Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
17/07/2017 1 Unidade de Ensino: 2 Competência da Unidade de Ensino: Compreender a lógica de balanços sucessivos; Entender a diferença entre as contas de resultado e as contas patrimoniais; Compreender estrutura da DRE; Compreender a estrutura do plano de contas e o método das partidas dobradas. Resumo: Nesta aula desenvolveremos a competência de reconhecimento de resultados patrimoniais e econômicos, conforme os fatos do dia a dia de uma empresa, a análise da estrutura patrimonial e econômica de uma organização, além do controle e relevância dos registros. Palavras-chave: atos e fatos contábeis; balanço sucessivo; contas de resultado; plano de contas; diário; razão; SPED Título da teleaula: Método das Partidas Dobradas Teleaula nº: 2 Nesta aula será desenvolvida competências relacionadas: ao reconhecimento e análise da estrutura patrimonial e econômica de uma empresa, além do controle e relevância dos registros na Contabilidade. Composição do Patrimônio Estrutura do Balanço Patrimonial 17/07/2017 2 A empresa comercial Pé Bonito revende calçados e o seu proprietário, Sr. Manoel, estava insatisfeito com os serviços prestados pelo antigo contador e então resolveu contratar Ana, que será a nova responsável pela contabilidade bem como pela reestruturação dos procedimentos da empresa. Ana precisa reestruturar o Balanço Patrimonial da empresa. Vamos ajudá-la? Para isso é necessário registrar os fatos contábeis ocorridos na empresa, pelo método de balanços sucessivos e também é preciso reclassificar o Balanço Patrimonial de 31/12/2013. Por onde começar? O que preciso saber para classificar as contas contábeis no Balanço Patrimonial? Existe um modelo a ser seguido quanto à estrutura desta demonstração contábil? Como se aplicam esses conceitos e regras pela técnica de balanços sucessivos? ATOS ADMINISTRATIVOS Acontecimentos que não alteram o balanço patrimonial da empresa. FATOS ADMINISTRATIVOS Acontecimentos que devem ser reconhecidos pela contabilidade. São ações que alteram o patrimônio e modificam o balanço patrimonial da empresa. Técnica de Contabilidade por Balanços Sucessivos: é a prática do registro de cada fato contábil individualmente, demonstrando, assim, um novo resultado patrimonial. Esta técnica tem a preocupação de registrar passo a passo as alterações ocorridas no patrimônio da empresa. 17/07/2017 3 1) Classificar as contas patrimoniais contidas no Balanço Patrimonial (dezembro/2013). 2) Registrar os fatos contábeis do mês de janeiro de 2014, através da técnica de Balanço Sucessivo, lembrando que, para cada fato, deverá ser feito um novo balanço; assim, se há sete (7) fatos, haverá sete (7) Balanços Patrimoniais. 3) Quando se chegar ao registro do último fato contábil, ou seja, o fato 7, do mês de janeiro, finalmente haverá o novo Balanço Patrimonial da empresa Pé Bonito. Balanço Patrimonial de 12/2013. ATIVO Ativo Circulante 135.500,00 Caixa 10.000,00 Banco 38.500,00 Clientes 55.000,00 Estoque 32.000,00 Ativo Não Circulante 408.000,00 Imóveis 270.000,00 Veículos 60.000,00 Máquinas 35.000,00 Móveis e utensílios 28.000,00 Computadores 15.000,00 TOTAL 543.500,00 PASSIVO Passivo Circulante 71.500,00 Fornecedores 38.000,00 Simples Nacional 3.500,00 Salários a pagar 21.500,00 Encargos s/ salários 6.000,00 Energia Elétrica 2.500,00 Passivo Não Circulante 72.000,00 Empréstimos 72.000,00 Patrimônio Líquido 400.000,00 Capital Social 400.000,00 TOTAL 543.500,00 Balanço Patrimonial de 12/2013. Fatos contábeis de Jan/2014: Efeitos patrimoniais 1. Pagamento de energia elétrica em dinheiro. D – Energia elétrica a pagar C – Caixa 2. Pagamento de salários através de TED. D – Salários a pagar C – Banco Fatos