13 Conceitos Contabeis

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09/11/98
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PROCESSO CONTÁBILPROCESSO CONTÁBIL
Compra, Pagamento,
Venda, Recebimento
Lançamentos, inventários, conciliações/análises
Livros Diário, Razão, de Inventário e fiscais
Lucro ou Prejuízo
Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado
Demonstração do Fluxo de Caixa e Gerenciais
FATOS CONTÁBEISFATOS CONTÁBEIS
ESCRITURAÇÃOESCRITURAÇÃO
APURAÇÃO APURAÇÃO 
DO RESULTADODO RESULTADO
DEMONSTRAÇÕESDEMONSTRAÇÕES
Três únicos problemas da contabilidade
RECONHECIMENTO - MENSURAÇÃO - DIVULGAÇÃORECONHECIMENTO - MENSURAÇÃO - DIVULGAÇÃO
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VARIAÇÕES PATRIMONIAIS - FATOS CONTÁBEISVARIAÇÕES PATRIMONIAIS - FATOS CONTÁBEIS
•• Fatos administrativos ocorridos na empresa queFatos administrativos ocorridos na empresa que
– possam ser quantificadas monetariamente
– tragam modificação no valor do patrimônio
– quantitativa ou qualitativa
•• Operações do dia a dia realizadas na empresa,Operações do dia a dia realizadas na empresa,
 no cumprimento de seu objetivo social e econômico no cumprimento de seu objetivo social e econômico
– compra de máquina por $ 1.000, pagando à vista com cheque
– qualitativa permuta do saldo bancário por máquina
– quantitativa: expressão monetária $ 1.000
CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS QUANTO AO EFEITO NA RIQUEZA LÍQUIDACLASSIFICAÇÃO DOS FATOS QUANTO AO EFEITO NA RIQUEZA LÍQUIDA
• Fatos que não afetam o PATRIMÔNIO LÍQUIDO
– Permutativos - modificação qualitativa entre os ativos ou passivos
– Compensativos - modificação quali-quantitativa entre ativos e passivos
• Que afetam o PATRIMÔNIO LÍQUIDO - aumenta ou diminuem a riqueza
– Modificativos - modificação quali-quantitativa com contas de resultado
– Mistos - modificação quali-quantitativa com ativos, passivos e resultado
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 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
 Processo de registro dos fatos contábeis - operações
 realizadas na empresa, de forma dual, indicando:
• aplicação dos recursosaplicação dos recursos - para onde foram os recursos
• a origem dos recursosa origem dos recursos - de onde vieram os recursos
FATOS CONTÁBEIS APLICAÇÃO ORIGEM
Compra de edificação (sala)
para escritório em cheque IMÓVEIS
BANCO, 
CONTA MOVIMENTO 
Compra a prazo de
mercadorias para revenda
ESTOQUE
MERCADORIAS
FORNECEDORES,
DUPLICATAS A PAGAR
Compra a prazo de micro
para uso no escritório
MÁQUINAS E
EQUIPAMENTOS TÍTULOS A PAGAR
Pagamento de Duplicata 
de fornecedor com cheque
FORNECEDORES,
DUPLICATAS A PAGAR
BANCO, 
CONTA MOVIMENTO
Pagamento de Título de 
crédito em dinheiro TÍTULOS A PAGAR CAIXA
Recebimento de Duplicata 
de cliente - venda a prazo CAIXA
CLIENTES,
DUPLICTAS A RECEBER
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Banco ou Caixa 
Banco Caixa
 à vista 
Móveis a prazo 
 à vista 
Estoque a prazo 
FATOS CONTÁBEISFATOS CONTÁBEIS
ATIVO (+) PATRIM. LIQUIDO (+)
ATIVO (+) ATIVO (-)
ATIVO (+) ATIVO (-) ou PASSIVO (+)
ATIVO (+) ATIVO (-) ou PASSIVO (+)
Aporte de capital dos acionistasAporte de capital dos acionistas 
Compra de móveisCompra de móveis
Compra de mercadoriasCompra de mercadorias
Depósito bancárioDepósito bancário
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO 
débito débito 
Capital
Caixa
Caixa ou Banco
Contas a Pagar
Caixa ou Banco
Fornecedores
ORIGEMORIGEM
crédito crédito 
v
