Exemplos de lançamentos contábeis

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EXEMPLO DE LANÇAMENTOS DE EVENTOS CONTÁBEIS BÁSICOS UTILIZANDO O PLANO DE CONTAS DO TCE-RO
 Instrutores: Técnicos de Controle Externo Omar Pires Dias 
 e Francisco Barbosa Rodrigues
EXEMPLO DE LANÇAMENTOS DE EVENTOS CONTÁBEIS BÁSICOS UTILIZANDO O PLANO DE CONTAS DO TCE-RO
1. CONTABILIZAÇÃO DO ORÇAMENTO INICIAL DA RECEITA E DESPESA
a) Registro da previsão da receita (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.1.1.1.00.00.00.00.00
	Receita a Realizar
	C
	2.9.1.1.1.00.00.00.00.00
	Previsão Inicial da Receita
b) Registro da fixação da despesa (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.2.1.1.01.00.00.00.00
	Crédito Inicial
	C
	2.9.2.1.1.00.00.00.00.00
	Crédito Disponível
2. ARRECADAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA E SEU REFLEXO NO PATRIMÔNIO
a) Registro da arrecadação da receita (Sistema Financeiro):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	
D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
Ou
1.1.1.1.2.99.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Ou
Outras Contas
	
C
	4.1.0.0.0.00.00.00.00.00
Ou
4.2.0.0.0.00.00.00.00.00
	Receita Corrente
Ou
Receita de Capital
 Obs: exemplo dado utilizando contas sintéticas para simplificação dos lançamentos, contudo, quando da realização do evento, deve receber lançamento a conta analítica adequada pertencente a cada grupo da receita orçamentária.
b) Registro da arrecadação da receita (Sistema Compensado):
 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.1.1.4.00.00.00.00.00
	Receita Realizada
	C
	1.9.1.1.1.00.00.00.00.00
	Receita a Realizar
c) Registro da arrecadação da receita no Sistema Patrimonial, visando compor o resultado aumentativo do exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	
D
	4.1.0.0.0.00.00.00.00.00
Ou
4.2.0.0.0.00.00.00.00.00
	Receita Corrente
Ou
Receita de Capital
	
C
	6.1.1.1.0.00.00.00.00.00
Ou
6.1.1.2.0.00.00.00.00.00
	Receita Corrente
Ou
Receita de Capital
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
d) Lançamento de encerramento das contas de Resultado Orçamentário, composto das Receitas Orçamentárias Arrecadadas, transferindo-as à conta de Resultado do Exercício (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	
D
	6.1.1.1.0.00.00.00.00.00
Ou
6.1.1.2.0.00.00.00.00.00
	Receita Corrente
Ou
Receita de Capital
	 C
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
e) Registro de baixas de componentes patrimoniais e de inscrição de dívidas, decorrentes da arrecadação de receitas ambivalentes� (Sistema Patrimonial):
e.1) Baixa de crédito referente à Dívida Ativa 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	5.1.3.1.2.02.00.00.00.00
	Recebimento de Dívida Ativa
	
C
	1.1.6.1.0.00.00.00.00.00
Ou
1.2.2.1.1.02.00.00.00.00
	Créditos Inscritos em Dívida Ativa
(se inscritos no Ativo Circulante)
Ou
Créditos Inscritos em Dívida Ativa
(se inscritos no Ativo Realizável a Longo Prazo)
e.2) Baixa de Bens Permanentes decorrentes de alienação 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 
 D
	5.1.3.1.1.01.00.00.00.00
Ou
5.1.3.1.1.02.00.00.00.00
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
	
