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TDE – CONTABILIDADE PÚBLICA Alunos: Iraciel Gonçalves Matheus Mion RECEITAS PÚBLICAS Previsão – Corresponde aos valores que a lei do orçamento consignar, pois são estimativas de receitas que se originam de estudos de previsão, antes de comporem o projeto de lei orçamentária. A escrituração contábil da Receita Orçamentária inicia-se com a promulgação da Lei Orçamentária e pelos valores nela previstos para a receita, através do registro de toda a sua discriminação. É denominado estágio da previsão da Receita Orçamentária, escriturado contabilmente da seguinte forma: Pela previsão da receita orçamentária (1º estágio) – Registro contábil no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 237 D – 521.1 PREVISÃO INICIAL DA RECEITA 60.000,00 D – 521.11 RECEITA CORRENTE 55.000,00 D – 521.11.01 Receita Tributária 45.000,00 D – 521.11.03 Receita Patrimonial 3.000,00 D – 521.11.09 Outras Receitas Correntes 7.000,00 D – 521.12 RECEITA DE CAPITAL 5.000,00 D – 521.12.01 Operações de Crédito 4.000,00 D – 521.12.02 Alienação de Bens Móveis 1.000,00 C – 621.1 RECEITA A REALIZAR 60.000,00 C – 621.11 RECEITA CORRENTE 55.000,00 C – 621.11.01 Receita Tributária 45.000,00 C – 621.11.03 Receita Patrimonial 3.000,00 C – 621.11.09 Outras Receitas Correntes 7.000,00 C – 621.12 RECEITA DE CAPITAL 5.000,00 C – 621.12.01 Operações de Crédito 4.000,00 C – 621.12.02 Alienação de Bens Móveis 1.000,00 Valor da previsão das receitas para o exercício de 20xx, de acordo com o orçamento aprovado pela Lei nº . . . . . . . . . Lançamento – Pode ser definido como o ato administrativo que o poder Executivo utiliza, com o objetivo de identificar e individualizar o contribuinte ou o devedor e os respectivos valores, espécies e vencimentos. Escrituração Contábil da Receita Orçamentária – Lançamento “O reconhecimento da receita, sob o enfoque patrimonial, apresenta como principal dificuldade a determinação do momento de ocorrência do fato gerador. Por outro lado, verifica-se a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, quando: – Determina-se o objeto de cobrança; – Calcula-se o montante devido; e – Identifica-se o devedor. Ocorrido o fato gerador, pode-se proceder ao registro contábil do direito em contrapartida a uma variação ativa, em contas do sistema patrimonial, o que representa o registro da receita por competência. ” É o que orienta a parte 10.3 – Relacionamento do Regime Orçamentário com o regime de competência, no Manual de Receita Nacional. Pelo registro contábil da receita orçamentária (2º estágio – lançamento) Registro contábil no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 3 D – 112.1 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER (P)41 50.000,00 C – 400.0 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA42 50.000,00 C – 411.0 IMPOSTOS 45.000,00 C – 411.20.05 IPVA 8.000,00 C – 411.30.02 ICMS 37.000,00 C – 412.0 TAXAS 5.000,00 C – 412.10.10 TAXAS PELO EXERCÍCIO DO PODER DE POLÍCIA 5.000,00 Pelo reconhecimento da receita, pelo fato gerador Obs.: 1. Este lançamento contábil deve ser efetuado, geralmente, no momento do conhecimento do fato gerador e ele representa a variação patrimonial aumentativa que corresponde ao regime de competência. 2.Não há registro contábil a ser efetuado pelo enfoque orçamentário. Escrituração Contábil da Receita Orçamentária – Arrecadação e Recolhimento A escrituração contábil do estágio denominado ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO é efetuada, à vista dos registros feitos nos livros próprios da receita, ou seja, no LIVRO DIÁRIO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA, onde toda a arrecadação efetuada pelos órgãos recebedores, nos quais se inclui a rede bancária, é diariamente inscrita. No final do dia, procede-se à somatória dos valores arrecadados, em cada especificação existente, através da qual se procederá aos lançamentos contábeis. 