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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS Trabalho Integrado de Ciências Contábeis ITUPEVA-SP 2017 2 LETÍCIA TORRES DE SOUZA RA: C423FE-9 PATRÍCIA APARECIDA DOMINGUES RA: C423EJ-2 TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Estudo sobre a Contabilidade Publica e Governamental APS – Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do 5º/6º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP – Universidade Paulista, com orientação do professor Leonardo Mazzola. ITUPEVA-SP 2017 3 SUMÁRIO INTRODUÇÃO.....................................................................................................4 1. NOCÕES GERAIS...........................................................................................5 2. ORÇAMENTO PÚBLICO.................................................................................6 2.2. Receitas de Capital.....................................................................................7 2.3. Despesas Correntes...................................................................................8 2.4. Despesas de Capital...................................................................................8 3. SISTEMA FINANCEIRO..................................................................................9 4. PATRIMONIO PÚBLICO...............................................................................11 5. DEMONSTRAÇÕES DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS.............................12 6. APRESENTAÇÃO DE JUNDIAÍ....................................................................13 6.1. Balanço Patrimonial em 31/12/2016.........................................................15 7. LANÇAMENTOS ORÇAMENTÁRIOS...........................................................16 7.1. PREFEITURA DE JUNDIAÍ......................................................................16 7.1.1. Sistema Orçamentário...........................................................................16 7.1.2. Lançamento das Transações................................................................16 7.1.3. Encerramento do Exercício...................................................................18 7.1.4. Razonetes Orçamentários.....................................................................20 8. BALANÇO ORÇAMENTÁRIO.......................................................................22 9. LANÇAMENTOS FINANCEIROS..................................................................23 9.1. PREFEITURA MUNCIPAL DE JUNDIAÍ...................................................23 9.1.2. Sistema Financeiro................................................................................23 9.1.3. Razonetes Financeiros..........................................................................26 9.1.4. Transferências Financeiras...................................................................28 10. BALANÇO FINANCEIRO.............................................................................29 10.1. Transferências Financeiras/Patrimoniais................................................30 10.1.1. Lançamentos Patrimoniais..................................................................31 10.1.2. Razonetes Patrimoniais.......................................................................32 10.1.3. Lançamento do Resultado Patrimonial................................................34 11. DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS.............................35 12. BALANÇO PATRIMONIAL..........................................................................36 CONSIDERAÇÕES FINAIS...............................................................................37 REFERÊNCIAS.................................................................................................38 13. APÊNDICE...................................................................................................40 13.1. FICHA.....................................................................................................40 13.2. CRONOGRAMA.....................................................................................41 13.3. REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS.........................................42 FICHA INDIVIDUAL...........................................................................................43 FICHA INDIVIDUAL...........................................................................................44 4 INTRODUÇÃO As atividades práticas supervisionadas visam contribuir para desenvolver nos alunos, as competências requeridas aos futuros bacharéis, e a favorecer aos alunos um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição, análise de importantes temas e desafios presentes em uma empresa/organização, que nesse caso serão demonstrados quatro tipos de demonstrações. Sendo elas classificadas como: Balanço Orçamentário; Balanço Financeiro; Balanço Patrimonial e Demonstrações das Variações Patrimoniais. Definindo e exemplificando a validação de dados correspondentes as demonstrações citadas, de acordo com a realidade vivenciada no setor de contabilidade pública. Será juntamente previsto no cronograma descrito sobre as receitas previstas e orçamentárias que podem ser devidamente classificadas Art. 11 da Lei nº 4.320/64, subdivididas em duas categorias econômicas. Assim como a classificação das despesas extra orçamentárias que mesmo não constando na de lei do orçamento pudemos concluir que são visivelmente utilizadas para definir despesas de pequeno porte e valor financeiro ou declaratório, e outras despesas que não necessitam e requerem uma descrição ou mesmo uma ocultação de declaração corresponde. Analisamos que dentro da contabilidade parte das contas é necessário que se faça a movimentação de conta transitória uma vez que a mesma poderá ser observada durante o decorrer do trabalho e análise de dados apresentada no mesmo. Ocorrerá a evidência das movimentações financeiras dos órgãos públicos discriminados as destinações originárias, vinculadas e aplicações de seus devidos recursos, subdivididos entre eles. E a assim concluiremos a análise de valores correspondentes a cidade escolhida e avaliada com um resultado seja ele com um déficit ou um superávit e observando a movimentação das contas por eles apresentados. 5 1. NOÇÕES GERAIS A Contabilidade Pública é uma subdivisão da Contabilidade Aplicada, que têm por objeto as aziendas do setor público, pessoas jurídicas do Direito Público – União, Estados, Municípios, Autarquias e entidades vinculadas que utilizam os recursos provenientes do Tesouro à Orçamento da União ficando sujeitas ao controle interno e externo de suas atividades, embasando-se num Plano de Contas único e em normas e procedimentos legais necessários para organizar o patrimônio público e prestar contas à pop pulação sobre os tramites da administração, orçamento, economia e finanças das empresas públicas. De acordo com a Lei nº 4.320/64, as Demonstrações Contábeis aplicáveis às empresas do Setor de Contabilidade Pública são: a) Balanço Orçamentário (BO); b) Balanço Financeiro (BF); c) Ba lanço Patrimonial(BP); d) Demonstrações das Variações Patrimoniais (DVP); e) Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); f) Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL); e, g) Demonstrações do Resultado Econômico (DRE). Sendo trabalhadas neste trabalho, as quatro primeiras demonstrações convenientes à pesquisa realizada. 