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16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 1/11 Legislação Aduaneira Aula 9 - O Regime Aduaneiro Especial denominado REPETRO INTRODUÇÃO Como vimos percebendo, o objetivo dos Regimes Aduaneiros Especiais é permitir a entrada ou a saída de mercadorias do território aduaneiro brasileiro com suspensão, isenção ou até, redução de tributos, facilitando as operações dos exportadores e importadores, incentivando o desenvolvimento de determinadas regiões do país ou de setores especí�cos da economia. O Repetro tem um papel importantíssimo na pesquisa e extração do petróleo e gás natural, produtos com grande impacto na balança comercial tanto na importação quanto na exportação. Além do impacto na balança comercial exerce um impacto enorme na economia dos Estados, uma vez que a sua exploração envolve o pagamento de royalties para os Estados e para a União. 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 2/11 O Repetro traz atratividade e competitividade para a indústria brasileira, com a visão estratégica de que o petróleo pode ser um dos grandes direcionadores do crescimento econômico do país e da geração de empregos, além de dar à indústria um horizonte seguro para suas atividades. Nesta aula, vamos entender como funciona o Repetro — Regime Aduaneiro Especial de Exportação e de Importação — de bens destinados às atividades de pesquisa e de lavra das jazidas de petróleo e de gás natural nesta indústria com um impacto tão importante na economia do país. OBJETIVOS Reconhecer o Repetro e seus objetivos. Analisar a legislação e a funcionalidade. 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 3/11 O REPETRO E SEUS OBJETIVOS O Repetro é um incentivo �scal que permite a utilização de tratamentos aduaneiros especialmente criados para a importação de matérias-primas, semielaborados e produtos acabados para a produção, no país, de bens para a indústria de petróleo. Posteriormente, estes produtos poderão ser exportados para a empresa sediada no exterior, se esta for a proprietária, sem contudo saírem do Brasil (com exportação �cta) e, futuramente, utilizados na indústria do petróleo no Brasil. Parece algo quase impossível, mas tem a sua forma de realização, seus objetivos e importância na economia do país como um todo. Vamos conhecer os objetivos do Repetro mais profundamente? Os principais objetivos deste regime são: • Incentivar a pesquisa e a exploração de petróleo e gás natural no país; • Desonerar os investimentos nas atividades de pesquisa e lavra das jazidas encontradas; • Aumentar a competitividade dos ativos oferecidos às empresas interessadas na exploração; • Impulsionar a produção nacional; • Colocar o Brasil no caminho da autossu�ciência neste setor energético; • Incentivar a produção local de máquinas e equipamentos utilizados nas atividades de prospecção de petróleo e gás natural, inclusive na área do pré-sal e em áreas energéticas; • Aumentar o número de postos de trabalho e geração de renda nesta indústria e nas indústrias periféricas; • Atrair a oferta de novos investimentos e com eles trazer novos agentes de desenvolvimento para o país; • Manter a competitividade do Brasil no cenário internacional. O REPETRO E SUA FUNCIONALIDADE E agora, vamos entender o funcionamento do Regime? O Repetro é um regime aduaneiro especial, que permite a importação de equipamentos especí�cos, para serem utilizados diretamente nas atividades de pesquisa e lavra das jazidas de petróleo e gás natural, sem a incidência dos tributos federais (II, IPI, PIS e COFINS), além do Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante (AFRMM). Estes tributos permanecem com sua exigibilidade suspensa pelo período de utilização no regime, tendo sua extinção prevista no caso de reexportação dos equipamentos admitidos no regime. 