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1 São Lourenço do Oeste 2014 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 2 ALAN DEIVISON PAIM CELSO GHIDOLIN CEZAR AUGUSTO STEFE DANIELA VAS COSTA RONIBERTO SOLETTI São Lourenço do Oeste 2014 ORÇAMENTOS EMPRESARIAS Trabalho em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina Interdisciplinar. Orientadora: Profª. Juliane Bianchin Bado 3 SUMÁRIO INTRODUÇÃO..................................................................................................04 DESENVOVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS...............................05 CONCLUSÃO...................................................................................................12 REFERÊNCIAS................................................................................................13 4 INTRODUÇÃO Diante de um novo contexto do mercado globalizado e de grandes mudanças no cenário contábil, o profissional da contabilidade necessita de constante atualização, buscando sempre informações que possa agregar conhecimentos visando crescimento profissional, para exercer seu papel de gestor da informação e utilizar seus mecanismos para interferir no processo tão importante, pois é decisório para as empresas. Tais conhecimentos podem ser obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária, os quais são de extrema importância e uso no cotidiano do Contador, uma vez que ajudam o empresário nas tomadas de decisões, as quais influenciam no seu sucesso. 5 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS A partir das informações apresentadas nas tabelas a seguir serão elaboradas as demais tabelas solicitadas. VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS PRODUTO QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO TOTAL PRODUTO A 1200 R$ 50,00 R$ 60.000,00 PRODUTO B 2000 R$ 25,00 R$ 50.000,00 PRODUTO C 4000 R$ 17,50 R$ 70.000,00 VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 20% -5% 10% 50% 0% 25% PRODUTO B 10 % 15% 20% -10% 30% 40% PRODUTO C 5% 5% -5% 10% 15% 20% Diante dos dados didáticos fornecido elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS. 6 Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário, encontramos o valor total das vendas dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C. Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita líquida. Após concluir a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS passamos para a tabela de RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA. Esta tabela mostra o valor das vendas, receita bruta sendo que deduzindo o imposto teremos a receita líquida que foi parcelada em 2 vezes sendo 50% à vista de 50% para o mês seguinte A tabela seguinte é referente a Receita Prevista, valores brutos sem desconto de imposto sobre as vendas, a qual foi elaborada de acordo com as informações dos recebimentos das vendas que foi de 50% à vista e 50% para o mês seguinte. O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas mensais, porém, o proposto é que o recebimento seja de 50% de entrada e 50% em 30 (trinta) dias sendo assim no mês seguinte. 7 Passamos agora a elabora a tabela de ORÇAMENTO DE CUSTO dos produtos vendidos, seno que este envolve todos os gastos que a empresa tem no procedimento de fabricação. ORÇAMENTO DE CUSTOS PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 30% 35% 30% 40% 38% 32% PRODUTO B 30 % 28% 30% 25% 28% 30% PRODUTO C 55% 58% 48% 60% 55% 50% De acordo com os dados didáticos da atividade os custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais zerado. Multiplicado o percentual de custo pelo valor bruto da receita prevista encontramos o valor dos custos. A forma de pagamento destes custos é de 50% à vista e 50% a prazo. 8 A tabela a seguir mostra as informações para elaboração da tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS onde inicialmente foram fornecidos os seguintes dados: ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 COM VENDAS 5% 6% 5% 6% 6% 7% Percentuais sobre a receita estimada GERAIS E ADM R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 FINANCEIRAS R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1020,00 R$ 870,00 A partir das informações da tabela acima passamos, então a desenvolver a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS), a qual está relacionada aos gastos necessários da empresa que são eles: salários e encargos sociais do pessoal administrativo, honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria. ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 COM VENDAS 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 GERAIS E ADM 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 FINANCEIRAS 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 TOTAL DAS DESPESAS 14.125,00 15.630,00 14.345,00 18.060,00 18.350,00 21.900,00 Observamos que o resultado da multiplicação do total de receitas previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas é realizado no mês de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais. 9 A tabela seguinte é a Lucro operacional onde mostra o lucro bruto que vai ser descontado CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% que são os tributos da empresa. MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 LUCRO OPERACIONAL 66.916.67 55.256,67 67.101,67 55.256,67 60.775,00 71.466,67 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%) 6.022,50 4.973,10 6.039,15 4.973,10 5.469,75 6.432,00 IMPOSTO DE RENDA (15%) 10.037,50 8.288,50 10.065,25 8.288,50 9.116,25 10.720,00 Com as informações das tabelas acima podemos desenvolver os demonstrativos financeiros. Estes demonstrativos que vão demonstrar os resultados da empresa para um período predeterminado. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 Receita Bruta 200.500,00 188.000,00 192.500,000 212.000,00 205.500,00 229.000,000 (-) Deduções Impostos 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 45.800,00 Receita Líquida 160.400,00 150.400,00 154.000,00 169.600,00 164.400,00 183.200,00 CPV PRODUTO A 21.600,00 19.950,00 19.800,00 36.000,00 22.800,00 24.000,00 PRODUTO B 16.500,00 16.100,00 18.000,00 11.250,00 18.200,00 21.000,00 PRODUTO C 40.425,00 42.630,00 31.920,00 46.200,00 44.275,00 42.000,00Lucro Bruto 81.875,00 71.720,00 84.280,00 76.150,00 79.125,00 96.200,00 Despesas Operacionais Desp. Gerais e ADM 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 Desp. C. Vendas 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330.00 16.030,00 Desp. Financeiras 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 Depreciação 833,33 833,33 2.833,33 2.833,33 2.833,33 2.833,33 Lucro Operacional 66.916,67 55.256,67 67.101,67 55.256,67 60.775,00 71.466,67 Contribuição Social (9%) 6.022,50 4.973,10 6.039,15 4.973,10 5.469,75 6.432,00 Imposto de Renda (15%) 10.037,50 8.288,50 10.065,25 8.288,50 9.116,25 10.720,00 Lucro Líquido 50.856,67 41.995,07 50.997,27 41.995,07 44.035,67 54.314,67 Para elabora o fluxo de caixa é necessário fazer um controle de contas a pagar e receber. Com as informações do inicio da atividade sabemos que a forma de recebimento das vendas é de 50% (cinquenta por cento) de entrada e 50% 10 (cinquenta por cento) em 30 (trinta) dias, desta forma elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER. Orçamento de fluxo de caixa Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 ORIGENS 16.000,00 44.802,50 89.458,40 133.259,00 179.902,40 220.433,90 Vendas à Vista 100.250,00 194.250,00 190.250,00 202.250,00 208.750,00 217.250,00 Recebimento clientes 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 TOTAL ORIGENS 122.250,00 245.052,50 285.708,40 341.509,00 394.652,40 443.683,90 APLICAÇÕES Custo orçado 39.262,50 78.602,50 74.200,00 81.585,00 89.362,50 86.137,50 Fornecedores Oper. 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 Fornecedores Invest. -- -- 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 Despesas com vendas 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 Despesas Gerais 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 Despesas Financeiras 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 Impostos s/Vendas -- 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 IRPJ/CSLL 16.060,00 13.261,60 16.104,40 13.261,60 13.906,00 17.152,00 TOTAL APLICAÇÕES 77.447,50 155.594,10 152.449,40 161.606,60 174.218,50 176.489,50 Saldo Final de caixa 44.802,50 89.458,40 133.259,00 179.902,40 220.433,90 267.194,40 ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER PRODUTO A MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 RECEBIMENTO A PRAZO 50% R$ 36.000,00 R$ 28.500,00 R$ 33.000,00 R$ 45.000,00 R$ 30.000,00 PRODUTO B MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 RECEBIMENTO A PRAZO 50% R$ 27.500,00 R$ 28.750,00 R$ 30.000,00 R$ 22.500,00 R$ 32.500,00 PRODUTO A MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 RECEBIMENTO A PRAZO 50% R$ 36.750,00 R$ 36.750,00 R$ 33.250,00 R$ 38.500,00 R$ 40.250,00 TOTAL DE ENTRADAS R$ 200.500,00 R$ 100.250,00 R$ 94.000,00 R$ 96.250,00 R$ 106.000,00 R$ 102.750,00 11 Com base nas tabelas elaboradas segue o balanço Patrimonial da empresa. Balanço Patrimonial Inicial Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 ATIVO 147.000,00 246.016,67 290.773,34 588.575,01 637.531,68 683.973,35 749.940,02 Circulante 52.000,00 151.850,00 197.440,00 258.075,00 309.865,00 359.140,00 427.940,00 Caixa/banco 16.000,00 60.862,50 118.780,00 178.685,00 238.590,00 293.027,50 356.940,00 Clientes 36.000,00 130.250,00 118.000,00 114.250,00 118.000,00 108.750,00 114.500,00 Custo -- (39.262,50) (39.340,00) (34.860,00) (46.725,00) (42.637,50) (43.500,00) Não Circulante 95.000,00 94.166,67 93.333,34 330.500,01 327.666,68 324.833,35 322.000,02 Imobilizado 95.000,00 94.166,67 93.333,34 330.500,01 327.666,68 324.833,35 322.000,02 Imobilizaçõe s Técnicas 95.000,00 94.166,67 93.333,34 330.500,01 327.666,68 324.833,35 322.000,02 Maq. Equipament os 100.000,00 100.000,00 100.000,00 340.000,00 340.000,00 340.000,00 340.000,00 Depreciação Acumulada (5.000,00) (5.833,33) (6.666,66) (9.499,99) (12.333,32) (15.166,65) (17.999,98) PASSIVO 147.000,00 246.016,67 290.773,34 588.575,01 637.531,68 683.973,35 749.940,02 Circulante 52.880,00 101.040,00 103.801,60 350.606,00 357.567,60 359.973,60 371.625,60 Fornecedore s Operac. 48.000,00 40.000,00 32.000,00 24.000,00 16.000,00 8.000,00 -- Fornecedore s Invest. -- -- -- 237.800,00 235.600,00 233.400,00 231.200,00 Imposto a pagar -- 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 45.800,00 Provisão IR/CSLL 4.880,00 20.940,00 34.201,60 50.306,00 63.567,60 77.473,60 94.625,60 PATRIMÔNI O LÍQUIDO 94.120,00 144.976,67 186.971,74 237.969,01 279.964,08 323.999,75 378.314,42 Capital Social 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 Resultado corrente 9.120,00 59.976,67 101.971,74 152.969,01 194.964,08 238.999,75 293.314,42 12 CONCLUSÃO Conhecimentos obtidos pelo Contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois auxilia o empresário nas tomadas de decisões. O orçamento empresarial deve abarcar os quatro pontos mais importantes em finanças que são: a) lucratividade; b) rentabilidade; c) liquidez; e d) risco. O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos. Direito Empresarial (Comercial), que regula desde a elaboração dos atos constitutivos de criação da sociedade empresária, sua inscrição e matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público de Empresa s Mercantis (Junta Comercial) ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, títulos e documentos; como os critérios adequados de escrituração regular e levantamento de suas demonstrações financeiras periódicas; até o tratamento a ser adotado em casos de falência e concordata, entre outras regras específicas . Na área da Legislação Tributária, a qual engloba os impostos, as taxas as contribuições, em todas as esferas de poder (federal estadual municipal). As ciências atuariais ou atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões. Atuária divide-se em dois principais ramos: o vida e o não vida. O primeiro trata das questões de longo prazo, como aposentadoria, pensões, seguros de vida e saúde. O segundo está mais relacionado à características de curto prazo, como como os seguros de automóveis e responsabilidade civil. O profissional da contabilidade deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez mais dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores. 13 REFERÊNCIAS RIBEIRO. Osni Moura, CONTABILIDADE BÁSICA. 2ª Ed. Saraiva. São Paulo: 2009. RIBEIRO. Osni Moura, CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA. 2ª Ed. Saraiva. São Paulo: 2009. http://www.portaldoempreendedor.gov.br/sociedades-empresarias- limitadas/Etapas%20de%20registro%20da%20empresa Acesso em: 22/10/2014 http://pt.wikipedia.org/wiki/Ci%C3%AAncias_atuariais Acessado em 01/11/2014; http://www.significados.com.br/fluxo-de-caixa Acessado em 30/09/2014; http://revistadireito.com/direitoAcessado em 01/11/2014;
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