
C - Contas a receber ... 55.000 
 
D - Juros a apropriar (ajuste a valor presente) ... 5.000 
C - Receita financeira (conta de resultado) ... 5.000*** 
 
*** Em respeito ao regime da competência, a receita financeira somente 
pode ser totalmente reconhecida com o decurso do prazo (30 dias). 
 
Bem... veja que viajamos no tempo, pois saímos da Contabilidade Básica e 
entramos no mundo da Contabilidade Avançada, o que foge do escopo 
deste curso. Não se preocupe com essa conta nesse momento do seu 
estudo. Se você souber que é uma conta redutora de ativo já está show! 
Lembre-se que você está no início da caminhada e, portanto, ao longo do 
seu estudo você vai naturalmente agregando conhecimentos mais 
avançados, ok? 
 
 
Gabarito: D 
 
53. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.2) A escrituração 
contábil, segundo a ITG 2000 ± Escrituração Contábil, deve ser executada: 
a) com base, exclusivamente, em documentos de origemexterna, tais 
como notas fiscais, contratos e extratos bancários, os quais deverão ser 
registrados de acordo com o regime de caixa. 
b) com histórico que represente a essência econômica da transação ou o 
código de histórico padronizado, neste caso, baseado em tabela auxiliar 
inclusa em livro próprio. 
c) em forma contábil, em qualquer idioma, com data do registro contábil, 
ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu. 
d) em ordem cronológica de dia, mês e ano, no regime de caixa, com 
ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas. 
 
Segundo a ITG 2000 ± Escrituração Contábil, a escrituração contábil deve 
ser executada: 
 
a) em idioma e em moeda corrente nacionais; 
b) em forma contábil; 
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c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou 
emendas; e 
e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, 
em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
 
De posse desse conhecimento, vamos identificar os erros das opções. 
 
a. Errada. Com base, exclusivamente, em documentos de origem externa, 
tais como notas fiscais, contratos e extratos bancários, os quais deverão 
ser registrados de acordo com o regime de caixa. 
 
Conforme vimos, a Interpretação estabelece que a escrituração contábil 
deve ser executada com base em documentos de origem externa ou 
interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem 
fatos contábeis. Além disso, os registros devem obedecer ao regime de 
competência. 
 
b. Certa��&RQIRUPH�DOtQHD�³'´�DFLPD�GHVFULWD� 
 
c. Errada. Em forma contábil, em qualquer idioma, com data do registro 
contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu. 
 
Conforme vimos, a Interpretação estabelece que a escrituração contábil 
deve ser executada em idioma e em moeda corrente nacionais. 
 
d. Errada. Em ordem cronológica de dia, mês e ano, no regime de caixa, 
com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou 
emendas. 
 
O regime contábil a ser adotado na escrituração é o da competência. 
 
Gabarito: B 
 
54. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.2) Em relação aos 
lançamentos contábeis, é CORRETO afirmar que uma operação: 
a) de compra de mercadorias a prazo gera um lançamento devedor no Ativo 
e um devedor no Passivo, aumentando o Passivo e diminuindo o Ativo. 
b) de compra de veículos à vista gera um lançamento devedor e um credor 
no Ativo, aumentando o Ativo. 
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c) de pagamento de Duplicatas a Pagar gera um lançamento devedor no 
ativo e credor no passivo, aumentando o Ativo e o Passivo. 
d) de reconhecimento de dividendos a pagar gera um lançamento devedor 
no Patrimônio Líquido e um credor no Passivo, diminuindo o Patrimônio 
Líquido e aumentando o Passivo. 
 
Vamos analisar cada uma das alternativas. 
 
a) de compra de mercadorias a prazo gera um lançamento devedor no Ativo 
e um devedor no Passivo, aumentando o Passivo e diminuindo o Ativo. 
 
Efetuando o lançamento do fato descrito na opção, temos: 
 
D ± Estoques 
C ± Fornecedores 
 
Assim, temos um lançamento devedor no ativo e um credor no passivo, 
aumentando o ativo e aumentando o passivo. 
 
b) de compra de veículos à vista gera um lançamento devedor e um credor 
no Ativo, aumentando o Ativo. 
 
Efetuando o lançamento do fato descrito na opção, temos: 
 
D ± Veículos 
C ± Caixa 
 
Logo, temos um lançamento devedor e um credor no ativo, não afetando 
quantitativamente o ativo, pois trata-se de um fato permutativo. 
 
c) de pagamento de Duplicatas a Pagar gera um lançamento devedor no 
ativo e credor no passivo, aumentando o Ativo e o Passivo. 
 
Efetuando o lançamento do fato descrito na opção, temos: 
 
D ± Duplicatas a Pagar 
C ± Caixa 
 
Portanto, temos um lançamento devedor no passivo e um credor no ativo, 
diminuindo o passivo e o ativo. 
 
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d) de reconhecimento de dividendos a pagar gera um lançamento devedor 
no Patrimônio Líquido e um credor no Passivo, diminuindo o Patrimônio 
Líquido e aumentando o Passivo. 
 
Efetuando o lançamento do fato descrito na opção, temos: 
 
D ± Lucros Acumulados 
C ± Dividendos a Pagar 
 
Assim, temos um lançamento devedor no Patrimônio Líquido e um credor 
no Passivo, diminuindo o Patrimônio Líquido e aumentando o Passivo. 
 
Gabarito: D 
 
55. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.2) Uma sociedade 
empresária adquiriu máquinas e equipamentos no valor de R$300.000,00, 
pagando 30% à vista e o restante para pagamento em 30 dias. 
 
O registro contábil desta transação gerou um aumento no valor de: 
a) R$210.000,00 no Passivo Total. 
b) R$210.000,00 em Máquinas e Equipamentos. 
c) R$300.000,00 em Fornecedores. 
d) R$300.000,00 no Ativo Total. 
 
Efetuando o lançamento, temos: 
 
D ± Ativo imobilizado ................... 300.000,00 
C ± Caixa .................................. 90.000,00 
C ± Fornecedores ........................ 210.000,00 
 
Observe que o registro contábil desta transação gerou um aumento de 
210.000,00 no passivo total, um aumento de 300.000 em máquinas e 
equipamentos (ativo imobilizado), um aumento de 210.000 em 
fornecedores e de 210.000 no ativo total. 
 
Gabarito: A 
 
56. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.1) Relacione a natureza 
das contas com as contas apresentadas no Balanço Patrimonial de uma 
sociedade empresária e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
 
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(1) Devedora ( ) Duplicatas a Receber. 
(2) Credora ( ) Depreciação Acumulada. 
(3) Devedora ou Credora ( ) Ajuste de Avaliação Patrimonial. 
 
A sequência CORRETA é: 
a) 3, 2, 1. 
b) 3, 3, 2. 
c) 1, 1, 3. 
d) 1, 2, 3. 
 
Efetuando a relação, temos: 
 
(1 ± Devedora) Duplicatas a receber. 
(2 ± Credora) Depreciação Acumulada. 
(3 ± Devedora ou Credora) Ajuste de Avaliação Patrimonial. 
 
Vale destacar que na conta Ajuste de Avaliação Patrimonial, grosso modo, 
são contabilizadas as variações dos ativos e passivos decorrentes da 
atualização ao valor justo, a exemplo dos instrumentos financeiros. Será 
devedora quando houver uma diminuição do PL (diminuição de ativo ou 
aumento de passivo). Será credora quando houver um aumento do PL. 
 
Não confunda essa conta com receitas e despesas. Somente quando o 
ativo/passivo for baixado da contabilidade é que essa conta será zerada em 
contrapartida de uma receita ou despesa, conforme o caso. 
 
Gabarito: D 
 
57. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.1) Em uma compra à 
vista de materiais de expediente, o lançamento na escrituração contábil foi 
feito, equivocadamente, a maior. Considerando a ITG 2000 ± Escrituração 
Contábil, o erro encontrado deverá ser corrigido com um lançamento de: 
a) Transferência. 
b) Redução. 
c) Estorno. 
d) Complementação. 
 
Pessoal, quando a questão falar que houve um lançamento a maior ou 
menor já associe à complementação, pois, segundo a ITG 2000, o 
lançamento de complementação é aquele que vem posteriormente 
complementar,aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. 
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Gabarito: D 
 
58. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2011.2) Uma indústria de 
alimentos pagou em 1º de dezembro de 2010 o valor de R$4.800,00 pela 
contratação de prêmio de seguro dos veículos utilizados para entrega dos 
produtos vendidos, vigente de dezembro de 2010 a novembro de 2011. 
 
Em janeiro de 2011, o registro contábil correspondente ao gasto com 
seguros gerou um aumento de: 
 
a) R$400,00 em Despesa. 
b) R$400,00 em Custo de Produção. 
c) R$4.400,00 em Despesa. 
d) R$4.400,00 em Custo de Produção. 
 
Inicialmente, observe que, no momento em que é realizado o pagamento 
do seguro, o seguinte lançamento contábil é realizado: 
 
D ± Seguros a Vencer 
C ± Caixa ... 4.800,00 
 
A conta "Seguros a Vencer" registra o pagamento antecipado de seguros. 
 
Pelo regime de competência, no período de vigência do seguro, de 
dezembro de 2010 a novembro de 2011, o montante registrado na conta 
"Seguros a Vencer" será paulatinamente transferido para o resultado. Ou 
seja, todo fim de mês, 1/12 do valor do seguro (R$ 4.800) será transferido 
para o resultado: 
 
1/12 de 4.800 = 400 
 
Logo, em 31/12/2010, deve-se fazer o seguinte lançamento contábil: 
 
D ± Seguros (despesa) 
C ± Seguros a Vencer ................ 400,00 
 
Esse mesmo lançamento será realizado em 31/01/2011, 
28/02/2011...30/11/2011. 
 
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O enunciado da questão levantou a seguinte questão: Em janeiro de 2011, 
o registro contábil correspondente ao gasto com seguros gerou um 
aumento de? 
 