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 4/11 Os bens constantes aos quais pode ser aplicado o Repetro fazem parte do Anexo Único da Instrução Normativa RFB 1.415/2013, podendo ainda ser aplicado a máquinas e equipamentos sobressalentes e temporários (sondas, plataformas, barcos de apoio), ferramentas, aparelhos e a outras partes e peças destinadas a garantir a operacionalidade dos bens do anexo único, desde que sua utilização esteja diretamente relacionada com as atividades de pesquisa e lavra de petróleo e gás natural. Este regime funciona nas seguintes modalidades: • Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro e posterior aplicação do regime de admissão temporária, no caso de bens em relação elaborada pela Receita Federal do Brasil, de fabricação nacional, vendidos a pessoa sediada no exterior; • Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro, de partes e peças de reposição destinadas aos bens referidos na relação da Receita Federal do Brasil, acima citada, já admitidos no regime aduaneiro especial de admissão temporária; • Importação, sob o regime de Drawback, na modalidade “Suspensão”, de matérias-primas, produtos semielaborados ou acabados e de partes ou peças, utilizados na fabricação dos bens referidos na relação citada nos itens anteriores, IN da RFB 1.415/2013 (Anexo Único), e posterior comprovação do adimplemento das obrigações decorrentes da aplicação desse regime mediante a exportação referida nos dois primeiros itens; • Importação de bens para permanência de�nitiva no País com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação. A admissão no Repetro implica em duas exigências: O bem deve atender às condições essenciais para concessão do regime de admissão temporária (ser classificado e atender perfeitamente à respectiva descrição a que corresponde um dos códigos NCMs listados pela RFB) a qual o denomina de bem principal. Qualquer outro bem que se classifique em uma das posições constantes da mesma relação, mesmo que não faça parte integrante do bem “principal” (inclusive na categoria de máquinas e equipamentos, ferramentas, aparelhos e outras partes e peças destinadas a garantir a operacionalidade, na atividade-fim, de um bem principal). Os bens passíveis de Admissão Temporária, com suspensão de impostos de importação para a indústria do petróleo e gás natural, incluem: • As mercadorias destinadas à reposição e conserto de embarcações, aeronaves e outros veículos estrangeiros estacionados no território nacional, em trânsito ou em regime de admissão temporária; • Os outros bens estrangeiros como: embarcações, aeronaves destinados a realização de atividades de pesquisa e investigação cientí�ca, na plataforma continental e em águas sob jurisdição brasileira. Os bens amparados por contrato com a �nalidade de prestarem serviços ou produzirem bens, poderão ser admitidos temporariamente, a critério do interessado, sujeitando-se ao pagamento dos impostos federais exigidos na importação, proporcionalmente, ao tempo de sua permanência em território nacional. 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 5/11 Obs.: A entrada no território aduaneiro de bens “objeto de arrendamento mercantil”, contratados com entidades domiciliadas no exterior, não poderão fazer uso do “Regime de Admissão Temporária” por não atenderem às regras deste regime, sujeitando-se, portanto, às regras gerais do regime comum de importação,não sendo elegíveis ao Repetro. O Repetro tem uma sequência que inicia da seguinte forma: 1 O fabricante nacional importa, sob o regime de drawback na modalidade Suspensão, matérias-primas, produtos semielaborados ou acabados, partes ou peças, utilizadas na fabricação dos bens referidos na relação da RFB, eleitos ao Repetro. 1 Este fabricante vende o bem, de produção nacional, para a pessoa jurídica sediada no exterior, com pagamento em moeda estrangeira de livre conversibilidade. Porém, este produto não necessita sair do território nacional, local onde será utilizado. Esta operação é designada de Exportação Ficta, ou seja, os bens não saíram do território nacional, porém toda a documentação necessária a uma exportação será emitida e enviada ao importador destes bens. 1 Em contrapartida, o importador realizará o pagamento em moeda estrangeira, confirmando a operação de exportação (chamada fictícia) cujos bens serão entregues no local onde devem ser utilizados, no Brasil. Houve uma transferência de propriedade com os efeitos legais, mas sem a saída física dos produtos, uma exportação com saída ficta. Vejamos como se processa uma operação de Exportação sem que tenha ocorrido a saída do bem do território aduaneiro (com Saída Ficta): 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 6/11 Vamos analisar o mapa de uma operação completa realizada através do Repetro? Fonte: Petrobras S.A. Os benefícios �scais concedidos por lei para incentivo às exportações �cam assegurados ao fabricante nacional, somente após: • A conclusão da operação de compra dos produtos de sua fabricação, pela empresa comercial exportadora envolvida na operação; • O desembaraço aduaneiro de exportação, no caso de venda direta a pessoa sediada no exterior. A concessão de tratamentos aduaneiros especiais e bené�cos está condicionada nos termos da legislação vigente, mediante ao atendimento dos seguintes requisitos: EXPORTAÇÃO Os bens deverão ser produzidos no país e adquiridos por pessoa sediada no exterior, contra pagamento em moeda nacional ou estrangeira de livre conversibilidade, mediante cláusula de entrega, sob o controle aduaneiro, no território aduaneiro; BENS AMPARADOS PELO REGIME DE ADMISSÃO TEMPORÁRIA Deverão ser de propriedade de pessoa sediada no exterior e importados, sem cobertura cambial, pelo contratante dos serviços de pesquisa e produção de petróleo e de gás natural, ou por terceiro subcontratado. Quem pode ser habilitado ao Repetro? Somente a pessoa jurídica que atender aos seguintes requisitos: A) Detentora de concessão ou autorização para exercer, no país, as atividades de pesquisa e lavra de jazidas de petróleo ou gás natural, com controle contábil informatizado, que possibilite o acesso à situação de suas atividades e o acompanhamento da movimentação do estoque dos bens sujeitos ao Repetro, para um controle efetivo dos bens e sua aplicação nos �ns para os quais foram importados. B) Contratada pelo concessionário em afretamento por tempo (glossário) ou para a prestação de serviços destinados à execução das atividades objeto da concessão ou autorização, ou por suas subcontratadas. Saiba mais 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 7/11 , Contrato de Afretamento a Casco Nu — Contrato em virtude do qual o afretador tem a posse, o uso e o controle da embarcação, por tempo determinado, incluindo o direito de designar o comandante e a tripulação. Afretador — Pessoa jurídica que necessita de um navio e o arrenda. Fretador — Pessoa jurídica que possui um navio e o arrenda. Caso a pessoa jurídica contratada não possua sede no país, poderá ser habilitada a empresa por ela contratada para importar bens, desde que possua sede em território nacional. A habilitação de pessoa jurídica para a prestação de serviço relacionado à operação de embarcação de apoio marítimo �cará condicionada à comprovação de que está quali�cada pela Agência Nacional de Transportes Aquaviários (ANTAQ) como empresa brasileira de navegação. O processo de habilitação ao Repetro não fará a análise das condições regulatórias para autorização de afretamento de embarcações de apoio marítimo, cuja competência é da ANTAQ. A Habilitação ao Repetro será concedida pelo prazo de duração do contrato de concessão, autorização, cessão, partilha de produção ou relacionado à prestação de serviços, conforme o caso, prorrogável na mesma medida do contrato. A habilitação ao Repetro poderá ser suspensa quando: Comprovar-se a inexistência do controle informatizado. A obstrução do acesso, pela Secretaria da Receita Federal, a este sistema. Quando houver contradições entre os dados apresentados pelo sistema e aqueles fornecidos pelas declarações referentes às importações e exportações. Será aplicada ao Repetro a legislação referente aos regimes de Admissão Temporária e Drawback, quando pertinentes. O Repetro devido à atual mobilização do setor e para tornar as atividades mais atrativas para as empresas participantes das licitações foi prorrogado até 2040. O REPETRO E O ICMS O Repetro, mesmo proporcionando o desenvolvimento das indústrias e consequentemente, o setor petrolífero no país, apresenta alguns problemas aos fornecedores, principalmente no que diz respeito à cobrança do ICMS pelos estados. A possibilidade da realização da Exportação Ficta, como forma de estímulo às indústrias, impõe uma desigualdade no tratamento tributário dos diversos estados onde se desenvolvem as atividades, visto que cada estado possui autonomia para determinar a alíquota do ICMS, Isto faz com que a competitividade dos fornecedores nacionais seja comprometida, ela com certeza será diferente de estado para estado. 