4 –Pelo registro contábil da receita orçamentária (3º estágio – arrecadação e recolhimento) a)No caso da arrecadação e o recolhimento da receita orçamentária que o fato gerador já tiver sido reconhecido; –Registro contábil no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 4 D – 111.1 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA EM MOEDA CORRENTE 48.000,00 C - 112.1 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER 37.000,00 C – 123.10.01 BENS MÓVEIS (Veículos) 1.000,00 D – 212 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO 1.500,00 C – 222 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO48 8.500,00 Pelo recebimento da receita orçamentária realizada –Registro contábil no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 3 D – 621.1 RECEITA A REALIZAR 48.000,00 D – 621.11 RECEITA CORRENTE 37.000,00 D – 621.11.01 Receita Tributária 37.000,00 D – 621.12 RECEITA DE CAPITAL 11.000,00 D – 621.12.01 Operações de Crédito 10.000,00 D – 621.12.02 Alienação de Bens Móveis 1.000,00 C – 621.2 RECEITA REALIZADA 48.000,00 C – 621.21 RECEITA CORRENTE 37.000,00 C – 621.21.01 Receita Tributária 37.000,00 C – 621.22 RECEITA DE CAPITAL 11.000,00 C – 621.22.01 Operações de Crédito49 10.000,00 C – 621.22.02 Alienação de Bens Móveis50 1.000,00 Pela arrecadação da receita orçamentária –Registro contábil do Controle da Disponibilidade de Recursos no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 3 D – 721.1 CONTROLE DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS 48.000,00 C – 821.11 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS 48.000,00 Pelo registro do controle da disponibilidade de recursos b)No caso da arrecadação e recolhimento da receita orçamentária, o reconhecimento ocorre quando do recebimento. –Registro contábil da arrecadação e recolhimento no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 5 D – 111.1 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL 1.300,00 C – 433.0 EXPLORAÇÃO DE BENS E DIREITOS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 400,00 C – 433.1 VALOR BRUTO DA EXPLORAÇÃO DE BENS E DIREITOS E PRESTA- ÇÃO DE SERVIÇOS 51 400,00 C – 442.0 JUROS E ENCARGOS DE MORA 900,00 C – 442.3 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRÉDITOS TRIUTÁRIOS 900,00 Pelo recebimento da receita orçamentária realizada –Registro contábil da arrecadação e recolhimento no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 4 D – 621.1 RECEITA A REALIZAR 1.300,00 D – 621.11 RECEITA CORRENTE 1.300,00 D – 621.11.03 Receita Patrimonial 400,00 D – 621.11.09 Outras Receitas Correntes 900,00 D – 621.2 RECEITA REALIZADA 1.300,00 D – 621.21 RECEITA CORRENTE 1.300,00 D – 621.21.03 Receita Patrimonial 400,00 D – 621.21.09 Outras Receitas Correntes 900,00 Pela arrecadação da receita orçamentária –Registro contábil do controle da disponibilidade de recursos, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 4 D – 721.1 CONTROLE DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS 1.300,00 C – 821.11 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS 1.300,00 Pelo registro do controle da disponibilidade de recursos DESPESASPÚBLICAS Fixação: É a primeira etapa ou estágio desenvolvido pela despesa orçamentária, é cumprida por ocasião da edição da discriminação das tabelas explicativas, baixadas através da Lei de Orçamento. Escrituração contábil da fixação da despesa (1º estágio) A escrituração contábil da fixação da despesa orçamentária (1º estágio) é feita com base nos valores constantes da Lei de Orçamento, publicada e devidamente registrada no Livro da Despesa, abrindo-o em toda a sua discriminação. A escrituração contábil da fixação da despesa é feita na seguinte forma: Pela fixação da despesa orçamentária (1º estágio) –Registro Contábil da Fixação da Despesa no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 7 D – 522.11 DOTAÇÃO INICIAL 60.000,00 D – 522.11.01 DESPESAS CORRENTES 40.000,00 D – 522.11.02 DESPESAS DE CAPITAL 20.000,00 C – 622.11 CRÉDITO DISPONÍVEL 60.000,00 C – 622.11.01 DESPESAS CORRENTES 40.000,00 C – 622.11.02 DESPESAS DE CAPITAL 20.000,00 Pelo registro da fixação da despesa orçamentária Empenho: É o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição. Escrituração contábil do empenho (2º estágio) A escrituração