PIS E COFINS

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PIS / COFINS
CONCEITOS PIS/ COFINS
PIS / COFINS
PIS é a sigla para Programa de Integração Social, uma contribuição 
tributária de caráter social, que tem como objetivo financiar o pagamento do 
seguro-desemprego, abono e participação na receita dos órgãos e entidades, 
tanto para os trabalhadores de empresas públicas, como privadas.
O PIS foi instituído através da Lei Complementar nº 07/1970 que era destinado 
ao trabalhadores de empresas privadas que eram administrados pela 
Consolidação das Leis do Trabalho. O PIS é administrado pelo Ministério da 
Fazenda e pago pela Caixa Econômica Federal.
PIS / COFINS
Cofins é a sigla para designar um tributo federal, a Contribuição para o 
Financiamento da Seguridade Social.
Esta contribuição social que tem como objetivo financiar a Seguridade Social, 
em suas áreas fundamentais, incluindo entre elas a Previdência Social, a 
Assistência Social e a Saúde Pública. Trata-se de uma alíquota aplicada sobre o 
valor bruto de faturamento das empresas, que deve ser recolhido aos cofres 
públicos
PIS / COFINS
COMPETENCIA
A competência do PIS e da COFINS é da União, conforme
fundamentação legal na Constituição Federal de 1988, no seu artigo 195:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, 
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do 
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes 
sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer 
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
PIS / COFINS
CONTRIBUINTES:
Os contribuintes do PIS e da COFINS são as pessoas jurídicas de direito 
privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislação do 
Imposto de Renda, exceto as microempresas e as empresas de pequeno porte 
submetidas ao regime do Simples Nacional (LC 123/2006).
PIS / COFINS
CONTRIBUINTES/ ISENÇÕES
São isentas da COFINS e não contribuem ao PIS as receitas relativas às 
atividades próprias das seguintes entidades (Medida Provisória nº 2.158-35, de 
24 de agosto de 2001, art. 14, X):
– templos de qualquer culto;
– partidos políticos;
– instituições de educação e de assistência social que preencham as condições e 
requisitos do art. 12 da Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997;
– instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e as 
associações, que preencham as condições e requisitos do art. 15 da Lei nº 
9.532, de 1997;
PIS / COFINS
CONTRIBUINTES/ ISENÇÕES
– sindicatos, federações e confederações;
– serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei;
– conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas;
– fundações de direito privado;
– condomínios de proprietários de imóveis residenciais ou comerciais; e 
Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizações Estaduais de 
Cooperativas previstas no art. 105 e seu § 1º da Lei nº 5.764, de 16 de 
dezembro de 1971.]
* As receitas financeiras não estão isentas para estas entidades
PIS / COFINS
REGIMES VIGENTES
O PIS e a COFINS vigoram, atualmente, em 2 regimes distintos:
1) REGIME CUMULATIVO - regido pela Lei 9.718/1998 e alterações posteriores. Neste regime 
não há desconto de créditos, calculando-se, regra geral, o valor das contribuições devidas 
diretamente sobre a base de cálculo.
2) REGIME NÃO CUMULATIVO - COFINS - regido pela Lei 10.833/2003 e PIS - regido pela Lei 
10.637/2002, com alterações subsequentes.
PIS / COFINS
REGIMES VIGENTES 
Observações relevantes
1- As duas contribuições, apesar de originarem-se de diferentes legislações, têm 
uma relativa semelhança na base de cálculo, pois em sua formação devem ser 
somadas todas as receitas auferidas, com as exceções e exclusões previstas em 
lei.
PIS / COFINS
2- Pela Lei 10.147/2000 foi instituído o regime monofásico* para produtos de 
higiene pessoal, medicamentos e cosméticos, que tornou os importadores e 
industriais desses produtos responsáveis pelo recolhimento do PIS e da COFINS 
incidentes sobre a cadeia de produção e consumo mediante a aplicação de uma 
alíquota global de 12,50% e reduziu a zero a alíquota do PIS e da COFINS para 
revendedores e varejistas.
*O regime monofásico do PIS e da COFINS consiste em mecanismo semelhante à substituição 
tributária, pois atribui a um determinado contribuinte a responsabilidade pelo tributo devido em 
toda cadeia produtiva ou de distribuição subsequente.
