Conceitos de Orçamento - Aula 1

Prévia do material em texto

*
*
*
*
Profª. Sissiliana Vilchez
svilchez@unicarioca.edu.br
CONCEITOS INICIAIS 
Orçamento - é uma expressão quantitativa formal dos planos da administração;
Orçamento - quantifica metas para vendas, produção, lucro líquido e posição de caixa e para qualquer outros objetivos especificados pela administração.
Orçamento geral - resume os objetivos de todas as subunidades de uma organização - vendas, produção, distribuição, finanças, etc.
Orçamento geral - consiste num demonstrativo de lucros futuros esperados, num balanço patrimonial, num demonstrativo de receitas e despesas de caixa e em quadros auxiliares.
*
*
Profª. Sissiliana Vilchez
svilchez@unicarioca.edu.br
CARACTERÍSTICAS DOS ORÇAMENTOS 
1) o maior trabalho técnico do contador responsável pelo orçamento é com dados futuros esperados, e não com dados históricos.
2) o orçamento coloca o planejamento no seu lugar, ou seja no primeiro plano na mente dos administradores.
3) o planejamento exige uma fusão de todas as funções da empresa.
OBJETIVO - dirigir a atenção, pois ajuda os administradores a se concentrarem em problemas operacionais ou financeiros com uma antecedência suficiente para o planejamento ou ação eficaz.
A Contabilidade ajuda o desempenho operacional da administração:
eficiência em adquirir e usar os itens do ativo.
2) como se obtêm os recursos financeiros para investir em Ativos.
*
*
Profª. Sissiliana Vilchez
svilchez@unicarioca.edu.br
Vantagens do orçamento:
1) o orçamento, formalizado suas responsabilidades pelo planejamento, obriga os administradores a pensarem na frente.
2) O orçamento estabelece expectativas definidas que são a melhor base de avaliação do desempenho posterior.
3) O orçamento ajuda os administradores a coordenar seus esforços, de forma que os objetivos da organização como um todo se harmonizem com os objetivos de suas partes.
4) o orçamento revela o desempenho dos administradores.
5) a elaboração do orçamento visa a integração entre pessoas de diversos departamentos.
Expectativa com base na avaliação de desempenho 
- avaliação de resultados concretos são mais apropriados que o desempenho passado
Ex empresa 		 19x1		 19x2
Faturamento	(R$)		5.000		10.000
Será que o Faturamento poderia ter sido R$12.000?
Será que a empresa foi eficaz? O desempenho passado pode ocultar ineficiências.
Limites: mudanças nas condições econômicas, tecnológicas, concorrentes, pessoal, etc.
Coordenação e comunicação:
1) o orçamento é o meio de comunicação dos objetivos globais e de se fundir com os objetivos de todos os departamentos.
2) analisa a empresa como um todo.
*
*
Tipos de orçamento:
Orçamentos de curto prazo - consolida os balanços globais de uma organização num prazo mais curto ( anual, mensal, trimestral, etc.)
2) Orçamentos de longo prazo - orçamento de capital ( localização de fábrica, compra de equipamentos, etc.)
Tomada de decisão: Calculo do valor presente liquido (VPL) taxa interna de retorno (TIR).
VPL > 0 aceita o projeto. VPL < 0 rejeita o projeto
TIR > custo de oportunidade (taxa de juros de 6,75 % Taxa selic do BC)
3) Orçamentos contínuos - são orçamentos gerais que vão sempre acrescentando mais um mês a frente e abandonando os meses que se encerram.
4) Orçamento na Base Zero (OBZ) – é um orçamento que ignora a experiência do ano anterior, isto é, começa do ano zero. Es tipo de orçamento requer do gerente justificativa de todos os requisitos de recursos expressos como custos em seu orçamento. Cada item de despesa é, portanto, questionado, se deveria existir ou não, e só então se determina seu nível exato. 
Classificação dos orçamentos:
*
*
*
Classificação dos orçamentos:
1 - Orçamento geral –
a) Orçamento operacional - vendas, produção, mão-de-obra, estoques , etc.
b) Orçamento financeiro - caixa, balanços, demonstrativos, etc.
2) Relatórios especiais de orçamento:
a) Relatório de desempenho - comparação dos resultados com os planos iniciais.
b) Orçamento de capital a longo prazo.]
Atribuições do responsável pela área de orçamentos:
 
a) assistir a alta administração em matérias ligadas ao uso de orçamentos;
 
b) fazer recomendações e auxiliar na introdução de técnicas em procedimentos ou preparação de relatórios ou comunicados de resultados efetivos.
 
c) projetar e propor os formulários e impressos a serem usados nos planos e relatórios do sistema.
 
d) realizar e apresentar as análises dos resultados verificados.
 
e) supervisionar e promover, com apoio da alta administração, a participação de todos os setores envolvidos na elaboração do orçamento.
 