A resposta é letra "a": R$ 400,00 em Despesa. Todo mês esse valor é 
retirado da conta "Seguros a Vencer" e apropriado na conta "Seguros´ 
(despesa). 
 
Gabarito: A 
 
59. (CESGRANRIO/Técnico em Contabilidade/CEFET-RJ/2014) A 
companhia Comercial Q, sem capital social autorizado, fez o seguinte 
lançamento no seu Livro Diário. 
 
Rio de Janeiro, 10 de novembro de 2011 
CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR (REALIZAR) 
a CAPITAL SOCIAL 
 
Desconsiderando-se os elementos histórico e valor, o lançamento 
apresentado pela Comercial Q, indica o registro contábil do fato contábil 
da(o) 
 
a) redução do capital social 
b) subscrição do capital social 
c) incorporação de reserva de capital 
d) integralização de capital em dinheiro 
e) adiantamento para aumento de capital 
 
O lançamento descrito na questão refere-se à subscrição do capital 
social. 
 
Pessoal, subscrever significa assinar o compromisso de entregar o 
dinheiro ou o bem. Observe, portanto, que o capital nesse momento 
DLQGD�QmR�IRL�LQWHJUDOL]DGR��1HVVH�IDWR�WHPRV�XP�DXPHQWR�GD�FRQWD�³FDSLWDO�
VRFLDO´�H�XP�DXPHQWR�QD�FRQWD�³&DSLWDO�6RFLDO�D�,QWHJUDOL]DU´�TXH�p�UHGXWRUD�
GD� FRQWD� ³FDSLWDO� VRFLDO´�� 9HMD� TXH� p� DSHQDV� XP� IDWR� SHUPXWDWLYR�� VHP 
alteração no PL da entidade. 
 
Gabarito: B 
 
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60. (CESGRANRIO/Técnico em Contabilidade/CEFET-RJ/2014) A 
elaboração do Balancete de Verificação, em decorrência de suas 
características técnicas específicas, é tecnicamente embasada no 
 
a) método da teoria materialista 
b) método das partidas dobradas 
c) método da teoria patrimonialista 
d) princípio do registro pelo valor original 
e) regime de competência 
 
Conforme estudamos, o Balancete de Verificação é um demonstrativo 
auxiliar, vale dizer, não obrigatório, levantado para fins operacionais. É 
composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do 
Livro Razão. 
 
O objetivo do Balancete de Verificação é verificar se o método das 
partidas dobradas foi obedecido ao longo do processo de 
escrituração dos fatos contábeis, ou seja, se os débitos e créditos foram 
efetuados corretamente. 
 
A estrutura do balancete de verificação, basicamente, compreende duas 
colunas: uma coluna para os saldos devedores e outra para os saldos 
credores. 
 
A consequência lógica do balancete é a seguinte: como o valor total 
debitado corresponde ao valor total creditado, então o somatório dos 
débitos corresponde ao somatório dos créditos efetuados. Sendo 
assim, se os totais divergirem entre si, ficará evidenciado erro na 
escrituração e desobediência ao método das partidas dobradas. 
 
Gabarito: B 
 
61. (CESGRANRIO/Técnico Administrativo/BNDES/2013) A técnica contábil 
usada no registro dos fatos contábeis e no controle do patrimônio, e das 
variações desse patrimônio, através de lançamentos destinados ao registro 
das operações que o afetam, é a 
a) avaliação 
b) classificação 
c) demonstração 
d) escrituração 
e) provisão 
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Conforme estudamos, a Escrituração Contábil é a técnica utilizada para o 
registro dos fatos contábeis. A escrituração é realizada por meio de 
lançamentos em livros destinados ao registro das operações que afetam o 
patrimônio. Os lançamentos, por sua vez, são efetuados por meio do 
método das partidas dobradas. 
 
Gabarito: D 
 
62. (CESGRANRIO/Profissional Básico/Engenharia/BNDES/2013) Uma 
empresa decide contratar um seguro contra incêndio por um período de 12 
meses, pelo valor de R$ 10.000,00, sendo 40% pagos à vista e o restante 
a serem pagos em 30 dias. 
 
Nessa situação, no momento da contratação da apólice, quais os 
lançamentos contábeis, em reais, deverão ser encontrados? 
 
a) Despesas de período seguintes ------------ 6.000,00 (Débito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Débito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 10.000,00 (Crédito) 
 
b) Despesas de período seguintes ------------ 6.000,00 (Crédito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Crédito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 10.000,00 (Débito) 
 
c) Despesas de período seguintes ------------ 10.000,00 (Débito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Crédito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 6.000,00 (Crédito) 
 
d) Despesas de período seguintes ------------ 10.000,00 (Crédito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Débito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 6.000,00 (Débito) 
 
e) Despesas de período seguintes ------------ 10.000,00 (Débito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Débito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 6.000,00 (Crédito) 
 
No momento da contratação do seguro devemos reconhecer um direito 
(Prêmio de Seguros a Vencer ou Despesas Antecipadas de Seguros ou 
simplesmente Despesas de Períodos Seguintes) e, em contrapartida, 
registrar a saída do caixa (pois 40% foram pagos à vista) e o 
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reconhecimento de uma obrigação (Seguros a Pagar) referente aos 60% 
restantes. Assim, temos o seguinte lançamento: 
 
D ± Prêmios de Seguros a Vencer (Despesas de PeríodosSeguintes) ... 
10.000,00 
C ± Disponibilidades (Caixa/Banco) ... 4.000,00 
C ± Seguros a Pagar ... 6.000,00 
 
Gabarito: C 
 
63. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2011) Livros 
auxiliares são aqueles que se destinam ao controle de um determinado 
componente patrimonial. Embora obrigatórios perante o fisco, alguns livros 
citados a seguir podem ser utilizados na escrituração contábil como livros 
auxiliares. Nesse contexto, os chamados Livros Auxiliares são o Livro de 
Inventário, o 
 
a) Livro Diário, o Livro Razão, o Livro Caixa e o Livro de Registro de 
Duplicatas 
b) Livro Diário, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de 
Mercadorias e o Livro de Registro de Prestação de Serviços 
c) Livro Razão, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de 
Mercadorias e o Livro de Registro de Prestação de Serviços 
d) Livro Razão, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de 
Mercadorias e o Livro de Registro de Duplicatas 
e) Livro Caixa, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de 
Mercadorias e o Livro de Registro de Prestação de Serviços 
 
Vamos aproveitar essa questão para complementarmos o que estudamos 
sobre os livros. 
 
Conforme bem afirma o comando da questão, os livros auxiliares são 
aqueles que se destinam ao controle de um determinado componente 
patrimonial (caixa, por exemplo). Embora obrigatórios perante o fisco, 
alguns livros citados a seguir podem ser utilizados na escrituração contábil 
como livros auxiliares. 
 
Livro de Inventário Æ esse livro possui a finalidade de registrar os bens 
de consumo, as mercadorias, as matérias-primas e outros materiais que 
estejam estocados nas datas em que forem levantados os balanços. 
 
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Livro Caixa Æ esse livro possui a finalidade de controlar as entradas e 
saídas de numerário. Contém as mesmas informações globais que a conta 
Caixa do Razão, porém é mais completo nos históricos das operações e 
deve ser escriturado quase simultaneamente com as operações, a fim de 
permitir a conferência imediata das existências, a qualquer momento. 
 
Livro de Entradas de Mercadorias Æ esse livro possui a finalidade de 
registrar cronologicamente todas as mercadorias adquiridas e recebidas 
pela entidade. 
 
Livro de Saídas de Mercadorias Æ esse livro possui a finalidade de 
registrar cronologicamente todas as vendas de mercadorias ou de 
produtos. 
 
Livro de Registro de Prestação de Serviços Æ esse livro possui a 
finalidade de registrar todas as operações de serviços, de maneira a 
individualizar todas as notas de serviços. Trata-se de um livro obrigatório 
perante o fisco municipal. 
 
Logo, a única opção TXH�DWHQGH�DR�FRPDQGR�GD�TXHVWmR�p�D�³(´� 
 
Observe que se o candidato soubesse que tanto o livro diário como o razão 
são principais e não aX[LOLDUHV�Mi�³PDWDYD´�D�TXHVWmR��Sois restaria a opção 
³(´� 
 
Gabarito: E 
 
64. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2011) Os livros 
utilizados para o registro de todos os fatos ou eventos contábeis são 
classificados como livros 
 
a) cronológicos. 
b) facultativos. 
c) obrigatórios. 
d) principais. 
e) sistemáticos. 
 
Como estudamos, se um livro é principal, isso significa que ele registra 
todos os fatos contábeis. Tanto o livro Razão como o Diário são 
considerados principais. 
 
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Gabarito: D 
 
65. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2011) A indústria 
Ritmo Forte S/A fechou contrato em 30/11/2010 para fornecimento de 
equipamentos pesados a um cliente, no valor de R$ 500.000,00, com prazo 
de entrega marcado para 30/11/2011. Uma cláusula contratual previa o 
recebimento de 20% (vinte por cento) sobre o valor do contrato, a título 
de antecipação, 30 dias após o fechamento do negócio. Em 30/12/2010, 
ao receber do cliente o valor previsto em contrato, considerando única e 
exclusivamente as informações recebidas, o lançamento contábil que a 
Ritmo Forte S/A fez foi 
 
a) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
C: Adiantamentos de Clientes (Passivo Circulante) ... 100.000,00 
 
b) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
C: Adiantamentos de Clientes (Passivo Não Circulante) ..100.000,00 
 
c) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
 C: Adiantamentos de Clientes (Redutora do Ativo Circulante) ... 
100.000,00 
 
d) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
C: Adiantamentos de Clientes (Redutora do Ativo Não Circulante) ... 
100.000,00 
 
e) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
C: Receita de Vendas (Receita Operacional) ... 100.000,00 
 
A questão expõe um fato (antecipação de clientes) e solicita o lançamento 
correto desse fato. 
 