C
	1.4.2.1.1.00.00.00.00.00
 Ou
1.4.2.1.2.00.00.00.00.00
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
 Obs: utilizar conta analítica adequada para os bens que estão sendo desincorporados.
e.3) Incorporação de obrigações decorrentes de Operações de Crédito
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	5.1.3.3.1.00.00.01.00.00
	Empréstimos/Financiam. Contratados
	C
	2.2.2.1.0.00.00.00.00.00
	Operações de Crédito - Interna
f) Lançamento de encerramento das Mutações Passivas, também pertencentes ao grupo Resultado Orçamentário, transferindo-as à conta de Resultado do Exercício (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
 C
 C
	5.1.3.1.2.02.00.00.00.00
5.1.3.1.1.01.00.00.00.00
5.1.3.3.1.00.00.01.00.00
	Recebimento de Dívida Ativa
Bens Imóveis (ou Móveis cf. o caso)
Empréstimos/Financiam. Contratados
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
3. REALIZAÇÃO, EXECUÇÃO E PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA E SEU REFLEXO NO PATRIMÔNIO
a) Registro do empenho da despesa (geral) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	2.9.2.1.1.00.00.00.00.00
	Crédito Disponível
	C
	2.9.2.1.3.01.00.00.00.00
	Crédito Empenhado a Liquidar
b) Registro do empenho da despesa (por nota de empenho) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.2.4.1.01.01.00.00.00
	Emissão de Empenhos
	C
	2.9.2.4.1.01.01.00.00.00
	Empenhos a Liquidar
 Obs: criar contas analíticas para discriminação dos empenhos.
c) Registro do empenho da despesa (por modalidade de licitação) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.2.4.1.02.00.00.00.00
	Empenhos por Modalidade de Licitação
	C
	2.9.2.4.1.02.00.00.00.00
	Empenhos por Modalidade de Licitação a Liquidar
 Obs: utilizar a conta analítica adequada conforme modalidade de licitação.
d) Registro do empenho da despesa (por credor) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.2.4.1.04.01.00.00.00
	Empenhos por Credor/Valores Comprometidos
	C
	2.9.2.4.1.04.01.00.00.00
	Empenhos por Credor/Valores em Liquidação
 Obs: criar contas analíticas de empenhos por credor.
e) Registro da liquidação da despesa (geral) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	2.9.2.1.3.01.00.00.00.00
	Crédito Empenhado a Liquidar
	C
	2.9.2.1.3.02.01.00.00.00
	Crédito Empenhado Liquidado
f) Registro da liquidação da despesa (por nota de empenho) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	2.9.2.4.1.01.01.00.00.00
	Empenhos a Liquidar
	C
	2.9.2.4.1.01.02.00.00.00
	Empenhos Liquidados
g) Registro da liquidação da despesa (por modalidade de licitação) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	2.9.2.4.1.02.00.00.00.00
	Empenhos por Modalidade de Licitação a Liquidar
	C
	2.9.2.4.1.03.00.00.00.00
	Empenhos por Modalidade de Licitação Liquidados
h) Registro da liquidação da despesa (por credor) - Sistema Compensado:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	2.9.2.4.1.04.01.00.00.00
	Empenhos por Credor/Valores em Liquidação
	C
	2.9.2.4.1.04.02.00.00.00
	Empenhos por Credor/Valores Liquidados a Pagar
i) Registro da apropriação da despesa para posterior pagamento e/ou transformação em Restos a Pagar (Sistema Financeiro):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	
D
	3.3.0.0.0.00.00.00.00.00
Ou
3.4.0.0.0.00.00.00.00.00
	Despesa Corrente
Ou
Despesa de Capital
	 C
	2.1.2.1.1.01.00.00.00.00
	Obrigações a Pagar/Fornecedores/do Exercício
 Obs: utilizar conta analítica adequada em ambos os casos.
j) Registro do pagamento da despesa no Sistema Financeiro, após regular liquidação:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	
D
	2.1.2.1.1.01.00.00.00.00
	Obrigações a Pagar/Fornecedores/do Exercício
	 C
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
Ou
1.1.1.1.2.99.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Ou
Outras Contas
l) Registro do pagamentoda despesa, controlado por número de empenho e por credor (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	2.9.2.4.1.04.02.00.00.00
	Empenhos por Credor/Valores Liquidados a Pagar
	C
	2.9.2.4.1.04.03.00.00.00
	Empenhos por Credor/Valores Pagos
m) Registro da realização da despesa visando compor o resultado diminutivo do exercício (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	5.1.1.1.0.00.00.00.00.00
Ou
5.1.1.2.0.00.00.00.00.00
	Despesa Corrente
 Ou
Despesa de Capital
	