contábil do empenho é feita, com base, nos registros efetuados, pela emissão da nota de empenho, distinguindo-se os ordinários ou comuns, globais ou estimativas. Pela emissão de empenhos (2º estágio) –Registro Contábil da emissão de empenhos (2º Estágio), no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 8 D – 622.11 CRÉDITO DISPONÍVEL 55.000,00 D – 622.11.01 DESPESAS CORRENTES 37.000,00 D – 622.11.02 DESPESAS DE CAPITAL 18.000,00 C – 622.13.01 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR 55.000,00 C – 622.13.01.01 DESPESAS CORRENTES 37.000,00 C – 622.13.01.02 DESPESAS DE CAPITAL 18.000,00 Pelo registro da emissão de empenhos –Registro Contábil da Disponibilidade por destinação de Recursos Comprometida no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 18 D – 821.11 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS 55.000,00 C – 821.12 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROME-TIDA POR EMPENHO 55.000,00 Pelo registro da disponibilidade de recursos, comprometida por empenho –Registro Contábil da Obrigação Contratual de Serviços no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 19 D – 712.31 Obrigações Contratuais de Despesas 5.000,00 C – 812.31 Execução de Obrigações Contratuais de Despesas Registro da obrigação contratual assumida 5.000,00 Liquidação: É a verificação do direito adquirido pelo credor, tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito. Escrituração contábil da liquidação Pela liquidação da despesa orçamentária (3º estágio) a) Relativa à liquidação da folha de pagamento –Registro contábil da liquidação da folha de pagamento no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 10 D – 622.13 CRÉDITO UTILIZADO D – 622.13.01 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR D – 622.13.01.01 DESPESAS CORRENTES 20.000,00 C – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR C – 622.13.03.01 DESPESAS CORRENTES 20.000,00 Pelo registro da liquidação da despesa –Registro contábil da Variação Patrimonial Diminutiva da despesa liquidada, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 15 D – 311.0 REMUNERAÇÃO DE PESSOAL D – 311.1 REMUNERAÇÃO DE PESSOAL – RPPS 20.000,00 C – 211.1 PESSOAL A PAGAR34 20.000,00 Pelo registro do reconhecimento da Variação Patrimonial Diminutiva, relativa à despesa orçamentária liquidada –Registro do Controle da Disponibilidade por Destinação de Recursos, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 21 D – 821.12 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROME- TIDA POR EMPENHO 20.000,00 C – 821.13 DDR COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 20.000,00 Pelo registro do controle da disponibilidade de recursos Comprometida por liquidação da despesa b) Relativa à despesa de Serviços de Terceiros –Registro contábil da liquidação dos serviços de terceiros no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 11 D – 622.13.01 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR D – 622.13.01.01 DESPESAS CORRENTES 10.000,00 C – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR C – 622.13.03.01 DESPESAS CORRENTES 10.000,00 Pelo registro da liquidação da despesa –Registro contábil da Variação Patrimonial Diminutiva da liquidação da despesa, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 16 D – 332.3 SERVIÇOS DE TERCEIROS – PJ 10.000,00 C – 213.1 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 10.000,00 Pelo registro do reconhecimento da Variação Patrimonial Diminutiva, relativa à despesa orçamentária liquidada –Registro contábil da baixa das obrigações contratuais no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 22 D – 812.31 Execução de Obrigações Contratuais de Despesas 5.000,00 C – 712.31 Obrigações Contratuais de Despesas 5.000,00 Pela baixa da obrigação contratual –Registro contábil da Disponibilidade por Destinação de Recursos, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 23 c) Relativa à aquisição de material de consumo D – 821.12 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROME- TIDA POR EMPENHO 10.000,00 C – 821.13 DDR COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 