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 8/11 O mercado de fornecedores de bens para o setor petrolífero vivencia certa insegurança quanto à cobrança do ICMS dos bens produzidos no Brasil, abrangidos pelo Repetro. Além de sofrerem a concorrência de fornecedores estrangeiros cujos produtos não são tributados o que poderá também prejudicar os governos estaduais que, provavelmente, não contarão com o aumento signi�cativo da receita tributária. A oneração dos produtos locais pelo ICMS tenderá a deslocar para o exterior as encomendas que poderiam ser supridas por empresas brasileiras. Este fato pode resultar tanto na não arrecadação do imposto, quanto em possíveis prejuízos adicionais decorrentes da perda de mercado, tais como desemprego e desinvestimentos. O Repetro é vantajoso para quem? Ao analisarmos o regime e pensarmos no desenvolvimento do setor de petróleo e gás, no Brasil, e no número de empregos que gera, sem dúvida alguma diríamos que o Repetro é um excelente negócio. Mas, considerando que todos os benefícios são atribuídos aos bens importados, entendemos que o desenvolvimento da indústria brasileira, um dos objetivos do regime, �cará aquém do esperado, devido ao pagamento do ICMS sobre os bens comprados no mercado interno. De qualquer forma, considera-se que é um regime cuja aplicação vale a pena devido: • aos investimentos que atrai para o país; • à geração de empregos e movimentação da economia para os estados e para o país como um todo. O REPETRO-SPED O Repetro sofreu signi�cativas mudanças com a implementação da Medida Provisória nº 795, de 17 de agosto de 2017. Tais mudanças demandaram a edição de uma nova Instrução Normativa e o novo Repetro passa a ser denominado Repetro-Sped. Com a nova legislação, o Repetro (regime anterior) permanecerá vigente até 31/12/2020. O Repetro-Sped será opcional,no período de 1/1/2018 até 31/12/2018, para os atuais bene�ciários do Repetro. As principais modi�cações são: Além do nome REPETRO para REPETRO-SPED (Regime Aduaneiro Especial Destinado a Bens a serem Utilizados nas Atividades de Exploração, Desenvolvimento e Produção de Petróleo e de Gás Natural sob Controle Informatizado do Sistema Público de Escrituração Digital-(SPED) outras alterações aconteceram: • Foram criadas duas listas de bens, por NCM, de modo a indicar a sua natureza: Permanência De�nitiva (Anexo I), que estarão sujeitos à modalidade de Importação De�nitiva (tributos federais suspensos), para posterior conversão em isenção/alíquota zero no prazo de 5 anos. Permanência Temporária (Anexo II), cujos bens estarão sujeitos tanto à modalidade de Importação De�nitiva quanto à modalidade de Admissão Temporária, como no Repetro. • A industrialização utilizando drawback, não foi mencionada no Repetro-Sped. • O Regime de Admissão Temporária com isenção do pagamento proporcional sofreu alterações; a modalidade de pagamento proporcional foi mantida sem qualquer alteração. • A isenção para bens destinados à pesquisa e exploração de óleo e gás, inclusive a prorrogação até ao ano de 2040 (Regulamento Aduaneiro) e os tributos incidentes e proporcionais no caso de Admissão Temporária com Atividade 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f03… 9/11 Econômica, quanto à isenção para Importação De�nitiva de Bens De�nitivos ou insumos a serem utilizados na industrialização destes bens (prevista na Medida Provisória 795), também foram mantidas. • A proibição de Admissão Temporária com isenção de tributos para bens que transportem pessoas ou óleo/gás/outros hidrocarbonetos foi extinta, passando a valer a regra geral de Admissão com Suspensão de Tributos Federais. • Permite que as embarcações admitidas temporariamente no regime Repetro-Sped possam ser registradas no Registro Especial Brasileiro – REB. • Fica proibida a utilização do Repetro-Sped para tubos. • Foi extinta a Admissão Temporária, com ou sem pagamento de tributos federais, com relação ao valor do bem versus o pagamento das contraprestações no prazo de um ano, com exceção para quando houver o pagamento proporcional de tributos. • A Admissão Temporária não poderá ser utilizada nos contratos, quando houver opção de compra ao �nal do mesmo nem no fornecimento de bens a serem consumidos (durante o contrato). A legislação anterior referia-se somente às operações de leasing. • A isenção de tributos nos bens que forem permanecer no País necessitará a transferência de propriedade. No caso das plataformas, serão