C
	3.1.0.0.0.00.00.00.00.00
Ou
3.2.0.0.0.00.00.00.00.00
	Despesa Corrente
 Ou
Despesa de Capital
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
n) Lançamento de encerramento das contas de Resultado Orçamentário, composto das Despesas Orçamentárias Realizadas, transferindo-as à conta de Resultado do Exercício (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	
C
	5.1.1.1.0.00.00.00.00.00
Ou
5.1.1.2.0.00.00.00.00.00
	Despesa Corrente
Ou
Despesa de Capital
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
o) Registro de incorporações de componentes patrimoniais e de baixas de dívidas, decorrentes da realização de despesas ambivalentes� (Sistema Patrimonial):
o.1) Incorporação de materiais de almoxarifado decorrentes da despesa orçamentária
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.1.3.1.8.00.00.00.00.00
	Estoques Internos - Almoxarifado
	 C
	6.1.3.1.1.02.02.00.00.00
	Bens de Estoque
 Obs: utilizar as contas analíticas para os itens de almoxarifado conforme plano de contas.
o.2) Incorporação de Bens Permanentes decorrentes da despesa orçamentária
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 
 D
	1.4.2.1.1.00.00.00.00.00
 Ou
1.4.2.1.2.00.00.00.00.00
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
	
C
	6.1.3.1.1.01.00.00.00.00 Ou
6.1.3.1.1.02.00.00.00.00 
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
o.3) Baixa de obrigações decorrentes da despesa orçamentária
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	2.2.2.1.0.00.00.00.00.00
	Operações de Crédito - Interna
	C
	6.1.3.3.1.00.00.01.00.00 
	Amortização de Dívidas de Operações de Crédito 
p) Lançamento de encerramento das Mutações Ativas, também pertencentes ao grupo Resultado Orçamentário, transferindo-as à conta de Resultado do Exercício (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
 D
 D
	6.1.3.1.1.02.02.00.00.00
6.1.3.1.1.01.00.00.00.00 
6.1.3.3.1.00.00.01.00.00 
	Bens de Estoque
Bens Imóveis (ou Móveis cf. o caso)
Amortização de Dívidas de Operações de Crédito
	 C
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
4. ABERTURA DE CRÉDITOS ADICIONAIS
a) Registro da abertura de Crédito Suplementar, tendo como fonte de recurso anulação de dotações orçamentárias (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.2.1.2.01.00.00.00.00
	Saldo Anterior – Reduções Orçamentárias
	C
	1.9.2.1.9.01.09.00.00.00
	Redução
b) Registro da abertura de crédito suplementar (dotação suplementar), tendo como fonte de recurso excesso de arrecadação (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.2.1.2.01.00.02.00.00
	Excesso de Arrecadação
	C
	2.9.2.1.1.00.00.00.00.00
	Crédito Disponível
c) Registro da abertura de crédito especial (dotação especial), tendo como fonte de recurso convênios (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	D
	1.9.2.1.3.01.01.05.00.00
	Auxílios e Convênios
	C
	2.9.2.1.1.00.00.00.00.00
	Crédito Disponível
5. TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS ENTRE ENTIDADES E ÓRGÃOS PERTENCENTES À MESMA ESFERA DE GOVERNO
a) Registro do repasse financeiro do Poder Executivo ao Poder Legislativo (ou a Fundos Municipais) – Sistemas Financeiro e Patrimonial:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	5.1.2.1.0.00.00.00.00.00
	Transferências Financeiras Concedidas
	 