10.000,00 Pelo registro do controle da disponibilidade de recursos comprometida por liquidação da despesa c) Relativa à aquisição de material de consumo –Registro contábil da liquidação da aquisição de material de consumo, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 12 D – 622.13.01 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR D – 622.13.01.01 DESPESAS CORRENTES 7.000,00 C – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR C – 622.13.03.01 DESPESAS CORRENTES 7.000,00 Pelo registro da liquidação da despesa –Registro contábil da liquidação da despesa orçamentária no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 17 D – 115.6 ALMOXARIFADO 7.000,00 C – 213.1 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 7.000,00 Pelo registro do reconhecimento da Variação Patrimonial Qualitativa, relativa a liquidação da despesa –Registro contábil da Disponibilidade por destinação de recursos, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 24 D – 821.12 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROME- TIDA POR EMPENHO 7.000,00 C – 821.13 DDR COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 7.000,00 Pelo controle da disponibilidade de recursos, comprometida por liquidação d) Relativa à aquisição do veículo –Registro contábil da liquidação da aquisição de veículo, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 13 D – 622.13.01 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDAR D – 622.13.01.02 DESPESAS DE CAPITAL 8.000,00 C – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR C – 622.13.03.02 DESPESAS DE CAPITAL 8.000,00 Pelo registro da liquidação da despesa –Registro contábil da liquidação da despesa orçamentária no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 18 D – 123. 10.01 BENS MÓVEIS (Veículos) 8.000,00 C – 213.1 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 8.000,00 Pelo registro do reconhecimento da Variação Patrimonial Qualitativa, relativa a liquidação da despesa –Registro contábil da Disponibilidade por destinação de recursos, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 25 D – 821.12 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROME- TIDA POR EMPENHO 8.000,00 C – 821.13 DDR COMPROMETIDAPOR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 8.000,00 Pelo controle da distribuição de recursos comprometida por liquidação da despesa Pagamento: É o ato onde o poder público faz a entrega do numerário correspondente, recebendo a devida quitação. Escrituração contábil do pagamento Pelo pagamento da despesa orçamentária (4º estágio) a) Pelo pagamento da despesa de pessoal –Registro contábil do pagamento da despesa de pessoal, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 19 D – 211.1 PESSOAL A PAGAR 12.000,00 C – 111.1 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL 12.000,00 Pelo registro do pagamento da despesa –Registro contábil do pagamento da despesa de pessoal, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 14 D – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR D – 622.13.03.01 DESPESAS CORRENTES 12.000,00 C – 622.13.04 CRÉDITO EMPENHADO PAGO C – 622.13.04.01 DESPESAS CORRENTES 12.000,00 Pelo registro do pagamento da despesa utilizada –Registro contábil da Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 26 D – 821.13 DDR COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 12.000,00 C – 821.14 DISPONIBILIDADE POR DISTRIBUIÇÃO DE RECURSO UTILIZADA 12.000,00 Pelo controle da disponibilidade de recursos utilizada b) Pelo pagamento da despesa de serviços de terceiros PJ –Registro contábil do pagamento de despesas de serviços de terceiros, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 20 D – 213.1 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 10.000,00 C – 111.1 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL 10.000,00 –Registro contábil do pagamento da despesa de serviços de terceiros, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 15 D – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR D – 622.13.03.01 DESPESAS CORRENTES 10.000,00 C – 622.13.04 