Observe que o valor da mercadoria a ser entregue é de R$ 500.000,00. 
Ocorre que 20% desse valor foi recebido pela empresa antecipadamente 
(R$ 100.000,00). Assim, em 30/12/2010, data do recebimento antecipado, 
temos o seguinte lançamento: 
 
D ± Banco conta Movimento (Ativo Circulante) 
C ± Adiantamentos de Clientes (Passivo Circulante) ... 100.000,00 
 
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Observe que registramos a entrada de um valor no banco e um aumento 
nas obrigações da empresa, pois o cliente antecipou o pagamento e, 
portanto, a empresa tem a obrigação de entregar a mercadoria no prazo 
acordado. 
 
Gabarito: A 
 
66. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2010) A Empresa 
Caravelas Ltda. pagou, em março de 2009, R$ 15.000,00 (em dinheiro) 
correspondentes a 20% do valor de um equipamento adquirido da Indústria 
Boreal Ltda., que deverá chegar à Empresa Caravelas apenas em junho de 
2009. 
 
O registro dessa operação, realizado na Indústria Boreal, foi 
 
a) D: Caixa 
 C: Adiantamento de Clientes 15.000,00 
 
b) D: Caixa 
 C: Adiantamento de Fornecedores 15.000,00 
 
c) D: Banco Conta Movimento 
 C: Receita de Venda de Produtos 75.000,00 
 
d) D: Adiantamento de Fornecedores 
 C: Banco Conta Movimento 30.000,00 
 
e) D: Adiantamento de Fornecedores 
 C: Receita de Serviços 75.000,00 
 
Pessoal, observe que a empresa Boreal está recebendo uma antecipação 
da empresa Caravelas no valor de R$ 15.000,00. Trata-se, portanto, de um 
adiantamento de clientes. O lançamento é: 
 
D ± Caixa 
C ± Adiantamento de Clientes ... 15.000,00 
 
Veja que há o registro de uma entrada no caixa e, em contrapartida, 
registramos uma obrigação (adiantamento de clientes). 
 
Gabarito: A 
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67. (CESGRANRIO/Técnico em Contabilidade/Funasa/2009) A respeito de 
escrituração, em Contabilidade Geral, analise as seguintes informações: 
 
‡�GDWD�GD�RSHUDomR�� 
‡�FRQWD�D�VHU�GHELWDGD�� 
‡�FRQWD�D�VHU�FUHGLWada; 
‡�KLVWyULFR�GD�RSHUDomR�� 
‡�YDORU�GD�RSHUDomR��HP�PRHGD� 
 
Tais informações indicam os 
a) aspectos das partidas dobradas. 
b) componentes do plano de conta. 
c) elementos da conta. 
d) fundamentos dos razonetes. 
e) requisitos de uma partida de diário. 
 
Questão de fixação!Conforme estudamos, trata-se dos requisitos de uma 
partida de diário. 
 
Gabarito: E 
 
68. (FCC/Contador/Defensoria Pública-SP/2010) Uma empresa efetua a 
quitação antecipada, de uma fatura relativa ao fornecimento de 
suprimentos, no valor de R$ 20.000,00 obtendo um desconto de 10%. No 
registro dessa operação a empresa: 
a) registra um débito em conta de ativo no valor de R$ 20.000. 
b) contabiliza um débito de R$ 18.000 em conta do passivo. 
c) lança o valor do desconto como despesas comerciais. 
d) efetua um crédito de R$ 20.000 em conta de passivo. 
e) reconhece uma receita pelo valor do desconto obtido. 
 
Na hora da sua prova realize o lançamento referente à operação, pois isso 
facilita em muito a visualização do que está ocorrendo. Vejamos, assim, o 
lançamento: 
 
D ± Fornecedores ................................................ 20.000,00 (- P) 
C ± Descontos Condicionais Obtidos......................... 2.000,00 (+ PL) 
C ± Caixa ........................................................... 18.000,00 (- A) 
 
Agora, vamos analisar as opções: 
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a. Errada. O débito de 20.000,00 se dá no passivo, pois na quitação da 
fatura há uma diminuição nas obrigações. Lembre-se: 
 
Passivo Æ Natureza Credora Æ Saída de Obrigações (Fornecedores) Æ Debita 
 
b. Errada. Em nosso lançamento o débito no passivo é de 20.000,00. 
 
c. Errada. Se a empresa está pagando e recebe um desconto isso é uma 
despesa ou uma receita? Ora, a empresa em vez de pagar 20.000,00 pagou 
18.000,00, portanto, trata-se de uma receita! 
 
d. Errada. O correto seria: efetua um débito de 20.000,00. Nesse caso, 
não há lançamento a crédito no passivo. 
 
e. Certa. Como já comentado, trata-se de uma receita. Ao avançarmos em 
nosso estudo veremos que os descontos condicionais obtidos representam 
uma receita financeira para a empresa. 
 
Gabarito: E 
 
69. (FUNDATEC/Auditor do Estado/CAGE-RS/2014) Os elementos 
essenciais do lançamento contábil são: 
a) local e data, conta debitada conta creditada, histórico e valor. 
b) termo de abertura e termo de encerramento. 
c) conta debitada e conta creditada. 
d) nome do contador e do administrador da empresa. 
e) razão social e CNPJ da empresa. 
 
Conforme vimos, os elementos essenciais do lançamento são: 
 
Æ Local e data; 
Æ Conta(s) debitada(s); 
Æ Conta(s) creditada(s); 
Æ Histórico; 
Æ Valor 
 
Observação: O Local pode ser suprimido, considerando-se feito no local do 
estabelecimento. 
 
Gabarito: A 
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70. (FUNIVERSA/Analista/Ciências Contábeis/SEPLAG-DF/2010) Considere 
os seguintes atos e fatos: 
I. Compra de mercadorias por R$ 2.000,00 (operação isenta de impostos). 
II. Venda das mercadorias por R$ 7.000,00 (operação isenta de impostos). 
III. Saque de R$ 300,00 da conta bancária da empresa. 
IV. Recebimento de doação de imóvel no valor de R$ 30.000,00. 
V. Depreciação do imóvel no valor de R$ 1.000,00. 
VI. Recebimento de duplicatas com valor de R$ 5.000,00, porém com 
desconto de 20%. 
Assinale a alternativa que apresenta, nesta ordem, a variação patrimonial, 
o número de fatos permutativos e o número de lançamentos de 3ª fórmula. 
 a) R$ 35.000,00, dois fatos permutativos e um lançamento de 3ª fórmula. 
 b) R$ 35.000,00, um fato permutativo e um lançamento de 3ª fórmula. 
 c) R$ 33.000,00, dois fatos permutativos e dois lançamentos de 3ª 
fórmula. 
 d) R$ 33.000,00, dois fatos permutativos e um lançamento de 3ª fórmula. 
 e) R$ 35.000,00, um fato permutativo e dois lançamentos de 3ª fórmula. 
 
Vamos efetuar cada um dos lançamentos expostos na questão, 
identificando o tipo de lançamento e a classificação do fato. Ao final teremos 
condições de calcular a variação patrimonial. 
 
I - Compra de mercadorias por R$ 2.000,00 (operação isenta de impostos). 
 
D ± Estoque (mercadorias) 
C ± Caixa/Fornecedores ... 2.000,00 
 
Trata-se de um fato permutativo. O lançamento é de 1ª fórmula. 
 
II - Venda das mercadorias por R$ 7.000,00 (operação isenta de 
impostos). 
 
D ± Caixa ........................ 7.000,00 
D ± CMV ......................... 2.000,00 
C ± Receita com Vendas .... 7.000,00 
C ± Estoque .................... 2.000,00 
 
Trata-se de um fato misto aumentativo. O lançamento é de 4ª fórmula. 
 
III - Saque de R$ 300,00 da conta bancária da empresa. 
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D ± Caixa 
C ± Banco ... 300,00 
 
Trata-se de um fato permutativo. O lançamento é de 1ª fórmula. 
 
IV - Recebimento de doação de imóvel no valor de R$ 30.000,00. 
 
D ± Ativo Imobilizado (Imóveis) 
C ± Receita com Doações ... 30.000,00 
 
Trata-se de um fato modificativo aumentativo. O lançamento é de 1ª 
fórmula. 
 
V - Depreciação do imóvel no valor de R$ 1.000,00. 
 
D ± Despesa de Depreciação 
C ± Depreciação Acumulada ... 1.000,00 
 
Trata-se de um fato modificativo diminutivo. O lançamento é de 1ª fórmula. 
 
VI - Recebimento de duplicatas com valor de R$ 5.000,00, porém com 
desconto de 20%. 
 
D ± Caixa ... 4.000 
D ± Descontos Condicionais Concedidos ... 1.000 
C ± Duplicatas a receber ... 5.000 
 
Trata-se de um fato misto diminutivo. O lançamento é de 3ª fórmula. 
 
Agora, basta calcularmos a variação patrimonial (confronto entre receitas 
e despesas: contas destacadas em negrito). 
 
Variação Patrimonial = 7.000,00 ± 2.000,00 + 30.000,00 ± 1.000,00 - 
1.000,00 = 33.000,00 
 
Gabarito: D 
 
 
 
 
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d) duas ou mais contas devedoras e duas ou mais contas credoras. 
e) duas ou mais contas devedoras e uma conta credora. 
 
11. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) Observe as seguintes sugestões de lançamento 
e assinale a opção incorreta. 
 
a) Compras 
 a Diversos 
 a Caixa 
 a Fornecedores 
 
Neste lançamento está sendo contabilizada uma operação de compra de mercadorias a prazo 
com entrada, sem impostos. 
 
b) Diversos 
 a Caixa 
 Fornecedores 
 Juros 
 
Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com juros. 
 
c) Diversos 
 a Vendas 
 Clientes 
 Impostos a Recuperar 
 
Neste lançamento está sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS. 
 
d) Fornecedores 
 a Diversos 
 a Caixa 
 a Descontos 
 
Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com descontos. 
 
e) Caixa 
 a Diversos 
 a Clientes 
 a Juros 
Neste lançamento está sendo contabilizado um recebimento de créditos com juros. 
 