 C
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
Ou
1.1.1.1.2.99.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Ou
Outras Contas
b) Registro do repasse financeiro recebido por parte do Poder Legislativo (ou Fundos Municipais) – Sistemas Financeiro e Patrimonial:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
Ou
1.1.1.1.2.99.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Ou
Outras Contas
	 C
	6.1.2.1.0.00.00.00.00.00
	Transferências Financeiras Recebidas
c) Lançamento de encerramento da conta “Transferências Financeiras Concedidas”, no órgão de origem, destinando-a à conta de Resultado do Exercício (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	5.1.2.1.0.00.00.00.00.00
	Transferências Financeiras Concedidas
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
d) Lançamento de encerramento da conta “Transferências Financeiras Recebidas”, no órgão destinatário, destinando-a à conta de Resultado do Exercício (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.1.2.1.0.00.00.00.00.00
	Transferências Financeiras Recebidas
	 C
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
6. INSCRIÇÃO E CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA E SEUS REFLEXOS NO RESULTADO DO EXERCÍCIO
a) Lançamento de inscrição da Dívida Ativa (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 
 D
	1.1.6.1.0.00.00.00.00.00
Ou
1.2.2.1.1.02.00.00.00.00
	Créditos Inscritos em Dívida Ativa
(se inscritos no Ativo Circulante)
Ou
Créditos Inscritos em Dívida Ativa
(se inscritos no Ativo Realizável a Longo Prazo)
	 C
	6.2.3.1.7.10.01.00.00.00
	Dívida Ativa – Inscrição
 Obs: Utilizar conta analítica adequada para os créditos que estão sendo inscritos em Dívida Ativa.
a.1) Lançamento de encerramento da conta “Dívida Ativa - Inscrição”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.2.3.1.7.10.01.00.00.00
	Dívida Ativa - Inscrição
	 C
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
b) Lançamento da Provisão para Devedores Duvidosos referente à Dívida Ativa (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	5.2.3.3.1.07.20.00.00.00
	Provisão para Perdas de Dívida Ativa
	
 C
	1.1.6.9.0.00.00.00.00.00
Ou
1.2.2.1.1.90.00.00.00.00
	Provisão para Perdas de Dívida Ativa
(Ativo Circulante)
Ou
Provisão para Perdas de Dívida Ativa
(Ativo Realizável a Longo Prazo)
b.1) Lançamento de encerramento da conta “Provisão para Perdas de Dívida Ativa”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	5.2.3.3.1.07.20.00.00.00
	Provisão para Perdas de Dívida Ativa
 Obs: Este lançamentoé realizado somente no encerramento do exercício.
c) Lançamento de cancelamento da Dívida Ativa (Sistema Patrimonial):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	5.2.3.1.7.10.01.00.00.00
	Dívida Ativa - Cancelamento
	 
 C
	1.1.6.1.0.00.00.00.00.00
Ou
1.2.2.1.1.02.00.00.00.00
	Créditos Inscritos em Dívida Ativa
(se inscritos no Ativo Circulante)
Ou
Créditos Inscritos em Dívida Ativa
(se inscritos no Ativo Realizável a Longo Prazo)
c.1) Lançamento de encerramento da conta “Dívida Ativa - Cancelamento”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	5.2.3.1.7.10.01.00.00.00
	Dívida Ativa - Cancelamento
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
7. INCORPORAÇÃO DE OBRIGAÇÕES, DECORRENTES DE RECONHECIMENTO DE DÍVIDAS PARA COM O INSS, POR EXEMPLO (SISTEMA PATRIMONIAL):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	5.2.3.3.1.04.00.00.00.00
	Obrigações de Exercícios Anteriores
	 C
	2.2.2.4.4.01.00.00.00.00
	Débitos Parcelados - INSS
7.1. Lançamento de encerramento da conta “Obrigações de Exercícios Anteriores”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	5.2.3.3.1.04.00.00.00.00
	Obrigações de Exercícios Anteriores
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
8. INCORPORAÇÃO DE BENS PERMANENTES, ORIGINADOS DE FATOS INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA (SISTEMA PATRIMONIAL):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 
 D
	1.4.2.1.1.00.00.00.00.00
 Ou
1.4.2.1.2.00.00.00.00.00
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
	
