Economia do Setor Público no Brasil - Cap 11

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CAP 11 BIDERMAN
Tributação do Consumo no Brasil
Impostos sobre consumo em paises em desenvolvimento representam uma parcela substancial da arrecadação total
Um dos motivos do uso do imposto sobre consumo ao invés da renda,é porque um imposto sobre a renda a longo prazo,reduz as perspectivas de crescimento da economia,ademais,imposto sobre consumo podem contribuir para expandir a poupança nacional
Em países com forte disparidade de renda,um desenho apropriado da tributação indireta pode aumentar os níveis de bem-estar,contribuindo para a redução de desigualdades
A tributação sobre consumo tambem tem um papel importante na correção de externalidades com custos administrativos baixos,reduzindo o risco de evasão e elisão fiscal
Impostos Cumulativos ( em cascata)
Aplica-se ao faturamente,incluindo todos os estágios do processo produtivo
A comutatividade desse tributo,ou seja,o grau em que ele é repassado ao consumidor depende 
Da elasticidades-preço oferta e demanda
Do grau de piramidização dos preços 
Da relação entre insumo tributáveis e não-tributáveis
N° de estágios no processo produtivo
Supondo a tributação de todos os insumos no processo produtivo,preço variam da seguinte forma
P = Preço do produto
A = Custo insumo sem imposto
0 a 1 = Parcela da tributação repassada para estágios subsequentes
T = Alíquota tributária
Sendo
α= 0 Não há repasse do Imposto (P =A)
α =1 Há repasse total do imposto para o estágio subsequente (p=A (1+t))
Primeira fase do estágio do processo produtivo
)
Em que
 = Custo dos insumos a preço básico ( sem Imposto)
 = Margem de mark- up
No segudo estágio , o preço produto
Neste estágio,o produtor compra seus insumos ao preço de , o custo unitário dos seus insumis é igual a e 
Podendo ser reescrito como
Essa equação se torna generalizável para n estágios de produção
Se representa o preço produtor após n estágios de produção e denota o preço antes do imposto , o grau de cascata pode ser mensurado por
Sendo a alíquota unfirmo, temos que 
 
Exemplo
N = 3
T = 0,10
Portanto,um imposto em cascata,ao implementar aliquota de 10% para um setor com 3 estágios,será equivalente a uma aliquota de (1,33)-1*100 =33%
Tributação Brasil
Uso de contribuições sociais que atuam no faturamento das empresas,como Confis e PIS,que possui parcela significativa na arrecadação fiscal
Ademais,o uso de impostos como ICMS,IPI e ISS possuem grande relevância na receita do governo,são considerados impostos em cascatas,perdendo assim os beneficios tradicionalmente associados á taxação do valor agregado.Fortes desigualdades de renda levaram a utilização de impostos indiretos no pais como instrumento redistributivo
A multiplicidade de objetivos,atribuida á tributação do valro agregado,resultou em um sistema excessivamente completo que permitia evasão e elisão fiscal
IPI : Atua apenas sobre bens industrializados , sendo um imposto seletivo que procura diferenciar o ônus fiscal de acordo com a essencialidade do bem
ICMS : Imposto sobre consumo de bens e serviços ,apresentando diversas distorções,principalmente por ser de competência estadual,o que faz com que se tenha a necessidade de coordenar as politicas tributárias no âmbito da federação,que funciona como mecanismo equalizador no qual regiões mais ricas transferem recursos para os estados mais pobres mediante reduções tributárias
ISS : Imposto sobre servições de qualquer natureza