12. (ESAF/Analista do Mercado de Capitais/CVM/2010) O Banco do Brasil emitiu aviso de débito 
comunicando à empresa Fermônio S.A. a quitação de uma de suas duplicatas da Carteira de 
Desconto, no valor de R$ 2.000,00. Ao receber tal aviso, a empresa tomadora do empréstimo 
contabilizou o evento, lançando: 
a) débito em Duplicatas Descontadas e crédito em Bancos conta Movimento. 
b)débito em Duplicatas a Receber e crédito em Duplicatas Descontadas. 
c) débito em Bancos conta Movimento e crédito em Duplicatas Descontadas. 
d) débito em Bancos conta Movimento e crédito em Duplicatas a Receber. 
e) débito em Duplicatas Descontadas e crédito em Duplicatas a Receber. 
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13. (ESAF/Analista Técnico-Administrativo/MF/2013) Assinale a opção correta. 
a) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a crédito de apenas uma 
conta caracteriza um lançamento de terceira fórmula. 
b) O lançamento contábil efetuado a débito de uma conta de despesa aumentará o patrimônio 
líquido, pois a conta representa um consumo de riquezas. 
c) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a crédito de apenas uma 
conta caracteriza o registro de um fato administrativo aumentativo. 
d) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de receita aumentará o patrimônio 
líquido, pois a conta representa uma redução de consumo. 
e) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de despesa reduzirá o patrimônio 
líquido, pois a conta representa um consumo de riquezas. 
 
14. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2009) Observemos o seguinte fato 
contábil: pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, 
obtendo-se um desconto financeiro, por essa razão. 
 
Para que o registro contábil desse fato seja feito em um único lançamento, deve-se utilizar a 
 
a) primeira fórmula, com 1 conta devedora e 1 conta credora. 
b) segunda fórmula, com 1 conta devedora e 2 contas credoras. 
c) terceira fórmula, com 2 contas devedoras e 1 conta credora. 
d) quarta fórmula, com 2 contas devedoras e 2 contas credoras. 
e) terceira fórmula, com 3 contas devedoras e 1 conta credora. 
 
15. (ESAF/ do Brasil/2012) O balancete de verificação evidencia 
a) os estornos efetuados no período. 
b) a configuração e classificação correta dos itens contábeis. 
c) a igualdade matemática dos lançamentos efetuados no período. 
d) o registro dos movimentos individuais das contas contábeis no período. 
e) os lançamentos do período, quando efetuados de forma correta no período. 
 
16. (ESAF/Contador/MF/2013) Na data de encerramento do exercício social, a empresa ABN S.A. 
apresentou a seguinte relação de contas e saldos constantes do seu livro Razão: 
 
 Contas Saldos 
 Capital Social 18.000,00 
 Receitas de Vendas 16.500,00 
 Duplicatas a Receber 14.000,00 
 Duplicatas a Pagar 13.000,00 
 Clientes 12.000,00 
 Fornecedores 11.000,00 
 Móveis e Utensílios 10.000,00 
 Veículos 9.000,00 
 Bancos c/Movimento 8.500,00 
 Custo das Vendas 6.800,00 
 Reserva Legal 6.300,00 
 Empréstimos Obtidos 6.000,00 
 Mercadorias 5.000,00 
 Ações de Coligadas 4.300,00 
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 Salários e Ordenados 4.200,00 
 Provisão p/Férias 3.500,00 
 Descontos Concedidos 3.200,00 
 Depreciação Acumulada 2.900,00 
 Aluguéis Ativos 2.500,00 
 Depreciação 2.100,00 
 Capital a Realizar 1.800,00 
 Juros Ativos 1.500,00 
 Caixa 1.500,00 
 Provisão p/Devedores Duvidosos 1.100,00 
 Provisão p/IR 1.000,00 
 Devedores Duvidosos 900,00 
 
Ao mandar elaborar um balancete geral de verificação a partir dos saldos acima, a empresa 
encontrará saldos devedores no valor de 
a) R$ 83.300,00. 
b) R$ 81.500,00. 
c) R$ 80.400,00. 
d) R$ 79.300,00. 
e) R$ 77.500,00. 
 
17. (ESAF/Contador/MF/2013) Considerando que a movimentação contábil sempre ocorre em 
forma de equação, para que as origens de recursos sejam iguais à sua aplicação, organize os 
seguintes elementos segundo os critérios de débito e crédito. 
 
 Aumentos de ativo R$ 1.000,00 
 Aumentos de passivo R$ 1.200,00 
 Bens existentes R$ 2.000,00 
 Consumos realizados R$ 700,00 
 Direitos a receber R$ 1.500,00 
 Ganhos e rendas obtidos R$ 950,00 
 Obrigações a pagar R$ 2.150,00 
 Reduções de ativo R$ 450,00 
 Reduções de passivo R$ 800,00 
 Situação Líquida anterior R$ 1.350,00 
 
Considerando que todo o movimento contábil dessa entidade está expresso na relação acima, 
pode-se dizer que o item que a completará será 
a) débito no valor de R$ 100,00. 
b) crédito no valor de R$ 100,00. 
c) débito no valor de R$ 50,00. 
d) crédito no valor de R$ 50,00. 
e) redução de caixa no valor de R$ 50,00. 
 
18. (ESAF/Analista Técnico-Administrativo/MF/2013) As contas escrituradas no livro Razão da 
empresa Alfa, em 31 de dezembro, apresentaram saldos nos seguintes valores: 
 
Caixa R$ 15.000,00 
Imóveis R$ 40.000,00 
Capital Social R$ 57.000,00 
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Mercadorias R$ 17.000,00 
Receita de Vendas R$ 32.000,00 
Custo da Mercadoria Vendida R$ 21.000,00 
Fornecedores R$ 26.000,00 
Empréstimo Bancário R$ 10.000,00 
Contas a Receber R$ 18.000,00 
Salários e Ordenados R$ 12.000,00 
Salários a Pagar R$ 6.000,00 
Juros Ativos R$ 5.000,00 
Descontos Concedidos R$ 4.000,00 
Reserva Legal R$ 2.000,00 
Depreciação Acumulada R$ 6.000,00 
 
Elaborando o balancete geral de verificação e o balanço patrimonial com os saldos apresentados 
nestas contas, o valor encontrado será: 
a) R$ 143.000,00 de saldo credor. 
b) R$ 133.000,00 de saldo devedor. 
c) R$ 90.000,00 de ativo. 
d) R$ 59.000,00 de patrimônio líquido. 
e) R$ 36.000,00 de passivo exigível. 
 
19. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2012) A companhia Metalgrosso S.A. 
apresenta como extrato de seu Livro Razão, em 31.12.2011, a seguinte relação de contas e 
respectivos saldos: 
 
Contas saldos 
01 - Ações de Coligadas 60 
02 - Ações em Tesouraria 10 
03 - Aluguéis Passivos 32 
04 - Amortização Acumulada 25 
05 - Bancos c/ Movimento 100 
06 - Caixa 80 
07 - Capital a Realizar 45 
08 - Capital Social 335 
09 - Clientes 120 
10 - Comissões Ativas 46 
11 - Custo das Vendas 200 
12 - Depreciação 28 
13 - Depreciação Acumulada 45 
14 - Descontos Concedidos 18 
15 - Descontos Obtidos 17 
16 - Despesas de Organização 90 
17 - Duplicatas a Receber 85 
18 - Duplicatas a Pagar 115 
19 - Duplicatas Descontadas 35 
20 - Fornecedores 195 
21 - Máquinas e Equipamentos 130 
22 - Mercadorias 145 
23 - Móveis e Utensílios 40 
24 - Obrigações Trabalhistas 18 
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25 - Prêmio de Seguros 40 
26 - Prejuízos Acumulados 12 
27 - Provisão para Devedores Duvidosos 30 
28 - Provisão para Imposto de Renda 22 
29 - Receitas de Vendas 350 
30 - Reservas de Capital 65 
31 - Reservas de Lucro 125 
32 - Salários e Ordenados 60 
33 - Seguros a Vencer 28 
34 - Títulos a Pagar 20 
35 - Veículos 180 
 
Elaborando um balancete de verificação com os saldos acima, certamente encontraremos saldos 
credores no montante de 
a) R$ 1.065,00. 
b) R$ 1.308,00. 
c) R$ 1.338,00. 
d) R$ 1.373,00. 
e) R$ 1.443,00. 
 
20. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/MDIC/2012)Este é o rol das contas utilizadas na escrita 
da empresa Três Emes de Mercadorias S.A., com os respectivos saldos apurados no fim do 
exercício de 2011: 
 
Ações de Coligadas 100 
Aluguéis Ativos 80 
Bancos c/Movimento 200 
Capital Social 750 
Clientes 500 
Custo das Vendas 700 
Despesas antecipadas 60 
Depreciação Acumulada 70 
Fornecedores 700 
Impostos a Recolher 260 
Juros Passivos 70 
Máquinas e Equipamentos 180 
Mercadorias 800 
Móveis e Utensílios 120 
Prejuízos Acumulados 70 
Provisão p/ Devedores Duvidosos 60 
Receita de Vendas 850 
Reserva de Capital 60 
Reserva Legal 90 
Salários 150 
Títulos a Pagar Longo Prazo 190 
Títulos a Receber Longo Prazo 150 
Tributos 70 
 
Elaborando-se um balancete de verificação com estas contas, vamos encontrar saldos devedores 
no valor de: 
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a) R$ 2.980,00. 
b) R$ 3.110,00. 
c) R$ 3.120,00. 
d) R$ 3.190,00. 
e) R$ 3.320,00. 
 
