RESPOSTAS UNIDADE 3 LIVRO DE CONTABILIDADE

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Contabilidade
UNIDADE 1
LIVRO
UNIDADE 2
LIVROAPÊNDICE
UNIDADE 3
Análise patrimonial
U3
1
Apêndice
Gabaritos comentados com resposta-padrão
Análise patrimonial: UNIDADE 3
Gabarito 1. – Faça Valer a Pena – Seção 3.1 
1. O IRRF é calculado de acordo com a faixa salarial e está numa tabela que 
é disponibilizada pela Receita Federal. Todo ano esta tabela é atualizada e, 
portanto, os valores são modificados. O empregado que atingir a faixa salarial 
para desconto do Imposto de Renda poderá deduzir da base de cálculo do 
imposto o valor referente ao INSS e o valor por dependente.
2. Letra C
Comentário: Lúcia tem um salário de 1.950,00
INSS: 1.950,00 x 9% = 175,50
IRRF: 1.900,00 – 175,50 = 1.724,50 (valor isento do Imposto de Renda) 
3. Letra E. 
O lançamento correto do reconhecimento ou provisão da despesa de salário 
pago no mês seguinte é:
D – Despesas de Salários
C – Salários a Pagar
4. Letra E.
Salário da Mercedes = R$ 700,00
Dependentes = 4 x 37,18 = 148,72
5. Letra A.
Salário Comercial = 27.000,00
INSS Empregado – 11% = 2.970,00
INSS Empregador – 26,8% = 7.236,00
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O lançamento do INSS empregado não é uma despesa da empresa, pois é 
descontado da folha de pagamento do empregado, mas a empresa precisa 
recolher. Segue o lançamento:
D – Salários a Pagar / C – INSS a recolher. 
Já o lançamento do INSS do empregador é uma despesa da empresa, segue 
o lançamento:
D – Despesas de INSS / C – INSS a recolher.
6. Letra A.
Salário Marisol: R$ 4.000,00 : 220 horas = 18,18
18,18 x 70% (acréscimo) = 12,73
18,18 + 12,73 = 30,91
30,91 x 9 HE = 278,19
7. Resposta: 
Funcionário A
Salário: 1.750,00 : 220 = 7,95
7,95 x 50% = 3,98
7,95 + 3,98 = 11,93
11,93 x 2HE = 23,86
Salário Bruto = 1.750,00 + 23,86 = 1.773,86
(-) INSS – 9% = (159,65)
(-) Dep – 1 = (189,59)
(=) Base IRRF = 1.424,62 – ISENTO
Funcionário B
Salário Bruto = 2.600,00
(-) INSS - 11% = (286,00)
(-) Dep – 3 = (568,77)
(=) Base IRRF = 1.745,23 – ISENTO
Provimentos Descontos
Nome Rendimentos
Hora 
extra
Inss Dependentes Irrf
Convênio 
médico
Salário 
líquido a 
pagar
A 1.750,00 23,86 159,65 1 - 50,00 1.564,21
B 2.600,00 - 286,00 3 - 50,00 2.264,00
Total 4.350,00 23,86 445,65 100,00 3.828,21
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Gabarito 2. – Faça Valer a Pena – Seção 3.2 
1. Letra C
Comentário: No momento de apuração do resultado do exercício, as contas 
de despesas são creditadas no momento de transferência para a conta ARE. 
Pois as despesas têm saldo a débito, e para zerar é necessário fazer um crédito.
A letra A está incorreta, pois as contas de resultado são zeradas e não 
permanecem com saldo na contabilidade.
A letra B está incorreta, pois na apuração do resultado do exercício, as contas 
de receitas são debitadas no momento da transferência para a ARE.
A letra D está incorreta, pois a conta de ARE é creditada no momento da 
transferência das receitas.
A letra E está incorreta, pois após a apuração do resultado do exercício, as 
contas de resultado são zeradas. 
2. Letra A.
Quando uma despesa é realizada, registra-se um débito nas contas de 
resultado, pois conforme a regra, todo aumento de despesas é débito.
