Aula 06 Fatos que alteram o valor das compras e das vendas devoluções e abatimentos

Prévia do material em texto

CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
OBJETIVOS DA AULA 
CONCEITUAR OS FATOS QUE AFETAM AS COMPRAS E AS VENDAS;
COMPREENDER E APLICAR O ADEQUADO TRATAMENTO CONTÁBIL NAS DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS;
APURAR E COMPENSAR TRIBUTOS INCIDENTES NAS DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS;
COMPREENDER, REGISTRAR E EVIDENCIAR OS EFEITOS SOBRE O PATRIMÔNIO E O RESULTADO.
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
PRINCIPAIS FATOS 
Em todos os tipos de transações podem ocorrer fatos que alteram os custos de aquisição das compras e das receitas obtidas nas vendas, gerando efeitos sobre os tributos incidentes nestas operações. São eles:
 
DEVOLUÇÕES DE COMPRAS
DEVOLUÇÕES DE VENDAS ou VENDAS CANCELADAS
ABATIMENTOS SOBRE COMPRAS
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS
DESCONTOS INCONDICIONAIS ou COMERCIAIS
DESCONTOS CONDICIONAIS ou FINANCEIROS
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
DEVOLUÇÕES DE COMPRAS
O lançamento de devolução de compras pode ser feito em conta retificadora que registre as aquisições, conhecida como DEVOLUÇÃO DE COMPRAS. Pode-se, também, registrar a devolução diretamente na conta que registra o estoque de mercadorias. Este modelo é comumente usado pelas empresas que adotam o sistema de inventário permanente. Quando a devolução é efetuada, a conta é creditada e ao fim do período de apuração a conta é debitada para transferência de seu saldo para a conta compras ou outra que seja utilizada para o registro das aquisições de mercadorias, com a finalidade de se apurar as compras líquidas.
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
DEVOLUÇÕES DE COMPRAS
A contrapartida será a débito de uma conta que registre a forma de negociação da aquisição.
Ao ocorrer uma devolução de compras, as legislações tributárias determinam que os valores recuperáveis dos impostos e contribuições que incidiram na operação sejam estornados (crédito na C/C ICMS, de C/C IPI, de C/C PIS de C/C COFINS, debitando-se Fornecedores (ou Duplicatas a Pagar ou Caixa ou Bancos, ou conta similar representativa do estorno).
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
EXEMPLO DE DEVOLUÇÃO DE COMPRAS
Uma empresa comercial adquiriu 100 mesas para revenda, à vista, pelo valor de R$10.000, mais IPI à alíquota de 10%, ICMS à alíquota de 17%, PIS à alíquota de 1,65% e COFINS à alíquota de 7,6%. Quando recebeu as mercadorias, verificou que cinco mesas se encontravam com defeito. Por este motivo devolveu-as. A composição da compra será:
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
LANÇAMENTO NO DIÁRIO
DIVERSOS
a BANCOS C/ MOVIMENTO
MERCADORIAS................R$8.282,50
C/C ICMS......................R$1.700,00
C/C PIS........................R$ 181,50
C/C COFINS...................R$ 836,00......R$11.000,00
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
COMPOSIÇÃO DA DEVOLUÇÃO
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
LANÇAMENTO NO DIÁRIO – DEVOLUÇÃO DE COMPRAS
BANCOS C/ MOVIMENTO (se houver a devolução do dinheiro, senão direito a receber)
a DIVERSOS
a DEVOLUÇÃO DE COMPRAS.......R$414,12
a C/C ICMS...........................R$ 85,00
a C/C PIS.............................R$ 9,08
a C/C COFINS........................R$ 41,80.......R$ 550,00
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
DEVOLUÇÃO DE VENDAS
Quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, obviamente este fato irá gerar uma REDUÇÃO no resultado da empresa vendedora. Na prática o que aconteceu foi que a empresa vendeu menos. 
Para um correto entendimento da operação, utilizemos o mesmo exemplo do item anterior.
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
COMPOSIÇÃO DA VENDA
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
LANÇAMENTO NO DIÁRIO - VENDEDOR
BANCOS C/ MVIMENTO
a FATURAMENTO BRUTO........R$11.000,00 
IPI FATURADO
a C/C IPI..........................R$ 1.000,00 
DIVERSOS
a DIVERSOS
ICMS SOBRE VENDAS ...........R$ 1.700,00
PIS SOBRE VENDAS..............R$ 165,00
COFINS SOBRE VENDAS.........R$ 760,00.......R$2.625,00
a C/C ICMS.......................R$ 1.700,00
a C/C PIS.........................R$ 165,00
a C/C COFINS....................R$ 760,00.......R$2.625,00
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
COMPOSIÇÃO DA DEVOLUÇÃO - VENDEDOR
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
LANÇAMENTO DA DEVOLUÇÃO DA VENDA
DIVERSOS
a BANCOS C/ MOVIMENTO
DEVOLUÇÃO DE VENDAS..........R$500,00
FATURAMENTO BRUTO.............R$ 50,00......R$ 550,00
 