21. (ESAF/Fiscal de Rendas/Munícipio do RJ/2010) A seguinte relação de contas e saldos foi 
extraída do livro Razão de determinada empresa, no dia do encerramento do exercício social: 
 
Contas saldos 
 
Caixa 100,00 
Capital Social 300,00 
Clientes 140,00 
Aluguéis a Receber 40,00 
Aluguéis Ativos 65,00 
Duplicatas a Receber 160,00 
Mercadorias 180,00 
ICMS a Recuperar 30,00 
IPI a Recolher 15,00 
Despesas a Pagar 35,00 
Móveis e Utensílios 200,00 
Receitas de Vendas 220,00 
Veículos 350,00 
Despesas a Vencer 60,00 
Receitas a Receber 80,00 
Aluguéis Passivos 50,00 
Salários 70,00 
Fornecedores 280,00 
Provisão p/Ajuste de Estoques 18,00 
Provisão p/Imposto de Renda 62,00 
Duplicatas a Pagar 230,00 
Duplicatas Descontadas 70,00 
Aluguéis a Pagar 25,00 
Depreciação Acumulada 110,00 
Custo das Mercadorias Vendidas 120,00 
Reserva Legal 50,00 
Somatório 3.060,00 
Ao elaborar um balancete de verificação com as contas acima, podemos ver que: 
a) o balancete está fechado com o saldo de R$ 1.530,00. 
b) o balancete não fecha, pois o saldo devedor é R$ 200,00, a maior. 
c) o saldo credor é de apenas R$ 1.465,00. 
d) o saldo devedor é de apenas R$ 1.382,00. 
e) para fechar o balancete, faltam R$ 100,00 no crédito. 
 
22. (ESAF/Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas/SEFAZ-SP/2009) A 
empresa Serviços e Comércio S/A apurou os seguintes saldos para fins de elaborar o balancete 
geral de verificação: 
 
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Contas Saldos (R$) 
Mercadorias 18.000,00 
Vendas 54.000,00 
Compras 23.000,00 
ICMS a Recolher 6.500,00 
Ações em Tesouraria 3.000,00 
ICMS sobre Vendas 10.000,00 
Duplicatas a Receber 14.000,00 
Prêmios de Seguros 1.700,00 
Provisão para Devedores Duvidosos 200,00 
Caixa 7.000,00 
Duplicatas a Pagar 10.000,00 
Ações de Coligadas 5.000,00 
Fornecedores 15.000,00 
Móveis e Utensílios 31.000,00 
Provisão para Férias 1.500,00 
Depreciação 6.000,00 
Duplicatas Descontadas 9.000,00 
Depreciação Acumulada 18.000,00 
Fretes e Carretos 2.500,00 
Salários a Pagar 1.800,00 
Salários 8.800,00 
Aluguéis Ativos 1.200,00 
Juros Passivos 700,00 
Capital Social 20.000,00 
Capital a Realizar 4.000,00 
Reserva Legal 600,00 
Soma total 272.500,00 
Sabendo-se que eventuais diferenças no balanceamento, aqui toleradas para fins didáticos, 
podem ser atribuídas a lucros ou perdas anteriores, pode-se afirmar que as contas supralistadas 
apresentam 
a) saldo credor de R$ 130.800,00. 
b) saldo credor de R$ 103.600,00. 
c) saldo devedor de R$ 100.500,00. 
d) saldos devedor e credor de R$ 136.250,00. 
e) saldo devedor de R$ 134.700,00. 
 
23. (IADES/Analista/Contabilidade/SEAP-DF/2014) Assinale a alternativa que classifica 
corretamente o lançamento contábil HP�TXH�VH�GHELWRX�D�FRQWD�³SUrPLR�GH�VHJXURV�D�YHQFHU´�H�
creditou-VH�D�FRQWD�³FDL[D´�RX�D�FRQWD�³EDQFRV´�� 
a) Fato modificativo aumentativo; lançamento de terceira fórmula. 
b) Fato misto; lançamento de segunda fórmula. 
c) Fato permutativo; lançamento de primeira fórmula. 
d) Fato modificativo diminutivo; lançamento de primeira fórmula. 
e) Fato permutativo; lançamento de segunda fórmula 
 
24. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Um lançamento de terceira fórmula 
corresponde a um lançamento do tipo 
 
a) Disponibilidades 
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a Duplicatas a receber 
 
b) Diversos 
a Capital Social 
 
c) Disponibilidade 
a Diversos 
 
d) Debita ± Mercadorias 
Credita ± Caixa 
Credita ± Bancos 
Credita ± Duplicatas a pagar 
 
e) Diversos 
a Diversos 
 
25. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Considere hipoteticamente que o contador da 
HPSUHVD��DR�HIHWXDU�R�ODQoDPHQWR�GR�IDWR�FRQWiELO�³FRPSUD�GH�0HUFDGRULDV�D�SUD]R´��FRPHWHX�
um erro invertendo as contas, isto é, a conta que deveria ser debitada foi creditada e vice-versa. 
Supondo que todos os demais lançamentos estão corretos, quando do levantamento do 
balancete de verificação no encerramento do período, verificar-se-á que o(s) 
 
a) total dos saldos credores é maior que o total dos saldos devedores. 
b) total dos saldos devedores é maior que o total dos saldos credores. 
c) total dos saldos credores está maior do que deveria. 
d) saldos credores e devedores são iguais. 
e) total dos saldos devedores está maior do que deveria. 
 
26. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Considere hipoteticamente que um imóvel 
contabilizado no Ativo não circulante da empresa foi alugado a terceiros e que o pagamento 
referente ao aluguel do mês corrente deve ser efetuado até o dia cinco do mês subsequente. 
Suponha que o aluguel de dezembro foi pago antecipadamente no dia 31. Com base no exposto, 
assinale a alternativa que corresponde à contabilização desse fato contábil. 
 
a) Debita ± Caixa 
Credita ± Aluguéis Ativos 
 
b) Debita ± Aluguéis Ativos a receber 
Credita ± Aluguéis Ativos 
 
c) Debita± Aluguéis Passivos 
Credita ± Aluguéis Ativos 
 
d) Debita ± Caixa 
Credita ± Aluguéis Ativos a Apropriar 
 
e) Debita ± Caixa 
Credita ± Aluguéis Ativos a receber 
 
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27. (IADES/Técnico Contabilidade/SEAP-DF/2014) Os saldos das contas contábeis, levantados 
para fins de elaboração do balancete de verificação, foram agrupados de forma a facilitar a 
análise, conforme quadro a seguir. 
 
 
 
Um determinado lançamento não obedeceu ao método das partidas dobradas, havendo um 
débito sem o respectivo crédito ou vice-versa. Considerando que os saldos devedores e credores 
estão divergentes, assinale a alternativa que apresenta o lançamento contábil faltante que 
tornaria os saldos iguais. 
a) Debitar uma conta do Ativo por $ 800. 
b) Creditar uma conta do Ativo por $ 800. 
c) Creditar uma conta do Passivo por $ 1.600. 
d) Debitar uma conta de Despesa por $ 1.600. 
e) Creditar uma conta de Receita por $ 800. 
 
28. (IADES/Analista/Contabilidade/SEAP-')�������$FHUFD�GR�ODQoDPHQWR�FRQWiELO�GR�³UHVJDWH�
de uma aplicação financeira acrescidD�GH�MXURV´��p�FRUUHWR�DILUPDU�TXH� 
a) o saldo da conta juros ativos aumentou. 
b) se trata de um lançamento de terceira fórmula. 
c) é um fato permutativo. 
d) envolve somente contas do ativo. 
e) duas contas foram debitadas e uma conta foi creditada. 
 
29. (IADES/Analista/Contabilidade/SEAP-DF/2014) Uma empresa vendeu um lote de 
instrumentos musicais com pagamento à vista e entrega das mercadorias em 30 dias. 
Considerando esse fato hipotético, é correto afirmar que o lançamento contábil referente às 
receitas recebidas antecipadamente é 
 
a) D ± Ativo 
 C ± Receita 
b) D ± Ativo 
 C ± Passivo exigível 
c) D ± Disponibilidades 
 C ± Receita 
d) D ± Clientes 
 C ± Obrigações 
e) D ± Caixa ou bancos 
 C ± Fornecedores 
 
30. (ESAF/Analista/ANAC/ Classifique as contas abaixo como bens, direitos ou obrigações, 
de acordo com o definido na Lei n. 6.404/1976 e alterações posteriores. 
I. Adiantamento a Fornecedores. 
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II. Adiantamento de Clientes. 
III. Adiantamento de Salários. 
 
Após procedida a classificação, é correto afirmar que: 
a) todas as contas se referem a bens. 
b) todas as contas se referem a direitos. 
c) todas as contas se referem a obrigações. 
d) a conta referente ao item II trata de uma obrigação. 
e) as contas referentes aos itens I e III se referem a bens. 
 
31. (VUNESP/Auditor Tributário Municipal/Pref. SJC/2012) A escrituração contábil deve ser 
realizada com observância aos Princípios de Contabilidade. O nível de detalhamento da 
escrituração contábil deve estar alinhado às necessidades de informação de seus usuários. Nesse 
sentido, esta interpretação não estabelece o nível de detalhe ou mesmo sugere um plano de 
contas a ser observado. O detalhamento dos registros contábeis é diretamente proporcional à 
complexidade das operações da entidade e dos requisitos de informação a ela aplicáveis e, 
exceto nos casos em que uma autoridade reguladora assim o requeira, não devem 
necessariamente observar um padrão pré-definido. 
 
A escrituração contábil deve ser executada: 
 
I. em idioma e em moeda corrente nacionais; 
 
II. em idioma e em moeda do país de origem quando requerido pela matriz da empresa, se 
estrangeira; 
 
III. em forma contábil; 
 
IV. em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
 
V. com anuência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; 
 
VI. com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que 
comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
 
Está correto apenas o contido em 
a) I, II, IV e V. 
b) II, III e VI. 
c) I, IV, V e VI. 
d) I, III, IV e VI. 
e) I, II, III, IV e V. 
 