C
	6.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Ou
6.1.3.1.2.00.00.00.00.00 
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
8.1. Lançamento de encerramento da conta “Bens Imóveis (ou móveis)”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Ou
6.1.3.1.2.00.00.00.00.00 
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
	 C
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
9. DESINCORPORAÇÃO DE BENS PERMANENTES, ORIGINADOS DE FATOS INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA (SISTEMA PATRIMONIAL):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	
 D
	5.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Ou
5.1.3.1.2.00.00.00.00.00 
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
	 
 C
	1.4.2.1.1.00.00.00.00.00
 Ou
1.4.2.1.2.00.00.00.00.00
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
9.1. Lançamento de encerramento da conta “Bens Imóveis (ou móveis)”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	5.2.3.1.1.00.00.00.00.00 Ou
5.1.3.1.2.00.00.00.00.00 
	Bens Imóveis
 Ou
Bens Móveis
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
10. REGISTRO DA BAIXA DE MATERIAIS DE ALMOXARIFADO (SISTEMA PATRIMONIAL):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	5.2.3.1.2.02.00.00.00.00 
	Bens de Estoque
	 C
	1.1.3.1.8.00.00.00.00.00
	Estoques Internos - Almoxarifado
10.1. Lançamento de encerramento da conta “Bens de Estoque”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	5.2.3.1.2.02.00.00.00.00 
	Bens de Estoque
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
11. REGISTRO REFERENTE AO RECEBIMENTO DE DEPÓSITOS E CAUÇÕES (SISTEMA FINANCEIRO):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
Ou
1.1.1.1.2.99.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Ou
Outras Contas
	 C
	2.1.1.4.1.00.00.00.00.00
	Depósitos e Cauções
Obs: Exemplo dado com contas sintéticas, porém, no registro do fato deve ser utilizada conta analítica adequada constante do plano de contas, conforme o caso.
11.1. Registro referente à responsabilidade pelo recebimento de depósitos e cauções (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.9.9.1.2.01.00.00.00.00
	Recebidos em Caução
	 C
	2.9.9.1.0.00.00.00.00.00
	Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade
12. REGISTRO REFERENTE À DEVOLUÇÃO DE DEPÓSITOS E CAUÇÕES (SISTEMA FINANCEIRO):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.1.1.4.1.00.00.00.00.00
	Depósitos e Cauções
	 C
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
Ou
1.1.1.1.2.99.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Ou
Outras Contas
12.1. Registro da baixa de responsabilidade referente à devolução de depósitos e cauções (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.9.9.1.0.00.00.00.00.00
	Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade
	 C
	1.9.9.1.2.01.00.00.00.00
	Recebidos em Caução
13. REGISTRO DE UMA OBRIGAÇÃO CONTRATUAL MÚTUA ENTRE A ADMINISTRAÇÃO E UM FORNECEDOR DE BENS OU SERVIÇOS (SISTEMA COMPENSADO):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.9.9.7.0.00.00.00.00.00
	Direitos e Obrigações Contratuais
	 C
	2.9.9.7.0.00.00.00.00.00
	Direitos e Obrigações Contratadas
 Obs: Exemplo dado com contas sintéticas principalmente do Ativo Compensado, porém, no registro do fato deve ser utilizada conta analítica adequada constante do plano de contas, conforme o caso.
13.1. Registro de baixa da obrigação contratual entre a Administração e um fornecedor de bens ou serviços (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.9.9.7.0.00.00.00.00.00
	Direitos e Obrigações Contratadas
	 C
	1.9.9.7.0.00.00.00.00.00
	Direitos e Obrigações Contratuais
14. REGISTRO DA APROPRIAÇÃO DE DESPESA COM FOLHA DE PAGAMENTO (SISTEMA FINANCEIRO):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	3.3.1.9.0.11.00.00.00.00
	Vencimentos e Vantagens Fixas – Pessoal Civil
	 C
 C
 C
 
