TRABALHO AUDITORIA FISCAL E TRIBUTÁRIA MBA PÓS ESTÁCIO

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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ
MBA EM GESTÃO FISCAL E TRIBUTÁRIA
ATIVIDADE AVALIATIVA
Lidia Kaira Nogueira da Costa Moura
Trabalho da disciplina:
AUDITORIA FISCAL E TRIBUTÁRIA
 Código do aluno: 201801143307 	
2018
TRABALHO AVALIATIVO
Nome: LIDIA KAIRA NOGUEIRA DA COSTA MOURA CÓDIGO:2018011143307
Disciplina: AUDITORIA FISCAL E TRIBUTÁRIA
Faça uma breve síntese sobre as aulas apresentadas, colocando o objetivo da aula, conteúdo apresentado e um exemplo prático dado em cada aula. Mínimo de dez linhas por aula, usando a letra times new roman, tamanho 12, espaçamento simples.
AULA 1 – Auditoria conceito, objetivo e trabalho – 
A aula teve como objetivo reconhecer os conceitos, objetivos e tipos de auditoria. Além de compreender o papel do auditor. Dessa forma, a auditoria fiscal ou tributária tem como objetivo principal analisar todas as obrigações tributárias e verificar se a empresa está cumprindo todas as suas obrigações. E a função do auditor, seja ele interno ou externo, é avaliar as demonstrações da empresa e através desse exame expressar uma opinião, assegurando a validade das informações. A auditoria contábil pode refletir diretamente sobre todos os setores da empresa, contribuindo para a redução da ineficiência e da negligencia. Além de aumentar o controle dos bens, dos direitos e das obrigações que constitui o patrimônio garantindo o cumprimento das obrigações fiscais e apuração de tributos; de modo a resguardar fornecedores e investidores contra possíveis fraudes e dilapidação do patrimônio; atuando inclusive sobre o controle de custos na veracidade dos resultados. Um exemplo dos benefícios da auditoria independente atuante dentro da empresa é a prevenção de possíveis autuações de um auditor fiscal da receita federal.
AULA 2 – Testes de Auditoria e Controle Interno
A aula 2 teve como objetivo principal reconhecer os fundamentos do papel de trabalho do auditor, compreender os testes de auditoria e avaliar a sua utilização; e reconhecer a importância dos controles internos. Os procedimentos da Auditoria Interna constituem principalmente nos exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Os testes de observância visam à obtenção de uma segurança razoável de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Enquanto os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. 	
AULA 3 - Revisão de contas de Balanço
A aula 3 tem como objetivo reconhecer de forma geral as Normas Brasileiras de Contabilidade.
A aula ressalta a importância da revisão das contas de balanço a fim de examinar os registros contábeis e fiscais feitos pela empresa, confirmando sua exatidão e correção sob o aspecto fiscal, com o objetivo de apurar fraudes ou irregularidades que possam gerar desvio de recursos financeiros do Poder Público e ou de empresas em geral. No cenário brasileiro de uma legislação complexa e que muda constantemente, a necessidade de especialistas para uma analise criteriosa do passivo tributário é essencial para a própria manutenção da organização. Para isso é esperado do profissional da auditoria a revisão dos cálculos dos tributos diretos (IRPJ e CSLL) e indiretos (ICMS, IPI, ISS e outros) e a certificação de que os procedimentos adotados pela empresa atendem a legislação vigente, bem como a identificação de possíveis contingências trabalhistas e previdenciárias e o estudo de solução para as devidas regularizações de forma menos onerosa, a partir dos instrumentos legais disponíveis.
AULA 4 - Sistema tributário nacional, hierarquia das leis, tributos diretos e indiretos e obrigações tributárias.
A aula 4 tem como objetivo reconhecer as Normas Brasileiras de Contabilidade - NBCs e avaliar saldo de contas de patrimônio. O CTN - Código Tributário Nacional - é a lei norteadora, no Brasil, da aplicabilidade dos tributos, extensão, alcance, limites, direitos e deveres dos contribuintes, atuação dos agentes fiscalizadores e demais normas tributárias. A hierarquia das leis é muito importante para a interpretação das normas, são elas em sua ordem: lei constitucional, emenda constitucional, lei complementar, lei ordinária, medida provisória, resolução, decreto, portarias. Destacam-se também na aula os Princípios tributários, que são eles: Princípio da Legalidade; Princípio da Anterioridade; Princípio da Irretroatividade; Princípio da Igualdade ou Isonomia Tributária; Princípio da Vedação ao Confisco; e Princípio da Capacidade Contributiva. 
Os tributos diretos São os impostos que o governo arrecada sobre ou patrimônio e renda. E os impostos indiretos incidem sobre a produção de mercadorias e serviços sendo passíveis de incidências a terceiros, ou seja, o imposto é cobrado do contribuinte direto mas é transferido para o contribuinte de fato, quem é quem suporta a carga tributária
Além disso, podemos ver que a obrigação é principal quando o contribuinte tem por prestação (por dever) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária (multa em dinheiro). A obrigação tributária principal surge com a ocorrência do fato gerador e extingue-se juntamente com o crédito tributário dela decorrente (artigo 113, § 1, do CTN). Exemplo: fato gerador — circulação de mercadorias, sujeita ao ICMS. A obrigação principal somente se extingue com o pagamento (recolhimento) do valor integral devido. Se for recolhido parcialmente, não se considera extinto.
E a obrigação é acessória quando, por força de lei, a prestação a ser cumprida é a de fazer ou não fazer alguma coisa, ou permitir que ela seja feita pelo Fisco, tudo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos (artigo 113, § 2, do CTN). Exemplo: escrituração das operações de circulação de mercadoria (notas fiscais), sujeitas ao ICMS, e apuração do respectivo saldo devedor (ou credor) nos livros fiscais.