6 2. ORÇAMENTO PÚBLICO Definido pela Lei nº 4.320/64, o Orçamento Público visa demonstrar todas as Receitas e todas as Despesas que pormenorizará cada etapa do programa anual do exercício financeiro seguinte, sendo considerados os recursos consignados no Orçamento da União, o s recursos extra orçamentários vinculados à execução do programa do governo que deve ser pormenorizado cada uma de suas e tapas, discriminando seu orçamento inicial aprovado, a origem dos recursos a serem obtidos e seu resultado final após a execução do que foi planejado, englobando isoladamente as Despesas segundo sua natureza, dando ênfase aos fins de m odo que possa ser demonstrado em que e para que o governo realize o gasto, e quais os responsáveis pelo desenvolvimento de seu s programas, após aprovado o orçamento, não é permitido emendas que aumentem as despesas previstas ou as modifiquem quanto à natureza ou objetivos das mesmas. As receitas previstas ou orçadas (orçamentárias) que compõe o sistema orçamentário estão classificadas no Art. 11 da Lei nº 4.320 /64 em duas categorias econômicas, Receitas Correntes e Receitas de Capital, quando arrecadadas classificam-se como Receita s Realizadas, na qual podemos verificar o excesso ou insuficiência de arrecadação (superávit ou déficit) ao ser posta em confronto com a Receita Prevista. 2.1. Receitas Correntes: • Tributárias – provenientes de arrecadação de impostos, taxas e contribuições de melhorias; • De Contribuições - é o ingresso proveniente de contribuições sociais, destinadas à seguridade social, Previdência Social, Saúde e Assistência Social; • Patrimonial - provém da fruição d e Bens Patrimoniais, sejam eles imobiliários ou mobiliários, também se incluem as Participações Societárias; 7 • Agropecuária – proveniente das atividades agropecuárias, vegetal, animal e seus derivados; • Industrial – provém das atividades industriais, sejam elas exploração e extração de minerais, transformação, de serviços, de construção, entre outras, definidas pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatísticas – IBGE; • Provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, quando destinadas a atender despesas classificáveis em Despesas Correntes (§ 1º do Art. 11 da Lei nº 4.320/64). 2.2. Receitas de Capital: • Operação de Crédito - são as receitas provenientes de empréstimos e financiamentos que objetivam a cobertura do Déficit orçamentário, nestes incluem -se a emissão de títulos da dívida interna ou externa e os contratos junto a organismos financeiros; • Alienação d e Ben s - registra o valor arrecadado na alienação de bem imóveis ou móveis; • Amortização de Empréstimos – esta receita é decorrente de retorno de valores anteriormente emprestados às entidades d e direito público. As receitas extra orçamentárias compreendem as entradas de dinheiro e créditos de terceiros, qual o Estado é devedor como simples depositário, dentre as operações mais comuns, enquadram -se os depósitos, operações de crédito por antecipação de receitas, restos a pagar do exercício e outros valores que se vestem de características de simples transitoriedade de classificação no passivo. Assim como as receitas, as Despesas orçamentárias também sofrem rigorosa disciplinados Art. 1 2 e 1 3 da Lei nº 4.320/64 por ser derivativa da lei orçamentária ou dos créditos adicionais, não podendo se r efetivada sem a existência destes. Classificam-se em grupos de natureza econômica e têm por função deixar explícito à sociedade o que será adquirido e qual o efeito econômico do gasto. As Despesas Públicas dividem-se em: 8 2.3. Despesas Correntes: • Despesas de Custeio – destinadas a manutenção dos serviços criados anteriormente correspondente aos gastos com pessoal, material de consumo, serviços de terceiros, conservação de bens imóveis entre outros; • Transferências Correntes – não correspondem diretamente à contraprestação de bens ou se ricos e são era ligada à conta de receitas vindas de Transferências Correntes; • Outras Despesas Correntes – são os pagamentos de despesas correntes que não se enquadram nos tópicos citados anteriormente. 2.4. Despesas de Capital: • Investimentos – Despesas necessárias para a execução de obras, tais como, equipamentos, instalações, materiais permanentes, também se enquadram os a aumentos de capital que não o sejam de caráter comercial ou financeiro, como aquisição de imóveis para a execução de obras; • Inversões Financeiras – são a s aquisições d e bens imóveis já em utilização, títulos de capital de e entidades já constituídas, desde que estes não importem aumento de capital, por entidades financeiras como operações bancárias e de seguro na troca e dinheiro por bens; • Transferência e Capital – se incluem nesta, a troca de numerários das entidades para que sejam realizadas a s inversões financeiras como os auxílios e as contribuições e outras destinadas à amortização da dívida pública; • Outras Despesas de Capital - são aquelas que não se enquadram entre as especificadas anteriormente. As despesas extra orçamentárias não constam na lei do orçamento, sendo que compreendem diversas saídas de numerários originados de depósitos, cauções, pagamentos de restos a pagar, resgates de operações de créditos por antecipação de receita, entre outros valores que se revestem de características de simples transitoriedade. 9 As Receitas e Despesas p podem ser classe içadas também como Intraorçamentárias, que d veem se r identificadas para que se evite a dupla contagem de gastos de empresas públicas e/ou vinculadas ao setor público e integrantes dos orçamentos f iscais, como os pagamentos de impostos, taxas e contribuições e outras operações de correntes de aquisição de materiais, bens e serviços. No caso de haver Receita ou Despesa Intraorçamentárias, estas deverão ser apresentadas com Nota Explicativas. 3. SISTEMA FINANCEIRO Segundo a Lei 4.320/64, o Balanço Financeiro é um quadro d e duas se ações, o qual d demonstrará o equilíbrio em ter os ingressos, Receita s orçamentárias e extra orçamentárias e os dispêndios, Despesas orçamentárias e extra orçamentárias vindos do e exercício na terror (Balanço Orçamentário), bem como os pagamentos, recebimentos e o s saldos que se transfere do exercício anterior na coluna ingresso e os saldos do exercício atual na coluna dispêndio s, sendo o somatório destes o Resultado Financeiro, (Superávit ou Déficit), este Resultado Financeiro não pode ser confundido com o superávit ou déficit financeiro do exercício, pois esta apuração é obtida no Balanço Patrimonial. O Balanço Financeiro evidencia a movimentação financeira dos órgãos públicos discriminando as destinações originárias, origem dos recursos e destinações vinculadas, aplicação dos recursos, (receitas e despesas orçamentárias), pagamentos e recebimentos extra orçamentários,transferências financeiras decorrentes ou não de execução orçamentária e os saldos inicial e final em espécie. Deve ser apresentado