 C
 C
	2.1.1.1.2.00.00.00.00.00
2.1.1.1.3.01.00.00.00.00
2.1.1.1.5.00.00.01.00.00
2.1.1.1.6.00.00.00.00.00
2.1.2.1.2.01.00.00.00.00
	Pensão Alimentícia
IRRF
Retenções – Contribuições ao RPPS a Recolher – Executivo/Indiretas
Entidades Representativas de Classe
Pessoal a Pagar/do Exercício 
14.1. Registro do pagamento da folha e consignações retidas (Sistema Financeiro):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
 D
 D
 
 D
 D
	2.1.1.1.2.00.00.00.00.00
2.1.1.1.3.01.00.00.00.00
2.1.1.1.5.00.00.01.00.00
2.1.1.1.6.00.00.00.00.00
2.1.2.1.2.01.00.00.00.00
	Pensão Alimentícia
IRRF
Retenções – Contribuições ao RPPS a Recolher – Executivo/Indiretas
Entidades Representativasde Classe
Pessoal a Pagar/do Exercício 
	C
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
15. LANÇAMENTO REFERENTE A INSCRIÇÃO DE OBRIGAÇÕES PENDENTES DE PAGAMENTO EM RESTOS A PAGAR, NO FINAL DO EXERCÍCIO
a) Inscrição de obrigações em Restos a Pagar processados (Sistema Financeiro):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.1.2.1.1.01.00.00.00.00
	Fornecedores/do Exercício
	 C
	2.1.2.1.1.02.00.02.00.00
	Restos a Pagar Processados – Executivo/Indiretas
b) Registro da inscrição de Restos a Pagar processados (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.9.5.1.0.00.00.00.00.00
	Inscrição de Restos a Pagar
	 C
	2.9.5.4.0.00.00.00.00.00
	Restos a Pagar Liquidados
c) Inscrição de obrigações em Restos a Pagar não processados (Sistema Financeiro):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.1.2.1.1.01.00.00.00.00
	Fornecedores/do Exercício
	 C
	2.1.2.1.6.02.02.02.00.00
	Restos a Pagar não Processados – Executivo/Indiretas
d) Registro da inscrição de Restos a Pagar não processados (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.9.5.1.0.00.00.00.00.00
	Inscrição de Restos a Pagar
	 C
	2.9.5.1.0.00.00.00.00.00
	Restos a Pagar a Liquidar
16. LANÇAMENTO REFERENTE À LIQUIDAÇÃO DE RESTOS A PAGAR (SISTEMA FINANCEIRO):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.1.2.1.6.02.02.02.00.00
	Restos a Pagar não Processados – Executivo/Indiretas
	 C
	2.1.2.1.6.02.03.00.00.00
	Não Processados Liquidados
16.1. Lançamento referente à liquidação de Restos a Pagar (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.9.5.1.0.00.00.00.00.00
	Restos a Pagar a Liquidar
	 C
	2.9.5.4.0.00.00.00.00.00
	Restos a Pagar Liquidados
17. REGISTRO DO PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR (SISTEMA FINANCEIRO):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 
 D
	2.1.2.1.1.02.00.02.00.00
 Ou
2.1.2.1.6.02.03.00.00.00
	Restos a Pagar Processados – Executivo/Indiretas
 Ou
Não Processados Liquidados
	 