*
*
*
PREPARAÇÃO DO ORÇAMENTO ANUAL
- o início do processo de preparação do orçamento anual é o resultado da conjugação de uma análise dessas condições:
oportunidades, recursos e ameaças em potencial ou reais para a empresa.
- executivos funcionais, chefes de divisões ou departamentos recebem da alta administração documentos com instruções para o início efetivo da elaboração do plano.
linhas gerais de resultados
áreas de mercado
produtos
pessoal
relações públicas
finanças
produção, etc.
A preparação do orçamento - tempo definido ( 3 ou 4 meses antes de iniciar o ano civil - 1o. de janeiro - 31/12)
*
*
*
OBJETIVOS DO ORÇAMENTO
1) os orçamentos elaborados fornecem direção e instrução para execução de planos, enquanto o acompanhamento, levando ao controle, permite a comparação das realizações da empresas ao que tenha sido planejado.
2) O orçamento dentro de uma empresa é instrumento de gerência, para estimular um melhor desempenho e alcançar as metas previstas. 
3) É através do orçamento e outros meios de controle financeiro que a empresa toma as decisões.
ORÇAMENTO E PLANEJAMENTO
ORÇAMENTO - Envolve planejamento e controle :
coleta de informações;
capital de giro – fluxo de caixa – financiamento de capital de giro;
projeções de vendas – mercado – ( empresa tem menos influência).
O Empreendimento deve ser separado do orçamento:
Construção de nova fábrica;
Lançamento de um novo produto - projeto;
Recursos humanos, físicos e financeiros;
Em função do tempo ( semanas, meses e anos).
Planejamento e estimativas.
Se o empreendimento, divido a sua importância tiver um tipo de duração maior que o orçamento anual – projeto.
*
*
*
Planejamento por período – é o planejamento convencional, correspondendo as atividades usuais da empresa.
Planejamento por projeto - diferente do mencionado acima. ( com o que se tinha planejado).
OBJETIVOS DO ORÇAMENTO E PLANEJAMENTO
Os orçamentos elaborados fornecem direção e instruções para a execução de planos, enquanto o acompanhamento, levando ao controle, permitindo a comparação( com o que se tinha planejado).
OBJETIVOS OU ALVOS A SEREM ATINGIDOS 
Taxa de lucro sobre o ativo total;
Taxa de lucro sobre o patrimônio líquido;
Nível de faturamento;
Liderança tecnológica e
Participação no mercado.
*
*
*
POSSUEM DUAS CARACTERÍSITCAS
DATADOS - deve-se estipular o período orçamentário.
QUANTIFICADOS - devem ser acompanhado de uma medida – valor monetário, unidade de produção, horas trabalhadas, etc.
OBJETIVOS PODEM ALTERAR – mudanças na filosofia básica da empresa;
Conflito entre o objetivo de manter a liderança tecnológica ou 
Maximização do lucro por ação.
Dotação de pesquisa – para aumentar o quadro de vendas e esforço de marketing.
Incerteza ou desconhecimento do futuro.
POLÍTICAS
Caso em que a economia entre em prosperidade;
Marketing – conjunto de medidas que não incluem a concessão de vantagens especiais aos compradores de produtos.
Política de concessão de descontos.
PROGRAMA
lançamentos de um novo produto;
fixar preço, contactos com distribuidores, publicidades, etc.
programa de lançamento do produto.
*
*
*
TIPOS DE PLANEJAMENTO
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO - as decisões a serem tomadas diz respeito simplesmentea problemas externos da empresa.
PLANEJAMENTO ADMINISTRATIVO OU INTERATIVO – se volta para a melhor estrutura de pessoal e de recursos ( humanos, físicos e financeiros).
PLANEJAMENTO OPERACIONAL - se busca a utilização de recursos da empresa de maneira mais eficiente possível em dado período.
As principais áreas de decisões de nível operacional são a alocação de recursos ( preparação de orçamento) entre as diferentes áreas funcionais e linhas de produto , a programação das operações, o acompanhamento da execução e a aplicação das medidas de controle. 
*
*
*
 
PLANEJAR - significa decidir antecipadamente ( ACKOFF et al.1984).
 
DECIDIR - implica em optar por uma alternativa de ação em detrimento de outras disponíveis, em função de preferências, disponibilidades, grau de aceitação de risco, etc. 
 
DECIDIR ANTECIPADAMENTE - significa controlar seu próprio futuro.
 
DECISÕES, segundo ANSOFF ( 1977):
a) Estratégicas - voltadas para os problemas externos da empresa, como tipos de produtos e mercados que serão colocados os produtos.
 
Estratégico - tudo que se refere às relações entre a empresa e o seu ambiente (ANSOFF,1977), tendo por objetivo otimizar:
1) retorno sobre o investimento; 2) distribuição dos lucros.
 
b) Administrativas - “ Preocupam-se com a estruturação dos recursos da empresa de modo a criar possibilidade de execução com os melhores resultados” ( ANSOFF,1977).
- organização, operações, desenvolvimento de recursos, etc.
 
c) Operacionais - se refere a obtenção de indicadores desejados: 
1) metas operacionais;
2) níveis de preços e produção;
3) estratégia de marketing, pesquisa e desenvolvimento;
4) controle, etc. 
 
*
*
*
*
*
*