contábeis de Jan/2014: Efeitos patrimoniais 3. Recolhimento dos Encargos Sociais por cheque. D – Encargos sobre Salários a pagar C – Banco 4. Pagamento do Simples Nacional com cheque. D – Simples Nacional a pagar C – Banco Fatos contábeis de Jan/2014: Efeitos patrimoniais 5. Compra de mercadorias a prazo. D – Estoque de mercadorias C – Fornecedores 6. Recebimento de Clientes de vendas via TED. D – Banco C – Clientes 7. Pgto de Fornecedores via TED. D – Fornecedores C – Banco 17/07/2017 4 Balanço Patrimonial encerrado em 31/01/2014. ATIVO Ativo Circulante 94.000,00 Caixa 7.500,00 Banco 16.400,00 Clientes 37.000,00 Estoque 33.100,00 Ativo Não Circulante 408.000,00 Imóveis 270.000,00 Veículos 60.000,00 Máquinas 35.000,00 Móveis e utensílios 28.000,00 Computadores 15.000,00 TOTAL 502.000,00 PASSIVO Passivo Circulante 30.000,00 Fornecedores 30.000,00 Simples Nacional 0,00 Salários a pagar 0,00 Encargos s/ salários 0,00 Energia Elétrica 0,00 Passivo Não Circulante 72.000,00 Empréstimos 72.000,00 Patrimônio Líquido 400.000,00 Capital Social 400.000,00 TOTAL 502.000,00 Balanço Patrimonial encerrado em 31/01/2014. Ana precisa explicar ao Manoel um pouco mais sobre a contabilidade da empresa. Portanto, vamos ajudá-la a elaborar a Demonstração de Resultados do mês de Janeiro da empresa Pé Bonito? Você sabe diferenciar as contas patrimoniais e as contas de resultado? Como registrar as contas de resultado no Demonstrativo de Resultado de Exercício? Existe um modelo a ser seguido quanto à estrutura da DRE? Quais são os elementos que compõem a DRE? RECEITAS Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços, das operações financeiras e outras. • Exemplos: - Receitas de Serviços - Receitas de Vendas - Juros Ativos - Aluguéis Ativos - Descontos Obtidos 17/07/2017 5 DESPESAS Decorrem do consumo de bens e da utilização de serviços não vinculados a produção de outros bens e serviços. • Exemplos: - Energia Elétrica - Materiais de Limpeza - Água - Aluguel - Salários CUSTOS Decorrem da aquisição e/ou consumo de bens e serviços vinculados a produção de outros bens e serviços. • Exemplos: - Matéria-prima - Material Secundário - Mão de obra - Energia Elétrica - Aluguel Agora que Ana compreendeu a diferença entre os elementos de resultado, vamos ajudá-la a elaborar o resultado econômico da Empresa Pé Bonito no sentido de verificar se houve lucro ou prejuízo no mês de janeiro/2014. Antes de elaborar a DRE é necessário levar as alterações ao BP referente aos novos fatos contábeis não contabilizados. Novos fatos contábeis: 1. Venda de mercadorias a prazo. 2. Apropriação de energia elétrica. 3. Apropriação de salários a pagar. 4. Apropriação de encargos sociais. 5. Apropriação do Simples Nacional. 6. Venda de mercadorias à vista. 7. Venda de mercadorias (50% av e o restante à prazo). Balanço Ajustado ATIVO Ativo Circulante 128.000,00 Caixa 7.500,00 Banco 50.400,00 Clientes 52.000,00 Estoque 18.100,00 Ativo Não Circulante 408.000,00 Imóveis 270.000,00 Veículos 60.000,00 Máquinas 35.000,00 Móveis e utensílios 28.000,00 Computadores 15.000,00 TOTAL 536.000,00 Balanço Ajustado PASSIVO Passivo Circulante 52.600,00 Fornecedores 30.000,00 Simples Nacional 3.100,00 Salários a Pagar 15.500,00 Encargos s/ Salários 3.000,00 Energia Elétrica 1.000,00 Passivo Não Circulante 72.000,00 Empréstimos 72.000,00 Patrimônio Líquido 411.400,00 Capital Social 400.000,00 Lucros Acumulados 11.400,00 TOTAL 536.000,00 17/07/2017 6 Estrutura daDRE DRE RECEITA BRUTA DE VENDAS Vendas de Mercadorias 49.