PRATICAS CONTÁBEIS III AVA1 - TRIBUTOS

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
SILVIA ARAUJO SILVA
PRÁTICAS CONTÁBEIS III
IMPOSTOS
Rio de Janeiro - RJ
2020
PIS E COFINS regime cumulativo – Lucro Presumido
a) Definições e enquadramentos (DOS TRIBUTOS)
Nesse cenário enquadram-se as pessoas jurídicas que tributam pelas regras do Lucro Presumido, pois apresentam PIS e COFINS cumulativos.
Para entender melhor, considere que uma empresa de comércio atacadista que, para apurar o preço de venda, utiliza os seguintes itens: custos, despesas, encargos, tributos e contribuições e lucro. Dentro dos valores de custos, despesas e encargos estão incluídos PIS e COFINS de quem vendeu para ela.
No entanto, quando a empresa de comércio varejista compra da empresa de comércio atacadista, não separa esses valores para abater dos débitos de PIS e COFINS decorrentes das vendas para os consumidores finais, por exemplo. 
PIS é a sigla para Programa de Integração Social, uma contribuição tributária de caráter social, que tem como objetivo financiar o pagamento do seguro-desemprego, abono e participação na receita dos órgãos e entidades, tanto para os trabalhadores de empresas públicas, como privadas.
Cofins é a sigla para designar um tributo federal, a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
b) Memória de cálculo (fórmula regra ou básica)
A alíquota dos PIS cumulativo é de 0,65% e da COFINS cumulativo é de 3%. E a base de cálculo para ambos é o faturamento bruto mensal.
 Utilizando um faturamento bruto de R$ 30 mil teríamos o seguinte cálculo.
R$ 30.000 x 0,65% = R$ 195 de PIS a pagar;
R$ 30.000 x 3% = R$ 900 de COFINS a pagar.
Após calcular as alíquotas dos impostos, os pagamentos devem ser feitos sempre até o dia 25 dos meses posteriores aos de apuração — por meio de Documentos de Arrecadação das Receitas Federais (DARFs).
A emissão das guias pode ser feita no sistema da Receita Federal. Os códigos de pagamento são o 8109, do PIS, e o 2172, da COFINS.
c) Legislação ou fundamentação legal
Regido pela Lei 9.718/1998 e alterações posteriores.
IR E CSLL regime cumulativo – Lucro Presumido
a) Definições e enquadramentos (DOS TRIBUTOS)
IRPJ é o imposto cobrado e específico para empresas com cadastros jurídicos, bem como todas as empresas que são registradas ou não, além de empresas estatais, pertencentes a sociedades mistas, estabelecimentos em estado de falência ou de negócios rurais.
Existem diversas contribuições devidas pelo empreendedor brasileiro. O Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) é uma delas, sendo um tributo federal que incide sobre empresas legalizadas e operantes com CNPJ.
 CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) é um tributo federal que incide sobre todas as Pessoas Jurídicas (PJ) domiciliadas no Brasil. Seu objetivo é o de apoiar financeiramente a Seguridade Social.
Esse apoio à Seguridade Social diz respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, desemprego, direitos à saúde, etc.
b) Memória de cálculo (fórmula regra ou básica)
Alíquotas de IRPJ e CSLL
Essas alíquotas são aplicadas sobre o lucro que será presumido para base do cálculo do IRPJ e CSLL. Sobre as porcentagens de faturamento colocadas acima, em periodicidade trimestral, incide a alíquota de 15% para o Imposto de Renda. Entretanto, se a sua empresa ultrapassar o valor de R$ 20 mil, considerando os meses do período de contabilização, o seu negócio estará sujeito a um adicional de 10% que será imposto na alíquota.
Em relação à contribuição social, o percentual é de 12% para as atividades das três primeiras faixas de presunção; e 32% para empresas enquadradas na última — cuja presunção é 32% da receita.
Para calcular a CSLL é aplicada uma alíquota de 9% sobre o lucro presumido em todos os casos. Portanto, uma empresa que teve um lucro presumido de R$30.000,00 deve ter o seguinte calculo:
R$30.000,00*9% = R$2.700,00
Para calcular o IRPJ com o Lucro presumido é utilizada a seguinte fórmula: 15% sobre o lucro presumido até R$ 20 mil por mês e 10% para lucro presumido superior (Lei 9.249/1995, art. 3º).
Portanto, se após calcular o Lucro Presumido do período o valor apurado for de R$30.000,00, o cálculo deve ser o seguinte:
· R$20.000 * 15% = R$3.000,00
· R$10.000 * 10% = R$1.000,00
· Total do IRPJ = R$4.000,00
c) Legislação ou fundamentação legal
Regido pelo  art. 21 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
 Lei 9.430/1996, artigo 60
PIS E COFINS regime não cumulativo – Lucro Real
a) Definições e enquadramentos (DOS TRIBUTOS)
 PIS é na modalidade não-cumulativa, apenas para as pessoas jurídicas de direto privado e as que lhes são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, tributadas pelo IRPJ com base no lucro real. O PIS não cumulativo é uma forma de apuração da contribuição onde a empresa se debita sobre o faturamento e pode se creditar sobre compras e algumas despesas.
A COFINS não-cumulativo é uma forma de apuração da contribuição onde a empresa se debita sobre o faturamento e pode se creditar sobre compras e algumas despesas, devendo ser apurada dessa forma apenas para as empresas tributadas pelo lucro real. 
Para cálculo da COFINS Não-Cumulativa a empresa poderá aproveitar os créditos relativos a:
– bens adquiridos para revenda;
– bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, inclusive combustíveis e lubrificantes;
– energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor;
– aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurídica, utilizados nas atividades da empresa;
– valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica, exceto de optante pelo SIMPLES;
– máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros, ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços;
– edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa;
– bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada;
– armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda;
b) Memória de cálculo (fórmula regra ou básica)
A alíquota geral do PIS não cumulativo é de 1,65%. 
PIS = PV – PC
Vendas do mês =  R$ 30.000,00.
Compras no mês para revenda: R$ 12.000,00.
PV = PIS sobre as vendas = R$ 30.000,00 x 1,65% =  R$ 495,00
PC = Crédito sobre as compras = R$ 12.000,00 x 1,65% = R$ 198,00
PIS = PV – PC =  R$ 495,00 – R$ 198,00  = Pis =  R$ 297,00 
A alíquota geral da COFINS não cumulativa é de 7,6%. 
COFINS = CV – CC
Vendas do mês: R$ 20.000,00.
Compras no mês para revenda: R$ 9.000,00.
CV = Cofins sobre as vendas = R$ 20.000,00 x 7,60% = R$ 1.520,00
CC = Crédito sobre as compras = R$ 9.000,00 x 7,60% = R$ 684,00
COFINS = CV – CC = R$ 1.520,00 – 684,00 = R$ 836,00
c) Legislação ou fundamentação legal
  Lei 10.637/2002
Referências
http://www.portaltributario.com.br/tributos/cofins_mp135.html
https://quickbooks.intuit.com/br/blog/impostos/pis-cofins-como-calcular/
https://studiofiscal.jusbrasil.com.br/artigos/332971498/a-diferenca-entre-pis-e-cofins-cumulativos-e-nao-cumulativos
http://www.portaltributario.com.br/tributario/irpf_irpj_csll.htm