 C
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
Ou
1.1.1.1.2.99.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
 Ou
Outras Contas
17.1. Registro do Pagamento de Restos a Pagar (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.9.5.4.0.00.00.00.00.00
	Restos a Pagar Liquidados
	 C 
	2.9.5.2.0.00.00.00.00.00
	Restos a Pagar Pagos
18. REGISTRO DO CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR (SISTEMA PATRIMONIAL):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.1.2.1.1.02.00.02.00.00
 Ou
2.1.2.1.6.02.02.02.00.00
	Restos a Pagar Processados – Executivo/Indiretas
 Ou
Restos a Pagar Não Processados 
	 C
	6.2.3.3.1.05.00.00.00.00
	Restos a Pagar
18.1. Lançamento de encerramento da conta de resultado “Restos a Pagar”, destinando-a à conta de Resultado do Exercício:
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.2.3.3.1.05.00.00.00.00
	Restos a Pagar
	 C
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
18.2. Registro do cancelamento de Restos a Pagar (Sistema Compensado):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	1.9.5.9.0.00.00.00.00.00
	Cancelamento de Restos a Pagar 
	 C 
	1.9.5.1.0.00.00.00.00.00
	Inscrição de Restos a Pagar
19. LANÇAMENTO DE ENCERRAMENTO DA CONTA “RESULTADO DO EXERCÍCIO”, A QUAL RECEBEU LANÇAMENTOS A DÉBITO E A CRÉDITO, DE VALORES TRANSFERIDOS DAS CONTAS DE RESULTADO (AUMENTATIVO E DIMINUTIVO). SE HOUVER SALDO CREDOR EM TAL CONTA, SIGNIFICA QUE O RESULTADO DO EXERCÍCIO É SUPERAVITÁRIO; CASO O SALDO SEJA DEVEDOR, SIGNIFICA QUE O RESULTADO DO EXERCÍCIO É DEFICITÁRIO. A REFERIDA CONTA DEVE SER ENCERRADA PELO SEU SALDO, TENDO COMO CONTRAPARTIDA A CONTA PERTENCENTE AO PATRIMÔNIO LÍQUIDO, TAMBÉM DENOMINADA “RESULTADO DO EXERCÍCIO” (CÓDIGO 2.4.3.1.0.00.00.00.00.00) – SISTEMA PATRIMONIAL
a) Encerramento da conta “Resultado do Exercício” (código 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00), pelo saldo credor (superávit):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	2.4.3.1.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
b) Encerramento da conta “Resultado do Exercício” (código 6.3.1.0.0.00.00.00.00.00), pelo saldo devedor (déficit):
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	 D
	2.4.3.1.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
	 C
	6.3.1.0.0.00.00.00.00.00
	Resultado do Exercício
 Obs: Este lançamento é realizado somente no encerramento do exercício.
20. EXEMPLO DE CONTABILIZAÇÃO DE RECEITAS COM DEDUÇÕES�, ADOTANDO-SE, INCLUSIVE, PROCEDIMENTO DE CONTABILIZAÇÃO DETERMINADO PELA PORTARIA Nº 340/2006/STN
a) Registro de arrecadação de determinada receita, no valor de R$ 1.000,00 em que há renúncia de receitas nos termos da Lei Complementar nº 101/00 – LRF, no valor de R$ 300,00, restando uma arrecadação líquida de R$ 700,00:
 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
4.9.1.0.0.00.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Renúncia
	700,00
300,00
	C
	4.1.1.1.2.02.00.00.00.00
	IPTU
	1.000,00
b) Registro de restituição� de determinada receita recebida no exercício (com devolução no próprio exercício), de um total arrecadado de R$ 1.000,00, restituindo-se R$ 200,00:
 Quanto a restituição acontecer no momento da arrecadação
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
4.9.2.0.0.00.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Restituições
	800,00
200,00
	C
	4.1.1.1.2.02.00.00.00.00
	IPTU
	1.000,00
b.1)Quando a restituição acontecer posteriormente à arrecadação (como é o caso de parte de recursos de convênios não utilizados), deve ser feito os dois lançamentos a seguir, tendo como exemplo uma restituição de R$ 200,00
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
	1.000,00
	C
	4.1.7.2.1.99.00.00.00.00
	Outras Transferências da União
	1.000,00
 Obs: utilizado “Outras Transferências da União” apenas para fins de exemplificação, porém, deve receber lançamento a receita de transferência de convênio apropriada”.
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
	4.9.2.0.0.00.00.00.00.00
	Restituições
	200,00
	C
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
	200,00
c) Registro dos descontos concedidos de determinada receita, de um total que seria arrecadado de R$ 1.000,00, concedendo-se desconto de R$ 200,00:
 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
4.9.3.0.0.00.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Descontos Concedidos
	800,00
200,00
	C
	4.1.1.1.2.02.00.00.00.00
	IPTU
	1.000,00
d) Registro de uma compensação ocorrida de determinada receita, de um total que seria arrecadado de R$ 1.000,00, havendo uma compensação de R$ 100,00:
 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
4.9.6.0.0.00.00.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Compensações
	800,00
100,00
	C
	4.1.1.1.3.05.00.00.00.00
	ISSQN1.000,00
d) Registro de uma dedução de determinada receita para formação do FUNDEB, de um total que seria arrecadado de R$ 1.000,00, havendo uma dedução de R$ 166,60:
 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
4.9.7.2.2.01.02.00.00.00
	Bancos Conta Movimento
Dedução da Receita para Formação do FUNDEB - ICMS
	800,00
166,60
	C
	4.1.7.2.2.01.01.00.00.00
	Cota-Parte do ICMS
	1.000,00
e) Registro da dedução da receita do FPM, para fins de registro do redutor financeiro de acordo com a Lei Complementar 91/97:
 
