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* DIREITO TRIBUTÁRIO E A INFLUÊNCIA NAS DEMAIS ÁREAS Universidade Estácio ANDRÉ FELIX RICOTTA DE OLIVEIRA Doutor, Mestre e Especialista em Direito Tributário. Advogado, Professor e ex- Juiz do TIT/SEFAZ-SP MBA em Direito Empresarial. * CONCEITO DIREITO É UNO E INDIVISÍVEL Direito Tributário é a disciplina jurídica dos tributos. O ramo do direito tributário abrange as proposições normativas que se referem à instituição, arrecadação e fiscalização de tributos, bem como as que indiretamente possam interessar ao ramo do Direito tributário. NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO * CONCEITO Sistema Tributário Nacional Título VI – Da Tributação e do Orçamento Capítulo I – inicia no art. 145 da CF NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO * CONCEITO A tributação no Brasil impacta em todas as relações da sociedade. DIREITO TRIBUTÁRIO * CONCEITO Relevância jurídica Relevância econômica Relevância social Relevância profissional Conclusões NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO * CONCEITO Ramo do Direito cujas disposições se irradiam por todas as demais disciplinas jurídicas. Direito civil – família e sucessões (e.g., tributos e planejamento sucessório, dedutibilidade de despesas com alimentandos); contratos (e.g., efeitos tributários e fiscais); direito da empresa (e.g., carga tributária incidente sobre as diversas modalidades de atividade empresarial e nas reorganizações societárias); direito de propriedade. Direito administrativo – lançamentos, obrigações acessórias, fiscalização e arrecadação. conceito de poder de policia, serviço público e obra pública. tributos incidentes sobre as atividades sujeitas às diversas modalidades de licitação. Relevância Jurídica * CONCEITO Direito Aduaneiro – os impostos sobre a importação e exportação. Direito ambiental – e.g., dedutibilidade das áreas de reserva legal e de preservação permanente da base de cálculo do ITR. ICMS ecológico garante o repasse 0,5% do imposto arrecadado para os Municípios que realizarem a preservação ambiental nos termos da Lei 8510/93 alterada pela 12.810/08. A extrafiscalidade tributária par preservação do meio ambiente. A legislação apresenta como instrumentos para a realização da Política Nacional de Resíduos Sólidos os incentivos fiscais, financeiros e creditícios, consoante estabelece o inc. IX do art. 8º da Lei nº 12.305/10 . Relevância Jurídica * CONCEITO Direito do Trabalho e Direito da Seguridade Social – conceito de emprego e de salário. A incidência das contribuições previdenciárias sobre a folha de salários. Mudanças no Simples Nacional para 2018. A tributação de algumas atividades de serviços dependerá do nível de utilização de mão-de-obra remunerada de pessoas físicas (folha de salários) nos últimos 12 meses, considerados salários, pró-labore, contribuição patronal previdenciária e FGTS Quando o fator “r” for igual ou superior a 28%, a tributação será na forma do Anexo III da LC 123/2006 Quando o fator “r” inferior a 28%, a tributação será na forma do Anexo V da LC 123/2006 Relevância Jurídica * CONCEITO O Direito Tributário estimulou a reforma trabalhista, em especial referente a terceirização de atividades fins (PJs). Direito penal – crimes contra a ordem tributária (lei nº 8.137/90). Crime de descaminho Dentre outros inúmeros exemplos. Relevância Jurídica * CONCEITO Carga Tributária Bruta elevada em comparação com outros países em situação semelhante à do Brasil (alta pressão fiscal) Alta complexidade do sistema tributário em todos os níveis (federal, estadual e municipal) Custos de conformidade elevadíssimos Sistema tributário como fator de desestímulo a investimentos estrangeiros de “raiz” e fomento ao capital volátil Concentração excessiva da arrecadação de tributos nas mãos da União Federal. Desequilíbrio no Pacto Federativo (questão econômico/política) Relevância Econômica * CONCEITO Relevância Econômica * CONCEITO Relevância Econômica * CONCEITO Relevância Econômica * CONCEITO O desconhecimento do funcionamento do Sistema Tributário acarreta a falsa sensação de falta de recursos para investimentos relevantes do ponto de vista social Pagar tributos é exercício de cidadania É uma garantia da livre iniciativa Relevância Social * CONCEITO Relevância Social * CONCEITO Relevância Social e Política * CONCEITO Grande parte das profissões, na atualidade, precisam de conhecimentos avançados em matéria tributária. Não só contadores, advogados e economistas precisam de maior aprofundamento sobre o Direito Tributário. Todo e qualquer negócio, atividade ou operação, hoje, depende de detalhado estudo dos respectivos efeitos tributários/fiscais Grande possibilidade de crescimento profissional em carreiras públicas e privadas Relevância Profissional * CONCEITO Na área tributária existem uma série de opções para serem exercidas pelos profissionais da área: as principais funções da área tributária: escrituração e controle, orientação e consultivo tributário, contencioso administrativo e judicial, e planejamento tributário. Relevância Profissional * CONCEITO O Direito Tributário, no Brasil, dada a complexidade da legislação e a elevada “pressão fiscal”, é ferramenta primordial. A rapidez com que ocorrem mudanças legislativas relevantes em matéria tributária, de igual modo, é razão suficiente para que mesmo profissionais que já atuam na área, se atualizem e revejam seus conceitos. Não bastasse a quantidade de novas normas tributárias editadas diariamente, nos deparamos com frequente mudança de entendimentos jurisprudenciais (judiciais e administrativos), cujos efeitos interferem profundamente no dia a dia das empresas e pessoas. Conclusões * DIREITO TRIBUTÁRIO E A INFLUÊNCIA NAS DEMAIS ÁREAS. FIM! andrefelix@felixricotta.com.br andrefelix@smcfradvogados.com.br
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