exigidos dois contratos: contrato de afretamento/locação e o de operação. • Foi dispensada a garantia na importação de embarcações/plataformas ou bens admitidos com base em contrato de prestação de serviços por empreitada global. • O Repetro-Sped permite a admissão de embarcação ou plataforma anteriormente à concessão do regime ou após a extinção de sua aplicação, que poderão permanecer atracadas ou fundeadas em local não alfandegado, em Regime de Admissão Temporária. • A Habilitação ao Repetro-Sped não menciona a apresentação de contratos e quando necessários, dispensa a tradução juramentada e o seu registro em cartório. Troca o sistema informatizado de controle exigido no Repetro pela entrega da Escrituração Fiscal Digital (EFD) nos termos da legislação especí�ca em vigor e possibilita a habilitação dos consórcios de empresas. ATIVIDADE Assista ao vídeo Prorrogação do Regime Aduaneiro “Repetro”, Portal Panorama Offshore (glossário) Depois de assistirmos a este vídeo, vamos conferir quais as alterações que acompanharam a prorrogação do Repetro segundo a IN da RFB 1743/2017? Resposta Correta QUESTÕES PARA A AULA O Repetro é um incentivo �scal que permite a utilização de tratamentos aduaneiros especialmente criados para a importação de matérias-primas, semielaborados e produtos acabados para a produção, no país, de bens para a indústria de petróleo e gás natural. Mencione pelo menos três dos seus objetivos. Resposta Correta 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f0… 10/11 O Repetro é um regime aduaneiro especial, que permite a importação de equipamentos especí�cos, para serem utilizados diretamente nas atividades de pesquisa e lavra das jazidas de petróleo e gás natural, sem a incidência de tributos. Quando se extingue a suspensão destes impostos? Resposta Correta EXERCÍCIOS Questão 1: O Repetro é um regime aduaneiro especial, que permite a importação de equipamentos especí�cos, para serem utilizados diretamente nas atividades de pesquisa e lavra das jazidas de petróleo e gás natural, sem a incidência dos tributos federais, funcionando nas seguintes modalidades: (Sinalize a única opção FORA do contexto) Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro e posterior aplicação do regime de admissão temporária, no caso de bens de fabricação nacional, vendidos a pessoa sediada no exterior. Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro, de partes e peças de reposição destinadas aos bens referidos na relação da RFB, já admitidos no regime aduaneiro especial de admissão temporária. Importação, sob o regime de Drawback, na modalidade “Suspensão”, de produtos utilizados na fabricação dos bens referidos na relação da RFB e posterior comprovação das obrigações decorrentes da aplicação desse regime mediante a exportação sem que tenha ocorrido sua saída do território aduaneiro. Importação de bens para permanência de�nitiva no país com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação. Exportação de bens para permanência de�nitiva no exterior com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação. Justi�cativa Questão 2: O processo de habilitação ao Repetro não fará a análise das condições regulatórias para autorização de afretamento de embarcações de apoio marítimo. Este procedimento é de competência da: ANTAQ ANP ANEEL Marinha Brasileira SUNAMAM Justi�cativa Questão 3: Será aplicada ao Repetro a legislação referente aos regimes de _____________ e ____________, quando pertinentes. Devido à atual mobilização do setor e para tornar as atividades mais atrativas para as empresas participantes das licitações, o Repetro, dando origem ao Repetro-Sped, foi prorrogado até_________. Exportação Temporária/Drawback/2040 Admissão Temporária/ Drawback/2020 Drawback/Exportação Temporária/2040 Admissão Temporária/ Drawback/2040 Exportação Temporária/Admissão Temporária/2020 16/11/2018 Disciplina Portal http://estacio.webaula.com.br/Classroom/index.html?id=2388103&classId=981467&topicId=2652880&p0=03c7c0ace395d80182db07ae2c30f0… 11/11 Justi�cativa Glossário AFRETAMENTO POR TEMPO Contrato de Afretamento por Tempo — Também é conhecido como Time Charter Party e tem por objeto o afretamento de uma embarcação onde o afretador a recebe armada e tripulada, ou parte dela, para operá-la por tempo determinado.
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