C/C IPI
a IPI FATURADO.....................R$ 50,00
 
DIVERSOS
a DIVERSOS
C/C ICMS.............................R$ 85,00
C/C PIS...............................R$ 8,25
C/C COFINS..........................R$ 38,00......R$ 131,25
a ICMS SOBRE VENDAS..............R$ 85,00
a PIS SOBRE V........................R$ 8,25
a COFINS SOBRE VENDAS...........R$ 38,00......R$ 131,25
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
ABATIMENTO SOBRE COMPRAS
Nas operações mercantis problemas podem acontecer entre a saída da mercadoria do estabelecimento vendedor e o ingresso no estabelecimento comprador. O manuseio e o transporte podem danificar o produto, ou mesmo ocorrer um erro no processamento do pedido por parte do fornecedor ou das especificações técnicas estabelecidas pelo comprador. Assim, poderá haver acordado entre o vendedor e o comprador para evitar a devolução da mercadoria. 
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
ABATIMENTO SOBRE COMPRAS
São fatos contábeis após a emissão da nota fiscal, que reduzem o preço da negociação. Diferente dos descontos incondicionais (ou comerciais), dados no momento da venda e incluídos no preço final da transação (constam das notas fiscais), ou com os descontos condicionais (ou financeiros) que se referem a pagamentos efetuados antes do vencimento e que são considerados receitas financeiras para o comprador e despesa financeira para o vendedor.
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
ABATIMENTO SOBRE COMPRAS
Em função do abatimento ser concedido posteriormente à emissão da Nota Fiscal, estes valores não influenciarão os impostos que incidiram na operação, prevalecendo o montante calculado, quando da ocorrência do fato gerador. O valor do abatimento deverá ser registrado em uma conta retificadora da conta compras (ou similar) que pode ser denominada abatimento sobre compras, ou diretamente à conta que registre o estoque de mercadorias, no caso de inventário permanente.Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
EXEMPLO DE ABATIMENTOS
Um bazar adquire de um revendedor 100 calculadoras para comercialização por R$12.000, a prazo, incidentes as alíquotas de 17% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% da COFlNS. Ao receber o produto, observou que 15 itens estavam fora das especificações. Para que não fossem devolvidas, o vendedor concedeu um abatimento de R$1.200,00 prontamente aceito pelo comprador. 
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
LANÇAMENTO DA COMPRA E ABATIMENTO
Lançamento da Compra
DIVERSOS
a FORNECEDORES
MERCADORIAS..............R$8.850,00
C/C ICMS....................R$2.040,00
C/C PIS......................R$ 198,00
C/C COFINS.................R$ 912,00.........R$12.000,00
Lançamento do Abatimento
FORNECEDORES
a ABATIMENTOS S/ COMPRAS (OU ESTOQUE)..R$ 1.200,00
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
ABATIMENTO SOBRE VENDAS
Para o vendedor, o abatimento concedido reduz o seu resultado e deverá ser registrado como uma conta de resultado, redutora da Receita Bruta de Vendas (ou similar), para apuração da Receita Líquida de Vendas. 
Veja-se a ótica do vendedor nos moldes do exemplo anterior:
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
*
ABATIMENTO SOBRE VENDAS
Lançamento da Venda  
CLIENTES
a RECEITABRUTADE VENDAS.....R$12.000,00
 
DIVERSOS
a DIVERSOS
ICMS SOBRE VENDAS..............R$ 2.040,00
PIS SOBRE VENDAS................R$ 198,00
COFlNS SOBRE VENDAS...........R$ 912,00....R$3.150,00
a C/C ICMS.........................R$ 2.040,00
a C/C PIS...........................R$ 198,00
a C/C COFlNS......................R$ 912,00....R$3.150,00
 
Lançamento do Abatimento
ABATIMENTO SOBRE VENDAS (Despesa de Vendas)
a CLIENTES........................R$ 1.200,00
Aula 06: Fatos que alteram o valor das compras e das vendas – devoluções e abatimentos
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
*
RESUMO
PRINCIPAIS FATOS QUE ALTERAM AS OPERAÇÕES DE COMPRA E DE VENDA - DEVOLUÇÕES, ABATIMENTOS E DESCONTOS 
CONCEITUAÇÃO DAS DEVOLUÇÕES – COMPRAS E VENDAS 
TRATAMENTO CONTÁBIL DAS DEVOLUÇÕES E IMPOSTOS INCIDENTES – ÓTICA DO COMPRADOR E DO VENDEDOR
CONCEITUAÇÃO DOS ABATIMENTOS – COMPRAS E VENDAS
TRATAMENTO CONTÁBIL DOS ABATIMENTOS E IMPOSTOS INCIDENTES – ÓTICA DO COMPRADOR E DO VENDEDOR 
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*