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das A Gabarito utoatividades CONTABILIDADE COMERCIAL Centro Universitário Leonardo da Vinci Rodovia , nº .BR 470 Km 71, 1 040 Bairro Benedito - CEP 89130-000 I daialn - Santa Catarina - 47 3281-9000 Elaboração: Revisão, Diagramação e Produção: Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI 2017 Prof. Fabio Darci Kowalski 3UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE CONTABILIDADE COMERCIAL UNIDADE 1 TÓPICO 1 1 Qual função o contador de empresas comerciais vem assumindo? Por quê? R.: O contador está assumindo a função de gestor, pois é ele, muitas vezes mais do que ninguém, que sabe e pode dizer para onde vai essa empresa, quais rumos devem ser tomados, mercados que devem ser analisados, produtos que devem ser vendidos e que trarão benefícios às empresas. 2 Complete a seguinte sentença: As práticas existentes no ato do comércio possibilitam definir a Empresa Comercial como sendo aquela que serve de intermediária ou mediadora entre o produtor e o consumidor, ou usuário dos bens, para obtenção de resultados positivos. 3 Explique esta afirmação: A partir do momento em que a sociedade é constituída e registrada, assume personalidade jurí dica própria, ou seja, personalidade independente dos sócios. R.: A partir do momento em que a empresa é criada, ela passa a existir por si só, ela passa a ser independente, ou seja: ● age em defesa de seus próprios fins; ● possui seu patrimônio; ● assume direitos e obrigações; ● assume em juízo. Desse momento em diante, não poderá o patrimônio do sócio/acionista ser confundido com o patrimônio da empresa, pois irá contra o princípio da entidade. Centro Universitário Leonardo da Vinci Rodovia , nº .BR 470 Km 71, 1 040 Bairro Benedito - CEP 89130-000 I daialn - Santa Catarina - 47 3281-9000 Elaboração: Revisão, Diagramação e Produção: Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI 2017 4 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 4 Complete a seguinte sentença: Nas sociedades comerciais, o Livro obrigatório é o Diário. Porém, tão importante quanto ele é o Livro Razão, uma vez que: registra individualmente cada conta constante no próprio Livro Diário. 5 O Código de Ética do Profissional Contabilista – CEPC – define como o contabilista deve se portar frente ao mercado de trabalho. Quando o contabilista deseja opinar sobre determinado caso, o que o CEPC enuncia sobre esta situação? Por quê? R.: O CEPC define em seu Capítulo II, artigo 2o, inciso V, que o contabilista deve se inteirar de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre qualquer caso, para que não possa influenciar o caso, cometendo qualquer erro ou engano. 6 Cite os principais diferenciais entre uma empresa que seja considerada prestadora de serviços, comércio e indústria. R.: Indústrias: em geral são responsáveis pela operação que modifica a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação, a finalidade do produto ou o aperfeiçoe para consumo. Já nas empresas consideradas como prestadoras de serviços não há a venda de algum bem ou produto, mas da própria prestação de serviços, ou seja, considera-se como prestação de serviço o resultado de um trabalho realizado por um indivíduo, que tem como consequência uma remuneração. Ocorre a circulação econômica, não de um bem material, mas sim de capital intelectual, ou seja, é fornecido o trabalho e não a mercadoria. A Empresa Comercial é definida como sendo aquela que serve de intermediária ou mediadora entre o produtor e o consumidor ou usuário dos bens, para obtenção de resultados positivos. 7 Qual a diferença entre uma Microempresa (ME) e uma Empresa de Pequeno Porte (EPP)? R.: ● Microempresa (ME) é a sociedade empresária, a sociedade simples e o empresário (individual) que, no ano calendário anterior, auferiu receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00. ● Empresa de Pequeno Porte (EPP) é a sociedade empresária, a sociedade simples e o empresário (individual) que, no ano calendário anterior, auferiu receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. 5UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 8 Quais as três principais formas de tributação existentes hoje no mercado? R.: Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional. 9 Qual o livro contábil que pode ser considerado como o Razonete da conta contábil? Por quê? R.: O livro Razão pode ser considerado como sendo o Razonete da conta contábil, ou seja, é a individualização de todas as contas que tiveram algum movimento no período. 10 Qual a diferença entre SPED Fiscal e SPED Contábil? R.: O SPED contábil também é conhecido pela sigla ECD – Escrituração Contábil Digital. É a substituição da escrituração em papel pela Escrituração Contábil Digital – ECD, também chamada de SPED – Contábil. Trata-se da obrigação de transmitir em versão digital os seguintes livros: I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. O SPED fiscal também é conhecido pela sigla EFD – Escrituração Fiscal Digital. A Escrituração Fiscal Digital – EFD – é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das Unidades Federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos, referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte. 11 Com base nas informações a seguir, escriture o Livro Diário, em seguida o Livro Razão: A Cia. Camargo Ltda. teve as seguintes operações no mês de setembro: 02-09 – Integralização de capital social no valor de $ 60.000 pelo sócio João Matos em dinheiro, cujo depósito foi feito no Banco do Brasil em conta corrente. 