32. (VUNESP/Contador Judiciário/TJM-SP/2011) A escrituração contábil no Brasil, conforme 
determina o Conselho Federal de Contabilidade, é Sustentada pela NBC ITG 2000, que por sua 
vez determina que a Entidade deve manter um sistema de escrituração uniforme dos seus atos 
e fatos administrativos, através de processo manual, mecanizado ou eletrônico, e a escrituração 
será executada 
 
I. em idioma e moeda corrente nacionais; 
 
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II. quanto ao item I, se o capital social da entidade possuir participação estrangeira superior a 
50%, o idioma e a moeda corrente deverão obedecer às normas do país de origem; 
 
III. em forma contábil; 
 
IV. em ordem cronológica de dia, mês e ano; 
 
V. com espaços em branco, sem entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou transportes para as 
margens; 
 
VI. com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que 
comprovem ou evidenciem fatos e a prática de atos administrativos. 
 
Estão corretas apenas 
a) I, II, III, V e VI. 
b) I, III, IV e VI. 
c) I, II, IV, V e VI. 
d) II, III, IV, V e VI. 
e) III, IV, V e VI. 
 
33. (VUNESP/Analista Organizacional/Ciências Contábeis/PRODEST/2014) De acordo com as 
normas contábeis e legislação comercial, é obrigatório o uso de _______________ com folhas 
numeradas seguidamente, em que serão lançados, dia a dia, diretamente ou por reprodução, os 
atos ou operações da atividade mercantil, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a 
situação patrimonial de uma entidade, independentemente da forma de tributação. 
 
A alternativa que completa corretamente a lacuna do texto é: 
a) livro Diário 
b) livro Razão 
c) Balancete 
d) Razão auxiliar 
e) Razão auxiliar em ORTN/UFIR 
 
34. (VUNESP/Auditor Tributário Municipal/Pref. SJC/2012) A escrituração contábil deve ser 
realizada com observância aos Princípios de Contabilidade. O nível de detalhamento da 
escrituração contábil deve estar alinhado às necessidades de informação de seus usuários. Nesse 
sentido, esta interpretação não estabelece o nível de detalhe ou mesmo sugere um plano de 
contas a ser observado. O detalhamento dos registros contábeis é diretamente proporcional à 
complexidade das operações da entidade e dos requisitos de informação a ela aplicáveis e, 
exceto nos casos em que uma autoridade reguladora assim o requeira, não devem 
necessariamente observar um padrão pré-definido. Isto posto, de acordo com a Resolução CFC 
1.033/11, os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma 
digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: 
 
I. serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente 
habilitado; 
II. serem autenticados no registro público competente; 
III. serem encadernados; 
IV. terem suas folhas numeradas sequencialmente; 
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V. conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal 
da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional 
de Contabilidade. 
 
Sobre as afirmações, está correto, apenas, o contido em 
a) I e II. 
b) II e III. 
c) II e IV. 
d) III e V. 
e) III, IV e V. 
 
35. (VUNESP/Perito Criminal/PC-SP/2014) A escrituração contábil deveser realizada com 
observância aos Princípios de Contabilidade. O nível de detalhamento da escrituração contábil 
deve estar alinhado às necessidades de informação de seus usuários. O detalhamento dos 
registros contábeis é diretamente proporcional à complexidade das operações e dos requisitos 
de informações a ela aplicáveis e, exceto nos casos em que uma autoridade reguladora assim o 
requeira, não devem necessariamente observar um padrão pré-definido. Contudo, a escrituração 
deve conter, no mínimo, além do valor do registro contábil: 
a) data; conta credora; histórico; forma de pagamento. 
b) data; histórico; forma de pagamento. 
c) data; conta devedora; conta credora; histórico. 
d) data; conta devedora; histórico; forma de pagamento. 
e) conta devedora; conta credora; histórico; forma de pagamento. 
 
36. (VUNESP/Analista Judiciário/Ciências Contábeis/TJ-PA/2014) Pode-se classificar a data da 
ocorrência da transação; a conta debitada; a conta creditada; o histórico da transação de forma 
descritiva ou por meio do uso de código de histórico padronizado, quando se tratar de 
escrituração eletrônica, baseado em tabela auxiliar inclusa em plano de contas; o valor da 
transação; e o número de controle para identificar os registros eletrônicos que integram um 
mesmo lançamento contábil, como 
a) elementos básicos das partidas dobradas. 
b) escrituração obrigatória para entidades públicas. 
c) critérios essenciais do plano de contas contábil na qualificação da escrituração contábil de 
entidades públicas. 
d) elementos essenciais do registro contábil. 
e) metodologia contábil e fiscal de registros de lançamentos. 
 
37. (VUNESP/Perito Criminal/PC-SP/2014) As demonstrações contábeis retratam os efeitos 
patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, por meio do grupamento dos 
mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. Essas classes 
amplas são denominadas de elementos das demonstrações contábeis. Os elementos diretamente 
relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço patrimonial são os 
ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Assim sendo, considerando que em 31 de dezembro 
de 2013 uma determinada companhia possuiu no seu Balanço Patrimonial XPD�³GtYLGD´�TXDOTXHU�
e, em janeiro de 2014 ocorre o seu pagamento, essa é uma operação que 
a) diminui o passivo e o ativo. 
b) aumenta o passivo e o ativo. 
c) aumenta o passivo e diminui o ativo. 
d) aumenta o ativo e diminui o passivo. 
e) diminui o ativo e aumenta o patrimônio líquido. 
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38. (VUNESP/Analista/Ciências Contábeis/Pref. SJC/2012) A compra de equipamentos no valor 
de R$ 100.000,00, sendo 60% para revender e 40% para uso próprio, com pagamento de 20% 
à vista e o remanescente a curto prazo, ignorados os tributos, será contabilizado em lançamento 
de quarta fórmula com 
a) débito em equipamentos no valor de R$ 50.000,00. 
b) crédito em caixa no valor de R$ 35.000,00. 
c) débito em mercadorias no valor de R$ 70.000,00. 
d) crédito em fornecedores no valor de R$ 80.000,00. 
e) débito em diversos e crédito em diversos no valor de R$ 120.000,00. 
 
39. (VUNESP/Analista Organizacional/Ciências Contábeis/PRODEST/2014) Em 30 de novembro 
de 2013, uma empresa prestadora de serviços gráficos recebeu de seu cliente uma importância 
equivalente a R$ 200.000,00, por conta de serviços a serem prestados ao longo do primeiro 
trimestre de 2014. O registro contábil de tal operação, sob a ótica das variações patrimoniais, 
implicará em 
a) Redução do Prejuízo ou Aumento do Lucro. 
b) Redução do Prejuízo ou Aumento do Patrimônio Líquido. 
c) Redução do Ativo e do Passivo. 
d) Aumento da Receita e do Ativo. 
e) Aumento do Ativo e do Passivo. 
 
40. (VUNESP/Analista Organizacional/Ciências Contábeis/PRODEST/2014) Em 02.01.2014, três 
pessoas resolveram constituir uma sociedade por quotas de responsabilidade limitada, pela qual 
explorarão atividades industriais, relacionadas à produção de papel, sendo a denominação, da 
empresa, Papel Colorido Indústria e Comércio Ltda. 
 
Isso posto, decidiram os sócios constituí-la da seguinte forma: 
R$ 300.000,00 ± em dinheiro; 
R$ 250.000,00 ± em móveis e utensílios; 
R$ 150.000,00 ± em veículos; 
R$ 300.000,00 ± em imóveis. 
 
Tais valores e bens serão integralizados em alguns meses do início das operações da empresa, 
portanto o lançamento contábil em sua constituição inicial em 02.01.2014 será: 
a) Capital 
 a Capital subscrito R$ 1.000.000,00 
 
b) Capital a autorizar R$ 700.000,00 
 a Capital Autorizado R$ 300.000,00 
 
c) Capital Integralizado R$ 300.000,00 
 a Capital a subscrever R$ 700.000,00 
 
d) Capital 
 a Caixa R$ 300.000,00 
 a Imobilizado R$ 700.000,00 
 
e) Imobilizado R$ 700.000,00 
 a Caixa R$ 300.000,00 
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 a Capital a integralizar R$ 1.000.000,00 
 
41. (VUNESP/Assistente Administrativo/FUNDUNESP/2014) Analise o balancete de verificação a 
seguir da Companhia Fundindo a Cuca Ltda. 
 
Contas $ 
FGTS a recolher 20 
Despesas com energia 30 
Mercadorias em estoque 40 
INSS a recolher 50 
Despesas com aluguel 60 
Salários a pagar 80 
Duplicatas a pagar 90 
Caixa 180 
Veículos 150 
Despesas de salários 160 
Duplicatas a receber 180 
Máquinas e equipamentos 190 
Custo das mercadorias vendidas 300 
Capital social 350 
Receita de vendas de mercadorias 700 
 
Com base apenas nessas informações, após classificar as contas em saldos devedores e 
credores, de acordo com a sua natureza, e preparar a Demonstração do Resultado do Exercício 
e o Balanço Patrimonial, responda à questão. 
 
O Valor dos saldos credores corresponderá a 
a) $ 1.280. 
b) $ 1.290. 
c) $ 1.300. 
d) $ 1.310. 
e) $ 1.320. 
 
42. (VUNESP/Assistente Administrativo/FUNDUNESP/2014) Analise os dados a seguir da 
Companhia Primeiros Passos Comércio de Balanços Ltda., a qual realizou durante o mês de maio 
de 2014 apenas duas operações: 
 
a) Compra de mercadorias para revenda por R$ 180, dos quais 40% foram pagos ainda no mês 
de maio, e o saldo remanescente será liquidado apenas em junho de 2014. 
 
b) Venda de mercadorias à vista no mês de maio de 2014 por R$ 300, as quais lhe haviam 
custado R$ 180. 
 
