AUDITORIA PAPEIS DE TRABALHO

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PAPEIS DE TRABALHO DE AUDITORIA
ASSUNTOS A ABORDAR
CONCEITO PAPEIS DE TRABALHO
TIPOS PAPEIS DE TRABALHOS
GUARDA E SIGILO
ORGANIZAÇÃO E IDENTIFICAÇÃO
EVIDENCIAS DO TRABALHO REALIZADOS
1) CONCEITO PAPEIS DE TRABALHO
De acordo com a NBC – T – 11 – IT – 02, “... o auditor deve documentar todas as questões que foram consideradas importantes para proporcionar evidência, visando a fundamentar o parecer de auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das demonstrações contábeis.”
Os papéis de trabalho constituem a forma organizada como os auditores realizaram a auditoria, desde os trabalhos de campo até a emissão do relatório de auditoria.
Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria
2) TIPO DE PAPEIS DE TRABALHO
Como sugestão, o arquivo permanente deve conter:
Cópia dos relatórios anteriores com as respectivas respostas dos clientes;
Registro de reuniões com a alta administração;
Registro de revisões pós-auditoria, com instruções para o próximo exame;
Comentário dos auditores sobre assuntos importantes, excluídos do programa de auditoria devido ao objetivo específico do exame;
 Diversos organogramas, contratos, fluxogramas, informações financeiras históricas, resumo de horas despendidas no exame, diretrizes, instruções, atas de reunião, entre outros.
Os papéis de trabalho são divididos em duas categorias: correntes e permanentes
3) GUARDA E SIGILO
As normas brasileiras que regulamentam a forma de documentação dos trabalhos de auditoria foram emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) por meio da Resolução 828/98. Essas normas estão também de acordo com as normas internacionais emitidas pela International Federation of Accountants (IFAC).
Os papéis de trabalho têm por finalidade:
Apresentar registro dos exames realizados;
Demonstrar os objetivos, o escopo e a metodologia, incluindo os critérios de amostragem utilizados;
Evidenciar o trabalho realizado que embase as conclusões e os comentários significativos;
Fornecer informações relevantes ao planejamento de futuras auditorias;
Servir como evidência que fundamente o relatório emitido;
 Registrar a evidência de reexame da supervisão do trabalho realizado;
3) GUARDA E SIGILO
O auditor deve registrar nos papéis de trabalho a informação relativa ao planejamento da auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e suas conclusões da evidência da auditoria.
Os papéis de trabalho devem incluir o juízo do auditor sobre todas as questões significativas, com a conclusão a que chegou. 
Ao avaliar a extensão dos papéis de trabalho, o auditor deve considerar o que seria necessário para proporcionar a outro auditor, sem experiência anterior com aquela auditoria, o entendimento do trabalho executado e a base para as principais decisões tomadas, sem explorar aspectos detalhados da auditoria. É possível que esse outro auditor somente possa entender os fatos analisados pela auditoria, discutindo-os com os auditores que prepararam os papéis de trabalho.
4) ORGANIZAÇÃO E IDENTIFICAÇÃO
Os papéis de trabalho constituem o elo entre o trabalho de campo e o relatório de auditoria.
“A preparação dos papéis de trabalho deve ser orientada pelos seguintes critérios”
Boa apresentação
Uniformidade 
Concisão
Acabamento
 Seqüência
5) Evidência do Trabalho Realizado
NBC TA 500 – “Esta Norma define o que constitui evidência de auditoria em uma auditoria de demonstrações contábeis e trata da responsabilidade do auditor na definição e execução de procedimentos de auditoria para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente que permita a obtenção de conclusões razoáveis para fundamentar a opinião do auditor”. 
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5) Evidência do Trabalho Realizado
O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos que permitam Evidência apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião. 
Classificação de Evidências
Evidência física
Evidência documental
Evidência testemunhal
Evidência analítica
5) Evidência do Trabalho Realizado
suficiência: a evidência deve ser convincente às pessoas leigas, permitindo-as chegar às mesmas conclusões do auditor;
validade: deve dar credibilidade e suporte à conclusão do auditor;
relevância: deve ter relação com os objetivos da auditoria;
objetividade: deve ser objetiva e respaldar as conclusões do auditor de forma mais profunda do que a simples aparência.
Característica 
5) Evidência do Trabalho Realizado
Com todas as evidências de auditoria devidamente documentadas pelos auditores, o trabalho está pronto para a conclusão final e será utilizado para suportar a emissão do relatório de auditoria
5) Referências
OLIVEIRA, Luís Martins de; DINIZ FILHO, André; GOMES, Marliete Bezerra – Curso Básico de Auditoria, São Paulo, Atlas, 2ª. edição, 2008.
ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos, ARRUDA, Daniel Gomes, BARRETTO, Pedro Humberto Teixeira – Auditoria Contábil – Enfoque teórico, normativo e prático, São Paulo, Editora Saraiva, 1ª. Edição, 2008.