o detalhamento das Vinculações, que variam entre vinculações para a Previdência Social, transferências obrigatórias para outros entes públicos e outras vinculações constitucionais e legais. No Caso de utilizar o grupo “Outras Vinculações”, este não deve exceder 10% do total da Receita ou Despesa orçamentária. A classificação das receitas segundo sua natureza é essencial para identificar sua origem e o fato que a gerou, mas também há a necessidade de classificar a receita segundo sua destinação, para isso foi 10 instituído pelo Governo Federal um mecanismo denominado “fonte/destinação de recursos” que são agrupamentos de natureza de receitas, que servem com o indicativo dos financiamentos das despesas orçamentárias de modo a evidenciar sua aplicação de acordo com de terminação legal. I. Transferências Financeiras Recebidas – podem ser orçamentárias ou extra orçamentárias, são as movimentações financeiras feitas entre órgãos públicos e entidades públicas d e administração direta ou indireta, as relacionadas ao cumprimento do orçamento são as cotas, repasses e sub-repasses, já as que não estão ligadas ao orçamento em geral, decorrem de Restos a pagar que ao observarmos o demonstrativo, essa conta é compensada com Transferências Financeiras Concedidas. II. Transferências Financeiras Concedidas – refletem as movimentações financeiras entre órgãos e entidades de administração direta ou indireta, podem ser orçamentárias e/ou extra orçamentárias, e representam a contrapartida das Transferências Financeiras Recebidas. III. Recebimentos extra orçamentários – São evidenciados os ingressos não previstos no Balanço Orçamentário que serão restituídos em época própria, definida por decisão administrativa ou sentença judicial, como as obrigações relativas às consignações de f olha de pagamento, fianças, cauções, e inscrição de restos a pagar com a função de compensar o valor da Despesa Orçamentária imputada como realizada, porém que não efetuado pagamento no exercício da emissão do empenho. IV. Pagamentos extra orçamentários – evidenciam-se os pagamentos que não precisam se submeter ao processo orçamentário como devolução de depósitos, restos a pagar inscritos em exercícios anteriores e pagos no exercício. 11 V. Saldo em Espécie – nos termos do § único do Art. 3º d a L ei 4.320/64, representam o somatório das contas do subgrupo Caixa e Equivalentes a Caixa, assim como entradas compensatórias no Ativo e Passivo Financeiro. A análise do Balanço financeiro tem como objetivo p reparar os indicadores que servirão como suporte para avaliação de gestão financeira, no caso de uma variação positiva na disponibilidade do período, não significa bom desempenho da gestão financeira, pode ocorrer mediante a elevação do endividamento público, assim como um resultado negativo não significa problemas, visto que pode ser uma redução desse endividamento, por isso a análise d o Balanço Financeiro deve se r feita em conjunto com o Balanço Patrimonial, considerando as demais variáveis orçamentárias e extra orçamentárias. 4. PATRIMONIO PÚBLICO O Balanço Patrimonial Público está dividido em Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e Contas de Compensação, é nesta demonstração que podemos observar o Resultado Patrimonial que assim como o Financeiro é constituído pelos fatos orçamentários e extra orçamentários, observando os itens mais relevantes que interferiram no superávit ou déficit patrimonial. O Resultado Patrimonial é um importante indicador de gestão fiscal, pois influencia diretamente a evolução do Patrimônio Líquido do período, diferente das Contas de Compensação que compreendem os atos que possam vir ou não a afetar o Patrimônio. O Ativo é representado pelos bens e direitos (tangíveis e intangíveis) onerados ou não, produzidos, recebidos, adquiridos, utilizados pelas entidades do setor público, que representem benefícios presentes ou futuros. Os bens públicos de uso comum, não integram seu patrimônio e, consequentemente não são objeto de relevância contábil, pois a característica fundamental de um Ativo diz que o direito tem que ser exclusividade da empresa ou entidade e não é o caso de praças, estradas, parques entre outros bens que não são inventariados apesar de constituírem patrimônio público. 12 a) Ativo Financeiro - compreende os créditos e valores realizáveis, independente de autorização orçamentária e os valores numerários; b) Ativo Permanente – compreendem os bens, créditos e valores que para sua alienação ou mobilização dependa de autorização legislativa. O passivo são as obrigações presentes da entidade, o s quais o pagamento gere benefícios econômicos ou de serviços. a) Passivo Financeiro – são os compromissos exigíveis e seu pagamento independe de autorização orçamentária. b) Passivo Permanente – são as dívidas fundadas (empréstimos) e outras que dependem de autorização legislativa para amortização e resgate. Podemos dizer que o Balanço Patrimonial é estático, pois é uma representação do patrimônio público para um determinado momento, onde pode -se observar a evolução e os índices de endividamento da entidade. 5. DEMONSTRAÇÕES DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS Todas as alterações ocorridas no patrimônio denominam -se Variações Patrimoniais, também podemos chamá-la de Balanço d e Resultados, esta s podem ser quantitativamente ou qualitativamente, mesmo em caráter compensatório, afetando ou não o resultado. As Variações Patrimoniais quantitativas decorrem de transações que aumentam ou diminuem o patrimônio, já as qualitativas alteram a com posição dos elementos sem afetar o Patrimônio Líquido. Têm variações que alteram a composição qualitativa e a expressão quantitativa dos elementos patrimoniais, estas são conhecidas como Variações Compostas ou Mistas. Esta demonstração tem f unção semelhante à Demonstração do Resultado do Exercício da área empresarial, para que se possam apurar as alterações incorridas no patrimônio e o seu resultado, este não observa o desempenho da entidade, mas age com o medidor dos serviços prestados à sociedade e a promoção quantitativamente das alterações patrimoniais. 13 6. APRESENTAÇÃO DE JUNDIAÍ Jundiaí é um município do estado de São Paulo, no Brasil. Localiza-se a 23º11'11" de latitude sul e 46º53'03" de longitude oeste, a uma altitude de 762 metros. Dista 57 quilômetros da capital do estado. Com 409.497 habitantes é, no estado, o 15° município mais populoso e o 7º maior fora da Grande São Paulo. Também é o 59° maior do Brasil, sendo maior que quatro capitais estaduais. Seu nome é uma referência ao Rio Jundiaí, cujo nome é proveniente da língua tupi, significando "rio dos jundiás"[9]. Apresentou, em 2013, um produto interno bruto de mais de R$ 36,6 bilhões, colocando o município na 18° posição em todo o país, à frente de dez capitais, sendo o 7º município mais rico estado de São Paulo em 2013, seu índice de desenvolvimento humano atingiu 0,822, levando a cidade à 11° melhor posição do Brasil e quarta melhor do estado. Segundo a Federação das Indústrias do Estado do Rio de Janeiro, Jundiaí é a 9ª cidade com maior qualidade de vida do Brasil, apresentandoum Índice FIRJAN de Desenvolvimento Municipal de 0,8892 em 2013.