Após a contabilização das referidas operações no mês de maio de 2014, a conta de caixa 
apresentará o saldo de 
a) $ 480. 
b) $ 372. 
c) $ 300. 
d) $ 228. 
e) $ 120. 
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43. (VUNESP/Assistente Administrativo/FUNDUNESP/2014) Uma empresa possui registrada no 
VHX�EDODQoR�SDWULPRQLDO��HP����GH�PDLR�GH�������XPD�³REULJDomR´�TXDOTXHU�H��HP�MXQKR�GH�
2014, ocorre o seu pagamento em espécie. Essa é uma operação que no mês de junho de 2014 
a) diminui o Ativo total, e o seu reflexo no Passivo será nulo. 
b) diminui o Passivo, aumenta o Ativo e reduz a Receita. 
c) diminui o Ativo e o Passivo. 
d) aumenta o Passivo e a Despesa. 
e) aumenta o Passivo e diminui a Receita.44. (FJG/Técnico em Contabilidade/SMA-RJ/2013) A Empresa Comercial Ltda., revendedora, 
realizou compra de mercadorias em 10/03/2011, sendo efetuado na ocasião o seguinte 
lançamento: 
 
D: Mercadorias ................... R$ 69.000,00 
D: ICMS a Recuperar ........... R$ 10.000,00 
C: Bancos c/ Movimento ....... R$ 15.000,00 
C: Fornecedores .................. R$ 64.000,00 
 
Com base na técnica de escrituração, na contabilização da operação, foi utilizada a seguinte 
fórmula de lançamento: 
a) primeira 
b) segunda 
c) terceira 
d) quarta 
 
45. (FJG/Técnico de Controle Externo/TCM-RJ/2011) A Cia. Mitigando Riscos Ltda. contratou, 
em 01/10/09, uma apólice de seguro anual para cobertura de incêndio avaliada em R$ 
800.000,00, cuja vigência teve início exatos 30 dias após a data da assinatura do contrato. O 
prêmio cobrado pela seguradora correspondeu a 12% do valor da apólice e foi pago em 
30/11/09. Sabendo-se que a companhia possui exercício social coincidente com o ano civil e 
considerando-se o princípio contábil da competência de exercícios, verifica-se que, no balanço 
patrimonial apurado em 31/1������D�FRQWD�³6HJXURV�DQWHFLSDGRV´�DSUHVHQWRX�VDOGR�DWXDOL]DGR�
de: 
a) 16.000,00 
b) 80.000,00 
c) 96.000,00 
d) 776.000,00 
e) 704.000,00 
 
46. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2014.2) Assinale a opção que apresenta o fato 
contábil que gerou o lançamento abaixo: 
 
A opção que representa o fato contábil acima é: 
a) Pagamento de Duplicatas, com desconto financeiro concedido. 
b) Pagamento de Duplicatas, com desconto financeiro recebido. 
c) Recebimento de Duplicatas, com desconto financeiro concedido. 
d) Recebimento de Duplicatas, com desconto financeiro recebido. 
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47. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2014.2) Uma Sociedade Empresária, em 30 de 
junho de 2014, apresentava os saldos abaixo, das seguintes contas, em seu balancete 
semestral: 
 
Após a elaboração do balancete de verificação, é CORRETO afirmar que: 
a) o saldo das contas de natureza credora corresponde a R$1.101.000,00. 
b) o saldo das contas de natureza devedora corresponde a R$1.371.000,00. 
c) o saldo das contas patrimoniais credoras corresponde a R$1.401.000,00. 
d) o saldo das contas patrimoniais devedoras corresponde a R$1.351.000,00. 
 
48. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2013.2) Uma sociedade empresária apresentou 
saldo inicial de caixa de R$30.000,00 e saldo final de R$22.000,00. 
Assinale a opção que representa a operação efetuada pela empresa que justifica a mudança no 
saldo: 
a) pagamento de dívidas no valor de R$6.000,00 com encargos de R$2.000,00. 
b) pagamento de dívidas no valor de R$8.000,00 com desconto de R$2.000,00. 
c) recebimento de direitos no valor de R$6.000,00 com encargos de R$2.000,00. 
d) recebimento de direitos no valor de R$8.000,00 com desconto de R$2.000,00 
 
49. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2013.2) Uma sociedade empresária recebeu por 
meio de cobrança bancária de clientes em 30.6.2013 duplicatas vencidas desde 31.5.2013, no 
valor de R$120.000,00 com juros de 10% de seu valor. 
 
O registro CORRETO desta operação de recebimento é: 
 
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a) DÉBITO Duplicatas a Receber R$120.000,00 
 DÉBITO Juros Ativos R$12.000,00 
 CRÉDITO Banco conta Movimento R$132.000,00 
 
b) DÉBITO Banco conta Movimento R$132.000,00 
 CRÉDITO Duplicatas a Receber R$120.000,00 
 CRÉDITO Juros Ativos R$12.000,00 
 
c) DÉBITO Duplicatas a Receber R$132.000,00 
 CRÉDITO Juros Ativos R$12.000,00 
 CRÉDITO Banco conta Movimento R$120.000,00 
 
d) DÉBITO Banco conta Movimento R$120.000,00 
 DÉBITO Juros Ativos R$12.000,00 
 CRÉDITO Duplicatas a Receber R$132.000,00 
 
50. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2013.1) Uma sociedade empresária recebeu em 
tesouraria, para depósito em 48 horas, um cheque no valor de R$15.000,00, para quitação de 
uma duplicata no mesmo valor. 
 
Assinale a alternativa que apresenta o CORRETO registro desse recebimento: 
 
a) DÉBITO Duplicatas a Receber 
CRÉDITO Caixa 
 
b) DÉBITO Duplicatas a Receber 
CRÉDITO Banco conta Movimento 
 
c) DÉBITO Banco conta Movimento 
CRÉDITO Duplicatas a Receber 
 
d) DÉBITO Caixa 
CRÉDITO Duplicatas a Receber 
 
51. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2013.1) Uma empresa apresentou as seguintes 
operações realizadas no mês de janeiro de 2013: 
Æ Subscrição de capital social sem a integralização. 
Æ Compra de um terreno à vista com cheque. 
Æ Compra a prazo de matéria-prima. 
Æ Pagamento de duplicatas com cheque. 
 
O lançamento abaixo que NÃO corresponde a nenhuma das transações acima é: 
 
a) DÉBITO Bancos Conta Movimento 
CRÉDITO Capital Subscrito 
 
b) DÉBITO Estoque de Matéria-prima 
CRÉDITO Fornecedores 
 
c) DÉBITO Duplicatas a Pagar 
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CRÉDITO Bancos Conta Movimento 
 
d) DÉBITO Terrenos 
CRÉDITO Bancos Conta Movimento 
 
 
52. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2012.2) Uma sociedade empresária apresentou os 
seguintes saldos: 
 
Contas Saldo Atual 
Ajuste a Valor Presente - Contas a Receber R$35.000,00 
Caixa R$100.000,00 
Capital Social R$120.000,00 
Contas a Receber R$380.000,00 
Contas a Receber - Longo Prazo R$120.000,00 
Custo das Mercadorias Vendidas R$540.000,00 
Décimo Terceiro e Encargos a Pagar R$160.500,00 
Depreciação Acumulada R$20.000,00 
Despesas Administrativas R$45.000,00 
Despesas Pagas Antecipadamente - Seguros a Apropriar R$24.000,00 
Despesas com Vendas R$19.050,00 
Estoque R$90.000,00 
Férias e Encargos a Pagar R$130.000,00 
Fornecedores R$251.400,00 
ICMS a Recolher R$57.000,00 
Imobilizado R$200.000,00 
Impostos Incidentes sobre Venda R$185.850,00 
Receita de Vendas R$900.000,00 
Receita Financeira R$30.000,00 
Considerando os dados, o total dos saldos credores é de: 
a) R$1.611.900,00. 
b) R$1.648.900,00. 
c) R$1.668.900,00. 
d) R$1.703.900,00. 
 
53. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.2) A escrituração contábil, segundo a ITG 
2000 ± Escrituração Contábil, deve ser executada: 
a) com base, exclusivamente, em documentos de origem externa, tais como notas fiscais, 
contratos e extratos bancários, os quais deverão ser registrados de acordo com o regime de 
caixa. 
b) com histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico 
padronizado, neste caso, baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio. 
c) em forma contábil, em qualquer idioma, com data do registro contábil, ou seja, a data em 
que o fato contábil ocorreu. 
d) em ordem cronológica de dia, mês e ano, no regime de caixa, com ausência de espaços em 
branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas. 
 
54. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.2) Em relação aos lançamentos contábeis, é 
CORRETO afirmar que uma operação: 
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a) de compra de mercadorias a prazo gera um lançamento devedor noAtivo e um devedor no 
Passivo, aumentando o Passivo e diminuindo o Ativo. 
b) de compra de veículos à vista gera um lançamento devedor e um credor no Ativo, aumentando 
o Ativo. 
c) de pagamento de Duplicatas a Pagar gera um lançamento devedor no ativo e credor no 
passivo, aumentando o Ativo e o Passivo. 
d) de reconhecimento de dividendos a pagar gera um lançamento devedor no Patrimônio Líquido 
e um credor no Passivo, diminuindo o Patrimônio Líquido e aumentando o Passivo. 
 
55. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.2) Uma sociedade empresária adquiriu 
máquinas e equipamentos no valor de R$300.000,00, pagando 30% à vista e o restante para 
pagamento em 30 dias. 
 
O registro contábil desta transação gerou um aumento no valor de: 
a) R$210.000,00 no Passivo Total. 
b) R$210.000,00 em Máquinas e Equipamentos. 
c) R$300.000,00 em Fornecedores. 
d) R$300.000,00 no Ativo Total. 
 
56. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.1) Relacione a natureza das contas com as 
contas apresentadas no Balanço Patrimonial de uma sociedade empresária e, em seguida, 
assinale a opção CORRETA. 
 
(1) Devedora ( ) Duplicatas a Receber. 
(2) Credora ( ) Depreciação Acumulada. 
(3) Devedora ou Credora ( ) Ajuste de Avaliação Patrimonial. 
 