04-09 – Comprou à vista, via banco, através do Cheque 001, um veículo marca/ modelo VW 160, no valor de $ 16.000. O veículo foi adquirido do fornecedor FeedCar Ltda., através da Nota Fiscal 309. Conferir pontuação. 10-09 – Compra a prazo de 40 unidades da mercadoria tipo A, para o estoque, no valor total de $ 6.000. A mercadoria foi adquirida do fornecedor Belano Ltda., através da Nota Fiscal 987.542. 6 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L DATA CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 02/09 Capital Integralização de capital em dinheiro do Sócio João Matos, numa conta corrente no Banco do Brasil. 60.000 02/09 B a n c o d o Brasil Integralização de capital em dinheiro do Sócio João Matos, numa conta corrente no Banco do Brasil. 60.000 04/09 Veículo Aquisição de 01 veículo marca/ modelo VW 160, do fornecedor FeedCar Ltda., através da Nota Fiscal 309 – pago pelo cheque 001 BB. 16.000 04/09 B a n c o d o Brasil Aquisição de 01 veículo marca/ modelo VW 160, do fornecedor FeedCar Ltda., através da Nota Fiscal 309 – pago pelo cheque 001 BB. 16.000 10/09 Estoque Compra a prazo de 40 unidades da mercador ia t ipo A, do fornecedor Belano Ltda., através da Nota Fiscal 987.542. 6.000 10/09 Fornecedores Compra a prazo de 40 unidades da mercador ia t ipo A, do fornecedor Belano Ltda., através da Nota Fiscal 987.542. 6.000 15/09 Rece i ta de Venda Venda à vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., através da Nota Fiscal 001. 6.500 15/09 B a n c o d o Brasil Venda à vista,via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., através da Nota Fiscal 001. 6.500 15-09 – Venda à vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, no valor total de $ 6.500. A mercadoria foi vendida ao cliente Macedo Ltda., através da Nota Fiscal 001. R.: LIVRO DIÁRIO 7UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 15/09 C u s t o d a Mercador ia Vendida Venda à vista, via banco de 26 unidades da mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., através da Nota Fiscal 001. 3.900 15/09 Estoque Venda à vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., através da Nota Fiscal 001. 3.900 Total 92.400 92.400 LIVRO RAZÃO 8 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 9UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L TÓPICO 2 1 Dê um exemplo prático, diferente do apresentado neste Caderno de Estudos, de realização de receita e confronto com as despesas. R.: Exemplo apresentado: a empresa Alfa vende à empresa Beta 10 unidades de uma determinada mercadoria por $ 100 a unidade, no dia 10/02/2008, logo, o total da venda é de $ 1.000. No entanto, a empresa Beta irá pagar 30% à vista ($ 300) e o restante ($ 700) daqui a 60 dias, ou seja, em 10/04/2008. A empresa Alfa deverá reconhecer em sua Demonstração do Resultado do Exercício a receita de $ 1.000. Se, por acaso, cada uma das 10 unidades que vendeu estivesse avaliada no estoque por $ 60, então a empresa Alfa precisaria reconhecer o custo da mercadoria vendida no valor de $ 600. Dessa forma, tem-se o confronto da receita ($ 1.000) com a despesa ($ 600) necessária para que tal venda pudesse acontecer. 2 A Empresa Praiana Ltda. apresentou as contas com os seguintes saldos em 31/12/2007: Contas Valor Caixa 1.400 Venda de Mercadorias 40.000 ICMS 8.000 Devoluções de Vendas 1.000 ICMS a Recolher 2.000 INSS a Recolher 800 Seguros a Pagar 1.000 Salários – Venda 1.200 Seguros – Adm. 600 Manutenção – Adm. 100 Telefone – Adm. 50 Juros Recebidos 40 Contribuição Social 1.370 Empréstimos Bancários 2.500 Empréstimos Bancários – 1,5 4.500 Aplicações Financeiras 10.300 10 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Duplicatas a Receber 8.000 Cheques em Cobrança 2.000 Mercadorias 12.000 Títulos a Receber – 1,5 1.500 Terrenos 50.000 Veículos 20.000 Custo da Mercadoria Vendida 15.000 Salários – Adm. 2.000 Propaganda – Venda 500 Fornecedores 4.400 Descontos Concedidos 20 Receita não Operacional 200 Imposto de Renda 2.200 Capital 81.800 Sua tarefa será distribuir cada uma dessas contas no Balanço Patrimonial e na Demonstração do Resultado do Exercício, levando em consideração que: ● As contas do Ativo e Passivo que possuem a expressão “1,5” possuem sua realização em 18 meses, portanto, precisam ser lançadas no Longo Prazo. ● As contas de receitas e despesas são analíticas, portanto, sua tarefa será distribuir na DRE em contas sintéticas de acordo com a Lei nº 6.404/76. Se, por exemplo, tiver a conta “salários – vendas”, significa que a conta deve ser lançada no Grupo Despesas Operacionais em despesas com vendas, mas se por acaso fosse “salários – adm.”, deveria ser lançada no mesmo grupo, porém em despesas administrativas. ● O resultado obtido na DRE deve ser transferido para a conta de Lucros Acumulados, para que o total do ativo seja igual ao do passivo. ● Você deve ter em mãos o plano de contas já apresentado no Caderno de Estudos de Contabilidade, Unidade 2, Tópico 1. R.: Balanço Patrimonial da Empresa Praiana Ltda. em 31/12/2007 11UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Ativo 2007 Circulante 33.700.00 Caixa 1.400.00 Aplicações Financeiras 10.300.00 Duplicatas a Receber 8.000.00 Cheques em Cobrança 2.000.00 Mercadorias 12.000.00 Não Circulante 71.500.00 Realizável a Longo Prazo 1.500.00 Títulos a Receber – 1,5 1.500.00 Permanente 70.000.00 Terrenos 50.000.00 Veículos 20.000.00 Total do Ativo 105.200.00 Passivo 2007 Circulante 10.700.00 Empréstimos Bancários 2.500.00 Fornecedores 4.400.00 ICMS a Recolher 2.000.00 INSS a Recolher 800.00 Seguros a Pagar 1.000.00 Não Circulante 4.500.00 Exigível a Longo Prazo 4.500.00 Empréstimos