[10] Também é um dos municípios mais seguros do Brasil e do Estado de São Paulo, com um risco de homicídio de 6,88 por 100 mil habitantes (índice de 2012).[11] É, também, primeiro lugar em saneamento básico, no ranking do Instituto Trata Brasil, entre as cidades acima de 300 000 habitantes.[12] Entretanto, esses fatos contrastam com o fato da cidade ter apresentado nos últimos anos um crescimento no nível de desigualdade social [13]. Possui conurbação consolidada com Várzea Paulista e Campo Limpo Paulista, além de estar em processo de conurbação com Itupeva. As cidades mencionadas fazem parte da Aglomeração Urbana de Jundiaí juntamente com os municípios de Cabreúva, Louveira e Jarinu, totalizando cerca de 771 mil habitantes. O município está integrado — junto com a Grande São Paulo, a Região Metropolitana de Campinas, a Região Metropolitana de Sorocaba e a Baixada Santista — ao Complexo Metropolitano Expandido, uma megalópole que ultrapassa os 30 milhões de habitantes (cerca 75% da população paulista) e que é a primeira aglomeração urbana do tipo no hemisfério sul. A paisagem mais marcante da cidade é a Serra do Japi, uma das grandes áreas de Mata Atlântica nativa contínua no estado de São Paulo, 14 denominada como "Castelo de Águas" por muitos naturalistas, como o geógrafo Aziz Ab’Saber, devido a sua riqueza hídrica. Tombada em 1983 pelo Conselho de Defesa do Patrimônio Histórico e, posteriormente, regulamentada como reserva biológica. Declarada em 1992 pela Organização das Nações Unidas para a Educação, a Ciência e a Cultura como reserva da biosfera da mata atlântica. Logo mais veremos como que é realizada a Contabilidade pública de Jundiaí como segue o balanço encerrado no último exercício (2016): 15 6.1 Balanço Patrimonial em 31/12/2016 Junto com o Balanço Patrimonial de encerramento do exercício foi entregue Orçamento aprovado para o exercício seguinte como segue: $ $ 18.562.233,28R$ 730.213,00R$ 1.823,00R$ 730.213,00R$ 5.523.301,32R$ 730.213,00R$ 1.902.381,10R$ 14.570.450,12R$ 11.432.123,20R$ 14.570.450,12R$ 14.722.238,12R$ 102.732,10R$ 2.485.721,00R$ 11.002.394,00R$ 1.234.123,12R$ 2.496.855,13R$ 2.644.510,00R$ 2.496.855,13R$ 2.140.297,00R$ 504.213,00R$ 26.785.400,00R$ 2.235.400,00R$ 24.550.000,00R$ 42.000.000,00R$ 42.000.000,00R$ 567.252,29R$ 551.816,29R$ 15.436,00R$ 2.500,00R$ 2.500,00R$ 420.000,00-R$ 31.000.000,00R$ 26.129.221,24R$ 24.928.345,00R$ 4.504.200,00R$ 1.200.876,24R$ 4.504.200,00R$ 940.492,00R$ 5.642.300,14R$ 370.000,00R$ 5.642.300,14R$ 570.492,00R$ 95.438.932,70R$ 95.438.932,70R$ DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO Provisão p/perdas em Aplicações RPPS (redutora PATRIMÔNIO LÍQUIDO (SALDO PATRIMONIAL) OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS A LONGO PRAZO Parcelamento Contribuições RPPS Provisões Matemáticas Previdenciárias BALANÇO PATRIMONIAL TÍTULOS ATIVO ATIVO FINANCEIRO DISPONÍVEL TÍTULOS BALANÇO PATRIMONIAL DIVIDA FUNDADA INTERNA Divida fundada por empréstimo Parcelamento INSS Precatórios a Pagar PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO DIVIDA FLUTUANTE RESTOS A PAGAR Processado DEPOSITO Direitos e Obrigações Conveniadas TOTAL GERAL Caixa Bancos Conta Movimento Contas Vinculadas REALIZÁVEL Bancos Privados-Aplicações Financeiras Créditos a Receber ATIVO PERMANENTE Ativo Real Líquido PASSIVO COMPENSADO Valores e Títulos s/Responsabilidade RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS Compensações Diversas Consignações PASSIVO PERMANENTE Inversões Financeiras BENS MOVEIS Realizável Aplicações Financeiras Almoxarifado(estoques) Bens moveis BENS IMOVEIS Bens Imoveis Adiantamentos Concedidos Direitos e Obrigações Conveniadas TOTAL GERAL Depreciação de Bens Moveis ATIVO COMPENSADO RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS VALORES DE TERCEIROS Valores de Terceiros - Caução VALORES EM PODER DE TERCEIROS CREDITOS Divida Ativa Devedores - Entidades e Agentes DIVERSOS TÍTULOS E VALORES 400.127,44-R$ 420.000,00-R$ 31.000.000,00R$ VALORES DE TERCEIROS 16 7. LANÇAMENTOS ORÇAMENTÁRIOS 7.1 PREFEITURA MUNICIPAL DE JUNDIAÍ 7.1.1. Sistema Orçamentário Lançamento Total do Orçamento da Receita Aprovada - 20/01/2017 A D Receita Prevista R$ 51.787.585,00 C Orçamento de Receita R$ 51.787.585,00 Lançamento Total do Orçamento da Despesa Aprovada - 20/01/2017 B D Orçamento da Despesa R$ 51.787.585,00 C Despesa fixada R$ 51.787.585,00 7.1.2. Lançamento das Transações 02/03/2016 - Efetiva arrecadação de Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza aplicados no município com alíquota efetiva estipulada em 5%. 1 D Receita Realizada Tributária R$ 11.975.109,83 C Receita Prevista R$ 11.975.109,83 05/03/2016 - Arrecadação de ISSQN atrasados com Base em REFIS no exercício em execução. 2 D Receita Realizada Tributaria R$ 5.132.189,92 C Receita Prevista R$ 5.1232.189,92 15/03/2016 - Arrecadação de Imposto Predial e Territorial Urbano. 3 D Receita Realizada de Contribuições R$ 8.797.120,10 C Receita Prevista R$ 8.797.120,10 20/03/2016 - Arrecadação devida prestação de serviços de transporte conforme valor determinado em ata publica para preço de passagem de ônibus. 4 D Receita Realizada de Serviços R$ 400.211,25 C Receita Prevista R$ 400.211,25 04/04/2016 - Arrecadações conforme medidas de coerção à destruição de patrimônio publico, deposito de detritos e resíduos em local inapropriado, e outras multas devidas conforme exposto nas Leis vigentes no Município em questão. 5 D Outras Receitas Realizadas R$ 545.547,00 C Receita Prevista R$ 545.547,00 17 05/05/2016 - Arrecadação de Multas de Trânsito. 6 D Outras Receitas Realizadas R$ 4.909.923,00 C Receita Prevista R$ 4.909.923,00 31/05/2016 - Obtenção de empréstimo bancário, junto ao banco publico (Banco do Brasil S.A.), por necessidades de fluxo de caixa e em completa conformidade aos requisitos públicos necessários e documentadas para tal transação, incluindo contratos e outras documentações. 7 D Receita Realizada de Capital R$ 2.577.388,00 C Receita Prevista R$ 2.577.388,00 10/06/2016 - Pagamento de salários devidos aos funcionários da prefeitura municipal. 8 D Despesa fixada R$ 8.008.805,00 C Despesa Executada Corrente R$ 8.008.805,00 20/06/2016 - Pagamento de salários devidos aos funcionários dos hospitais e escolas em funcionamento e sob a responsabilidade da prefeitura municipal assim como profissionais ligados a área de segurança e ordem social. 9 D Despesa Fixada R$ 17.080.145,00 C Despesa Executada Corrente R$ 17.080.145,00 01/07/2016 - Compra de Materiais de Limpeza e higiene para consumo imediato nas instituições de responsabilidadeda prefeitura, sendo essa transação devidamente estipulada em procedimento administrativo (licitação), regulado pelas leis 8.666/93 e 10.520/02. 10 D Despesa Fixada R$ 3.000.396,30 C Despesa Executada Corrente R$ 3.000.393,30 15/07/2016 - Compra de Alimentos para consumo imediato nas instituições de ordem publica conforme licitação. 11 D Despesa Fixada R$ 3.500.462,35 C Despesa Executada Corrente R$ 3.500.462,35 01/08/2016 - Compra em caráter de urgência de 10.000.000 de litros de água devido à escassez da mesma nos reservatórios da cidade e a improbabilidade de renovação deste recurso nos próximos meses. 