A letra B está incorreta, pois quando uma receita é realizada, registra-se um 
crédito nas contas de resultado.
A letra C está incorreta, pois quando um custo é realizado, registra-se um 
débito nas contas de resultado.
A letra D está incorreta, pois quando é realizada a transferência do resultado, 
a conta ARE recebe valores a débito e a crédito.
A letra E está incorreta, pois quando é realizada a transferência do resultado, 
as contas de Custo recebem lançamentos a crédito, pois têm saldo final a 
débito.
3. Letra D.
Total de Receitas: R$ 100.000,00
Total de Custos: (R$ 73.000,00)
Total de Despesas: (R$ 17.600,00)
Lucro = 9.400,00
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4. Letra E.
Total de Receitas: R$ 92.900,00
Total de Custos: (R$ 54.400,00)
Total de Despesas: (R$ 34.800,00)
Lucro = 3.700,00
5. Letra B.
Para se achar o valor do PL é necessário apurar o resultado da empresa.
Receitas: R$ 165.000,00
Custos: ( R$ 97.000,00)
Despesas: (R$ 73.000,00)
Prejuízo: (R$ 5.000,00)
O próximo passo é somar com o valor do Capital Social.
Capital Social: R$ 83.000,00 – Prejuízo: (R$ 5.000,00) = R$ 78.000,00
6. Resposta: 
D – Receitas 50.000,00
C – ARE 50.000,00
D – ARE 44.000,00
C – Custos 44.000,00
D – ARE 4.500,00
C – Despesas 4.500,00
D – ARE 1.500,00
C – Lucros 1.500,00 
7. Resposta: 
A apuração do resultado do exercício (ARE) tem a finalidade de apurar 
o resultado econômico da empresa (lucro ou prejuízo) no último dia do 
exercício social. Após a apuração destas contas (receitas, custos e despesas), 
o valor apurado é transferido para o Patrimônio Líquido. 
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Gabarito 3. – Faça Valer a Pena – Seção 3.3
1. Resolução:
Compra
Valor de mercadoria 3.800,00
Valor do IPI - 10% 380,00
Valor do ICMS - 18% 684,00
Valor do PIS - 1,65% 62,70
Valor da COFINS - 7,6% 288,80
Total da nota fiscal 4.180,00
Venda
Valor de mercadoria 5.100,00
Valor do IPI - 10% 510,00
Valor do ICMS - 18% 918,00
Valor do PIS - 1,65% 84,15
Valor da COFINS - 7,6% 387,60
Total da nota fiscal 5.610,00
Lançamentos compra
D Estoques de mercadorias 2.764,50
D IPI a recuperar 380,00
D ICMS a recuperar 684,00
D PIS a recuperar 62,70
D COFINS a recuperar 288,80
C Fornecedores 4.180,00
Lançamentos venda
D CMV 2.764,50
D Estoques de mercadorias 2.764,50
D Duplicatas a receber 5.610,00
C Receita dos produtos vendidos 5.100,00
C IPI a recuperar 510,00
D Despesas de ICMS s/ vendas 918,00
C ICMS a recuperar 918,00
D Despesas de COFINS s/ vendas 387,60
D Despesas de PIS s/ vendas 84,15
C Pis a recolher 84,15
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2. Letra B.
Composição da NF
Mercadorias = 47.700,00
Fretes = 2.300,00
ICMS = 9.000
Valor total da Nota = 50.000,00.
Valor líquido das mercadorias = 50.000,00 – 9.000,00 – 41.000,00
D – Estoque de Mercadorias 41.000,00
D – ICMS a Recuperar 9.000,00
C – Fornecedores 50.000,00
Obs: O frete deve ser adicionado ao valor da mercadoria.
3. Letra E.
Letra A incorreta porque, quando adotamos os preços mais antigos para 
as baixas de mercadorias, utilizamos o PEPS e não UEPS.
Letra B incorreta porque, quando adotamos os preços mais recentes para 
a baixa das mercadorias, utilizamos o método UEPS e não o PEPS.