Bancários – 1,5 4.500.00 Patrimônio Líquido 90.000.00 Capital 81.800.00 Lucros Acumulados 8.200.00 Total do Passivo 105.200.00 12 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Praiana Ltda. em 31/12/2007 RECEITA OPERACIONAL BRUTA 40.000.00 VENDA DE MERCADORIAS 40.000.00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (9.000.00) DEVOLUÇÕES (1.000.00) IMPOSTOS (8.000.00) = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 31.000.00 (-) CUSTOS OPERACIONAIS (15.000.00) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (15.000.00) = LUCRO BRUTO 16.000.00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (4.450.00) DESPESAS ADMINISTRATIVAS (2.750.00) DESPESAS COM VENDAS (1.700.00) +/- RESULTADO FINANCEIRO 20.00 + RECEITAS FINANCEIRAS 40.00 (-) DESPESAS FINANCEIRAS (20.00) = RESULTADO OPERACIONAL 11.570.00 + RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 200.00 = RESULTADO ANTES DA PROV. P/CS 11.770.00 (-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (1.370.00) = RESULTADO ANTES DA PROV. P/ IR 10.400.00 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA (2.200.00) = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 8.200.00 3 Por qual motivo existem despesas nas entidades contábeis? Dê um exemplo. R.: As despesas ocorrem pelo simples fato da necessidade de geração de receitas, por exemplo: as despesas com as compras só existem porque essas compras serão revendidas ou utilizadas no processo produtivo, no qual ambas contribuirão no processo de geração de receita. 13UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 4 Assinale a alternativa CORRETA. Na Demonstração do Resultado do Exercício, no grupo deduções da receita bruta, podem ser incluídas as seguintes contas: a) ( ) Custo da mercadoria vendida, impostos sobre vendas, devoluções de vendas e despesas operacionais. b) ( ) Custo dos produtos vendidos, impostos sobre compras e as devoluções de vendas. c) (x) Impostos sobre vendas e devoluções de vendas. d) ( ) Custo da mercadoria, produto ou serviço vendido, impostos sobre vendas e devoluções de vendas. 5 Complete com V para verdadeiro e F para falso. (F) O objetivo da Demonstração do Resultado do Exercício é fornecer aos usuários das demonstrações financeiras da empresa os dados básicos e essenciais sobre a movimentação financeira da empresa. Correto é: movimentação econômica e não financeira. (V) Uma receita realizada para recebimento futuro representa um aumento de ativo e um aumento da situação líquida. (V) As contas de despesas e receitas têm a fun ção de registrar informações de gastos e ganhos, e não representam nenhum elemento patrimonial de bem, direito, obrigação ou patrimônio líquido. UNIDADE 2 TÓPICO 1 1 A Empresa Malta Ltda. apresentou os seguintes saldos contábeis em 30/06/08: Caixa 20.000,00 Aplicações Financeiras 30.000,00 Capital 50.000,00 No mês 07/x8 ela apresentou a seguinte movimentação: 04/07/x8 (1) - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 5.000,00, com 17%de crédito de ICMS. 14 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 05/07/x8 (2) – Venda de 50% da mercadoria (no mercado interno (Brasil)), adquirida em 04/07/x8 por um total de 4.000,00 a prazo, com 17% de débito de ICMS. 10/07/x8 (3) – Rendimento da aplicação financeira, no valor de R$ 800,00 21/07/x8 (4) – Despesa com energia elétrica, paga via caixa, no valor de R$ 2.000,00. Esta operação não gerou crédito de ICMS. 28/07/x8 (5) – Venda de mercadorias para o mercado externo (EUA), no valor de R$ 6.000,00 a prazo. O Custo da Mercadoria Vendida equivale a 80% do saldo em estoque. Sabe-se que: ● A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo. ● As vendas de exportação são isentas de PIS, COFINS e ICMS, ou seja, não se incluem na base de cálculo. ● Não há incidência do IPI, porém há o ICMS. ● A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente. ● O Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – é definido com base no percentual do saldo em estoque. Com base nessas informações, faça: ● os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes; ● a apuração do PIS e COFINS; ● a Demonstração do Resultado do Exercício; ● o Balancete Patrimonial. R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes 15UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Apuração do PIS e COFINS Demonstração do Resultado do Exercício 16 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Balancete Patrimonial da Empresa Malta Ltda. 2 A empresa Vende Mais S/A está querendo saber qual o valor que deve cobrar de um de seus clientes, sabendo que: Valor do custo da mercadoria: 1.000,00 Margem de ganho esperada sobre venda: 11,45% Alíquota incidente de ICMS: 17%. Qual valor que a empresa Vende Mais S/A deverá cobrar? R.: 11,45 + 17% = 28,45 – 100 = 71,55 1.000,00 / 0,7155 = 1.397,62 3 Assinale a alternativa CORRETA. Haverá o DIFA nos seguintes casos: a) ( ) Venda de mercadoria destinada à industrialização. b) ( ) Venda de mercadoria destinada à revenda. c) ( ) Caso o percentual da alíquota interna seja inferior ao da alíquota interestadual. d) (x) Na entrada de mercadorias de outra Unidade da Federação destinadas para o ativo imobilizado, desde que o percentual da alíquota interna seja superior ao da alíquota interestadual ou que não haja qualquer tipo de benefício fiscal. 