CRÉDITO EMPENHADO PAGO C – 622.13.04.01 DESPESAS CORRENTES 10.000,00 Pelo registro do pagamento da despesa orçamentária –Registro contábil da Disponibilidade por Distribuição de Recursos utilizada, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 27 D – 821.13 DDR COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 10.000,00 C – 821.14 DISPONIBILIDADE POR DISTRIBUIÇÃO DE RECURSO UTILIZADA 10.000,00 Pelo controle da disponibilidade de recurso utilizada c) Pelo pagamento da despesa com a aquisição de material de consumo –Registro contábil do pagamento de despesas de material de consumo, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 21 D – 213.1 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 7.000,00 C – 111.1 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL 7.000,00 Pelo registro do pagamento da despesa –Registro contábil do pagamento da despesa de material de consumo, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 16 D – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR D – 622.13.03.01 DESPESAS CORRENTES 7.000,00 C – 622.13.04 CRÉDITO EMPENHADO PAGO C – 622.13.04.01 DESPESAS CORRENTES 7.000,00 Pelo registro do pagamento da despesa orçamentária –Registro contábil da Disponibilidade por Distribuição de Recursos utilizada, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 28 D – 821.13 DDR COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 7.000,00 C – 821.14 DISPONIBILIDADE POR DISTRIBUIÇÃO DE RECURSO UTILIZADA 7.000,00 Pelo controle da disponibilidade de recursos utilizada d) Pelo pagamento da despesa com a aquisição de um veículo –Registro contábil do pagamento de despesas de material de consumo, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 22 D – 213.1 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 8.000,00 C – 111.1 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL 8.000,00 Pelo registro do pagamento da despesa –Registro contábil do pagamento da despesa de um veículo, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 17 D – 622.13.03 CRÉDITO EMPENHADO A LIQUIDADO A PAGAR D – 622.13.03.02 DESPESAS DE CAPITAL 8.000,00 C – 622.13.04 CRÉDITO EMPENHADO PAGO C – 622.13.04.02 DESPESAS DE CAPITAL 8.000,00 Pelo registro do pagamento da despesa orçamentária –Registro contábil da Disponibilidade por Distribuição de Recursos utilizada, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 29 D – 821.13 DDR COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPEN- SATÓRIAS 8.000,00 C – 821.14 DISPONIBILIDADE POR DISTRIBUIÇÃO DE RECURSO UTILIZADA 8.000,00 Pelo controle da disponibilidade de recurso utilizada RESTOS A PAGAR São despesas empenhadas, mas não pagas até o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas e não-processadas Escrituração contábil dos restos a pagar Pela Inscrição dos Restos a Pagar a) Pela inscrição da despesa liquidada e não paga –Registro contábil da Inscrição de Restos a Pagar Processados, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 18 b) Pela inscrição da despesa empenhada e não liquidada D – 532.7 Restos a Pagar Processados – Inscrição no Exercício 700,00 C – 632.7 Restos a Pagar Processados – Inscrição no Exercício 700,00 Pela inscrição de Restos a Pagar Processados no exercício –Registro contábil da Inscrição de Restos a Pagar não Processados, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 19 D – 531.7 Restos a Pagar não Processados – Inscrição no Exercício 1.300,00 C – 631.7 Restos a Pagar não Processados – Inscrição no Exercício 1.300,00 Pela inscrição de Restos a Pagar não processados no exercício c) Pela transferência dos valores para o controle da disponibilidade de recursos relativa aos restos a pagar inscritos 21 – Pela execução dos Restos a Pagar no exercício seguinte:1 a) Para execução dos Restos a Pagar Processados –Registro contábil da adequação necessária dos restos a pagar processados, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 20 D – 532.1 Restos a Pagar Processados Inscritos 700,00 C – 532.7 Restos a Pagar Processados – Inscrição no Exercício 700,00 Registro da transferência de Restos a Pagar