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São exemplos de produtos incluídos na lista:
- Perfumes e águas-de-colônia;
- Produtos de maquilagem para os lábios e olhos;
- Cremes de beleza;
- Xampus;
- Cremes de barbear;
- Desodorante;
- Fio dental.
- Cremes de barbear;
- Desodorante;
-Fio dental.
VEICULO E MAQUNAS
COMBUSTIVEIS
PIS / COFINS
REGIMES VIGENTES - alíquotas
LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
PIS / COFINS
LUCRO PRESUMIDO
Base de Calculo Pis/ Cofins e exceções
regime cumulativo é utilizado nas empresas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
As empresas tributadas pelo lucro presumido ou com seu lucro arbitrado devem calcular PIS e 
COFINS com base nas regras cumulativas, utilizando, respectivamente, as alíquotas de 0,65%
e 3% sobre o total de receitas menos as exclusões permitidas
PIS / COFINS
Base de Calculo Pis/ Cofins e exceções
O cálculo da COFINS e do PIS tem como base inicial a totalidade das receitas da empresa. Basta 
considerar no *balancete o grupo receitas e informar seu total.
*balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus 
respectivos saldos (saldos de débito/saldos devedores e saldos de crédito/saldos credores).
Através do balancete é possível chegar a vários resultados importantes para a Contabilidade de uma empresa num dado 
período de tempo, bem como elaborar outros demonstrativos contábeis importantes, como por exemplo, Demonstração 
do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP).
Contudo, existem algumas receitas não tributadas pela contribuição para o PIS e a COFINS e 
que são apresentadas a seguir:
• receita com vendas de mercadorias para o exterior, seja o recebimento em moeda conversível 
ou não;
• renda de prestação de serviços ao exterior, cujo valor recebido represente entrada de divisas;
PIS / COFINS
Base de Calculo Pis/ Cofins e exceções
• receita de vendas para empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação, 
tendo, esta empresa, que comprovar o embarque das mercadorias para o exterior no prazo 
máximo de 180 dias;
• reversões de provisões operacionais, como, por exemplo, as reversões de PDD, de provisões 
para perdas em processos cíveis, trabalhistas, fiscais, dentre outras;
• recuperação de créditos já baixados como perda (registrados inicialmente em conta de receita e 
lançados em despesa posteriormente, quando considerados incobráveis), até o
valor desta;
• resultado positivo da avaliação de investimentos em controladas e coligadas pelo método de 
equivalência patrimonial obtido no país;
PIS / COFINS
Base de Calculo Pis/ Cofins e exceções
• receitas com lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição;
• receitas em venda de bens pertencentes ao ativo permanente;
• receitas com revenda de produtos com tributação monofásica, como gasolina, óleo diesel, 
perfumes, cosméticos, cervejas, refrigerantes, pneus e outros;
• IPI e ICMS cobrados como substituição tributária, quando registrados em receita.
FATURAMENTO BRUTO
(-) IPI Faturado
(-) ICMS Substituição Tributária
(=) RECEITA OPERACIONAL BRUTA
PIS / COFINS
Deduções da basede cálculo
Após considerar todas as receitas tributadas pelo PIS e COFINS, a empresa poderá deduzir da base 
algumas despesas, especialmente aquelas apresentadas como deduções da receita bruta na 
demonstração do resultado. 
São elas:
• vendas canceladas;
• devolução de vendas;
• descontos incondicionais concedidos, incluindo bonificações.
PIS / COFINS
Obs;
O responsável pelo cálculo do PIS e COFINS deve ficar atento, pois o conjunto de receitas não 
tributadas é bastante extenso. Um supermercado de médio porte, por exemplo, deve ter um bom 
sistema de informações, que facilite o registro e o controle contábil, pois existem diversos 
produtos para revenda com tributação monofásica e produtos tributados normalmente. Então, a 
revenda de suco de frutas integrará a base das contribuições, enquanto a venda de água de 
colônia, por exemplo, não integrará, pois este produto foi objeto de tributação monofásica por 
parte da proprietária
da fonte.
PIS / COFINS
FORMULA PARA BASE DE CALCULO 
base de cálculo do PIS e da COFINS para todas as empresas tributadas pelo lucro 
presumido ou com seu lucro arbitrado é obtida através da seguinte fórmula:
(+) total de receitas, exceto as não tributadas
(-) deduções permitidas em lei
(=) base de cálculo de PIS e COFINS