Letra C incorreta porque, quando adotamos os preços mais recentes para 
a baixa das mercadorias, utilizamos o método UEPS e não o PMP.
Letra D incorreta porque, quando adotamos os preços médios para a baixa 
das mercadorias, utilizamos o método PMP e não UEPS.
4. Letra D
CMV = EI+ C – EF
CMV = 6.000,00 + 7.790,00 – 3.200,00
CMV = 10.590,00
Apuração dos impostos
D IPI a recolher 380,00
C IPI a recuperar 380,00
D ICMS a recolher 684,00
C ICMS a recuperar 684,00
D COFINS a recolher 288,80
C COFINS a recuperar 288,80
D Pis a recolher 62,70
C Pis a recuperar 62,70
Saldo dos impostos a recolher
IPI a recolher 130,00
ICMS a recolher 234,00
COFINS a recolher 98,80
Pis a recolher 21,45
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DRE
Receita Bruta = 16.700,00
(-) ICMS – 18% = (3.006,00)
(=) Receita Líquida = 13.694,00
(-) CMV (10.590,00) 
(=) Lucro Bruto 3.104,00 
5. Letra C.
A letra A está incorreta, porque as empresas prestadoras de serviços são 
contribuintes do ISS e não do IPI.
A letra B está incorreta, porque as empresas comerciais não são 
contribuintes do ISS, as empresas contribuintes são as prestadoras de 
serviços.
A letra D está incorreta, porque as empresas optantes pelo lucro presumido 
não podem utilizar o regime nãocumulativo, somente as empresas de 
Lucro Real.
A letra E está incorreta, porque as empresas optantes pelo lucro real 
utilizam o regime não cumulativo.
6. Letra A 
CMV = EI + C - EF 
CMV = 12.300,00 + (25.000,00 – 4.700,00) – 7.700,00
CMV = 24.900,00
Receita Líquida = Venda de Mercadorias R$ 33.100,00 – Devoluções de 
Vendas R$ 1.500,00 = R$ 31.600,00
7. Resposta: 
A diferença entre estes PEPS, UEPS e PMP refere-se ao método utilizado 
na baixa da mercadoria no estoque devido à venda dessas mercadorias.
PEPS significa: Primeiro que entra, primeiro que sai, portanto as baixas 
das mercadorias referem-se às compras mais antigas, portanto o CMV é 
menor que os outros métodos enquanto o saldo em estoques é maior, 
porque ficam os valores das mercadorias mais recentes. 
UEPS significa: Último que entra, primeiro que sai, portanto as baixas das 
mercadorias referem-se às compras mais atuais, portanto o CMV é maior 
que os outros métodos, enquanto os estoques são menores. Este método 
não é autorizado pelo Fisco brasileiro, porque sendo o custo maior a 
empresa terá um lucro menor e, consequentemente, pagará menos 
impostos.
PMP significa: Preço Médio Ponderado, portanto as baixas das mercadorias 
referem-se à média entre os preços e as quantidades compradas, o CMV 
e o saldo em estoque estão na média, ou seja, entre o maior e o menor 
valor. 
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Gabarito 3. – Faça Valer a Pena – Seção 3.4
1. Letra E
2. Comentário: É quando a empresa “vende” suas duplicatas a receber com 
data de vencimento futuro para instituições financeiras; por sua vez, elas 
cobram juros e taxas. As duplicatas descontadas possuem o mesmo perfil 
de um empréstimo bancário. Na maioria das operações com duplicatas o 
risco é da empresa e não das instituições financeiras. 
3. Resolução
Resolução da questão
 
Foi calculado o valor anual: 130.000/5 
anos = 26.000,00, este valor será para 
cada um dos anos: 2012, 2013 e 2014.
Ocorre que este bem foi adquirido 
em maio de 2011, logo, o valor deve 
ser proporcional. Neste caso, calcula-
se o valor mensal: 26.000/12 meses 
= 2.166,67. Desta forma, o valor 
acumulado para 2011 será 7 meses x 
2.166,67 = 17.333,33.