Inscritos –Registro contábil da adequação necessária para execução dos restos a pagar processados no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 21 D – 632.7 Restos a Pagar Processados – Inscrição no Exercício 700,00 C – 632.1 Restos a Pagar Processados a Pagar 700,00 Registro da transferência de Restos a Pagar Inscritos b) Para execução dos Restos a Pagar não Processados –Registro contábil da adequação necessária dos restos a pagar não processados, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 22 D – 531.1 Restos a Pagar não Processados Inscritos 1.300,00 C – 531.7 Restos a Pagar não Processados – Inscrição no Exercício 1.300,00 Pela transferência de Restos a Pagar Inscritos –Registro contábil da adequação necessária para execução dos restos a pagar não processados no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 23 D – 631.7 Restos a Pagar não Processados – Inscrição no Exercício 1.300,00 C – 631.1 Restos a Pagar não Processados a Liquidar 1.300,00 Pela transferência de Restos a Pagar Inscritos Pela liquidação dos Restos a Pagar não Processados De despesa de Material de Consumo –Registro contábil da liquidação de restos a pagar não processado de Material de Consumo, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 24 D – 631.1 Restos a Pagar não Processados a Liquidar 700,00 C – 631.3 Restos a Pagar não Processados Liquidadoa Pagar 700,00 Pelo registro da liquidação de restos a pagar não processados –Registro contábil da obrigação de pagamento assumida pela Liquidação de Restos a Pagar não Processados, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 23 D – 115.6 Almoxarifado 700,00 C – 213.1 Fornecedores e Contas a Pagar Nacionais a Curto Prazo 700,00 Pela entrada do material de consumo no almoxarifado –Registro contábil da Disponibilidade de Recursos, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 30 D – 821.12 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho 700,00 C – 821.13 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas compensatórias 700,00 Pelo controle da disponibilidade de recursos De despesa de serviço de Terceiros – PJ –Registro contábil da liquidação de restos a pagar não processados de Serviços de Terceiros, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 24 D – 631.1 Restos a Pagar não Processados a Liquidar 500,00 C – 631.3 Restos a Pagar não Processados Liquidado a Pagar 500,00 Pelo registro da liquidação de restos a pagar não processados –Registro contábil da liquidação de restos a pagar não processados de Serviço de Terceiro – PJ, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 24 D – 332.3 SERVIÇOS DE TERCEIROS – PJ 500,00 C – 213.1 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 500,00 Pelo registro do reconhecimento da Variação Patrimonial Diminutiva, relativa ao registro da liquidação de restos a pagar não processados –Registro contábil da Disponibilidade de Recursos, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 31 D – 821.12 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho 500,00 C – 821.13 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas compensatórias 500,00 Pelo controle da disponibilidade de recursos Pelos pagamentos de Restos a Pagar Restos a Pagar Processados –Registro contábil do Pagamento efetivo de Restos a Pagar, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 25 D – 213.1 Fornecedores e Contas a Pagar Nacionais a Curto Prazo 700,00 C – 111.1 Caixa e Equivalente de Caixa em Moeda Nacional 700,00 Pelo pagamento de restos a pagar processados –Registro contábil do pagamento dos Restos a Pagar Processados, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 25 D – 632.1 Restos a Pagar Processados a Pagar 700,00 C – 632.2 Restos a Pagar Processados Pago 700,00 Pelo registro do pagamento dos Restos a Pagar Processados –Registro contábil da Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 32 D – 821.13 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas compensatórias 700,00 C – 821.12 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada 700,00 Pelo controle da disponibilidade dos Restos a Pagar