4 Em 01/03/2010, o Comércio de Peças LL Ltda. (EMPRESA NORMAL) adquiriu, DENTRO DO ESTADO, um caminhão para uso operacional, no valor de 129.960,00, com ICMS incluso em 17%. O valor totalmente financiado. Qual o valor de crédito de ICMS que a empresa poderá utilizar em conta gráfica já em 03/2010, referente a esta operação? R.: 129.960,00 x 17% = 22.093,20 / 48 = 460,28. Este é o valor que poderá ser reconhecido em conta gráfica já em 03/2010, indiferente se o veículo foi ou não pago. 17UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 5 No mês de janeiro de 2010, a empresa LL Calculadoras S/A, optante pelo lucro real, comprou mercadorias para revenda, no valor total R$ 78.000,00 à vista, as quais geraram créditos de PIS em 1,65%, COFINS em 7,6% e ICMS em 17%. Faça a contabilização dessa operação. R.: D – Estoque 57.525,00. D – ICMS a Compensar 13.260,00. D – PIS a Compensar 1.287,00. D – COFINS a Compensar 5.928,00. C – Caixa 78.000,00. 6 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) comprou mercadorias, onde a Nota Fiscal era assim composta: 10.000,00 o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e 15% de IPI, resultando num total de 11.500,00 o valor total da Nota Fiscal. Sabe-se que a empresa pode se creditar do ICMS, mas não do IPI. Nesse caso, o valor a ser lançado no estoque é de: a) ( ) R$ 8.300,00. b) (x) R$ 9.800,00. c) ( ) R$ 11.500,00. d) ( ) R$ 10.00,00. 7 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) comprou produtos cuja Nota Fiscal era assim composta: 11.000,00 o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e 10% de IPI, resultando num total de 12.100,00 o valor total da Nota Fiscal. Sabe- se que a empresa pode se creditar do ICMS e do IPI. Nesse caso, o valor a ser lançado no estoque é de: a) ( ) R$ 12.100,00. b) (x) R$ 9.130,00. c) ( ) R$ 11.000,00. d) ( ) R$ 8.833,00. Tendo como base as informações referentes ao Balanço Patrimonial – Cia. do Vale (EMPRESA NORMAL), responda às questões 8 e 9, a seguir: Cia. do Vale informações do Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2007: Caixa R$ 10.000,00. Estoque R$ 24.600,00. Capital R$ 34.600,00. 18 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a única transação da Cia. do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em 31/12/2007, por R$ 5.000,0 a prazo, com incidência de 17% de ICMS. Em 31/01/2008, no balancete de apuração, foi então constatado que: a) ( ) Havia um resultado líquido positivo de R$ 5.000,00. b) (x) Havia um resultado líquido positivo de R$ 1.690,00. c) ( ) Havia um resultado líquido positivo de R$ 4.150,00. d) ( ) Havia um resultado líquido negativo de R$ 2.460,00. 9 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a única transação da Cia. do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em 31/12/2007 por R$ 5.000,00 a prazo, com incidência de 17% de ICMS. Em 31/01/2008, no balancete de apuração foi, então, constatado que: a) ( ) Houve um aumento do passivo e uma redução do resultado líquido da empresa. b) (x) Houve um aumento do ativo e do resultado líquido da empresa. c) ( ) Não houve alteração do saldo do ativo, mas o resultado líquido da empresa aumentou. d) ( ) Não houve alteração do saldo do ativo, mas o passivo aumentou. 10 Calcule o quadro a seguir com as seguintes informações: Venda INTERNA de R$ 200,00 em latas de tinta e com 10% de IPI, dentro do Estado de Santa Catarina (mercadoria destinada para revenda). Margem de Lucro 35%. Alíquota interna 17%. Valor da Mercadoria 200,00 (+) Valor do IPI 20,00 (=) Valor de partida (mercadoria + IPI) 220,00 (+) Margem de Lucro 35% 77,00 (=) BASE DE CÁLCULO DO S.T. 297,00 (x) Alíquota Interna 17% (=) ICMS Apurado 50,49 (-) ICMS do Remetente (próprio) 34,00 (=) ICMS Substituição Tributária 16,49 19UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L TÓPICO 2 1 O Comércio de Peças BBR Ltda. apresentou as seguintes operações em 03/x8: 03/03 (1) – Compra de 800 unidades de mercadorias para revenda a prazo, no valor unitário de R$ 10,00 cada, totalizando R$ 8.000,00 com 17% de crédito de ICMS. 03/03 (2) – Devolução de 100 unidades compradas em 03/03. O valor foi compensado com fornecedores. 03/03 (3) – Foi obtido, junto ao fornecedor, um abatimento sobre o saldo da compra efetuada em 03/03 no valor de R$ 490,00. 03/03 (4) – Fretes sobre compras no valor de R$ 168,67, pago via caixa, com 17% de crédito de ICMS. 04/03 (5) – Venda de 600 unidades a prazo, por um total de R$ 9.000,00 com 17% de débito de ICMS. O CMV unitário é 7,80,conforme memória de cálculo a seguir. 04/03 (6) – Devolução de 100 unidades vendidas em 04/03. O valor foi compensado com clientes. Sabendo que o preço de venda unitário é de R$ 15,00 (9.000,00 / 600un) e o valor do custo unitário é de 7,80 (valor conforme memória de cálculo). 04/03 (7) – Abatimento sobre a venda a prazo efetuada em 04/03, no valor de R$ 500,00. 04/03 (8) – Fretes sobre vendas, no valor de R$ 200,00, pago via caixa, com 17% de crédito de ICMS. Sabe-seque: ● a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo; ● não há incidência do IPI, porém há o ICMS; ● a empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente; ● no controle do estoque é utilizada a média ponderada; ● o Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – é definido com base no percentual do saldo em estoque; ● os saldos iniciais em 01/03/08 eram: R$ 10.000,00 em caixa e R$ 10.000,00 em capital. Memória de cálculo. Sabendo que o valor unitário do estoque é assim composto (média ponderada): 20 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Com base nessas informações, realize: ● os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes; ● a apuração do PIS e COFINS; ● a Demonstração do Resultado do Exercício; ● o Balancete Patrimonial. Resolução: R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes 21UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Apuração do PIS e COFINS Demonstração do Resultado do Exercício 22 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 2 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) que adota o Sistema de Inventário Permanente teve a seguinte operação: Devolução de venda no valor de R$ 15.000,00 com incidência de 17% de ICMS, sendo que o valor da mercadoria (estoque) representa R$ 5.000,00. Nesse caso: a) ( ) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.150,00. b) ( ) Deve ser debitado o CMV, no valor de R$ 6.000,00. c) ( ) Deve ser debitado o ICMS sobre vendas, no valor de R$ 2.550,00. d) (x) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 2.550,00. 