12 D Despesa Fixada R$ 3.000.462,35 C Despesa Executada Corrente R$ 3.000.462,35 20/08/2016 - Aquisição de serviços de manutenção predial e de vias de trânsito conforme necessidade detectada, sendo as transações salvaguardadas pro documento comprobatório de licitação publica e pagas em 70% do montante no período. 13 D Despesa Fixada R$ 5.230.869,00 C Despesa Executada Corrente R$ 5.230.869,00 18 01/09/2016 - Compra de computadores e periféricos para renovação tecnológica das escolas municipais e da secretaria municipal de educação conforme contrato firmado com empresa de tecnologia e informação e licitação efetuada no exercício em questão. 14 D Despesa Fixada R$ 3.723.600,00 C Despesa Executada de Capital R$ 3.723.600,00 15/09/2016 - Construção de três postos de saúde na região norte da cidade sendo pagos em 30% adiantado. 15 D Despesa Fixada R$ 5.525.300,00 C Despesa Executada de Capital R$ 5.525.300,00 01/10/2016 - Venda de Terreno propriedade pública a pessoa jurídica privada, sendo os custos da transação de total responsabilidade da prefeitura. 16 D Receita Realizada Patrimonial R$ 3.000.000,00 C Receita Prevista R$ 3.000.0000,00 01/12/2016 - Repasse anual de verbas federais aos municípios e suas autarquias conforme as necessidades auferidas ante as transações dos mesmos. 19 D Transferências Correntes Realizadas R$ 9.209.565,00 C Receita Prevista R$ 9.209.565,00 7.1.3 Encerramento do Exercício 20.1 D Orçamento de Receita R$ 17.107.299,75 C Receita Realizada Tributaria R$ 17.107.299,75 20.2 D Orçamento de Receita R$ 8.797.120,10 C Receita Realizada de Contribuições R$ 8.797.120,10 20.3 D Orçamento de Receita R$ 400.211,25 C Receita Realizada de Serviços R$ 400.211,25 20.4 D Orçamento de Receita R$ 5.455.470,00 C Outras Receitas Realizadas R$ 5.455.470,00 20.5 D Orçamento de Receita R$ 2.577.388,00 C Receita Realizada de Capital R$ 2.577.388,00 20.6 D Orçamento de Receita R$ 3.000.000,00 C Receita Realizada Patrimonial R$ 3.000.000,00 19 20.7 D Orçamento de Receita R$ 9.209.565,00 C Transferências Correntes Realizadas R$ 9.209.565,00 20.8 D Orçamento de Receita R$ 5.240.530,90 C Receita Prevista R$ 5.240.530,90 20.9 D Despesa Executada de Capital R$ 9.248.900,00 C Orçamento de Despesa R$ 9.248.900,00 20.10 D Despesa Executada Corrente R$ 39.821.140,00 C Orçamento de Despesa R$ 39.821.140,00 20.11 D Despesa Fixada R$ 2.717.545,00 C Orçamento de Despesa R$ 2.717.545,00 20 7.1.4 Razonetes Orçamentários Orçamento da Receita Orçamento de Despesa 20.1 R$ 17.107.299,75 R$ 51.787.585,00A B R$ 51.787.585,00 R$ 9.248.900,00 20.9 20.2 R$ 8.797.120,10 R$ 39.821.140,00 20.10 20.3 R$ 400.211,25 R$ 2.717.545,00 20.11 20.4 R$ 5.455.470,00 R$ 51.787.585,00 R$ 51.787.585,00 20.5 R$ 2.577.388,00 20.6 R$ 3.000.000,00 20.7 R$ 9.209.565,00 20.8 R$ 5.240.530,90 R$ 51.787.585,00 R$ 51.787.585,00 Receita Prevista Despesa Fixada A R$ 51.787.585,00 R$ 11.975.109,83 18 R$ 8.008.805,00 R$ 51.787.585,00B R$ 5.132.189.92 2 9 R$17.080.145,00 R$ 8.797.120,10 3 10 R$ 3.000.396,30 R$ 400.211,25 4 11 R$ 3.500.462,35 R$ 545.547,00 5 12 R$ 3.000.462,35 R$ 4.909.923,00 6 13 R$ 5.230.869,00 R$ 2.577.388,00 7 14 R$ 3.723.600,00 R$ 3.000.000,00 16 15 R$ 5.526.300,00 R$ 9.209.565,00 19 R$ 51.787.585,00 R$ 49.070.040,00 R$ 46.547.054,10 R$ 51.787.585,00 R$ 5.240.530,90 R$ 5.240.530,90 20.8 20.11 R$ 2.747.545,00 R$ 2.717.545,00 Receita Realizada Tributaria Receita Realizada de Contribuições 1 R$ 11.975.109,83 3 R$ 8.797.120,10 2 R$ 5.132.189,92 R$ 17.107.299,75 R$ 17.107.299,7520.1 R$ 8.797.120,10 R$ 8.797.120,1020.2 21 Receita Realizada de Serviços Outras Receitas Realizadas 4 R$ 400.211,25 5 R$ 545.547,00 6 R$ 4.909.923,00 R$ 400.211,25 R$ 400.211,25 R$ 5.455.470,00 R$ 5.455.470,00 20.6 Receita Realizada de Capital Receita Realizada Patrimonial 7 R$ 2.577.388,00 16 R$ 3.000.000,00 R$ 2.577.388,00 R$ 2.577.388,0020.5 R$ 3.000.000,00 R$ 3.000.000,0020.6 Transferências Correntes Realizadas Despesa Executada de Capital 19 R$ 9.209.565,00 R$ 3.723.600,0014 R$ 5.525.300,0015 R$ 9.209.565,00 R$ 9.209.5653,0020.7 20.9 R$ 9.248.900,00 R$ 9.248.900,00 Despesa Executada Corrente R$ 8.008.805,00 8 R$ 17.080.145,00 9 R$ 3.000.396,30 10 R$ 3.500.462,35 11 R$ 3.000.462,35 12 R$ 5.230.869,00 13 20.10 R$ 39.821.140,00 R$ 39.821.140,00 22 8. BALANÇO ORÇAMENTÁRIO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO Especificações Previsão Execução Diferença RECEITAS CORRENTES Receita Tributária R$ 20.126.235,00 R$ 17.107.299,75 (R$ 3.018.935,25) Receita de contribuições R$ 13.130.030,00 R$ 8.797.120,10 (R$ 4.332.909,90) Receita Patrimonial R$ 2.808.080,00 R$ 3.000.000,00 (R$ 191.920,00) Receita de Serviços R$ 533.615,00 R$ 400.211,25 (R$ 133.403,75) Transferências Correntes R$ 9.209.565,00 R$ 9.209.565,00 -------- Outras Receitas Correntes R$ 3.636.980,00 R$ 5.455.470,00 R$1.818.490,00 Subtotal R$ 49.444.505,00 R$ 43.969.666,10 (R$ 5.474.838,90) RECEITAS DE CAPITAL Operações de Crédito R$ 2.343.080,00 R$ 2.577.388,00 R$ 234.308,00 Subtotal R$ 2.343.080,00 R$ 2.577.388,00 R$ 234.308,00 TOTAL GERAL R$ 51.787.585,00 R$ 46.547.054,10 (R$ 5.240.530,90) DEFICIT R$ 2.522.985,90 R$ 2.522.985,90 R$ 51.787.585,00 R$ 49.070.040,00 (R$ 2.717.545,00) DESPESAS CORRENTES PESSOAL Administrativo R$ 8.172.250,00 R$ 8.008.805,00 (R$ 163.445,00) Saúde/Educação/Segurança R$ 17.080.145,00 R$ 17.080.145,00 ---------- MATERIAL DE CONSUMO R$ 10.001.321,00 R$ 9.501.321,00 (R$ 500.000,00) SERVIÇOS TOMADOS R$ 7.230.869,00 R$ 5.230.869,00 (R$ 2.000.000,00) Subtotal R$ 42.484.585,00 R$ 39.821.140,00 (R$ 2.663.445,00) DESPESAS DE CAPITAL OBRAS R$ 5.023.000,00 R$ 5.525.300,00 R$ 502.300,00 EQUIPAMENTOS R$ 4.280.000,00 R$ 3.723.600,00 (R$556.400,00) Subtotal R$ 9.303.000,00 R$ 9.248.900,00 (R$ 54.100,00) TOTAL GERAL R$ 51.787.585,00 R$ 49.070.040,00 (R$ 2.717.545,00) 23 9. LANÇAMENTOS FINANCEIROS 9.1. PREFEITURA MUNICIPAL DE JUNDIAÍ 9.1.2. Sistema Financeiro 02/03/2017 - Efetiva arrecadação de Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza aplicados no município com alíquota efetiva estipulada em 5%. Lançamento em Evento Financeiro. 1 D Bancos R$ 11.975.109,83 C Receita Corrente de Tributos R$ 11.975.109,83 05/03/2017 - Arrecadação de ISSQN atrasados com Base em REFIS no exercício em execução. Lançamento em Evento Financeiro. 2 D Bancos R$ 5.132.189,92 C Receita Corrente de Tributos R$ 5.1232.189,92 15/03/2017 - Arrecadação de Imposto Predial e Territorial Urbano. Lançamento em Evento Financeiro. 3 D Bancos R$ 8.797.120,10 C Receita Corrente de Contribuições R$ 8.797.120,10 20/03/2017 - Arrecadação devida prestação de serviços de transporte conforme valor determinado em ata publica para preço de passagem de ônibus. Lançamento em Evento Financeiro. 4 D Bancos R$ 400.211,25 C Receita Corrente de Serviços R$ 400.211,25 04/04/2017 - Arrecadações conforme medidas de coerção à destruição de patrimônio publico, deposito de detritos e resíduos em local inapropriado, e outras multas devidas conforme exposto nas Leis vigentes no Município em questão. Lançamento em Evento Financeiro 5 D Bancos R$ 545.547,00 C Outras Receitas Correntes R$ 545.547,00 05/05/2017 - Arrecadação de Multas de Trânsito. Lançamento em Evento Financeiro. 