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 Fornecedores 
Caixa ou Banco 
 à vista 
Despesas a prazo 
 Caixa ou Bancos à vista 
 Clientes, Duplicatas a Receber a prazo 
FATOS CONTÁBEISFATOS CONTÁBEIS
 PASSIVO (-) ATIVO (-)
ATIVO (+) ATIVO (-)
DESPESA (+) ATIVO (-) ou PASSIVO (+)
ATIVO (+) RECEITA (+)
Despesas OperacionaisDespesas Operacionais
Vendas de mercadorias ou serviçosVendas de mercadorias ou serviços
Pagamento de duplicatasPagamento de duplicatas
Recebimento de duplicatasRecebimento de duplicatas
Caixa ou Banco
Contas a Pagar
Receita
Caixa ou Bancos
Clientes, 
Duplicatas a Receber
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO 
débito débito 
ORIGEMORIGEM
crédito crédito 
v
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 Deduções à Receita 
 Despesa financeira 
Custo das Mercadorias Vendidas 
 Banco 
FATOS CONTÁBEISFATOS CONTÁBEIS
 DESPESA (+) PASSIVO (+)
 DESPESA (+) PASSIVO (+)
 DESPESA (+) ATIVO (-) 
 ATIVO (+) PASSIVO (+)
Custo das vendas de mercadoriasCusto das vendas de mercadorias
Obtenção de empréstimo bancárioObtenção de empréstimo bancário
Tributos sobre vendasTributos sobre vendas
Provisão de encargos financeirosProvisão de encargos financeiros
Estoque
Empréstimos 
e Financiamentos
Impostos e 
Contribuições 
a Recolher
Encargos 
financeiros 
a pagar
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO 
débito débito 
ORIGEMORIGEM
crédito crédito 
v
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DÉBITOS E CRÉDITOSDÉBITOS E CRÉDITOS
• Palavras convencionadas
para indicar se uma operação aumenta ou diminui o patrimônio
•• DébitosDébitos - para onde foram os recursos - AplicaçõesAplicações
•• Créditos Créditos - de onde vieram os recursos - OrigensOrigens
 APLICAÇÕESAPLICAÇÕES
ATIVO + DESPESAATIVO + DESPESA
Lado esquerdo
Aplicação, Débito (+)Aplicação, Débito (+)
 Origem, Crédito (-) Origem, Crédito (-)
Lado direito
Aplicação, Débito (-)Aplicação, Débito (-)
 Origem, Crédito (+) Origem, Crédito (+)
 ORIGENSORIGENS
PASSIVO + PATRIM. + RECEITAPASSIVO + PATRIM. + RECEITA
 LIQUIDO LIQUIDO
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DÉBITOS E CRÉDITOSDÉBITOS E CRÉDITOS
 APLICAÇÕES APLICAÇÕES
 ATIVO + DESPESA ATIVO + DESPESA
(bens e direitos(bens e direitos))
Lado esquerdo
Débito (+)Débito (+)
Crédito (-)Crédito (-)
Lado direito
Débito (-)Débito (-)
Crédito (+)Crédito (+)
 ORIGENS ORIGENS
PASSIVO + PATRIM. + RECEITAPASSIVO + PATRIM. + RECEITA
(obrigações(obrigações) ) LIQUIDOLIQUIDO
CRÉDITOCRÉDITO
(+)
DÉBITODÉBITO
(+)
(-) (-)
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MÉTODO DAS PATIDAS DOBRADASMÉTODO DAS PATIDAS DOBRADAS
A todo CRÉDITOCRÉDITO,
 corresponde DÉBITODÉBITO de igual valor
APLICAÇÕESAPLICAÇÕES
Somatório dos 
DÉBITOS
ORIGENSORIGENS
Somatório dos
CRÉDITOS
 aplicaçõesaplicaçõesorigens origens 
BENS + DIR + DESPBENS + DIR + DESP = = OBRIG + REC + PLOBRIG + REC + PL
AUMENTAAUMENTA DIMINUI DIMINUI AUMENTAAUMENTA
DÉBITO CRÉDITODÉBITO CRÉDITO
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BENS + DIR + DESPBENS + DIR + DESP = = OBRIG + REC + PLOBRIG + REC + PL
(+) (-) (-) (+) (+) (-) (-) (+) 
 DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 
Banco, Numerário DisponívelBanco, Numerário Disponível
DIREITODIREITO
Cresceu - DEBITACresceu - DEBITA
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO
Caixa - Caixa - BEMBEM
Diminuiu - CREDITADiminuiu - CREDITA
ORIGEMORIGEM
DEPÓSITO BANCÁRIO EM DINHEIRODEPÓSITO BANCÁRIO EM DINHEIRO
SAQUE DE DEPÓSITO POR CHEQUESAQUE DE DEPÓSITO POR CHEQUE 