3 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) que adota o Sistema de Inventário Permanente teve a seguinte operação: Devolução de compra com incidência de 17% de ICMS. A Nota Fiscal de devolução totalizou R$ 6.000,00. Nesse caso: a) ( ) Deve ser creditado o estoque, no valor de R$ 6.000,00. b) (x) Deve ser creditado o ICMS a Pagar, no valor de R$ 1.020,00. c) ( ) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.980,00. d) ( ) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 1.020,00. 4 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL) adota o sistema de Inventário Permanente e teve frete sobre venda de mercadorias no valor de R$ 1.500,00, pago via caixa, com crédito de 17% de ICMS. Nesse caso deve-se: a) ( ) Debitar de R$ 1.500,00 em despesa de frete. b) (x) Debitar ICMS a Compensar, no valor de R$ 255,00. c) ( ) Debitar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00. d) ( ) Creditar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00. Balancete Patrimonial 23UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 5 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL) adota o sistema de Inventário Permanente e obteve junto ao fornecedor um abatimento sobre a compra no valor de R$ 500,00. Nesse caso, deve-se: a) ( ) Debitar o estoque, no valor de 500,00. b) (x) Creditar o estoque, no valor de 500,00. c) ( ) Debitar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00. d) ( ) Creditar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00. 6 Assinale a alternativa CORRETA. Adotando-se duas contas para o registro do ICMS incidente nas compras e nas vendas, no final do mês, para regularização, a empresa deverá: a) ( ) Deixar os saldos intactos. b) ( ) Transferir os dois saldos para o próximo mês. c) (x) Compensar ambos os saldos, debitando a conta que representa a obrigação e creditando a que representa direito, considerando o menor dentre os dois saldos. d) ( ) Recolher o saldo da obrigação e manter o saldo do direito no Balanço. 7 Assinale a alternativa CORRETA: a) ( ) O Abatimento é oferecido pela empresa, gratuitamente ao cliente, e vem destacado na Nota Fiscal, enquanto que o desconto é oferecido ao cliente em decorrência de problemas no recebimento das mercadorias, como avarias, desconformidade com o pedido etc. b) (x) Incondicional é o desconto oferecido pelo vendedor independentemente de impor ao cliente alguma condição e deve ser destacado na própria Nota Fiscal de Venda. c) ( ) O valor dos fretes incidentes sobre as compras de mercadorias para revenda será contabilizado diretamente na DRE como despesas de fretes sobre compras, quando o Sistema for de Inventário Permanente. d) ( ) O ICMS é considerado um imposto “por fora”, pois seu valor está incluído no valor das mercadorias ou dos serviços constantes da nota fis cal. Tendo como base as informações referentes ao Balanço Patrimonial – Cia. do Vale (EMPRESA NORMAL), responda à questão 8: Cia. do Vale informações do Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2007: Caixa 10.000,00 24 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Estoque 24.600,00 Capital 34.600,00 8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 31/12/2007, a Cia. do Vale apresentou em seu estoque um valor de R$ 24.600,00, que era composto por 100 unidades de uma determinada mercadoria. Em 05/01/2008, a empresa adquiriu mais 50 unidades da mesma mercadoria por um total de R$ 15.000,00 com incidência de 17% de ICMS. Sabe-se que a empresa mantém um controle de estoque permanente, o qual controla pela média ponderada e não houve mais nenhuma movimentação desse a não ser esta compra. Sendo assim, o valor de cada mercadoria constante no estoque em 05/01/2008 será de: a) ( ) 264,00. b) (x) 247,00. c) ( ) 396,00. d) ( ) 249,00. 9 Suponhamos que em 27/04/2009, a empresa Malha Fina Ltda. (EMPRESA NORMAL) efetuou uma compra à vista, por R$ 3.000,00, com a qual teve também despesas com fretes no valor de R$ 150,00 à vista. Sabe-se que tanto as mercadorias adquiridas como o frete têm incidência de 17% de ICMS. Pede-se: ● O registro contábil dessa operação levando em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário Permanente. ● O total de ICMS a compensar dessa operação. ● O custo unitário da mercadoria levando em consideração que foram adquiridas 100 unidades de uma mesma mercadoria. R.: D – Estoque de Mercadorias 2.490,00 (ativo circulante: compra de mercadoria sem ICMS) D – ICMS a Compensar 510,00 (ICMS sobre a compra da mercadoria – Ativo Circulante) D – Estoque de Mercadorias 124,50 (ativo circulante: frete sobre compra sem ICMS) D – ICMS a Compensar 25,50 (ICMS sobre o frete – Ativo Circulante) C – Caixa 3.150,00 (pagamento à vista) Total de ICMS: 535,50 Custo Unitário: 2.614,50 / 100 un = 26,145 25UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 10 Suponhamos que na empresa Estamparia Ltda. (EMPRESA NORMAL), determinada mercadoria