6 D Bancos R$ 4.909.923,00 C Outras Receitas Correntes R$ 4.909.923,00 24 31/05/2017 - Obtenção de empréstimo bancário, junto ao banco publico (Banco do Brasil S.A.), por necessidades de fluxo de caixa e em completa conformidade aos requisitos públicos necessários e documentadas para tal transação, incluindo contratos e outras documentações. Lançamento em Evento Financeiro. 7 D Bancos R$ 2.577.388,00 C Receita de Capital Operações de Crédito R$ 2.577.388,00 10/06/2017 - Pagamento de salários devidos aos funcionários da prefeitura municipal. Lançamento em Evento Financeiro. 8 D Despesas Correntes - Salários R$ 8.008.805,00 C Bancos R$ 8.008.805,00 20/06/2017 - Pagamento de salários devidos aos funcionários dos hospitais e escolas em funcionamento e sob a responsabilidade da prefeitura municipal assim como profissionais ligados a área de segurança e ordem social. Lançamento em Evento Financeiro. 9 D Despesas Correntes Salários R$ 17.080.145,00 C Bancos R$ 17.080.145,00 01/07/2017 - Compra de Materiais de Limpeza e higiene para consumo imediato nas instituições de responsabilidade da prefeitura, sendo essa transação devidamente estipulada em procedimento administrativo (licitação), regulado pelas leis 8.666/93 e 10.520/02. Lançamento em Evento Financeiro. 10 D Despesas Correntes Material de Consumo R$ 3.000.396,30 C Bancos R$ 3.000.393,30 15/07/2017 - Compra de Alimentos para consumo imediato nas instituições de ordem publica conforme licitação. Lançamento em Evento Financeiro. 11 D Despesa Correntes Material de Consumo R$ 3.500.462,35 C Bancos R$ 3.500.462,35 01/08/2017 - Compra em caráter de urgência de 10.000.000 de litros de água devido à escassez da mesma nos reservatórios da cidade e a improbabilidade de renovação deste recurso nos próximos meses. Lançamento em Evento Financeiro. 12 D Despesa Correntes Material de Consumo R$ 3.000.462,35 C Bancos R$ 3.000.462,35 25 20/08/2017 - Aquisição de serviços de manutenção predial e de vias de trânsito conforme necessidade detectada, sendo as transações salvaguardadas para o documento comprobatório de licitação publica e pagas em 70% do montante no período. Lançamento em Evento Financeiro. 13 D Despesa Corrente de Serviços R$ 5.230.869,00 C Bancos R$ 3.661.608,30 C Restos a Pagar R$ 1.569.260,70 01/09/2017 - Compra de computadores e periféricos para renovação tecnológica das escolas municipais e da secretaria municipal de educação conforme contrato firmado com empresa de tecnologia e informação e licitação efetuada no exercício em questão. Lançamento em Evento Financeiro. 14 D Despesa de Capital Equipamentos R$ 3.723.600,00 C Bancos R$ 3.723.600,00 15/09/2017 - Construção de três postos de saúde na região norte da cidade sendo pagos em 30% adiantado. Lançamento em Evento Financeiro. 15 D Despesa de Capital Imóveis R$ 5.525.300,00 C Bancos R$ 1.657.590,00 C Restos a Pagar R$ 3.867.710,00 01/10/2017 - Venda de Terreno propriedade pública a pessoa jurídica privada, sendo os custos da transação de total responsabilidade da prefeitura. Lançamento em Evento Financeiro. 16 D Bancos R$ 3.000.000,00 C Receita de Capital Alienação de Bens R$ 3.000.0000,00 20/11/2017 - Pagamento de Salários em atraso do exercício anterior. 17 D Restos a Pagar R$ 1.435.973,00 C Bancos R$ 1.435.973,00 30/11/2017 - Pagamento de Restos de Serviços tomados no exercício anterior. 18 D Restos a Pagar R$ 667.797,00 C Bancos R$ 667.897,00 01/12/2017 - Repasse anual de verbas federais aos municípios e suas autarquias conforme as necessidades auferidas ante as transações dos mesmos. Lançamento em Evento Financeiro. 19 D Bancos R$ 9.209.565,00 C Receita Correntes Repasses Federais R$ 9.209.565,00 26 9.1.3. Razonetes Financeiros BANCO RESTOS A PAGAR R$ 5.523.301,32 R$ 8.008.805,00 8 17 R$ 1.435.973,00 R$ 730.213,00 1 R$ 11.975.109,83 R$ 17.080.145,00 9 18 R$ 667.897,00 R$ 1.569.260,7013 2 R$ 5.132.189,92 R$ 3.000.396,30 10 R$ 3.867.710,0015 3 R$ 8.797.120,10 R$ 3.500.462,35 11 R$ 2.103.870,00 R$ 6.167.183,70 4 R$ 400.211,25 R$ 3.000.462,35 12 R$ 4.063.313,70 5 R$ 545.547,00 R$ 3.661.608,30 13 6 R$ 4.909.923,00 R$ 3.723.600,00 14 7 R$ 2.577.388,0 R$ 1.657.590,00 15 16 R$ 3.000.000,00 R$ 1.435.973,00 17 19 R$ 9.209.565,00 R$ 667.897,00 18 R$ 52.070.355,42 R$ 45.736.939,30 R$ 6.333.416,12 RECEITA CORRENTE DE RECEITA CORRENTE DE TRIBUTOS CONTRIBUIÇÕES R$ 11.975.109,83 1 R$ 8.797.120,103 R$ 5.132.189,92 2 K R$ 8.797.120,1 R$ 8.797.120,10J R$ 17.107.299,75 R$ 17.107.299,75 RECEITA CORRENTE DE OUTRAS RECEITAS CORRENTES SERVIÇOS R$ 545.547,00 5 R$ 400.211,25 4 R$ 4.909.923,00 6 F R$ 400.211,25 R$ 400.211,25 G R$ 5.455.470,00 R$ 5.455.470,00 RECEITA DE CAPITAL RECEITA DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO ALIENÇÃO DE BENS R$ 2.577.388,00 7 R$ 3.000.000,00 16 H R$ 2.577.388,00 R$ 2.577.388,00 I R$ 3.000.000,00 R$ 3.000.000,00 27 RECEITA CORRENTE DESPESAS CORRENTES DE REPASSES FEDERAIS SALÁRIOS R$ 9.209.565,0019 8 R$ 8.008.805,00 L R$ 9.209.565,00 R$ 9.209.565,00 9 R$ 17.080.145,00 R$ 25.088.950,00 R$ 25.088.950,00C DESPESAS CORRENTES DESPESAS CORRENTES MATERIAIS DE CONSUMO SERVIÇOS 10 R$ 3.000.396,30 13 R$ 5.230.869,00 11 R$ 3.500.462,35 R$ 5.230.869,00 R$ 5.230.869,00 E 12 R$ 3.000.462,35R$ 9.501.321,00 R$ 9.501.321,00 D DESPESA CAPITAL DESPESA CAPITAL EQUIPAMENTOS IMÓVEIS 14 R$ 3.723.600,00 15 R$ 5.525.300,00 R$ 3.723.600,00 R$ 3.723.600,00 A R$ 5.525.300,00 R$ 5.525.300,00 B TRANSFERENCIAS FINANCEIRAS A R$ 3.723.600,00 R$ 400.211,25 F B R$ 5.525.300,00 R$ 5.455.470,00 G C R$ 25.088.950,00 R$ 2.577.388,00 H D R$ 9.501.321,00 R$ 3.000.000,00 I E R$ 5.230.869,00 R$ 17.107.299,75 J R$ 8.797.120,10 K R$ 9.209.565,00 L R$ 49.070.040,00 R$ 46.547.054,10 M R$ 2.522.985,90 28 9.1.4. Transferências Financeiras A D Transferências Financeiras R$ 3.723.600,00 C Despesa de Capital - Equipamentos R$ 3.723.600,00 B D Transferências Financeiras R$ 5.525.300,00 C Despesa de Capital - Imóveis R$ 5.525.300,00 C D Transferências Financeiras R$ 25.088.950,00 C Despesa Corrente - Salários R$ 25.088.950,00 D D Transferências Financeiras R$ 9.501.321,00 C Despesa Corrente Material de Consumo R$ 9.501.321,00 E D Transferências Financeiras R$ 5.230.869,00 C Despesa Corrente - Serviços R$ 5.230.869,00 F D Receita Corrente - Serviços R$ 400.211,25 C Transferências Financeiras R$ 400.211,25 G D Outras Receitas Correntes R$ 5.455.470,00 C Transferências Financeiras R$ 5.455.470,00 H D Receita de Capital Operações de Crédito R$ 2.577.388,00 C Transferências Financeiras R$ 2.577.388,00 I D Receita de Capital Alienação de Bens R$ 3.000.000,00 C Transferências Financeiras R$ 3.000.000,00 J D Receita Corrente de Tributos R$ 17.107.299,75 C Transferências Financeiras R$ 17.107.299,75 K D Receita Corrente - Contribuições R$ 8.797.120,10 C Transferências Financeiras R$ 8.797.120,10 L D Receita Corrente - Repasses Federais R$ 9.209.565,00 C Transferências Financeiras R$ 9.209.565,00 29 10. BALANÇO FINANCEIRO BALANÇO FINANCEIRO RECEITA DESPESA ORÇAMENTARIA $ ORÇAMENTARIA $ CORRENTE TRIBUTARIA R$ 25.904.419,85 DIVERSAS FUNÇÕES R$ 49.070.040,00 SERVIÇOS R$ 400.211,25 OUTRAS RECEITAS R$ 5.455.470,00 REPASSES FEDERAIS R$ 9.209.565,00 CAPITAL OPERAÇÃO DE CREDITO R$ 2.577.388,00 ALIENAÇÃO DE BENS R$ 3.000.000,00 