PECLD: Provisão para Perdas em Créditos

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Universidade Federal do Rio Grande do Norte – UFRN
CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E APLICADAS – CCSA
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS – DCC
GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Contabilidade Básica II
Prof. Ermínio José Araújo de Carvalho
E Clayton Levy Lima de Melo
PERDAS ESTIMADAS DE CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA - PECLD
PERDAS ESTIMADAS EM CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSOS - PECLD
 Estimativa de perdas em contas a receber, valor que representa a incerteza no recebimento dos valores;
É permitido às empresas deduzir as perdas efetivas no recebimento de créditos, na forma e nos prazos previstos na referida legislação fiscal;
A empresa deve constituir a conta redutora com base na expectativa de perda.
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DEVEDORES DUVIDOSOS
SÃO AQUELES QUE APRESENTAM ALGUMA DÚVIDA DE PAGAREM SUAS DÍVIDAS.
DEVEDORES INSOLVÁVEIS
SÃO DEVEDORES QUE APRESENTAM A REAL IMPOSSIBILIDADE DE PAGAREM SUAS DÍVIDAS.
Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa - PECLD
Aspectos Fiscais da PECLD
A legislação fiscal não reconhece essas despesas para efeitos de dedutibilidade fiscal;
A regulamentação fiscal exige tratamento contábil específico para possibilitar a dedutibilidade das perdas (art. 340 do RlR/99).
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Contabilização da PECLD
Constituição da PECLD
D – Despesas com PECLD (CR)
C – Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (AC)
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Contabilização da PECLD
Baixa de direitos considerados incobráveis com provisionamento suficiente 
D – Perdas estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (AC)
C – Duplicatas a Receber (AC)
Recomenda-se que a baixa de uma duplicata como incobrável somente seja efetuada depois que a empresa esgotar todos os recursos necessários à sua cobrança. 
Exemplo de recursos: telefonemas, envio de telegramas, cartas de cobrança, protesto e etc.
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Contabilização da PECLD
Baixa de direitos considerados incobráveis com provisionamento insuficiente
 
D – Perdas estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (AC)
D – Despesa de Perdas com clientes (CR)
C – Duplicatas a Receber (AC)
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Contabilização da PECLD
Reconhecimento de novas perdas – Novo Provisionamento 
Quando não houver saldo remanescente na conta de PECLD, o procedimento será o mesmo da contabilização de constituição. 
SEM SALDO REMANESCENTE
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Contabilização da PECLD
Reconhecimento de novas perdas – Novo Provisionamento 
Havendo saldo remanescente na conta de PECLD, derivado do exercício anterior, e não utilizado totalmente, para contabilização do novo provisionamento, pode-se adotar uma das seguintes opções:
a) complementar o saldo existente (método da complementação); ou 
b) reverter o saldo remanescente e contabilizar o novo provisionamento (método de reversão). 
COM SALDO REMANESCENTE
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Contabilização da PECLD
Reconhecimento de novas perdas – Novo Provisionamento 
D – Despesas com PECLD (CR)
C – Perdas estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (AC)
Onde deverá ser contabilizado só a diferença entre o novo montante estipulado e o saldo existente na conta PECLD, remanescente do exercício anterior.
Método de Complementação
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Contabilização da PECLD
Reconhecimento de novas perdas – Novo Provisionamento 
D – Perdas estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa (AC)
C – Receita com reversão de PECLD (CR)
Por esse método, antes de contabilizar o novo provisionamento, deve-se reverter o saldo existente na conta PECLD. Assim a conta de PECLD ficará com saldo igual a zero e, em seguida, contabilizar-se-á o novo provisionamento.
Método de Reversão
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EXEMPLO 1- reconhecimento da perda
A empresa Monitoria SA, tinha no final do exercício de 2015 no saldo da conta de duplicatas a receber o valor de R$ 100.000,00. Depois de análises, foi indicado que o montante das perdas a serem reconhecidas seria de R$ 1.500,00. Efetue o lançamento do reconhecimento da provisão estimada para perda com clientes de liquidação duvidosa. 
EXEMPLO 1- reconhecimento da perda
A empresa Monitoria SA, tinha no final do exercício de 2015 no saldo da conta de duplicatas a receber o valor de R$ 100.000,00. Depois de análises, foi indicado que o montante das perdas a serem reconhecidas seria de R$ 1.500,00. Efetue o lançamento do reconhecimento da provisão estimada para perda com clientes de liquidação duvidosa. 
D – Despesas com PECLD (CR) 1.500
C – PECLD (AC) 1.500 
EXEMPLO 2 – baixa de incobráveis 
Em setembro de 2016, depois de esgotados todos os recursos disponíveis para cobrança, a empresa, considerou incobrável o valor de R$ 450,00, de um dos clientes que estavam na cartela de cobranças de 2015. Contabilize a operação.
EXEMPLO 2 – baixa de incobráveis 
Em setembro de 2016, depois de esgotados todos os recursos disponíveis para cobrança, a empresa, considerou incobrável o valor de R$ 450,00 , de um dos clientes que estavam na cartela de cobranças de 2015. Contabilize a operação.
D – PECLD (AC) 450,00
C – DUPLICATAS A RECEBER (AC) 450,00 
EXEMPLO 3 – baixa de incobráveis 
Em outubro de 2016, depois de esgotados todos os recursos disponíveis para cobrança, a empresa, considerou incobrável o valor de R$ 2.000,00 , de um dos clientes que estavam na cartela de cobranças de 2015. Contabilize a operação.
EXEMPLO 3 – baixa de incobráveis 
Em outubro de 2016, depois de esgotados todos os recursos disponíveis para cobrança, a empresa, considerou incobrável o valor de R$ 2.000,00 , de um dos clientes que estavam na cartela de cobranças de 2015. Contabilize a operação.
D – PECLD (AC) 1.050,00
D – DESPESA C/ PERDA DE CLIENTE (CR) 950,00
C – DUPLICATAS A RECEBER (AC) 2.000,00
EXEMPLO 4 – baixa de incobráveis 
Em novembro de 2016, depois de esgotados todos os recursos disponíveis para cobrança, a empresa, considerou incobrável o valor de R$ 1.000,00 , de um dos clientes que estavam na cartela de cobranças de 2016. Contabilize a operação.
EXEMPLO 4 – baixa de incobráveis 
Em novembro de 2016, depois de esgotados todos os recursos disponíveis para cobrança, a empresa, considerou incobrável o valor de R$ 1.000,00 , de um dos clientes que estavam na cartela de cobranças de 2016. Contabilize a operação.
D – DESPESA C/ PERDA DE CLIENTE (CR) 1.000,00 
C – DUPLICATAS A RECEBER (AC) 1.000,00