foi adquirida por R$ 600,00 a prazo e ao ser conferida na entrega, constatou-se que a cor era diferente da que havia sido solicitada no pedido. Sendo assim, o comprador solicitou um abatimento de R$ 50,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que mercadoria adquirida tem incidência de 17% de ICMS. Proceda ao registro contábil dessa operação, levando em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário Permanente. R.: D – Estoque de Mercadorias 498,00 (ativo circulante: compra de mercadoria: valor sem ICMS) D – ICMS a Compensar 102,00 ( ICMS sobre a compra da mercadoria – Ativo Circulante) C – Fornecedores 600,00 (reconhecimento da obrigação) D – Fornecedores 50,00 (compensação de parte da obrigação pelo abatimento) C – Estoque de Mercadorias 50,00 (baixa de parte do custo do estoque no ativo circulante)11 Suponhamos que, na empresa Mega-Esporte Ltda. (EMPRESA NORMAL), determinada mercadoria foi vendida por R$ 1.450,00 a prazo e ao ser conferido na entrega para o cliente constatou-se um pequeno defeito, mas que ainda permitiria sua venda ao consumidor final. Sendo assim, o comprador solicitou um abatimento de R$ 160,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que a mercadoria vendida tem incidência de 17% de ICMS. Proceda ao registro contábil dessa operação, levando em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário Permanente e que o custo da mercadoria representa R$ 990,00. R.: D – Clientes 1.450,00 (reconhecimento do direito) C – Venda de Mercadorias 1.450,00 (lançamento como receita na DRE) D – CMV 990,00 (reconhecimento do custo) C – Estoque de Mercadorias 990,00 (baixa do estoque – atualização instantânea) D – Abatimento s/ Vendas 160,00 (lançamento como despesa na DRE) C – Clientes 160,00 (compensação de parte do direito pelo abatimento) 26 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L D – ICMS sobre Venda 246,50 (17% sobre o total vendido – despesa na DRE) C – ICMS a Pagar 246,50 (reconhecimento de uma obrigação no PC) 12 Suponhamos que na empresa Aço Brasil Ltda. (EMPRESA NORMAL), determinada mercadoria foi adquirida por R$ 500,0 a prazo, porém, no ato, o fornecedor concedeu um desconto de R$ 50,00. Nesse caso, a nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 450,00. Sabe-se que a mercadoria adquirida tem incidência de 17% de ICMS. Proceda ao registro contábil dessa operação, levando em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário Permanente. R.: D – Estoque de Mercadorias 373,50 (ativo circulante: compra de mercadoria: valor sem ICMS) D – ICMS a Compensar 76,50 (ICMS sobre a compra da mercadoria – Ativo Circulante) C – Fornecedores 450,00 (reconhecimento da obrigação) Verifica-se que não há menção do desconto, uma vez que o total da Nota Fiscal é de R$ 450,00. 13 A empresa Metal Ilha Ltda. (EMPRESA NORMAL) iniciou suas atividades em 01/02/2009. Já em 02/02/2009 foram adquiridas 40 unidades de uma mesma mercadoria, para revenda por um total de R$ 3.000,00 a prazo. Entretanto, no mesmo dia, 4 unidades foram devolvidas ao fornecedor por não estarem de acordo com o pedido. Sabe-se que a mercadoria adquirida tem incidência de 17% de ICMS e que o valor devolvido será compensado com o total a pagar para o fornecedor. Proceda ao registro contábil dessa operação, levando em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário Permanente. R.: D – Estoque de Mercadorias 2.490,00 (lançamento no ativo circulante: compra de mercadoria) D – ICMS a Compensar 510,00 (ICMS sobre a compra da mercadoria – Ativo Circulante) C – Fornecedores 3.000,00 (reconhecimento da obrigação) Na devolução de 4 unidades: D – Fornecedores 300,00 (compensação de parte da obrigação pela devolução) 27UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L C – Estoque de Mercadorias 249,00 (baixa de 4 unidades do estoque no ativo circulante) C – ICMS a Pagar 51,00 (17% sobre o total da mercadoria devolvida - PC) UNIDADE 3 TÓPICO 1 1 A empresa Gasparzinho Ltda obteve os seguintes saldos, em 30/04/x8: Capital: 80.000,00. Veículos 50.000,00. Caixa 30.000,00. Porém, no mês 05/x8, teve as seguintes operações: 01/05/x8 (1) – Compra a prazo de 10 unidades de uma determinada mercadoria para revenda no valor de R$ 14.000,00, com 17% de ICMS. 02/05/x8 (2) – Venda a prazo de 6 unidades da mercadoria adquirida em 01/05/x8, no valor de R$ 15.000,00, com 17% de débito de ICMS. 02/05/x8 (3) – Frete sobre venda no valor de R$ 800,00, pago via caixa, com 17% de crédito de ICMS. 04/05/x8 (4) – Cobrança de R$ 5.000,00 da conta clientes,via caixa. Foi concedido desconto de 5% sobre o valor. 10/05/x8 (5) – Pagamento de R$ 4.000,00 da conta fornecedores, via caixa. Foi obtido um desconto de 10% sobre o valor. 17/05/x8 (6) – Despesa com telefone no valor de R$ 400,00, via caixa. 20/05/x8 (7) – Pagamento de R$ 6.000,00 da conta fornecedores, via caixa. Foi pago juro de 1% sobre o valor. 26/05/x8 (8) – Cobrança de R$ 2.000,00 da conta clientes, via caixa. Foram cobrados juros de 2% sobre o valor. 27/05/x8 (9) – Devolução de 2 unidades da mercadoria adquirida em 01/05/ x8. O valor será compensado com o saldo a pagar do fornecedor. ICMS 17%. 