	LANÇAMENTO
	CÓDIGO DA CONTA
	TÍTULO DA CONTA
	VALOR 
	D
D
	1.1.1.1.2.00.00.00.00.00
4.9.7.2.1.01.02.05.00.00
	Bancos Conta Movimento
Dedução da Receita do FPM – Redutor Financeiro
	800,00
150,00
	C
	4.1.7.2.1.01.02.00.00.00
	Cota-Parte do FPM
	1.000,00
� Receitas Ambivalentes são aquelas que não provocam alteração no resultado patrimonial e apenas mutação patrimonial, pois, ao mesmo tempo que são arrecadadas, acontecem as baixas de componentes patrimoniais, ou mesmo incorporação de dívidas, decorrentes dessa arrecadação.
� Despesas Ambivalentes são aquelas que não provocam alteração no resultado patrimonial e apenas mutação patrimonial, pois, ao mesmo tempo que são realizadas, acontecem as incorporações de componentes patrimoniais, ou mesmo baixas de dívidas, decorrentes desses dispêndios.
� Segundo consta na Portaria nº 340/STN/2006 (Manual de Procedimentos da Receita Pública – 3ª edição), fls. 29/31, o critério utilizado para registro da Receita Pública é o do ingresso de disponibilidades. Se ao ser finalmente recebida pressupõe transferências para outros entes, restituições, devoluções, descontos e outros abatimentos, esses fatos não devem ser tratados como despesa, mas como dedução de receita. São recursos arrecadados que não pertencem e não são aplicáveis em programas e ações governamentais sob a responsabilidade do ente arrecadador.
Nesse caso, a contabilidade utiliza-se do conceito de conta redutora de receita, e não de despesa, para evidenciar o fluxo de recursos da receita bruta até a líquida, em função de suas operações econômicas e sociais.
A metodologia de dedução de receita também deve ser utilizada para demonstrar contabilmente a renúncia de receitas previstas na Lei Complementar nº 101/00 – Lei de Responsabilidade Fiscal.
No âmbito da administração pública, a dedução de receita é utilizada nas seguintes situações, entre outras:
- Restituição de tributos recebidos a maior ou indevidamente;
- Recursos que o ente tenha a competência de arrecadar, mas que pertencem a outro ente, de acordo com a lei vigente;
- Demonstrar contabilmente a renúncia de receita.
As rubricas de deduções das receitas devem ser identificadas a partir do código 9000.00.00. O mecanismo de formação do código de dedução consiste em substituir a categoria econômica da natureza a ser deduzida pelo dígito “9”, mantendo-se os demais níveis.
� A restituição de receitas recebidas no exercício deverá ser feita sempre por dedução da respectiva natureza de receita, utilizando conta redutora de Restituições. A Restituição de receitas arrecadadas em exercícios anteriores deverá ocorrer mediante apropriação de despesa orçamentária, conforme dotação para pagamento dessas restituições na Lei Orçamentária Anual.
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