Caixa - Caixa - BEMBEM
Cresceu - DEBITACresceu - DEBITA
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO
Banco, Numerário DisponívelBanco, Numerário Disponível
DIREITODIREITO
Diminuiu - CREDITADiminuiu - CREDITA
ORIGEMORIGEM
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BENS + DIR + DESP = OBRIG + REC + PLBENS + DIR + DESP = OBRIG + REC + PL
DÉBITO AUMENTA = CRÉDITO AUMENTADÉBITO AUMENTA = CRÉDITO AUMENTA
CRÉDITO DIMINUI = DÉBITO DIMINUICRÉDITO DIMINUI = DÉBITO DIMINUI
Banco, Numerário DisponívelBanco, Numerário Disponível
DIREITODIREITO
Cresceu - DEBITACresceu - DEBITA
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO
Empréstimo BancárioEmpréstimo Bancário
OBRIGAÇÃOOBRIGAÇÃO
Cresceu - CREDITACresceu - CREDITA
ORIGEMORIGEM
EMPRÉSTIMO BANCÁRIOEMPRÉSTIMO BANCÁRIO
COMPRA DE MÁQUINA À VISTA COMPRA DE MÁQUINA À VISTA 
Máquinas - Máquinas - BEMBEM
Cresceu - DEBITACresceu - DEBITA
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO
Caixa - Caixa - BEMBEM
Diminuiu - CREDITADiminuiu - CREDITA
ORIGEMORIGEM
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Rendas a Receber Rendas a Receber 
de Aplicação Financeirade Aplicação Financeira
DIREITODIREITO
Cresceu - DEBITACresceu - DEBITA
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO
Receita FinanceiraReceita Financeira
RECEITARECEITA
Cresceu - CREDITACresceu - CREDITA
ORIGEMORIGEM
RENDIMENTO DE APLICAÇÃO FINANCEIRARENDIMENTO DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
DESPESA COM SALÁRIOS Á VISTADESPESA COM SALÁRIOS Á VISTA 
Despesa com PessoalDespesa com Pessoal
DESPESADESPESA
Cresceu - DEBITACresceu - DEBITA
APLICAÇÃOAPLICAÇÃO
Caixa - Caixa - BEMBEM
Diminuiu - CREDITADiminuiu - CREDITA
ORIGEMORIGEM
BENS + DIR + DESPBENS + DIR + DESP = = OBRIG + REC + PLOBRIG + REC + PL
 aumenta aumenta diminui diminui aumenta aumenta 
 DÉBITO CRÉDITODÉBITO CRÉDITO 
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RAZONETERAZONETE - - CONTACONTA T T
 TÍTULO DA CONTA
 PATRIMONIAL OU DE RESULTADO
 APLICAÇÕES ORIGENS
 DÉBITOS CRÉDITOS
 Conta A Conta B
 400 400 800
 200 700
 400 300
 1.000 400 1.800
 1.400
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RAZONETERAZONETE - - CONTACONTA T T
• Uma empresa obteve um empréstimo de $ 1.000 - que foi
disponibilizado em conta bancária de livre movimentação
 BANCO, NUMERÁRIO DISPONÍVEL
 1.000
 EMPRÉSTIMO BANCÁRIO
 1.000
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RAZONETERAZONETE - - CONTACONTA T T
• Reconhecimento da perda de valor das máquinas e equipamentos,
adquiridas por $ 1.000 e com vida útil de 10 anos - 10 % ao ano
 DESPESA DE DEPRECIAÇÃO DEPRECIAÇÃO ACUMULADADESPESA DE DEPRECIAÇÃO DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
 100 100
• Reconhecimento de perdas com vendas a prazo no ano, no valor de
$ 2.000 - historicamente a perda é de 3 % das contas a receber
 DESPESA C/PROV DEV DUVID PROVISÃO P/DEVED DUVIDDESPESA C/PROV DEV DUVID PROVISÃO P/DEVED DUVID
 60 60
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FÓRMULAS DE LANÇAMENTO
• Primeira Fórmula: Quando um lançamento
possui apenas um débito e um crédito
correspondente, ou seja: D e C;
• Segunda Fórmula: Quando um débito
corresponde a dois ou mais créditos, ou seja: D e
CC...;
• Terceira Fórmula: Quando dois ou mais débitos
correspondem a um crédito, ou seja: DD... e C;
• Quarta Fórmula: Quando dois ou mais débitos
correspondem a dois ou mais créditos, ou seja:
DD... e CC...
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