31/05/x8 (10) – Devolução de 1 unidade da mercadoria vendida em 02/05/ x8. O valor será compensado com o saldo a receber do cliente. ICMS 17%. Sabe-se que: ● a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo; ● não há incidência do IPI, porém há o ICMS; 28 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L ● a empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente. Com base nessas informações, faça: ● os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes; ● a apuração dos impostos (créditos e débitos); ● a Demonstração do Resultado do Exercício; ● o Balancete Patrimonial. Resolução: R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes: 29UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Apuração do PIS e COFINS Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Beta Ltda. em 31/05/x8 30 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Balanço Patrimonial da Empresa Beta Ltda. em 31/05/x8 2 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa Petropar Ltda. pagou uma duplicata com R$ 600,00 de juros. Nesse caso, os R$ 600,00 representam para a empresa contabilmente: a) ( ) Juros ativos. b) (x) Juros passivos. c) ( ) Descontos obtidos. d) ( ) Descontos concedidos. 3 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros passivos acontecem quando: a) (x) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do que o principal. 31UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L b) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor do que o principal. c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do que o principal. d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. 4 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros ativos acontecem quando: a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do que o principal. b) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor do que o principal. c) (x) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do que o principal. d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. 5 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos obtidos acontecem quando: a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do que o principal. b) (x) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor do que o principal. c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do que o principal. d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. 6 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos concedidos acontecem quando: a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do que o principal. b) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor do que o principal. c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maiordo que o principal. d) (x) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. 32 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L TÓPICO 2 1 O Comércio de Motos MM constatou que parte de seus clientes está com dívidas em atraso, na seguinte ordem: Cliente Valor Total Dias em Atraso % da PCLD Valor da PCLD Líquido a Receber A 32.000,00 30 1% 320,00 31.680,00 B 15.000,00 60 2% 300,00 14.700,00 C 12.000,00 120 4% 480,00 11.520,00 D 18.000,00 180 6% 1.080,00 16.920,00 TOTAL 77.000,00 2.180,00 74.820,00 Sabe-se que logo após essa constatação houve as seguintes cobranças: a) O Cliente A pagou R$ 30.000,00 dos R$ 32.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 320,00. b) O Cliente B pagou inteiramente os R$ 15.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 300,00. c) O Cliente C pagou R$ 11.520,00 dos R$ 12.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 480,00. d) O Cliente D pagou R$ 10.000,00 dos R$ 18.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 1.080,00. Esse, por sua vez, declarou falência, não havendo mais a possibilidade de cobrar o restante. e) Um antigo cliente E pagou R$ 6.000,00 que haviam sido considerados incobráveis e já haviam sido baixados em períodos anteriores. Sua tarefa será: a) lançar a despesa da PCLD no valor de R$ 2.180,00; b) lançar as cobranças efetuadas e fazer a reversão da PCLD. Resolução: 33UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L R.: a) Lançamento da despesa da PCLD D – Despesa com PCLD 2.180,00 (registro da despesa na DRE) C – PCLD 2.180,00 (registro da provisão no ativo circulante) b) Lançamento das cobranças e reversão da PCLD: No Cliente A: D – Caixa 30.000,00 (entrada no caixa) C – Clientes 30.000,00 (baixa do valor cobrado em contas a receber) D – PCLD 320,00 (reversão da PCLD – conta do ativo) C – Clientes 320,00 (baixa de contas a receber pelo valor da PCLD) D – Perdas com Incobráveis 1.680,00 (conta de despesa na DRE - perda) C – Clientes 1.680,00 (baixa do saldo de contas a receber) No Cliente B: D – Caixa 15.000,00 (entrada no caixa) C – Clientes 15.000,00 (baixa total do valor em contas a receber) D – PCLD 300,00 (reversão da PCLD – conta do ativo) C – Outras Receitas Operacionais 300,00 (conta de receita na DRE) No Cliente C: D – Caixa 11.520,00 (entrada no caixa) C – Clientes 11.520,00 (baixa do valor cobrado em contas a receber) D – PCLD 480,00 (reversão da PCLD – conta do ativo) C – Clientes 480,00 (baixa do saldo de contas a receber pela PCLD) No Cliente D: D – Caixa 10.000,00 (entrada no caixa) C – Clientes 10.000,00 (baixa do valor cobrado em contas a receber) 34 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L D – PCLD 1.080,00 (reversão da PCLD – conta do ativo) C – Clientes 1.080,00 (baixa de contas a receber pelo valor da PCLD) – Perdas com Incobráveis 6.920,00 (conta de despesa na DRE - perda) C – Clientes 6.920,00 (baixa do saldo de contas a receber) No Cliente E: D – Caixa 6.000,00 (entrada no caixa) C – Outras Receitas Operacionais 6.000,00 (conta de receita na DRE) TÓPICO 3 A Cia. Mascavo apresentou os seguintes saldos em 30/04/x8: Capital R$ 134.250,00 Aplicação Financeira R$ 20.000,00 Veículos R$ 60.000,00 Caixa R$ 20.000,00 Clientes R$ 35.000,00* PCLD R$ 750,00 * A conta clientes está assim representada: Cliente Valor Total Dias em atraso % da PCLD Valor da PCLD Líquido a Receber A 12.000,00 45 1,5% 180,00 11.820,00 B 13.000,00 90 3,0% 390,00 12.610,00 C 8.000,00 60 2,0% 160,00 7.840,00 D 2.000,00 30 1,0% 20,00 1.980,00 TOTAL 35.000,00 750,00 34.250,00 Já no mês 05/x8, teve as seguintes operações: 01/05/x8 (1) – Venda de serviços a prazo ao Cliente H no valor de 3.000,00, com incidência de 3% de ISSQN. 