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AUDITORIA CONTÁBIL Aula 4 Normativos Profissionais e Técnicos e Órgãos Reguladores Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos desta aula Conhecer as normas e cuidados que regulamentam o exercício da profissão da Auditoria Diferenciar os normativos profissionais e técnicos Observar o perfil compatível do profissional x as exigências profissionais Atentar a observância das regulamentações trazidas pelos órgãos regulamentadores da profissão Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Bibliografia LINS. Luiz dos Santos. Auditoria – Uma Abordagem Prática com Ênfase na Auditoria Externa. São Paulo. Atlas. 2011 Páginas 19 até 27. Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL A função de auditar Influenciada por vários órgãos profissionais e reguladores Pelo conjunto de normas de auditoria (diretrizes técnicas). Nesta aula, apresentaremos os órgãos e as principais normas relativas à auditoria Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL CNAI Cadastro Nacional de Auditores Independentes do Conselho Federal de Contabilidade Criado pela Resolução CFC nº 1019 de 18 de fevereiro de 2005 Obtenção através do EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Pesquise na internet sites, vídeos e artigos relacionados ao conteúdo visto Visite o site do IBRACON www.ibracon.com.br Se ainda tiver alguma dúvida, fale com seu professor online utilizando os recursos disponíveis no ambiente de aprendizagem PARA SABER MAIS... Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL PONTOS IMPORTANTES Normas que regem e estabelecem os procedimentos que determinam como a prática da auditoria deve ser exercida Perfil profissional requerido de acordo com as exigências profissionais. Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Entidades contábeis no Brasil CVM AUDIBRA IBRACON CFC/CRC CPC Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Funções e características Contribuem com a evolução contínua do profissional contábil, com pesquisas e regulamentações CVM, CFC/CRC fiscalizam as atividades em Auditorias Independentes CPC emitiu normas atualizadas de auditoria devido a Lei 11.638/07 visando padronizar internacionalmente a contabilidade AUDIBRA voltada a Auditoria Interna Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Principais Normativos de Auditoria Independente As normas Profissionais estabelecem regras de exercício profissional, caracterizando-se pelo prefixo NBC – P As normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de contabilidade caracterizando-se pelo prefixo NBC-T CF. CREPALDI/2007 Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Algumas NBC aprovadas pelo CFC NBC PA 1 - Controle de qualidade para auditores (pessoas jurídicas e físicas) que executam exames de auditoria e revisões de informação contábil histórica, outros trabalhos de asseguração e serviços correlatos NBC_PA_03 - Independência Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Algumas NBC aprovadas pelo CFC NBC TA 02 - Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração NBC TA 200 - Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria. Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL NBC Confira no conteúdo online todas as NBC aprovadas pelo CFC Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Normas relativas à pessoa do auditor Instrução CVM nº 308, 14/05/1999 Treinamento Autonomia profissional Informações periódicas Guarda de documentação Sigilo Independência Deveres do auditor Vedações do auditor Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Treinamento e competência Educação continuada Art. 34 - Os auditores independentes deverão manter uma política de educação continuada de todo o seu quadro funcional e de si próprio, conforme o caso, segundo as diretrizes aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade - CFC e pelo Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON, com vistas a garantir a qualidade e o pleno atendimento das normas que regem o exercício da atividade de auditoria de demonstrações contábeis. Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Autonomia profissional Preservação de sua autonomia profissional Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Informações periódicas Relação de clientes Faturamento total em serviços de auditoria e percentual em relação ao faturamento total Número de horas trabalhadas Relação de empresas associadas Número de Sócios e empregados na área técnica Política de Educação Continuada... Art. 16 - O Auditor Independente - Pessoa Física e o Auditor Independente - Pessoa Jurídica deverão remeter anualmente, até o último dia útil do mês de abril, as informações requeridas no anexo VI, relativas ao exercício anterior Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Guarda de documentação Papéis de Trabalho ou Work Papers Essencial para preservar o embasamento da opinião emitida pelo Auditor. Defesa em caso de fiscalização ou ações judiciais Toda documentação: papéis de trabalho, relatórios e pareceres devem ser mantidos em boa guarda pelo prazo de 5 (cinco anos) a partir da data de emissão do parecer de auditoria. Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Sigilo Toda a documentação da auditoria é confidencial Deve ser mantida em local seguro e sob sigilo Norma só admite divulgação das informações contidas nos documentos do auditor em duas ocasiões: autorização expressa da entidade auditada ordem judicial Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Independência Diferencia o profissional de contabilidade Auditor interno Auditor independente Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Independência Art. 22 - Não poderão realizar auditoria independente o Auditor Independente – Pessoa Física, os sócios e os demais integrantes do quadro técnico de Auditor Independente – Pessoa Jurídica quando ficar configurada, em sua atuação na entidade auditada, suas controladas, controladoras ou integrantes de um mesmo grupo econômico, a infringência às normas do Conselho Federal de Contabilidade - CFC relativas à independência Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Independência Art. 23 - É vedado ao Auditor Independente e às pessoas físicas e jurídicas a ele ligadas, conforme definido nas normas de independência do CFC, em relação às entidades cujo serviço de auditoria contábil esteja a seu cargo: Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIACONTÁBIL Independência adquirir ou manter títulos ou valores mobiliários de emissão da entidade, suas controladas, controladoras ou integrantes de um mesmo grupo econômico prestar serviços de consultoria que possam caracterizar a perda da sua objetividade e independência Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Deveres do auditor Exercer a profissão com zelo, diligência e honestidade, observada a legislação vigente e resguardados os interesses da entidade, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais Zelar pela sua competência exclusiva na orientação técnica dos serviços a seu cargo Comunicar, desde logo, aos seus superiores, em documento reservado, eventual circunstância adversa que possa influir na decisão daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Deveres do auditor Inteirar-se de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre qualquer caso Em caso de substituição informar ao substituto todos os fatos Manifestar a existência de impedimento para o exercício da profissão Ser prudente ao usar informações obtidas no curso de seu trabalho Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Vedações do auditor Assumir serviços de qualquer natureza, com prejuízo moral ou desprestígio para a classe Assinar documentos e relatórios elaborados por outrem, alheios à sua orientação, supervisão e fiscalização Concorrer para a realização de ato contrário à legislação ou destinado a fraude ou praticar, no exercício da profissão, ato definido como crime ou contravenção Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Vedações do auditor Solicitar ou receber do auditado qualquer vantagem Prejudicar interesse confiado a sua responsabilidade profissional Exercer atividade ou ligar o seu nome a empreendimentos com finalidades ilícitas Renunciar à liberdade profissional Dar parecer sem estar suficientemente informado e munido de documentos Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Requisitos legais do auditor independente Obrigatoriedade do registro na CVM Certidão válida de aprovação no exame de qualificação técnica estabelecido pelo CFC Comprovação do exercício da atividade de auditoria pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos Registro no CRC Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Formas de exercer a função de auditor independente Individualmente Em participação com outros colegas Através de empresa legalmente constituída para tal fim Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Formas de exercer a função de auditor independente Em conjunto - todos os sócios deverão ser contadores registrados no CRC Empresarialmente – Contrato de prestação de serviços de auditoria e contábeis Cartório de Registro de Títulos e Documentos, no CRC e CVM (Art. 4º da Instrução CVM n. 308/99) Exame de qualificação técnica (Art. 30 da IN CVM 308/99) Exercício de auditoria por cinco anos Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL O contrato Registrado nos órgãos públicos competentes Especificar que o objeto social será a prestação de serviços de auditoria e contábeis Capital investido Direitos e obrigações dos sócios Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL O contrato Responsáveis técnicos Cláusula de responsabilização por danos causados a terceiros Sócios responderão solidariamente e ilimitadamente pelas obrigações sociais depois de esgotados os bens da sociedade Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL Sucesso Quadro de colaboradores Seleção - entrevista inicial, teste psicotécnico, teste de conhecimentos gerais e entrevista final Treinamento - inicial, no serviço e anual Avaliação - para promover, demitir, melhorar salário e desempenho Formar bons profissionais é mais um dos desafios das empresas de Auditoria, principalmente num campo onde o perfil profissional e sua capacidade de aprendizado e atualização é crucial Tema da Apresentação AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES AUDITORIA CONTÁBIL RESUMO DA AULA Normas e cuidados que regulamentam o exercício da profissão da Auditoria Diferença entre normativos profissionais e técnicos Perfil do auditor e as exigências profissionais Regulamentações Tema da Apresentação
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