Sistema tributário e Repartição das receitas tributárias

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Sistema Tributário Nacional e Repartição das Receitas Tributárias
Introdução
Tributo é gênero e comporta cinco espécies : Impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimo compulsório e contribuições.
Exemplo simples: Times de futebol para compreensão didática:
Time de futebol é gênero.
Corinthians, Flamengo, Vasco, e São Paulo são espécies de times.
Exemplo
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Sistema Tributário Nacional
“É o conjunto de normas constitucionais de natureza tributária, inserida no sistema jurídico global, formado por um conjunto unitário e ordenado de normas subordinadas aos princípios fundamentais” (KIYOSHI HADARA, 2011)
Sistema tributário Nacional
Surgiu com a lei n 5.172 de 25 de outubro de 1.966, com a ocorrência da reforma iniciada pela emenda constitucional n 18 de 1 de dezembro de 1.965, instituiu o sistema tributário nacional.
Na década de 1.950, foi elaborado um anteprojeto do código tributário nacional sob- responsabilidade do tributarista Rubens Gomes de Souza, e durante anos o anteprojeto foi analisado e debatido e o código tributário só se transformou em lei dez anos após.
A emenda constitucional n 18/1.965 instituiu um Sistema Tributário integrado no plano econômico e jurídico. Antes a legislação dos Estados e Municípios não era vinculada com o Nacional era concebido para aumentar suas competências e alcançar mais receitas, o Brasil passou então a ter um Sistema Tributário Nacional.
Objetivos:
O Sistema Tributário Nacional, tal como existe atualmente, foi criado buscando harmonizar as relações da sociedade de forma a se atender aos seus princípios fundamentais, como também de forma a se respeitar o pacto federativo sob o qual vivemos.
 "Art. 3º CF. Constituem objetivos fundamentais da República Federativa do Brasil:
I – construir uma sociedade livre, justa e solidária;
II – garantir o desenvolvimento nacional;
III – erradicar a pobreza e a marginalização e reduzir as desigualdades sociais e regionais;
IV – promover o bem de todos, sem preconceitos de origem, raça, sexo, cor, idade e quaisquer outras formas de discriminação".
Sistema Tributário Nacional
“É o conjunto de normas constitucionais de natureza tributária, inserida no sistema jurídico global, formado por um conjunto unitário e ordenado de normas subordinadas aos princípios fundamentais” (KIYOSHI HADARA, 2011)
Sistema Tributário Nacional
Características:
Regido pela Lei Maior – Constituição Federal
	* 18 Artigos (art. 145 ao art. 162)
	
Referência direta com o Tributo e consequentemente com o Direito Tributário.
Inovações do Sistema Tributário Nacional 
 Criação do Código Tributário Nacional (1967);
Aumentar os recursos do Governo;
Reduzir o déficit público;
Propiciar ao Estado Condições financeiras para desempenhar suas novas funções; e,
Impulsionar, promover e orientar o processo de acumulação.
Princípios Tributários
Princípio da Legalidade Tributaria
Princípio da Anterioridade e Princípio Nonagésimal ou Noventena 
Princípio da Isonomia Tributária
Princípio da Capacidade Contributiva
Competências Tributárias
Disponível em:http://srtasieiro.blogspot.com.br/2013/11/competencia-tributaria.html;
Acesso em 16/11/2014
Competências Tributárias
Competência Comum
É a competência que a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios têm para a instituição de taxas e contribuições de melhoria.
Competência Privativa 
Somente o ente político definido constitucionalmente pode exercê-la.
Competência cumulativa
Pertencente ao DF, permite que este ente federativo possa instituir os impostos de competência dos Estados e dos Municípios, cumulativamente
Competências Tributárias
Competência Residual
Pertence apenas à União que poderá instituir outros impostos que não estejam previstos na CF/88, desde que observem requisitos específicos previstos no art. 154.
Competência Extraordinária
É somente da União para instituição de tributos em situações excepcionais, em que se comprove a inexistência de recursos financeiros para fazer frente a gastos públicos imprevisíveis, tais como nos casos de guerra, calamidade pública etc. 
Tipologia da competência tributária
Competência
Tributos abrangidos
Comum
Taxas e contribuições de melhoria
 