A sequência CORRETA é: 
a) 3, 2, 1. 
b) 3, 3, 2. 
c) 1, 1, 3. 
d) 1, 2, 3. 
 
57. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.1) Em uma compra à vista de materiais de 
expediente, o lançamento na escrituração contábil foi feito, equivocadamente, a maior. 
Considerando a ITG 2000 ± Escrituração Contábil, o erro encontrado deverá ser corrigido com 
um lançamento de: 
a) Transferência. 
b) Redução. 
c) Estorno. 
d) Complementação. 
 
58. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2011.2) Uma indústria de alimentos pagou em 1º 
de dezembro de 2010 o valor de R$4.800,00 pela contratação de prêmio de seguro dos veículos 
utilizados para entrega dos produtos vendidos, vigente de dezembro de 2010 a novembro de 
2011. 
 
Em janeiro de 2011, o registro contábil correspondente ao gasto com seguros gerou um aumento 
de: 
 
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a) R$400,00 em Despesa. 
b) R$400,00 em Custo de Produção. 
c) R$4.400,00 em Despesa. 
d) R$4.400,00 em Custo de Produção. 
 
59. (CESGRANRIO/Técnico em Contabilidade/CEFET-RJ/2014) A companhia Comercial Q, sem 
capital social autorizado, fez o seguinte lançamento no seu Livro Diário. 
 
Rio de Janeiro, 10 de novembro de 2011 
CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR (REALIZAR) 
a CAPITAL SOCIAL 
 
Desconsiderando-se os elementos histórico e valor, o lançamento apresentado pela Comercial 
Q, indica o registro contábil do fato contábil da(o) 
 
a) redução do capital social 
b) subscrição do capital social 
c) incorporação de reserva de capital 
d) integralização de capital em dinheiro 
e) adiantamento para aumento de capital 
 
60. (CESGRANRIO/Técnico em Contabilidade/CEFET-RJ/2014) A elaboração do Balancete de 
Verificação, em decorrência de suas características técnicas específicas, é tecnicamente 
embasada no 
 
a) método da teoria materialista 
b) método das partidas dobradas 
c) método da teoria patrimonialista 
d) princípio do registro pelo valor original 
e) regime de competência 
 
61. (CESGRANRIO/Técnico Administrativo/BNDES/2013) A técnica contábil usada no registro 
dos fatos contábeis e no controle do patrimônio, e das variações desse patrimônio, através de 
lançamentos destinados ao registro das operações que o afetam, é a 
a) avaliação 
b) classificação 
c) demonstração 
d) escrituração 
e) provisão 
 
62. (CESGRANRIO/Profissional Básico/Engenharia/BNDES/2013) Uma empresa decide contratar 
um seguro contra incêndio por um período de 12 meses, pelo valor de R$ 10.000,00, sendo 40% 
pagos à vista e o restante a serem pagos em 30 dias. 
 
Nessa situação, no momento da contratação da apólice, quais os lançamentos contábeis, em 
reais, deverão ser encontrados? 
 
a) Despesas de período seguintes ------------ 6.000,00 (Débito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Débito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 10.000,00 (Crédito) 
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b) Despesas de período seguintes ------------ 6.000,00 (Crédito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Crédito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 10.000,00 (Débito) 
 
c) Despesas de período seguintes ------------ 10.000,00 (Débito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Crédito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 6.000,00 (Crédito) 
 
d) Despesas de período seguintes ------------ 10.000,00 (Crédito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Débito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 6.000,00 (Débito) 
 
e) Despesas de período seguintes ------------ 10.000,00 (Débito) 
 Disponibilidades ----------------------------- 4.000,00 (Débito) 
 Seguros a pagar ---------------------------- 6.000,00 (Crédito) 
 
63. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2011) Livros auxiliares são aqueles que 
se destinam ao controle de um determinado componente patrimonial. Embora obrigatórios 
perante o fisco, alguns livros citados a seguir podem ser utilizados na escrituração contábil como 
livros auxiliares. Nesse contexto, os chamados Livros Auxiliares são o Livro de Inventário, o 
 
a) Livro Diário, o Livro Razão, o Livro Caixa e o Livro de Registro de Duplicatas 
b) Livro Diário, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de Mercadorias e o Livro 
de Registro de Prestação de Serviços 
c) Livro Razão, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de Mercadorias e o Livro 
de Registro de Prestação de Serviços 
d) Livro Razão, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de Mercadorias e o Livro 
de Registro de Duplicatas 
e) Livro Caixa, o Livro de Entradas de Mercadorias, o Livro de Saídas de Mercadorias e o Livro 
de Registro de Prestação de Serviços 
 
64. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2011) Os livros utilizados para o registro 
de todos os fatos ou eventos contábeis são classificados como livros 
 
a) cronológicos. 
b) facultativos. 
c) obrigatórios. 
d) principais. 
e) sistemáticos. 
 
65. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2011) A indústria Ritmo Forte S/A fechou 
contrato em 30/11/2010 para fornecimento de equipamentos pesados a um cliente, no valor de 
R$ 500.000,00, com prazo de entrega marcado para 30/11/2011. Uma cláusula contratual previa 
o recebimento de 20% (vinte por cento) sobre o valor do contrato, a título de antecipação, 30 
dias após o fechamento do negócio. Em 30/12/2010, ao receber do cliente o valor previsto em 
contrato, considerando única e exclusivamente as informações recebidas, o lançamento contábil 
que a Ritmo Forte S/A fez foi 
 
a) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
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C: Adiantamentos de Clientes (Passivo Circulante) ... 100.000,00 
 
b) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
C: Adiantamentos de Clientes (Passivo Não Circulante) ..100.000,00 
 
c) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
 C: Adiantamentos de Clientes (Redutora do Ativo Circulante) ... 100.000,00d) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
C: Adiantamentos de Clientes (Redutora do Ativo Não Circulante) ... 100.000,00 
 
e) D: Banco conta Movimento (Ativo Circulante) ... 100.000,00 
C: Receita de Vendas (Receita Operacional) ... 100.000,00 
 
66. (CESGRANRIO/Técnico de Contabilidade/Petrobrás/2010) A Empresa Caravelas Ltda. pagou, 
em março de 2009, R$ 15.000,00 (em dinheiro) correspondentes a 20% do valor de um 
equipamento adquirido da Indústria Boreal Ltda., que deverá chegar à Empresa Caravelas 
apenas em junho de 2009. 
 
O registro dessa operação, realizado na Indústria Boreal, foi 
 
a) D: Caixa 
 C: Adiantamento de Clientes 15.000,00 
 
b) D: Caixa 
 C: Adiantamento de Fornecedores 15.000,00 
 
c) D: Banco Conta Movimento 
 C: Receita de Venda de Produtos 75.000,00 
 
d) D: Adiantamento de Fornecedores 
 C: Banco Conta Movimento 30.000,00 
 
e) D: Adiantamento de Fornecedores 
 C: Receita de Serviços 75.000,00 
 
67. (CESGRANRIO/Técnico em Contabilidade/Funasa/2009) A respeito de escrituração, em 
Contabilidade Geral, analise as seguintes informações: 
 
‡�GDWD�GD�RSHUDomR�� 
‡�FRQWD�D�VHU�GHELWDGD�� 
‡�FRQWD�D�VHU�FUHGLWDGD�� 
‡�KLVWyULFR�GD�RSHUDomR�� 
‡�YDORU�GD�RSHUDção, em moeda. 
 
Tais informações indicam os 
a) aspectos das partidas dobradas. 
b) componentes do plano de conta. 
c) elementos da conta. 
d) fundamentos dos razonetes. 
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e) requisitos de uma partida de diário. 
 
68. (FCC/Contador/Defensoria Pública-SP/2010) Uma empresa efetua a quitação antecipada, de 
uma fatura relativa ao fornecimento de suprimentos, no valor de R$ 20.000,00 obtendo um 
desconto de 10%. No registro dessa operação a empresa: 
a) registra um débito em conta de ativo no valor de R$ 20.000. 
b) contabiliza um débito de R$ 18.000 em conta do passivo. 
c) lança o valor do desconto como despesas comerciais. 
d) efetua um crédito de R$ 20.000 em conta de passivo. 
e) reconhece uma receita pelo valor do desconto obtido. 
 
69. (FUNDATEC/Auditor do Estado/CAGE-RS/2014) Os elementos essenciais do lançamento 
contábil são: 
a) local e data, conta debitada conta creditada, histórico e valor. 
b) termo de abertura e termo de encerramento. 
c) conta debitada e conta creditada. 
d) nome do contador e do administrador da empresa. 
e) razão social e CNPJ da empresa. 
 
70. (FUNIVERSA/Analista/Ciências Contábeis/SEPLAG-DF/2010) Considere os seguintes atos e 
fatos: 
I. Compra de mercadorias por R$ 2.000,00 (operação isenta de impostos). 
II. Venda das mercadorias por R$ 7.000,00 (operação isenta de impostos). 
III. Saque de R$ 300,00 da conta bancária da empresa. 
IV. Recebimento de doação de imóvel no valor de R$ 30.000,00. 
V. Depreciação do imóvel no valor de R$ 1.000,00. 
VI. Recebimento de duplicatas com valor de R$ 5.000,00, porém com desconto de 20%. 
Assinale a alternativa que apresenta, nesta ordem, a variação patrimonial, o número de fatos 
permutativos e o número de lançamentos de 3ª fórmula. 
 a) R$ 35.000,00, dois fatos permutativos e um lançamento de 3ª fórmula. 
 b) R$ 35.000,00, um fato permutativo e um lançamento de 3ª fórmula. 
 c) R$ 33.000,00, dois fatos permutativos e dois lançamentos de 3ª fórmula. 
 d) R$ 33.000,00, dois fatos permutativos e um lançamento de 3ª fórmula. 
 e) R$ 35.000,00, um fato permutativo e dois lançamentos de 3ª fórmula. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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