EXTRA-ORÇAMENTARIA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA RESTOS (INSCRITOS) R$ 4.063.313,70 RESTOS A PAGAR R$ 730.213,00 SALDO DO EXER. ANTERIOR SALDO P/EXERC. SEGUINTE BANCOS R$ 5.523.301,32 BANCOS R$ 6.333.416,12 TOTAL R$ 56.133.669,12 TOTAL R$ 56.133.669,12 30 10.1. Transferências Financeiras/Patrimoniais A D Transferências Patrimoniais R$ 40.969.666,10 C Receitas Correntes R$ 40.969.666,10 B D Transferências Patrimoniais R$ 5.577.388,00 C Receitas de Capital R$ 5.577.388,00 C D Despesas Correntes R$ 39,821.140,00 C Transferências Patrimoniais R$ 39.821.140,00 D D Despesas de Capital R$ 9,248,900,00 C Transferências Patrimoniais R$ 9,248,900,00 M D Transferências Financeiras R$ 2,522,985,90 C Transferências Patrimoniais R$ 2,522,985,90 TRANSFERENCIAS PATRIMONIAIS RECEITAS CORRENTES A R$ 40.969.666,10 R$ 39.821.140,00 C d R$ 40.969.666,10 R$ 40.969.666,10A B R$ 5.577.388,00 R$ 9.248.900,00 D R$ 46.547.054,10 R$ 49.070.040,00 R$ 2.522.985,90 R$ 2.522.985,90 M RECEITA DE CAPITAL DESPESAS CORRENTES c R$ 5.577.388,00 R$ 5.577.388,00B C R$ 39.821.140,00 R$ 39.821.140,00a DESPESA DE CAPITAL D R$ 9.248.900,00 R$ 9.248.900,00b 31 10.1.1 Lançamentos Patrimoniais 31/05/2017 - Obtenção de empréstimo bancário, junto ao banco (Banco do Brasil S.A.), por necessidade de fluxo de caixa e em completa conformidade aos requisitos públicos necessários e documentados para tal transação, incluindo contratos e outras documentações. 7 D Mutação Passiva de Empréstimo R$ 2.577.388,00 C Divida Fundada por Empréstimos R$ 2.577.388,00 01/07/2017 - Compra de Materiais de Limpeza e higiene para consumo imediato nas instituições de responsabilidade da prefeitura, sendo essa transação devidamente estipulada em procedimento administrativo (licitação), regulado pelas leis 8.666/93 e 10.520/02. 10 D Almoxarifado - Materiais de Consumo R$ 3.000.396,30 C Mutação Ativa - Aquisição de Bens de Consumo R$ 3.000.393,30 15/07/2017 - Compra de Alimentos para consumo imediato nas instituições de ordem publica conforme licitação. 11 D Almoxarifado - Materiais de Consumo R$ 3.500.462,35 C Mutação Ativa - Aquisição de Bens de Consumo R$ 3.500.462,35 15/08/2017 - Consumo de Alimentos adquiridos para instituições. 11a D Variação Passiva Independente R$ 3.500.462,35 C Almoxarifado - Materiais de Consumo R$ 3.500.462,35 20/08/2017 - Aquisição de serviços de manutenção predial e de vias de transito conforme necessidade detectada, sendo as transações salvaguardadas pro documento comprobatório de licitação publica e pagas em 70% do montante no período. Lançamento em Evento Financeiro. 12 D Almoxarifado - Materiais de Consumo R$ 3.000.462,35 C Mutação Ativa - Aquisição de Bens de Consumo R$ 3.000.462,35 12a D Variação Passiva Independente R$ 3.000.462,35 C Almoxarifado - Materiais de Consumo R$ 3.000.462,35 01/09/2017 - Compra de computadores e periféricos para renovação tecnológica das escolas municipais e da secretaria municipal de educação conforme contrato firmado com empresa de tecnologia e informação e licitação efetuada no exercício em questão. 14 D Bens Móveis R$ 3.723.600,00 C Mutação Ativa - Aquisição de Bens R$ 3.723.600,00 32 15/09/2017 - Construção de três postos de saúde na região norte da cidade sendo pagos em 30% adiantado. 15 D Bens Móveis R$ 5.525.300,00 C Mutação Ativa - Construção de Bens R$ 5.525.300,00 01/10/2017 - Venda de Terreno propriedade publica a pessoa jurídica privada, sendo os custos da transação de total responsabilidade da prefeitura. 16 D Mutação Passiva - Alienação de Bens R$ 3.000.000,00 C Bens Móveis R$ 3.000.0000,00 16a D Bens Móveis R$ 750.000,00 C Variação Ativa Independente R$ 750.000,00 10.1.2. Razonetes Patrimoniais MUTAÇÃO PASSIVA DE DÍVIDA FUNDADA POR EMPRÉSTIMOS EMPRÉSTIMO 7 R$ 2.577.388,00 R$ 2.577.388,00e R$ 2.485.721,00 SI R$ 2.577.388,00 7 R$ 5.063.109,00 ALMOXARIFADO - MUTAÇÃO ATIVA AQUISIÇÃO DE MATERIAIS DE CONSUMO BENS DE CONSUMO SI R$ 2.235.400,00 R$ 3.000.396,30 10 10 R$ 3.000.396,30 R$ 3.500.462,35 11 11 R$ 3.500.462,35 R$ 3.500.462,35 11a R$ 3.000.462,35 12 12 R$ 3.000.462,35 R$ 3.000.462,35 12a h R$ 9.501.321,00 R$ 9.501.321,00 R$ 11.736.721,00 R$ 6.500.924.70 R$ 5.235.796,30 VARIAÇÃO PASSIVA BENS MÓVEIS INDEPENDENTE SI R$ 24.550.000,00 11aR$ 3.500.462,35 14 R$ 3.723.600,00 12aR$ 3.000.462.35 R$ 28.723.600,00 R$ 6.500.924,70 R$ 6.500.924,70 f 33 MUTAÇÃO ATIVABENS IMÓVEIS AQUISIÇÃO DE BENS SI R$ 42.000.000,00 i R$ 3.723.600,00 R$ 3.723.600,00 14 15 R$ 5.525.300,00 R$ 3.000.000,0016 16aR$ 750.000,00 R$ 48.275.300,00 R$ 3.000.000,00 R$ 45.275.300,00 MUTAÇÃO ATIVA MUTAÇÃO PASSIVA CONSTRUÇÃO DE BENS ALIENAÇÃO DE BENS j R$ 5.525.300,00 R$ 5.525.300,00 15 16 R$ 3.000.000,00 R$ 3.000.000,00 g VARIAÇÃO ATIVA INDEPENDENTE RESULTADO k R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 16a a R$ 39.821.140,00 R$ 40.969.666,10 d b R$ 9.248.900,00 R$ 5.577.388,00 c e R$ 2.577.388,00 R$ 9.501.321,00 h f R$ 6.500.924,70 R$ 3.723.600,00 i g R$ 3.000.000,00 R$ 5.525.300,00 j R$ 750.000,00 k R$ 61.148.352,70 R$ 66.047.725,10 S R$ 4.898.922,40 R$ 4.898.922,40 SALDO PATRIMONIAL R$ 31.000.000,00 R$ 4.898.922,10 S 34 10.1.3. Lançamentos do Resultado Patrimonial a D Resultado R$ 39.821.140,00 C Despesas Correntes R$ 39.821.140,00 b D Resultado R$ 9.248.900,00 C Despesas de Capital R$ 9.248.900,00 c D Receita de Capital R$ 5.577.388,00 C Resultado R$ 5.577.388,00 d D Receitas Correntes R$ 40.969.666,10 C Resultado R$ 40.969.666,10 e D Resultado R$ 2.577.388,00 C Mutação Passiva Empréstimos R$ 2.577.388,00 f D Resultado R$ 6.500.924,70 C Variação Passiva Independente R$ 6.500.924,70 g D Resultado R$ 3.000.000,00 C Mutação Passiva - Alienação de Bens R$ 3.000.000,00 h D Mutação Ativa - Aquisição de Bens de Consumo R$ 9.501.321,00 C Resultado R$ 9.501.321,00 i D Mutação Ativa - Aquisição de Bens R$ 3.723.600,00 C Resultado R$ 3.723.600,00 j D Mutação Ativa - Construção de Bens R$ 5.525.300,00 C Resultado R$ 5.525.300,00 k D Variação Ativa Independente R$ 750.000,00 C Resultado R$ 750.000,00 Lançamento de Encerramento do Resultado (Saldo) S D Resultado R$ 4.898.922,40 C Saldo Patrimonial R$ 4.898.922,40 35 11. DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ATIVO PASSIVO Resultantes da Execução Orçamentária Resultantes da Execução Orçamentária Receita Orçamentária Correntes Capital R$ 40.969.666,10 R$ 5.577.388,00 Despesas Orçamentárias Correntes Capital R$ 39.821.140,00 R$ 9.248.900,00 Mutações Patrimoniais Aquisição de Bens Construção de Imóveis Acréscimo do Almoxarifado R$ 3.723.600,00 R$ 5.525.300,00 R$ 5.079.809,00 Mutações Patrimoniais Alienação de Imóveis Empréstimos Tomados R$ 3.000.000,00 R$ 2.577.388,00 Independente da Execução Orçamentária Baixa de Almoxarifado R$ 9.501.321,00 Independente da Execução Orçamentária Reavaliação de Ativos R$ 750.000,00 Resultado Patrimonial Superávit/Déficit -R$ 2.522.985,90 Total R$ 61.625.763,10 Total R$ 61.625.763,10 36 12. BALANÇO PATRIMONIAL $ $ 19.372.348,08R$ 4.063.313,70R$ 1.823,00R$ 4.063.313,70R$ 6.333.416,12R$ 4.063.313,70R$ 1.902.381,10R$ 14.570.450,12R$ 11.432.123,20R$ 14.570.450,12R$ 17.299.626,12R$ 102.732,10R$ 5.063.109,00R$ 11.002.394,00R$ 2.496.855,13R$ 1.234.123,12R$ 2.496.855,13R$ 2.644.510,00R$ 2.140.297,00R$ 33.509.396,30R$ 504.213,00R$ 