01/05/x8 (2) – Compra a prazo de 200 unidades da mercadoria “A” para revenda no valor de R$ 10.100,00, com 17% de crédito de ICMS, porém, no 35UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L ato, o fornecedor concedeu um desconto de R$ 100,00. Nesse caso, a nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 10.000,00. 01/05/x8 (3) – Frete sobre compra da mercadoria “A” em 01/05/x8 no valor de R$ 361,44, pago via caixa, com 17% de crédito de ICMS. 03/05/x8 (4) – Devolução de 50 unidades compradas em 01/05/x8. O valor foi compensado com fornecedores. 04/05/x8 (5) – Pagamento de R$ 2.500,00,via caixa, da compra efetuada em 01/05/x8. Foi obtido um desconto de 3% sobre o valor. 06/05/x8 (6) – Venda a prazo de 100 unidades da mercadoria “A” para o mercado interno ao Cliente W no valor de R$ 8.000,00, com 17% de débito de ICMS. Ao ser conferida na entrega para o cliente, constatou-se um pequeno defeito, mas que ainda permitiria sua venda ao consumidor final. Sendo assim, o Cliente W solicitou um abatimento de R$ 400,00 sobre o total da Nota Fiscal. 08/05/x8 (7) – Compra a prazo de 100 unidades da mercadoria “A” para revenda no valor de 4.000,00, sendo que na Nota Fiscal há incidência de 10% de IPI e 17% de ICMS, perfazendo uma compra total de R$ 4.400,00. 08/05/x8 (8) – Foi obtido, com o fornecedor, um abatimento sobre a compra efetuada em 08/05/x8 no valor de R$ 150,00. 09/05/x8 (9) – O Cliente A pagou R$ 11.820,00 dos R$ 12.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 180,00. O valor foi pago via caixa. 10/05/x8 (10) – Cobrança de R$ 2.100,00 do cliente W, via caixa, referente à venda efetuada em 06/05/x8. Foi concedido desconto de 3% sobre o valor. 11/05/x8 (11) – O Cliente B pagou R$ 12.000,00 via caixa dos R$ 13.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 390,00. Já foi confirmado que o restante não será pago pelo cliente. 15/05/x8 (12) – Venda a prazo de 90 unidades da mercadoria “A” para o mercado externo ao cliente F no valor de R$ 7.000,00. 15/05/x8 (13) – Frete sobre venda no valor de R$ 700,00, pago via caixa, com crédito de 17% de ICMS. 18/05/x8 (14) – O Cliente C pagou inteiramente, via caixa, os R$ 8.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 160,00. 24/05/x8 (15) – Venda a prazo de 50 unidades da mercadoria “A” para o mercado interno ao cliente Q no valor de R$ 3.700,00 com 17% de débito de ICMS, porém, no ato foi concedido um desconto de 200,00. Nesse caso, a nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 3.500,00. 25/05/x8 (16) – O Cliente D pagou R$ 800,00 dos R$ 2.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 20,00. Esse, por sua vez, declarou falência, não havendo mais a possibilidade de cobrar o restante. 26/05/x8 (17) – Devolução de 10 unidades da mercadoria vendida em 24/05/ x8 ao cliente Q. O valor será compensado com o saldo a receber do cliente. ICMS 17%. 27/05/x8 (18) – Pagamento de R$ 3.000,00, via caixa, da compra efetuada em 01/05/x8. Foram pagos juros de 1% sobre o valor. 36 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 28/05/x8 (19) – Cobrança de R$ 3.500,00 do cliente W, via caixa, referente venda efetuada em 06/05/x8. Foram cobrados 2% de juros sobre o valor. 29/05/x8 (20) – Despesa com energia elétrica no valor de R$ 600,00, via caixa. 29/05/x8 (21) – Um antigo cliente denominado R pagou R$ 2.000,00, que haviam sido considerados incobráveis e já haviam sido baixados em períodos anteriores. 31/05/x8 (22) – Rendimento da aplicação financeira no valor de R$ 400,00. 31/05/x8 (23) – Provisão para Créditos de Liquidez Duvidosade 1% da venda de serviços efetuada em 01/05/x8 ao Cliente H. Sabe-se que: ● A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo. ● Não há incidência do IPI, porém há o ICMS. ● A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente. ● No controle do estoque é utilizada a média ponderada. Com base nessas informações, faça: ● a Memória de cálculo da ficha de controle de estoque; ● os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes; ● a apuração dos impostos; ● a Demonstração do Resultado do Exercício; ● o Balancete Patrimonial. Resolução: R.: Memória de cálculo da ficha de controle de estoque 37UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes A p l i c a ç ã o Financeira PCLD Venda de Serviços D C D C D C S.A 20.000,00 9 180,00 750,00 S.A 3.000,00 1 22 400,00 11 390,00 30,00 23 3.000,00 20.400,00 14 160,00 16 20,00 30,00 Estoque Receita de Vendas - MI CMV D C D C D C 2 8.300,00 2.075,00 4 8.000,00 6 6 4.350,00 383,00 17 3 300,00 4.350,00 6 3.500,00 15 12 3.447,00 7 3.720,00 150,00 8 11.500,00 15 1.915,00 17 383,00 3.447,00 12 9.329,00 1.915,00 15 766,00 ICMS a pagar Fornecedores ICMS sobre Vendas D C D C D C AP 2.380,00 425,00 4 4 2.500,00 10.000,00 2 6 1.360,00 119,00 17 1.360,00 6 5 2.500,00 4.400,00 7 15 595,00 595,00 15 8 150,00 1.836,00 0,00 18 3.000,00 38 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 6.250,00 D e s c o n t o Concedido Juros Passivos Lucros Acumulados D C D C D C 10 63,00 18 30,00 8.232,41 TR 63,00 30,00 8.232,41 39UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L 40 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E C O M E R C I A L
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