Somados os valores de 2011, 2012, 
2013 e 2014, teremos o valor 
acumulado de 95.333,33.
Valor de custo 130.000,00
Data aquisição mai/11
Prazo 5 anos
Valor por ano 26.000,00
Valor por mês 2.166,67
2011 - 8 meses 17.333,33
2012 - 12 meses 26.000,00
2013 - 12 meses 26.000,00
2014 - 12 meses 26.000,00
Amortização acumulada 95.333,33
Imóveis
260.000,00 Taxa - 4%
10.400,00 anual
866,67 mensal
2008 10 meses 8.666,67
2009 12 meses 10.400,00
2010 12 meses 10.400,00
2011 12 meses 10.400,00
2012 12 meses 10.400,00
2013 12 meses 10.400,00
2014 12 meses 10.400,00
Depreciação acumulada 71.066,67
Máquinas e equipamentos
48.000,00 Taxa - 10%
4.800,00 anual
400,00 mensal
2009 9 meses 3.600,00
2010 12 meses 4.800,00
2011 12 meses 4.800,00
2012 12 meses 4.800,00
2013 12 meses 4.800,00
2014 12 meses 4.800,00
Depreciação acumulada 27.600,00
Análise patrimonial
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4. Letra C
Aumento no Ativo de R$ 149.200,00
Aumento no Passivo de R$ 200.000,00
Aumento das Despesas de R$ 50.800,00 
Data Bens Valor Depreciação acumulada Valor contábil
05/03/2008 Imóveis 260.000,00 71.066,67 188.933,33
07/03/2008 Móveis e utensílios 35.000,00 23.916,67 11.083,33
02/04/2009 Máquinas e equipamentos 48.000,00 27.600,00 20.400,00
08/06/2010 Veículos 33.800,00 30.983,33 2.816,67
376.800,00 153.566,67 223.233,33
Móveis e utensílios
35.000,00 Taxa - 10%
3.500,00 anual
291,67 mensal
2008 10 meses 2.916,67
2009 12 meses 3.500,00
2010 12 meses 3.500,00
2011 12 meses 3.500,00
2012 12 meses 3.500,00
2013 12 meses 3.500,00
2014 12 meses 3.500,00
Depreciação acumulada 23.916,67
Veículos
33.800,00 Taxa - 20%
6.760,00 anual
563,33 mensal
2010 7 meses 3.943,33
2011 12 meses 6.760,00
2012 12 meses 6.760,00
2013 12 meses 6.760,00
2014 12 meses 6.760,00
Depreciação acumulada 30.983,33
Lançamentos
01/02/2015
D Banco 149.200,00 AC
D Juros a apropriar 100.000,00 Red. passivo
D Despesas bancárias 800,00 Desp. financ.
Empréstimos bancários
C (Duplicatas descontadas) 250.000,00 PC
28/02/2015
D Despesas com juros 25.000,00 Desp. financ.
C Juros a apropriar 25.000,00 Red. passivo
31/03/2015
D Despesas com juros 25.000,00 Desp. financ.
C Juros a apropriar 25.000,00 Red. passivo
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10 Análise patrimonial
5. Letra E
6. Letra A
7. Letra D: 
Conforme o CPC 16 - Estoques, as mercadorias devem ser avaliadas pelo 
valor do custo (aquisição) ou valor de mercado, dos dois sempre o menor. 
No caso da empresa Alba, o valor das mercadorias em estoque é menor 
do que o valor de mercado, portanto a empresa não deverá fazer nenhum 
ajuste.
Lançamentos
D Despesas com provisão
para créditos de liquidação 
duvidosa
44.100,00 Despesas
C Provisão para créditos de 44.100,00 Red ativo
liquidação duvidosa
Taxa da exaustão Produção do ano
Capacidade estimada
120.000 30%
400.000
Cota de exaustão Custo x Taxa
670.000,00 x 30% 201.000,00