5.235.796,30R$ 28.273.600,00R$ 45.275.300,00R$ 45.275.300,00R$ 567.252,29R$ 551.816,29R$ 15.436,00R$ 2.500,00R$ 2.500,00R$ 420.000,00-R$ 35.898.922,40R$ 26.129.221,24R$ 24.928.345,00R$ 4.504.200,00R$ 1.200.876,24R$ 4.504.200,00R$ 940.492,00R$ 5.642.300,14R$ 370.000,00R$ 5.642.300,14R$ 570.492,00R$ 106.248.343,80R$ 106.248.343,80R$ 400.127,44-R$ 420.000,00-R$ 35.898.922,40R$ BENS IMOVEIS Bens Imoveis Adiantamentos Concedidos Direitos e Obrigações Conveniadas TOTAL GERAL Depreciação de Bens Moveis ATIVO COMPENSADO RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS VALORES DE TERCEIROS Valores de Terceiros - Caução VALORES EM PODER DE TERCEIROS CREDITOS Divida Ativa Devedores - Entidades e Agentes DIVERSOS TÍTULOS E VALORES Caixa Bancos Conta Movimento Contas Vinculadas Créditos a Receber Bancos Privados-Aplicações Financeiras Realizável Aplicações Financeiras Financeiras REALIZAVEL RESTOS A PAGAR Processado DEPOSITO Direitos e Obrigações Conveniadas TOTAL GERAL Ativo Real Líquido PASSIVO COMPENSADO Valores e Títulos s/Responsabilidade RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS Compensações Diversas Consignações PASSIVO PERMANENTE VALORES DE TERCEIROS BALANÇO PATRIMONIAL TÍTULOS ATIVO ATIVO FINANCEIRO DISPONÍVEL TÍTULOS BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO DIVIDA FLUTUANTE DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO Provisão p/perdas em Aplicações RPPS (redutora PATRIMÔNIO LÍQUIDO (SALDO PATRIMONIAL) OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS A LONGO PRAZO Parcelamento Contribuições RPPS Provisões Matemáticas Previdenciárias DIVIDA FUNDADA INTERNA Divida fundada por empréstimo Parcelamento INSS Precatórios a Pagar ATIVO PERMANENTE BENS MOVEIS Inversões Financeiras Almoxarifado(estoques) Bens moveis 37 CONSIDERAÇÕES FINAIS Podemos observar que a pesar da Contabilidade Pública ser derivada da Contabilidade Aplicada, ambas possuem caraterísticas diferentes uma da outra, a começar pelas normas que a s regem, a contabilidade pública é regulada pela Lei das Finanças públicas nº 4.320/64, já a Contabilidade Aplicada rege-se pela Lei das Sociedades Anônimas, pelas Normas Brasileiras de Contabilidade Técnica e Geral (NBCTG) e pelo Código Civil. O Campo de Atuação da Contabilidade Pública é todas as instituições públicas de administração direta ( Poder Legislativo, Poder Executivo e Poder Judiciário, União Estados, Municípios e Distrito Federal) e de Administração indireta (Autarquias e vinculadas), com um Plano de contas padrão, sendo utilizado em todas as instituições públicas, o qual é utilizado para se apurar o Superávit ou Déficit do orçamento público, diferente da Contabilidade Aplicada onde apuramos o Lucro ou Prejuízo do período e seu Plano de Contas é ajustável a cada entidade conforme a necessidade Na contabilidade Aplicada, podemos observar que está têm por função, controlar o patrimônio, apurar o Crédito e prestar contas aos stackholders, através das Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor empresarial, pré- definidas pelas Leis das S/As e pelas NBCTG ou CPCs. Dentro da Contabilidade Aplicada, não se registra os orçamentos, pois são meros atos administrativos,e é regido pelo regime de competência para receita s e despesas, sendo que na Contabilidade Pública o regime é misto, de caixa para as Receitas e de Competência para as Despesas. Entre outras tantas diferenças entre ambas, podemos concluir que as Contabilidades estão interligadas entre si, porém cada qual com suas regulamentações, sendo cada uma delas aplicadas de acordo com as necessidades jurídicas e empresariais, utilizando-se sempre o Método das Partidas Dobradas. 38 REFERÊNCIAS SILVA, Lino Martins da. Contabilidade Governamental: Um Enfoque Administrativo. 3ª Ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996. PISCITELLI, Roberto Bocaccio. et.al. Contabilidade Pública: Uma Abordagem da Administração Financeira Federal. 1ª Ed. São Paulo: Editora Atlas, 1987. MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO. Parte I: Procedimentos Contábeis Orçamentários. 2011. Disponível em: <http://www3.tesouro.gov.br/legislacao/download/contabilidade/ParteI_PCO201 1.pdf NOVA CONTABILIDADE E GESTÃO FISCAL. Modernização da Gestão Pública. <http://www.tesouro.fazenda.gov.br/documents/10180/205525/CARTILHA_EN CONTRO_PREFEITOS.pdf MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO. Parte IV: Plano de Contas Aplicado ao Setor Público. 2011. Disponível em: <http://www3.tesouro.gov.br/legislacao/download/contabilidade/ParteIV_PCAS P2011.pdf>. MANUAL DE DEMONSTRATIVOS FISCAIS. Aplicado à União e aos Estados, Distrito Federal e Municípios. 2011. disponível em: <http://www3.tesouro.gov.br/legislacao/download/contabilidade/MDF_4edicao.p df >. MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO. Parte V: Demonstrações Contábeis Aplicada ao Setor Público. 2011. Disponível em: <http://www3.tesouro.gov.br/legislacao/download/contabilidade/Par teV_DCASP2011.pdf>. 39 MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO. Parte II: Procedimentos Contábeis Patrimoniais. 2011. Disponível em: <http://www3.tesouro.gov.br/legislacao/download/contabilidade/ParteII_PCP20 11.pdf https://pt.wikipedia.org/wiki/Jundia%C3%AD 40 13. APÊNDICE 13.1. FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE APS – Atividade Prática Supervisionada - /2017 DATA: 23/11/2017 Nome da empresa/organização: APS – CONTABILIDADE PÚBLICA E GOVERNAMENTAL – PREFEITURA DE JUNDIAÍ Turma: Classe: Representante grupo: Patricia Telefone: E-mail: Identificação dos Integrantes Do Grupo Nome: Letícia Torres de Souza RA: C423FE-9 Telefone: (11) 97497-7148 E-mail: leticia-tsouza@hotmail.com Nome: Patricia Aparecida Domingues RA: C423EJ-2 Telefone: (11) 97347-9799 E-mail: paty.apdomingues@gmail.com A equipe necessita de Carta de Apresentação? (_) Sim (X) Não Tema da APS: Estrutura das Demonstrações Contábeis 41 13.2. CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS APS – Atividade Prática Supervisionada - /2017 TEMA: Contabilidade Pública e Governamental REPRESENTANTE DA EQUIPE: Patricia Aparecida Domingues R.A: C423EJ-2 ATIVIDADES PREVISTAS 15/09/2017 Recebimento do tema do trabalho. 25/09/2017 Definição da empresa em estudo e cronograma de atividades. 07/10/2017 Elaboração das contabilizações necessárias. 18/10/2017 Elaboração dos cálculos dos Razonetes. 21/10/2017 Lançamentos. 05/11/2017 Elaboração do Balanço 12/11/2017 Elaboração do restante dos Lançamentos. 15/11/2017 Formatação do Trabalho. 23/11/2017 Entrega do relatório final. 42 13.3. REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS APS – Atividade Prática Supervisionada 5º/6º semestre 2017 DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto* 15/09/17 Recebimento do tema do trabalho. 4hrs 25/09/17 Desenvolvimento da introdução e parte teórica. 4hrs 07/10/17 Desenvolvimento das contabilizações. 4hrs 18/10/2017 Elaboração dos Razonetes. 4hrs 21/10/17 Lançamentos diários. 4hrs 05/11/17 Elaboração do Balanço. 4hrs 12/11/17 Elaboração do restante dos lançamentos. 4hrs 15/11/17 Formatação do Trabalho. 4hrs 23/11/17 Entrega do trabalho no site. 4hrs 43 44
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