AULA 5 - Normas da Escrituração fiscal, Obrigações acessórias: DCTF e SPED (Sistema Público de Escrituração Digital) Lalur
A aula 5 tem como objetivo reconhecer os tipos de relatórios e parecer do auditor; e analisar as demonstrações contábeis e financeiras. Essas não são apenas simples demonstrações estáticas, pois há a necessidade de saber interpretar o que determinado resultado ou situação do período está representando não apenas momentaneamente mas na linha do tempo. Temos como principais demonstrações contábeis o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício, a demonstração do valor adicionado, e a demonstração do fluxo de caixa. Assim, para registrar todos os fatos administrativos (contábeis) que ocorrem em um determinado período, a contabilidade utiliza da escrituração. No qual, essa consiste na coleta e lançamento dos documentos que geram fatos contábeis no livro diário, livro razão e na elaboração do balancete de verificação e posteriormente nos demonstrativos financeiros.
As demonstrações financeiras expõem de forma resumida os fatos registrados pela contabilidade. E procuram informar as pessoas interessadas a posição patrimonial e econômico-financeira da entidade em um determinado período, o qual é denominado exercício social. A lei de sociedade por ações estabelece que ao final desse exercício social a entidade deve elaborar as demonstrações contábeis: Balanço Patrimonial; DRE; DMPL; DFC; e DVA no caso de companhia aberta.
AULA 6 - Apuração de tributos incidentes sobre faturamento e créditos tributários
A aula tem como objetivo principal compreender o que é a auditoria tributária; e reconhecer os tipos de sistema tributários. No caso, o Sistema Tributário Nacional busca a igualdade e a legalidade e para isso existem formas de tributação. Dessa forma, a tributaçãoé diferente para cada tipo de renda. Hoje, temos como forma de tributação o lucro real, o lucro presumido, o Simples Nacional e o MEI, tendo diferentes sistemáticas de apuração e base de cálculo para cada uma delas. 
Os tributos incidentes sobre o faturamento são aqueles que tributam as receitas no momento da entrega do produto ou serviço, através da nota fiscal. São eles: PIS/PASEP, COFIS, ISS E O SIMPLES que na realidade é uma forma de tributação unificada.
Os tributos Incidentes sobre o valor agregado tributam em cada fase do processo produtivo. O valor adicionado de uma empresa representa quanto de valor ele agrega aos insumos que adquire, obtido pela diferença das vendas. São tributos de valor agregado: ICMS, IPI e os incidentes sobre a folha de pagamentos.
AULA 7 - Obrigações acessórias, folha de pagamento e PME
A aula 7 tem como objetivo reconhecer as normas de escrituração; compreender os créditos fiscais e as apurações; e analisar as escriturações digitais.
Na aula trata-se do Simples Nacional, explicando sobre esse regime tributário, diferenciado que foi uma saída para as empresas no e-commerce. Além disso, podemos Identificar as fases e os procedimentos da auditoria fiscal e tributária e os objetivos e limites de atuação da administração tributaria, conhecer e justificas os aspectos gerais da auditoria fiscal, incluindo planejamento e execução e a determinação do lucro no regime de tributação pelo simples nacional.
A escrituração deixou de ser apenas simples registro e passou a ter importância vital na Contabilidade. Tal atividade exige muito conhecimento referente à legislação tributária, tributos, sujeito ativo e passivo da obrigação, base de calculo, base reduzida, alíquotas, condições de excessão, formas de lançamentos de ICMS, PIS, COFINS, ISS e IPI, substituição tributária do ICMS, modelos de notas, operações ficais (CFOP), emissão e conferências de notas de entrada e saída, créditos fiscais e escrituração digital (SPED). 
Também podemos destacar na aula que além do salário, vários outros custos devem ser calculados ou estimados de modo que se conheça a real dimensão do custo da folha de pagamentos. E que há valores cujo o ônus é exclusivamente da empresacomo o INSS patronal e o FGTS.
AULA 8 - Tributos, gestão tributária, contabilidade
A aula tem como principal objetivo compreender o crédito tributário; analisar as obrigações; e aplicar os conhecimentos nas apurações tributárias.
Reconhecer as modalidades de pagamentos e as respectivas incidências e retenções do imposto de renda; efetuar as retenções cabíveis a fim de evitar futuras penalidades ou multas/autuações por parte do fisco; comprender a apresentação das declarações de débitos e créditos tributários, as declarações do imposto sobre a renda na fonte e as demais obrigações acessórias informadas eletronicamente ao fisco para, assim, minimizar as dúvidas que surgem no cotidiano das pessoas jurídicas no geral. Nas escrituraçãoes contábeis e fiscais são declaradas todas as operações relaizadas pela empresa para o fiscal, cada uma em sua competência, por este motivo a preocupação com as normas e registros. Entre alguns fatores importantes estão os créditos tributários e suas compensações no valor pago ao fisco, sendo essa compensação feita diretamente no documento de arrecadação. De caráter corretivo ou preventivo a auditoria fiscal faz a revisão dos cálculos dos tributos para verificar as contingencias fiscais e tributárias e possíveis vantagens fiscais que não estão sendo aproveitadas.
Escolha um dos temas das aulas um tópico que você tenha se interessado e apresente uma notícia vinculada na imprensa sobre o assunto, ou alguma decisão jurídica pública sobre o assunto.
AULA ESCOLHIDA: AULA 5 
TEMA: SPED FISCAL 
FONTE DA NOTÍCIA: https://www.jornalcontabil.com.br/nova-versao-de-guia-pratico-efd-icms-ipi-contempla-mudancas-para-janeiro-2018-e-janeiro-2019/
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