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Contabilidade Avançada Conversão das Demonstrações Contábeis em Moeda Estrangeira RESPOSTA Questão 01 A empresa TRT LTDA realizou a seguinte operação em um ativo monetário. Duplicatas a Receber Data Fato Valor em R$ Taxa de Câmbio Valor em U$$ 15.11.2017 Emissão da Duplicata 220.000,00 1,90 115.789,47 15.11.2017 Recebimento da Duplicata 220.000,00 2,10 104.761,90 15.11.2017 Conversão (Perda) 11.027,57 A operação foi realizada em reais e o registro da operação será realizado em uma filial nos EUA, desta forma verifique o valor da conversão em U$$ e explique o evento. A operação gerou uma diminuição no recebimento de duplicatas no valor de US$ 11.027,57 devido à diferença de câmbio no início da operação e no final da operação. (Despesa de Variação Monetária). Empréstimo Adquiridos Data Fato Valor em U$$ Taxa de Câmbio Valor em R$ 30.11.2017 Aquisição de Empréstimo 10.000,00 2,70 27.000,00 31.12.2017 Pagamento de Empréstimo 10.000,00 2,95 29.500,00 31.12.2017 Variação Monetária (Perda) 2.500,00 O contrato de aquisição do empréstimo define como parâmetro o câmbio de fechamento. Desta forma, indique a variação monetária e o seu impacto para a empresa. A operação gerou um aumento no pagamento do empréstimo no valor de R$ 2.500,00 devido à diferença de câmbio no início da operação e no final da operação. (Despesa de Variação Monetária) Questão 02 A empresa SPACCA Ltda adquiriu uma máquina no valor de US$ 257.000,00. É importante destacar que a operação foi realizada no dia 22/05/2016 a uma taxa de câmbio de R$ 3,10 e em 31/12/2016 a taxa de câmbio era de R$ 2,90. Diante do exposto, calcule a conversão desta operação indicando o seu impacto para o patrimônio da empresa. 22/05/2016 US$ 257.000,00 x R$ 3,10 = R$ 796.700,00 31/12/2016 US$ 257.000,00 x R$ 2,90 = R$ 745.300,00 No ato do fechamento o registro gerou uma diminuição de patrimônio de R$ 51.400,00 devido à diferença de câmbio no início da operação e no final da operação. Essa mesma empresa adquiriu um empréstimo no Brasil para aplicação em uma das suas filiais nos EUA, o valor do empréstimo foi de R$ 556.000,00 contratado em 22.06.2016 ao câmbio do dia US$ 3,05 (lançado na contabilidade) e na data de pagamento (22/11/2016) a taxa de câmbio era de US$ 3,12. Diante do Exposto, indique o impacto dessa operação no patrimônio da empresa. 22/06/2016 R$ 556.000,00 / R$ 3,05 = US$ 182.295,08 31/12/2016 R$ 556.000,00 / R$ 3,12 = US$ 178.205,13 No ato de fechamento o registro gerou uma diminuição no saldo do pagamento de empréstimos no valor de US$ 4.089,95, devendo ser registrado como receita de variação monetária. Questão 03 Como vimos na conversão de demonstrações contábeis, a empresa mantém sua contabilidade controlada em moeda nacional, e após o encerramento do exercício é efetuada as consolidações aplica-se o procedimento da conversão para moeda estrangeira apenas dos resultados expostos nas demonstrações contábeis para a moeda local da sede da empresa. Sabemos que a conversão em moeda estrangeira deverá obedecer alguns aspectos importantes, diante disso, indique quais os tipos de taxa de cambio utilizados podem ser utilizadas na conversão das demonstrações contábeis. (Explique o significado de cada uma delas.). Taxa Corrente – Câmbio utilizado no dia do pagamento e recebimento da operação Taxa de Fechamento – Câmbio utilizado no final da operação. Taxa Histórica – Câmbio utilizado no ato da operação.
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