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Simples Nacional 3.100,00 (=) RECEITA LÍQUIDA DAS VENDAS 45.900,00 (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendidas 15.000,00 LUCRO BRUTO 30.900,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas 19.500,00 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 11.400,00 Ana comentou com Manoel que o Plano de Contas da Pé Bonito estava muito enxuto, e que seria interessante a abertura de novas contas para atender melhor as necessidades da empresa. Ainda, Ana possui o desafio de explicar a Manoel como contabilizar os fatos contábeis utilizando o Método das Partidas Dobradas. Analisar o Plano de Contas. Sugerir novas contas com base na necessidade. Contabilizar os fatos contábeis pelo método das partidas dobradas (débito e crédito). O plano de contas é feito através de códigos, e cada conta contábil tem um determinado número ou código e os seus diversos graus, e cada grau possui um significado. 1º grau (dígito que indica a estrutura) 1. Ativo 2. Passivo e Patrimônio Líquido 3. Receitas e Deduções da Receita 4. Custos e Despesas 5. Apuração do Resultado 17/07/2017 7 2º grau (dígito que indica o grupo de contas) 1.1 – Ativo Circulante 3º grau (dígito que indica o subgrupo) 1.1.1 – Disponibilidades 4º grau (dígito que indica a composição do subgrupo) 1.1.1.2 – Bancos Método das Partidas Dobradas Débito e crédito são convenções contábeis! Lançamentos de “débito” e “crédito” são utilizados nos registros dos fatos contábeis, e, após esses registros, são gerados os razonetes ou razão contábil que didaticamente tem um formato da letra “T”. Regra das contas patrimoniais Regra das contas de resultado ATIVO Aumenta: DÉBITO Diminui: CRÉDITO PASSIVO e PL Aumenta: CRÉDITO Diminui: DÉBITO CUSTOS e DESPESAS Aumenta: DÉBITO Diminui: CRÉDITO RECEITAS Aumenta: CRÉDITO Diminui: DÉBITO Regra das Contas Patrimoniais Regra das Contas de Resultado 1) Incluir no plano de contas da empresa Pé Bonito as contas que estiverem ausentes. 2) Registrar todos os fatos contábeis ocorridos em janeiro de 2014, por meio dos lançamentos contábeis no livro-diário utilizando o método das partidas dobradas. É importante relembrar que deverão ser lançados os 14 fatos da empresa. 1. DÉBITO Energia Elétrica a Pagar 2.500,00 CRÉDITO Caixa 2.500,00 2. DÉBITO Salários a Pagar 21.500,00 CRÉDITO Banco 21.500,00 3. DÉBITO Encargos s/ Salários 6.000,00 CRÉDITO Banco 6.000,00 17/07/2017 8 Ana tem alguns desafios a partir de agora! 1) Explicar a importância dos livros contábeis. 2) Apresentar as particularidades e os requisitos básicos impostos pela legislação durante a escrituração. 3) Rever os lançamentos contábeis e registrar os 14 fatos contábeis no razonete para assim demonstrar o saldo de cada conta contábil individualizada. Todos os registros contábeis, ou seja, todos os lançamentos de débito e crédito na Contabilidade devem ser alocados em livros contábeis. Livros Contábeis são conhecidos como: Livro Diário Livro Razão Outros livros auxiliares: • Caixa • Contas Correntes A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros: Livro Diário, Livro Razão, Livro Balancetes Diários, Balanços, fichas de lançamento, entre outros livros auxiliares. A Escrituração Fiscal Digital (EFD) é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Esse arquivo deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED. 17/07/2017 9 1º) Os livros contábeis têm grande importância dentro de qualquer empresa. 2º) Os cinco elementos básicos da escrituração: I) Local e data do fato. II) Conta devedora. III) Conta credora. IV) Histórico (descrição do fato). V) Valor do fato. 3º) Rever os lançamentos 4º) Rever os lançamentos e elaborar os razonetes. Caro aluno, Agora é com você! Faça as atividades propostas no livro e pratique seus conhecimentos! 17/07/2017 10 Caro aluno, Vamos conversar mais um pouco? Estou a disposição para suas dúvidas!
Compartilhar