utilizada Restos a Pagar não Processados –Registro contábil do Pagamento efetivo de Restos a Pagar, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 26 D – 213.1 Fornecedores e Contas a Pagar Nacionais a Curto Prazo 700,00 C – 111.11 Caixa e Equivalente de Caixa em Moeda Nacional 700,00 Pelo pagamento de restos a pagar –Registro contábil do Pagamento efetivo de Restos a Pagar, no Subsistema de Informações Patrimoniais – Lançamento SP nº 27 D – 213.1 Fornecedores e Contas a Pagar Nacionais a Curto Prazo 500,00 C – 111.11 Caixa e Equivalente de Caixa em Moeda Nacional 500,00 Pelo pagamento de restos a pagar –Registro contábil do pagamento de Restos a Pagar não Processados, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 26 D – 631.3 Restos a Pagar não Processados Liquidado a Pagar 1.200,00 C – 631.4 Restos a Pagar não Processados Liquidado Pago 1.200,00 Pelo registro dos Restos a Pagar não processados pagos –Registro contábil da Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida –Utilizada, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 33 D – 821.13 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas compensatórias 1.200,00 C – 821.12 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada 1.200,00 Pelo controle da disponibilidade dos Restos a Pagar utilizada Pelo cancelamento de Restos a Pagar4 –Registro contábil do cancelamento de restos a pagar não processados, no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 27 D – 631.1 Restos a Pagar não Processados a Liquidar 100,00 C – 631.9 Restos a Pagar não Processados Cancelados 100,00 Pelo registro do cancelamento de RP não processado –Registro contábil do cancelamento de restos a pagar não processados, no Subsistema de Compensação – Lançamento SC nº 34 D – 821.12 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho 100,00 C – 721.10 LIMITE DE RESTOS A PAGAR POR DESTINAÇÃO 100,00 CRÉDITOS ADICIONAIS São valores que se adicionam ou acrescem ao orçamento, seja como reforço de dotações exigentes, seja como dotações destinadas a coberturas de encargos provenientes da criação de novos serviços, ou, ainda, para atender a despesas imprevistas ou urgentes. Escrituração contábil dos créditos adicionais Pela abertura dos créditos adicionais Relativa a Créditos Suplementares –Registro contábil da abertura de Créditos Suplementares para execução da despesa no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 40 D – 522.12.10 CRÉDITO ADICIONAL – SUPLEMENTAR 5.000,00 D – 522.12.12 DESPESAS DE CAPITAL 5.000,00 C – 622.11 CRÉDITO DISPONÍVEL 5.000,00 C – 622.11.02 DESPESAS DE CAPITAL 5.000,00 Pelo registro do crédito suplementar Relativa a Créditos Especiais –Registro contábil da abertura de Créditos Especiais para execução da despesa no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 41 D – 522.12.20 CRÉDITO ADICIONAL – ESPECIAL D – 522.12.21 CRÉDITOS ESPECIAIS ABERTOS 2.000,00 D – 522.12.21.1 DESPESAS CORRENTES 2.000,00 C – 622.11 CRÉDITO DISPONÍVEL 2.000,00 C – 622.11.01 DESPESAS CORRENTES 2.000,00 Pelo registro do crédito especial aberto Relativa a Créditos Extraordinários –Registro contábil da abertura de Crédito Extraordinário para execução da despesa no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 42 D – 522.12.30 CRÉDITO ADICIONAL – EXTRAORDINÁRIO D – 522.12.31 CRÉDITOS EXTRAORDINÁRIOS ABERTOS 3.000,00 D – 522.12.31.1 DESPESAS CORRENTES 2.000,00 D – 522.12.31.2 DESPESAS DE CAPITAL 1.000,00 C – 622.11 CRÉDITO DISPONÍVEL 3.000,00 C – 622.11.01 DESPESAS CORRENTES 2.000,00 C – 622.11.02 DESPESAS DE CAPITAL 1.000,00 Pelo registro do crédito extraordinário aberto Pela redução orçamentária para cobertura de créditos adicionais –Registro contábil da redução de dotação para cobertura de Créditos Adicionais no Subsistema de Informações Orçamentárias – Lançamento SO nº 43 D – 622.11 CRÉDITO DISPONÍVEL 1.000,00 D – 622.11.01 DESPESAS CORRENTES 1.000,00 C – 522.11 DOTAÇÃO INICIAL 1.000,00 C – 522.11.01 DESPESAS CORRENTES 1.000,00 Pelo registro da redução de dotação para cobertura de crédito adicional
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