Privativa
- Impostos, contribuições e empréstimos compulsórios
 
 
Comulativa
- União: impostos, contribuições e empréstimo compulsórios;
- União: impostos municipais em Território Federal não dividido em Municípios;
- Distrito Federal: impostos residuais;
Residual
- União: impostos residuais (CF, art.154, I), contribuições residuais (CF, art. 195, § 4°);
Extraordinária
- União: Impostos extraordinários de guerra (CF, art. 154, II).
Tributos
Disponível em: http://sapodavez.blogspot.com.br/2012/10/dica-de-direito-tributario-sobre_7178.html;
 acesso em 16/11/2014
Tributos - Espécies
Disponível em:http://sapodavez.blogspot.com.br/2012/10/dica-de-direito-tributario-sobre-as_3042.html; acesso em 16/11/2014
Tributos de Competência da União
Tributos de competência dos Estados
Tributos de Competência dos Municípios	
Repartição das Receitas Tributárias
“(...) a repartição da parcela da arrecadação tributária, entre entidades impositoras, é meio garantidor da autonomia financeira e política dos entes federados”. (SABBAG, 2011)
REPARTIÇÃO DAS RECEITAS PELA UNIÃO
IMPOSTO
ESTADOS
MUNICIPIOS
IRRF
100%
100%
Impostos de Competência Residual
20%
****
IPI
10%
****
CIDE Combustíveis
29%
****
IOF
30%
70%
ITR
****
50% imóveis do DF, ressalva a hipótese art. 153 (100% se optarem pela cobrança)
REPARTIÇÃO DAS RECEITAS PELOS ESTADOS
IMPOSTO
MUNÍCIPIOIS
OBS.
IPVA
50%
Veículos licenciados em seus territórios
ICMS
25%
****
IPI
2,5%
Equivale a 25% dos 10% que os Estados recebem da União
CIDE Combustíveis
25%
Dos 29% que o Estado recebe da União
RECEITAS TRIBUTÁRIAS DO MUNICIPIO APÓS REPARTIÇÃO
ENTE REPARTIDOR
IMPOSTO
MUNICIPIOS
MUNICIPIOS
UNIÃO
IRRF
100%
Recebidos da União
IOF
70%
Recebidos da União
ITR
50%
Ressalva a hipótese art. 153 (100% se optarem pela cobrança). Recebidos pelo União
ESTADOS
IPVA
50%
Veículos licenciados em seus territórios. Recebidos pelo Estado
ICMS
25%
****
IPI
2,5%
Equivale a 25% dos 10% que os Estados recebem da União
CIDE Combustíveis
25%
Dos 29% que o Estado recebe da União
Repartição das Receitas Tributárias
DIRETA:
 O ente beneficiário pela repartição da receita recebe-a diretamente sem qualquer intermediário e sem que esta receita faça, antes da repartição, parte de qualquer fundo constitucional.
Repartição das Receitas Tributárias
INDIRETA:
 Os recursos repartidos vão para um fundo de participação, definidos pela CF. Após efetuada a repartição das receitas, elas são enviadas para determinados fundos de participação e após enviado para os entes menores.
Fundos de Participação
Os Fundos de Participação foram instituídos na Carta Magna de 1934, para que parte de alguns impostos fossem distribuídos para a União e para os Municípios. E sua classificação foi instituída no Art. 26 da CF de 1967.
Fundos de Participação
DOS ESTADOS
Fundos de Participação
DOS MUNICÍPIOS
Conclusão
O sistema das receitas tributárias, tem como seu objetivo principal a promoção do equilíbrio financeiro dentre todas as esferas de governo. 
Regiões no país que são capazes de produzir muitas riquezas, assim como existem regiões que necessitam de recursos de outros por serem incapacitados de produzirem tal recurso.
conclui-se que, o sistema da repartição das receitas tributárias, foi a solução encontrada pelos legisladores frente a dificuldade de se modificar as competências tributárias previstas pela Constituição.